会计从业资格证习题精讲班第二章支付结算法律制度讲义.docx

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会计从业资格证习题精讲班第二章支付结算法律制度讲义

第二章　支付结算法律制度

第一节　现金管理

　　【考点回顾】

　　【典型例题】

　　【例题·单选题】下列开户单位使用现金的情形中正确的是（　）。

　　A.单位之间相互借用现金

　　B.代其他单位和个人存入或支取现金

　　C.将单位收入的现金以个人名义存入储蓄

　　D.按开户银行核定的坐支额度坐支现金

『正确答案』D

『答案解析』开户单位应当建立健全现金账目，逐笔记载现金支付。

现金账目应当做到日清月结、账款相符①不准用不符合财务会计制度的凭证顶替库存现金（即白条抵库）；②不准单位之间相互借用现金；③不准谎报用途套用现金；④不准利用存款账户代其他单位和个人存入或者支取现金；⑤不准将单位收入的现金以个人名义储蓄；⑥不准保留账外公款（即“小金库”）；禁止发行变相货币；⑦不准以任何票券代替人民币在市场上流通。

　　【例题·多选题】下列各项中，单位可用现金进行结算的有（　）。

　　A.支付职工工资、津贴1000元

　　B.支付个人劳务报酬600元

　　C.向个人发放防暑降温补贴200元

　　D.支付出差人员差旅费3000元

『正确答案』ABCD

『答案解析』1000元结算起点以上的除了向个人收购农副产品和其他物资的价款和出差人员必须随身携带的差旅费以外，不能使用现金。

　　【例题·多选题】关于现金管理下列说法中错误的有（　）。

　　A.现金结算结点的调整，由中国人民银行确定，报财政部备案

　　B.现金结算结点的调整，由中国人民银行确定，报财政部批准

　　C.各单位现金收入应于当日送存银行；如当日确有困难，由中国人民银行当地分之行确定送存时间

　　D.开户单位需要增加或减少库存现金限额的，应当向中国人民银行当地分之行提出申请，由中国人民银行当地分支行核定

『正确答案』ABCD

『答案解析』现金结算结点的调整，由中国人民银行确定，报国务院备案。

各单位现金收入应于当日送存银行；如当日确有困难，由开户银行确定送存时间。

开户单位需要增加或减少库存现金限额的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定。

　　【例题·多选题】下列关于现金管理的说法中错误的有（　）。

　　A.单位最多可按15天日常零星开支的需要留存现金

　　B.没有在银行单独开立账户的附属单位必须保留的现金及商业和服务业的找零备用现金均包括在现金使用限额之内，因此均需要核定定额

　　C.开户单位在特殊情况下可以坐支现金

　　D.经办人员对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，有权拒绝办理，并及时向单位负责人报告

『正确答案』BD

『答案解析』选项B，对没有在银行单独开立账户的附属单位也要实行现金管理，必须保留的现金，也要核定限额，其限额包括在开户单位的库存限额之内。

选项D，经办人员对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，有权拒绝办理，并及时向审批人上级报告。

第二节　支付结算概述

　　【考点回顾】

　　【典型例题】

　　【例题·单选题】下列各项中，不属于支付结算时应遵循的原则有（　）。

　　A.恪守信用，履约付款原则

　　B.谁的钱进谁的账，由谁支配原则

　　C.银行不垫款原则

　　D.自主选择银行开立银行结算账户原则

『正确答案』D

『答案解析』自主选择银行开立银行结算账户原则是银行结算账户管理的原则。

　　【例题·单选题】有关票据出票日期的说法，正确的是（　）。

　　A.票据的出票日期必须使用中文大写

　　B.在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的应在其前加“壹”

　　C.在填写月、日时，日为拾壹至拾玖的，应在其前面加“零”

　　D.票据出票日期使用小写填写的，银行也应受理

『正确答案』A

『答案解析』票据的出票日期必须使用中文大写，为防止变造票据的出票日期，在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在其前面加“壹”。

票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。

　　【例题·单选题】某单位于2013年10月19日开出一张支票。

下列有关支票日期的写法中，符合要求的是（　）。

　　A.贰零壹叁年拾月拾玖日

　　B.贰零壹叁年壹拾月壹拾玖日

　　C.贰零壹叁年零壹拾月拾玖日

　　D.贰零壹叁年零壹拾月壹拾玖日

『正确答案』D

『答案解析』票据的出票日期必须使用中文大写，为防止变造票据的出票日期，在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在其前面加“壹”。

