常用会计科目及说明.docx

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常用会计科目及说明

新会计准则规定的常用会计科目简表

会计科目表（常用科目简表）

编号

会计科目名称

编号

会计科目名称

一、资产类

二、负债类

1001

库存现金

2001

短期借款

1002

银行存款

2002

存入保证金

1012

其他货币资金

2201

应付票据

1101

交易性金融资产

2202

应付账款

1121

应收票据

2203

预收账款

1122

应收账款

2211

应付职工薪酬

1123

预付账款

2221

应交税费

1131

应收股利

2231

应付利息

1132

应收利息

2232

应付股利

1221

其他应收款

2241

其他应付款

1231

坏账准备

2401

递延收益

1401

材料采购

2501

长期借款

1402

在途物资

2502

应付债券

1403

原材料

2701

长期应付款

1404

材料成本差异

2702

未确认融资费用

1405

库存商品

2711

专项应付款

1406

发出商品

2801

预计负债

1407

商品进销差价

2901

递延所得税负债

1408

委托加工物资

四、所有者权益类

1411

周转材料

4001

实收资本

1471

存货跌价准备

4002

资本公积

1501

持有至到期投资

4101

盈余公积

1502

持有至到期投资减值准备

4103

本年利润

1503

可供出售金融资产

4104

利润分配

1511

长期股权投资

五、成本类

1512

长期股权投资减值准备

5001

生产成本

1521

投资性房地产

5101

制造费用

1531

长期应收款

5202

劳务成本

1532

未实现融资收益

5301

研发支出

1601

固定资产

六、损益类

1602

累计折旧

6001

主营业务收入

1603

固定资产减值准备

6051

其他业务收入

1604

在建工程

6111

投资收益

1605

工程物资

6301

营业外收入

1606

固定资产清理

6401

主营业务成本

1611

未担保余值

6402

其他业务成本

1632

累计折耗

6403

营业税金及附加

1701

无形资产

6601

销售费用

1702

累计摊销

6602

管理费用

1703

无形资产减值准备

6603

财务费用

1711

商誉

6701

资产减值损失

1801

长期待摊费用

6711

营业外支出

1811

递延所得税资产

6801

所得税费用

1901

待处理财产损益

6901

以前年度损益调整

资产类

1001 库存现金

一、本科目核算企业的库存现金。

企业有内部周转使用备用金的，可以单独设置“备用金”科目。

二、企业增加库存现金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；减少库存现金做相反的会计分录。

三、本科目期末借方余额，反映企业持有的库存现金。

1、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额

借：

其他应收款

贷：

库存现金

2、每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于库存现金短缺

借：

待处理财产损溢

贷：

库存现金

属于现金溢余：

借：

库存现金

贷：

待处理财产损溢

1002 银行存款

一、本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。

银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等，在“其他货币资金”科目核算。

二、企业增加银行存款，借记本科目，贷记“库存现金”、“应收账款”等科目；减少银行存款做相反的会计分录。

三、本科目期末借方余额，反映企业存在银行或其他金融机构的各种款项。

1、收到股东投入的股款

借：

银行存款

贷：

股本（实收资本）

2、收到实现的主营业务收入

借：

银行存款

贷：

主营业务收入

1012 其他货币资金

一、本科目核算企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。

二、企业增加其他货币资金，借记本科目，贷记“银行存款”科目；减少其他货币资金，借记有关科目，贷记本科目。

三、本科目期末借方余额，反映企业持有的其他货币资金。

1、向证券公司划出资金时

借：

其他货币资金—存出投资款

贷：

银行存款

购买股票、债券等时

借：

交易性金融资产等

贷：

其他货币资金—存出投资款

2、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户

借：

银行存款

贷：

其他货币资金—外埠存款

—银行汇票

—银行本票

1101 交易性金融资产

一、本科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。

企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也在本科目核算。

二、本科目可按交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动”等进行明细核算。

三、本科目期末借方余额，反映企业持有的交易性金融资产的公允价值。

1、企业取得交易性金融资产时

借：

交易性金融资产—成本（公允价值、不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利）

投资收益（发生的交易费用）（※）

应收股利（已宣告发放但尚未发放的现金股利）/应收利息（已到付息期尚未领取的利息）

贷：

银行存款（实际支付的金额）

2、资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于账面余额的差额

借：

交易性金融资产—公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）

贷：

公允价值变动损益

公允价值低于其账面余额的差额

借：

公允价值变动损益

贷：