票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。

　　【例题·单选题】长江公司出纳会计李某于2013年2月10日签发了一张转账支票，转账支票上日期填写正确的是（　）。

　　A.贰零壹叁年贰月拾日

　　B.贰零壹叁年零贰月壹拾日

　　C.贰零壹叁年零贰月零壹拾日

　　D.贰零壹叁年贰月壹拾日

『正确答案』C

『答案解析』票据的出票日期必须使用中文大写，为防止变造票据的出票日期，在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在其前面加“壹”。

票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。

　　【例题·单选题】填写票据金额时，￥50108.00应写成（　）。

　　A.伍万零壹佰零捌元

　　B.人民币伍万零壹佰零捌元整

　　C.人民币伍万零壹佰零捌元

　　D.人民币伍万零壹零八元整

『正确答案』B

　　【例题·多选题】下列关于票据伪造与变造的表述中正确的有（　）。

　　A.所谓“伪造”，是指无权限人假冒他人或虚构人名义签章的行为

　　B.所谓“变造”，是指无权更改票据内容的人对票据上签章以外的记载事项加以改变的行为

　　C.伪造、变造票据属于欺诈行为，应追究其刑事责任

　　D.票据上有伪造、变造的签章的，票据无效

『正确答案』ABC

『答案解析』票据上有伪造、变造的签章的，签章无效，但不影响票据上其他真实签章的效力。

　　【例题·多选题】下列关于办理支付结算的具体要求中，说法错误的有（　）。

　　A.中文大写金额数字到“角”为止的，在“角”之后可以不写“整”（或“正”）字

　　B.出票日期使用小写填写的票据银行可予受理，但由此造成损失的，由出票人自行承担

　　C.少数民族地区和外国驻华使领馆根据实际需要，金额大写可以在使用中文的同时使用少数民族文字或者外国文字记载

　　D.出票金额、出票日期、付款人名称不得更改，更改的票据无效

『正确答案』BCD

『答案解析』选项B，票据的出票日期必须使用中文大写，使用小写填写的，银行不予受理；选项C，少数民族地区和外国驻华使领馆根据实际需要，金额大写可以在使用少数民族文字或者外国文字记载；选项D，出票金额、出票日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效。

第三节　银行结算账户

　　【考点回顾】

　　【典型例题】

　　【例题·单选题】根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定，下列关于银行结算账户管理应遵循的原则，错误的是（　）。

　　A.单位银行结算账户的存款人只能在银行开立一个基本存款账户

　　B.任何单位和个人不得强令存款人到指定银行开立银行结算账户

　　C.银行结算账户的开立和使用必须遵守法律

　　D.银行必须为存款人的银行结算账户的信息保密

『正确答案』B

『答案解析』除国家法律、行政法规和国务院规定外，任何单位和个人不得强令存款人到指定银行开立银行结算账户。

　　【例题·单选题】银行开立（　）实行核准制度，经中国人民银行核准后由开户银行核发开户登记证。

　　A.一般存款账户

　　B.个人银行结算账户

　　C.预算单位开立专用存款账户

　　D.因注册验资需要开立的临时存款账户

『正确答案』C

『答案解析』根据《人民币银行结算账户管理办法》和《账户管理办法实施细则》的规定，存款人开立基本存款账户、临时存款账户（因注册验资和增资验资的除外）、预算单位开立专用银行存款账户和QFII专用存款账户实行核准制，经中国人民银行核准后颁发开户登记证。