交易性金融资产—公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）

5、出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，

借：

银行存款（实际收到的金额）

【投资收益（处置损失）

交易性金融资产—公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）】（投资损失时业务处理）

贷：

交易性金融资产—成本

【交易性金融资产—公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）

投资收益（处置收益）】（投资收益时业务处理）

同时，按原记入“公允价值变动”科目的金额（※）

借：

公允价值变动损益（公允价值高于账面余额的差额）

贷：

投资收益

或

借：

投资收益

贷：

公允价值变动损益（公允价值低于账面余额的差额）

1121 应收票据

一、本科目核算企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。

　　二、本科目期末借方余额，反映企业持有的商业汇票的票面金额。

1、企业因销售商品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票，按商业汇票的票面金额

借：

应收票据

贷：

主营业务收入

应交税费—应交增值税—销项税额

2、持未到期的商业汇票向银行贴现，应按实际收到的金额（即减去贴现息后的净额）

借：

银行存款

贷：

应收票据

财务费用

3、）商业汇票到期，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按商业汇票的票面金额，贷记本科目。

借：

银行存款

贷：

应收票据

1122 应收账款

一、本科目核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。

　　　　因销售商品、提供劳务等，采用递延方式收取合同或协议价款、实质上具有融资性质的，在“长期应收款”科目核算。

　　二、本科目可按债务人进行明细核算。

　　三、企业发生应收账款，按应收金额，借记本科目，按确认的营业收入，贷记“主营业务收入”、“手续费及佣金收入”、“保费收入”等科目。

收回应收账款时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。

涉及增值税销项税额的，还应进行相应的处理。

　　代购货单位垫付的包装费、运杂费，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

收回代垫费用时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

　收到债务人清偿债务的款项大于该项应收账款账面价值的，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按重组债权已计提的坏账准备，借记“坏账准备”科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按其差额，贷记“资产减值损失”科目。

　四、本科目期末借方余额，反映企业尚未收回的应收账款；期末如为贷方余额，反映企业预收的账款。

1、发生：

借：

应收账款-X公司（扣除商业折扣额）

　贷：

主营业务收入

应交税金－应交增值税（销项税）

2、收回款项：

借：

银行存款

　贷：

应收账款-X公司

3、计提坏账准备

借：

管理费用-坏帐损失

　贷：

坏账准备

1123 预付账款

一、本科目核算企业按照合同规定预付的款项。

　　预付款项情况不多的，也可以不设置本科目，将预付的款项直接记入“应付账款”科目。

　　企业进行在建工程预付的工程价款，也在本科目核算。

　　二、本科目可按供货单位进行明细核算。

　　三、预付账款的主要账务处理。

（一）企业因购货而预付的款项，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

　　收到所购物资，按应计入购入物资成本的金额，借记“材料采购”或“原材料”、“库存商品”等科目，按应支付的金额，贷记本科目。

补付的款项，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；退回多付的款项做相反的会计分录。

涉及增值税进项税额的，还应进行相应的处理。

（二）企业进行在建工程预付的工程价款，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

按工程进度结算工程价款，借记“在建工程”科目，贷记本科目、“银行存款”等科目。

　　　　四、本科目期末借方余额，反映企业预付的款项；期末如为贷方余额，反映企业尚未补付的款项。

A、发生

借：

预付账款

贷：

银行存款

B、付出及不足金额补付

借：

原材料

应交税金-应交增值税（进项税）

贷：

预付账款

银行存款（预付不足部分）

   注：

如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应当将原计入预付款的金额转入其他应收款，并按规定计提坏账准备。

1131 应收股利

一、本科目核算企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。

　　二、本科目可按被投资单位进行明细核算。

　　三、本科目期末借方余额，反映企业尚未收回的现金股利或利润。

1、企业购入股票，如实际支付的款项中包含已宣告，但尚未领取的现金股利

　　借：

短期投资（实际支付的价款减去已宣告但尚未领取的现金股利）

　　　　长期股权投资（实际支付的价款减去已宣告但尚未领取的现金股利）

　　　　应收股利（应收取的胜利）

　　　贷：

银行存款（实际支付的价款）

　　2、被投资单位宣告发放的现金股利或利润

　　借：

应收股利

　　　贷：

投资收益

　　3、企业收到发放的现金股利或利润

　　借：

银行存款

　　　贷：

应收股利

　　4、分配现金股利或利润

　　借：

利润分配

　　　贷：

应付股利

　　5、实际支付现金股利或利润

　　借：

应付股利

　　　贷：

现金等

1132 应收利息

　　一、本科目核算企业交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、发放贷款、存放中央银行款项、拆出资金、买入返售金融资产等应收取的利息。