　　【例题·单选题】存款人下列事项的变更，不需要于5个工作日内向银行提出书面申请或书面通知开户银行并提供相关证明，及时办理变更手续的为（　）。

　　A.存款人名称改变

　　B.法定代表人变更

　　C.住址变更

　　D.开户银行的改变

『正确答案』D

『答案解析』开户银行的改变需要办理撤销手续。

　　【例题·单选题】下列存款人中可以申请开立基本存款账户的是（　）。

　　A.村民委员会

　　B.单位设立的非独立核算的幼儿园

　　C.营级以上军队

　　D.异地临时机构

　　E.具备完全民事行为能力的公民

『正确答案』A

『答案解析』选项B应是独立核算的附属机构；选项C应是团级以上军队；选项D应是异地常设机构。

　　【例题·单选题】存款人的下列行为，中国人民银行可以给予5000元以上3万元以下罚款的有（　）。

　　A.经营性存款人违反规定开立银行结算账户

　　B.经营性存款人违反规定支取现金

　　C.经营性存款人违反规定变造开户登记证

　　D.非经营性存款人违反规定不及时撤销银行结算账户

『正确答案』B

『答案解析』选项AC应给予1万元以上3万元以下的罚款；选项D，应给予警告并处以1000元的罚款。

　　【例题·单选题】存款人的开户资料的变更事项未在规定期限内通知银行的，对于经营性的存款人，给予警告并处以（　）的罚款。

　　A.1000元

　　B.10000元

　　C.5000元以上3万元以下

　　D.1万元以上3万元以下

『正确答案』A

『答案解析』存款人的开户资料的变更事项未在规定期限内通知银行的，对于经营性的存款人，给予警告并处以1000元的罚款。

　　【例题·多选题】银行结算账户按存款人不同可以分为（　）。

　　A.一般存款账户

　　B.个人银行结算账户

　　C.单位银行结算账户

　　D.基本存款账户

『正确答案』BC

　　【例题·多选题】下列关于银行结算账户的开立说法正确的有（　）。

　　A.存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可办理付款业务

　　B.存款人因其他结算的需要开立的一般存款账户不受生效日的限制

　　C.存款人开立的临时存款账户不受生效日的限制

　　D.存款人在同一银行营业机构撤销银行结算账户的同时又重新开立银行结算账户的不受生效日的限制

『正确答案』AD

『答案解析』选项B，存款人因借款转存开立的一般存款账户不受生效日的限制；选项C，存款人开立的因注册验资需要的临时存款账户不受生效日的限制。

　　【例题·多选题】下列关于银行结算账户的开立、变更和撤销说法错误的有（　）。

　　A.存款人开立银行结算账户其预留银行签章可以为该单位的公章

　　B.银行接到存款人的变更通知后，应及时办理变更手续，并于三个工作日内向中国人民银行报告

　　C.存款人撤销银行结算账户，应先撤销基本存款账户后再办理其他银行结算账户的撤销

　　D.银行对1年未发生收付活动且未欠开户银行债务的单位银行结算账户，应通知单位自发出通知之日起30日内办理销户手续

『正确答案』BC

『答案解析』选项B，银行接到存款人的变更通知后，应及时办理变更手续，并于两个工作日内向中国人民银行报告；选项C，存款人撤销银行结算账户，应先撤销其他银行结算账户后再办理基本存款账户后的撤销。

　　【例题·多选题】关于一般存款账户，下列表述错误的有（　）。

　　A.只要有借款需要，一般存款账户在任何银行营业机构均可开立

　　B.一般存款账户有效期最长不得超过2年

　　C.开立一般存款账户的开户银行应于开户之日起5个工作日内报中国人民当地分支行核准

　　D.开立一般存款账户需要提供基本开户行开户登记证

『正确答案』ABC

『答案解析』一般存款账户是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。

临时存款账户有效期最长不得超过2年。

开立一般存款账户的开户银行应于开户之日起5个工作日内报中国人民当地分支行备案。

　　【例题·多选题】下列专用存款账户中，不得支取现金的账户为（　）。

　　A.基本建设资金

　　B.单位银行卡账户

　　C.财政预算外资金

　　D.党、团、工会经费

『正确答案』BC

『答案解析』基本建设资金需要支取现金的，应在开户时报中国人民银行当地分支行批准。

党、团、工会经费专用存款账户支取现金，应按照国家现金管理的规定办理。

　　【例题·多选题】下列关于银行结算账户的各项表述中，错误的有（　）。

　　A.存款人可以通过基本存款账户办理工资、奖金等现金的支取

　　B.一般存款账户可以存现金亦可以取现金

　　C.专用存款账户不得办理现金支取

　　D.临时存款账户不得办理现金支取

『正确答案』BCD

『答案解析』一般存款账户可以办理现金缴存，但是不能办理现金支取。

除证券、期货结算资金专户，单位信用卡备用金专户，财政预算外专户等不得办理现金支取外，其余的可以办理现金支取的。

除验资临时存款账户不得办理现金支取外，其余的可以办理。

　　【例题·多选题】根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定，单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项，每笔超过5万元的，应向其开户银行提供的付款依据有（　）

　　A.借款合同

　　B.税收征管部门的证明

　　C.农、副、矿产品购销合同

　　D.证券公司、期货公司、信托投资公司、证券发行或承销部门支付或偿还给自然人款项的证明

『正确答案』ABCD

『答案解析』单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项，每笔超过5万元的，应向其开户银行提供的付款依据为：