　　企业购入的一次还本付息的持有至到期投资持有期间取得的利息，在“持有至到期投资”科目核算。

　　二、本科目可按借款人或被投资单位进行明细核算。

　　三、本科目期末借方余额，反映企业尚未收回的利息。

1、企业购入分期付息、到期还本的债券，如实际支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息

　　借：

短期投资

　　　　长期债权投资

　　　　应收利息

　　　贷：

银行存款

　　2、按期计提利息，应于确认投资收益时

　　借：

应收利息

　　　贷：

投资收益

　　3、收到利息时

　　借：

银行存款（实际收到的金额）

　　　　投资收益（实际收到的金额小于应收利息账面余额的差额）

　　　贷：

应收利息（账面余额）

　　　　　投资收益（实际收到的金额大于应收利息账面余额的差额）

1221 其他应收款

一、本科目核算企业除存出保证金、买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、应收代位追偿款、应收分保账款、应收分保合同准备金、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。

　　二、本科目可按对方单位（或个人）进行明细核算。

　　三、采用售后回购方式融出资金的，应按实际支付的金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

销售价格与原购买价格之间的差额，应在售后回购期间内按期计提利息费用，借记本科目，贷记“财务费用”科目。

按合同约定返售商品时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

　　四、企业发生其他各种应收、暂付款项时，借记本科目，贷记“银行存款”、“固定资产清理”等科目；收回或转销各种款项时，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目。

　　五、本科目期末借方余额，反映企业尚未收回的其他应收款项。

1231 坏账准备

　　一、本科目核算企业应收款项的坏账准备。

　　二、本科目可按应收款项的类别进行明细核算。

　　三、本科目期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的坏账准备。

1、提取坏账准备

　　借：

管理费用——计提的坏账准备

　　　贷：

坏账准备

　　应提数小于坏账准备账面余额的差额

　　借：

坏账准备

　　　贷：

管理费用——计提的坏账准备

　　2、对于确实无法收回的应收款项，经批准作为坏账损失，冲销提取的坏账准备

　　借：

坏账准备

　　　贷：

应收账款

　　　　　其他应收款

　　3、已确认并转销的坏账损失，如果以后又收回，按实际收回的金额

　　借：

应收账款

　　　　其他应收款

　　　贷：

坏账准备

　　同时

　　借：

银行存款

　　　贷：

应收账款

　　　　　其他应收款

1401材料采购

　　一、本科目核算企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本。

采用实际成本进行材料日常核算的，购入材料的采购成本，在“在途物资”科目核算。

委托外单位加工材料、商品的加工成本，在“委托加工物资”科目核算。

　　购入的工程用材料，在“工程物资”科目核算。

　　二、本科目可按供应单位和材料品种进行明细核算。

　　三、本科目期末借方余额，反映企业在途材料的采购成本。

1403原材料

　　一、本科目核算企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等的计划成本或实际成本。

　　收到来料加工装配业务的原料、零件等，应当设置备查簿进行登记。

　　二、本科目可按材料的保管地点（仓库）、材料的类别、品种和规格等进行明细核算。

　　三、本科目期末借方余额，反映企业库存材料的计划成本或实际成本。

1404材料成本差异

　　一、本科目核算企业采用计划成本进行日常核算的材料计划成本与实际成本的差额。

企业也可以在“原材料”、“周转材料”等科目设置“成本差异”明细科目。

　　二、本科目可以分别“原材料”、“周转材料”等，按照类别或品种进行明细核算。

　　三、本科目期末借方余额，反映企业库存材料等的实际成本大于计划成本的差异；贷方余额反映企业库存材料等的实际成本小于计划成本的差异。

1405库存商品

　　一、本科目核算企业库存的各种商品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价），包括库存产成品、外购商品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品以及寄存在外的商品等。