代发工资协议和收款人清单；奖励证明；新闻出版、演出主办等单位与收款人签订的劳务合同或支付给个人的款项的证明；证券公司、期货公司、信托投资公司、奖券发行或承销部门支付或退还给自然人款项的证明；债权或产权转让协议；借款合同；保险公司的证明；税收征管部门的证明；农、副、矿产品的购销合同；其他合法款项的证明。

　　【例题·多选题】根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定，存款人因下列原因开立临时存款账户需要提供基本存款账户开户登记证的有（　）。

　　A.设立临时机构

　　B.异地临时经营

　　C.异地从事建筑施工及安装

　　D.注册验资

『正确答案』BC

『答案解析』异地从事建筑施工及安装的单位和异地从事临时经营活动的单位应出具其基本存款账户开户登记证书。

　　【例题·判断题】根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定，存款人的基本存款账户开户登记证由开户银行核发。

（　）

『正确答案』×

『答案解析』存款人的基本存款账户开户登记证由中国人民银行当地分支行核发。

　　【例题·判断题】食品加工厂到外地收购粮食的资金支出，应该通过在收购地开设临时存款账户支取。

（　）

『正确答案』×

『答案解析』食品加工厂到外地收购粮食的资金支出，应该通过在收购地开设专用存款账户支取。

第四节　票据结算方式

　　【考点回顾】

　　总结：

票据各类时间性规定

票据种类

提示承兑期限

提示付款期限

票据权利时效

汇汇票

银行汇票

见票即付

无需提示承兑

出票日起1个月

出票日起2年

商业汇票

定日付款

到期日前提示承兑

到期日起10日

到期日起2年

出票后定期付款

见票后定期付款

出票日起1个月

本票

出票日起2个月

出票日起2年

支票

出票日起10日

出票日起6个月

追索权

6个月

再追索权

3个月

商业汇票的付款期限

不超过6个月

　　【典型例题】

　　【例题·单选题】下列关于票据的说法错误的是（　）。

　　A.票据法上规定的票据全部都是有价证券

　　B.按照付款时间分类，票据分为远期票据和即期票据

　　C.发票也属于广义的票据

　　D.转让票据权利只需在票据的背面做相应的记载并签章即可

『正确答案』D

『答案解析』转让票据权利需在票据的背面做相应的记载、签章并交付。

　　【例题·单选题】甲公司向乙公司购买货物，收到乙公司发来的货物后，将出票人为丙公司，收款人为甲公司的商业汇票背书转让给乙公司以抵顶货款。

上述行为充分体现了票据的（　）。

　　A.支付功能

　　B.信用功能

　　C.结算功能

　　D.融资功能

『正确答案』C

『答案解析』背书转让体现的是结算功能。

　　【例题·单选题】2012年6月5日，A公司向B公司开具一张金额为5万元的，见票后3个月到期的银行承兑汇票，6月10日A公司向其开户银行提示承兑，银行于当日承兑，6月11日A公司将票据交付给B公司，7月10日B公司将该票据背书转让给C公司。

9月12日，C公司请求承兑银行付款时，银行以A公司账户内只有5000元为由拒绝付款。

C公司遂要求B公司付款，B公司于9月15日向C公司付清了全部款项。

根据票据法律制度的规定，B公司向A公司行使再追索权的期限为（　）。

　　A.2012年12月5日之前

　　B.2012年12月15日之前

　　C.2014年6月5日之前

　　D.2014年9月10日之前

『正确答案』D

『答案解析』本题中，A公司为出票人。

B公司向A公司行使再追索权的时限，根据“持票人对商业汇票出票人的权利，自票据到期之日起2年”的规定，应该为2014年9月10日之前。

　　【例题·单选题】下列关于银行汇票的说法中错误的是（　）。

　　A.票据可以背书转让，但注明“现金”字样的银行汇票不得背书转让

　　B.签发现金银行汇票，申请人和收款人必须均为个人

　　C.银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照出票金额无条件支付给收款人或者持票人的票据

　　D.银行汇票的提示付款期限自出票日起1个月

『正确答案』C

『答案解析』银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据

　　【例题·单选题】（　）是出票人签发的、委托办理票据存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。

　　A.支票

　　B.商业汇票

　　C.银行汇票

　　D.本票

『正确答案』A

『答案解析』本题考核支票的概念。

支票是出票人签发的、委托办理票据存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。

　　【例题·单选题】下列关于授权补记说法正确的是（　）。

　　A.只有支票可以授权补记

　　B.可以授权补记的事项只有金额和付款人名称

　　C.授权补记事项未补记前可以背书转让

　　D.授权补记事项未补记前可以提示付款

『正确答案』A

『答案解析』选项B，可以授权补记的事项只有金额和收款人名称；选项C，授权补记事项未补记前不可以背书转让；选项D，授权补记事项未补记前不可以提示付款。

　　【例题·多选题】下列关于银行汇票和银行本票的说法中错误的有（　）。

　　A.更改实际结算金额的银行汇票无效

　　B.银行汇票的提示付款期限为自出票之日起2个月

　　C.本票的提示付款期限为自出票之日起1个月

　　D.本票的基本当事人包括出票人、付款人和收款人

『正确答案』BCD

『答案解析』选项B，银行汇票的提示付款期限为自出票之日起1个月；选项C，本票的提示付款期限为自出票之日起2个月；选项D，本票的基本当事人包括出票人和收款人。

　　【例题·多选题】甲公司向乙公司购买货物，签发支票一张给乙公司以抵顶货款，由丙公司为保证人，乙公司拿到支票后背书转让给丁公司以抵顶前欠材料款，丁公司向甲公司开户银行A提示付款，则上述事项中属于该支票基本当事人的有（　）。

　　A.甲公司

　　B.乙公司

　　C.丙公司

　　D.丁公司

　　E.A银行

『正确答案』ABE

『答案解析』选项A，甲公司是出票人；选项B，乙公司是收款人；选项C，为保证人；选项D，是被背书；选项E，是付款人。

　　【例题·多选题】甲私刻乙公司的财务专用章，假冒乙公司名义签发一张转账支票交给收款人丙，丙将该支票背书转让给丁，丁又背书转让给戊。

当戊主张票据权利时，下列表述中错误的有（　）。

　　A.甲不承担票据责任

　　B.乙公司承担票据责任

　　C.丙不承担票据责任

　　D.丁不承担票据责任

『正确答案』BCD

『答案解析』本题考核票据伪造的责任承担。

票据伪造行为中，对伪造人而言，由于票据上没有以自己名义所作的签章，因此也不应承担票据责任。

但是，如果伪造人的行为给他人造成损害的，必须承担民事责任，构成犯罪的，还应承担刑事责任。

本题中，甲公司作为伪造人不承担票据责任，乙公司作为被伪造人由于没有以自己的真实意思在票据上签章，也不承担票据责任，但是丙公司和丁公司的签章是合法有效的，因此应该承担票据责任。

　　【例题·多选题】下列关于支票分类的说法正确的有（　）。

　　A.现金支票可以用于背书转让

　　B.转账支票可以用于背书转让

　　C.普通支票只能用于转账

　　D.划线支票只能用于转账

『正确答案』BD

『答案解析』选项A，现金支票只能用于支取现金，不可以用于背书转让；选项C，普通支票可以用于转账，也可以用于支取现金。

　　【例题·多选题】支票可以分为（　）。

　　A.划线支票

　　B.现金支票

　　C.转账支票

　　D.普通支票

『正确答案』BCD

『答案解析』支票的分类只有三种：

现金支票、转账支票和普通支票，划线支票属于普通支票。

　　【例题·多选题】下列不属于支票的绝对记载事项的有（　）。

　　A.无条件支付的承诺

　　B.付款日期

　　C.付款人名称

　　D.收款人名称

『正确答案』ABD

『答案解析』支票的绝对记载事项包括：

（1）表明“支票”的字样；

（2）无条件支付的委托；（3）确定的金额；（4）付款人名称；（5）出票日期；（6）出票人签章。

所以，选项C属于支票的绝对记载事项，选项ABD不属于支票的绝对记载事项。

　　【例题·多选题】甲公司于2011年11月11日签发一张支票给乙公司，乙公司于11月25日委托自己的开户银行收款，乙公司的开户银行以支票超过提示付款期限为由未予受理，乙公司又向甲公司开户银行提示付款，甲公司的开户银行同样以支票超过提示付款期限为由未予受理，乙公司遂要求甲公司偿还支票金额，甲公司同样以支票超过提示付款期限为由拒绝付款，则下列说法中正确的有（　）。

　　A.该支票的提示付款期限截止至2011年11月20日24时

　　B.乙公司的开户银行做法正确

　　C.甲公司的开户银行做法正确

　　D.甲公司的做法正确

『正确答案』BC

『答案解析』选项A，支票的提示付款期限是自出票之日起10日内，该支票的提示付款期限截止至2011年11