　　接受来料加工制造的代制品和为外单位加工修理的代修品，在制造和修理完成验收入库后，视同企业的产成品，也通过本科目核算。

　　企业（房地产开发）的开发产品，可将本科目改为“1405开发产品”科目。

　　企业（农业）收获的农产品，可将本科目改为“1405农产品”科目。

　　二、本科目可按库存商品的种类、品种和规格等进行明细核算。

　　三、本科目期末借方余额，反映企业库存商品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价）。

1471存货跌价准备

一、本科目核算企业存货的跌价准备。

　　二、本科目可按存货项目或类别进行明细核算。

　　三、本科目期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的存货跌价准备。

1、购入物资

（1）购入物资在支付价款和运杂费时

　　借：

物资采购

　　　　应交税金——应交增值税（进项税额）

　　　　贷：

银行存款

　　　　　　现金

　　　　　　其他货币资金

（2）采用商业汇票结算方式的，购入物资在开出、承兑商业汇票时

　　借：

物资采购

　　　　应交税金——应交增值税（进项税额）

　　　　贷：

应付票据

　　2、物资已经收到但尚未办理结算手续的，可暂不作会计分录；待办理结算手续后

　　借：

物资采购

　　　　应交税金——应交增值税（进项税额）

　　　　贷：

银行存款

　　　　　　现金

　　　　　　应付票据

　　　　　　应付账款

　　3、收到已经预付货款的物资后

　　借：

物资采购

　　　　应交税金——应交增值税（进项税额）

　　　　贷：

预付账款

　　4、由企业运输部门以自备运输工具，将外购的物资运回企业，计算购入物资应负担的运输费用时

　　借：

物资采购

　　　　贷：

生产成本等

　　5、向供应单位、外部运输机构等收回的物资短缺或其他应冲减物资采购成本的赔偿款项，应根据有关的索赔凭证

　　借：

应付账款

　　　　其他应收款

　　　　贷：

物资采购

　　6、商品流通企业购入商品抵达仓库前发生的包装费：

运杂费、运输存储过程中的保险费、装卸费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费用等采购费用直接计入当期费用

　　借：

营业费用

　　　　贷：

有关科目

　　7、月份终了，企业应将仓库转来的外购收料凭证，按照材料科目并分别情况进行汇总

（1）对于已经付款或已开出、承兑商业汇票的收料凭证（包括本月付款或开出、承兑商业汇票的上月收料凭证），按计划成本

　　借：

原材料

　　　　包装物

　　　　低值易耗品

　　　　贷：

物资采购

　　　实际成本大于计划成本的差异

　　借：

材料成本差异

　　　　贷：

物资采购

　　　　实际成本小于计划成本的差异

　　借：

物资采购

　　　　贷：

材料成本差异

（2）对于尚未收到发票账单的收料凭证，应当分别材料科目，抄列清单，并按计划成本暂估入账

　　借：

原材料

　　　　包装物

　　　　低值易耗品

　　　　贷：

应付账款——暂估应付账款

　　　　下月付款或开出、承兑商业汇票后

　　借：

物资采购

　　　　应交税金——应交增值税（进项税额）

　　　　贷：

银行存款

　　　　　　应付票据

　　　　（3）对于发票账单已到，但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收料凭证，或虽然发票账单未到，但根据合同、随货同行发票等能够计算并确定实际成本的收料凭证，按实际成本

　　借：

物资采购

　　　　应交税金——应交增值税（进项税额〕

　　　　贷：

应付账款

　　　　　　按计划成本

　　借：

原材料

　　　　包装物

　　　　低值易耗品

　　　　贷：

物资采购

　8、购入并已验收入库的原材料（计划成本法）

　　借：

原材料

　　　　贷：

物资采购

　　同时，结转材料成本差异，实际成本大于计划成本的差异

　　借：

材料成本差异

　　　　贷：

物资采购

　　实际成本小于计划成本的差异

　　借：

物资采购

　　　　贷：

材料成本差异

1501持有至到期投资

一、本科目核算企业持有至到期投资的摊余成本。

　　二、本科目可按持有至到期投资的类别和品种，分别“成本”、“利息调整”、“应计利息”等进行明细核算。

　　三、本科目期末借方余额，反映企业持有至到期投资的摊余成本。

1、企业取得的持有至到期投资

借：

持有至到期投资—债券投资（成本）（公允价值，不含已到付息期但尚未领取的利息）

—债券投资（利息调整）

应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）

贷：

银行存款

持有至到期投资—债券投资（利息调整）（或者）

1502持有至到期投资减值准备

　　一、本科目核算企业持有至到期投资的减值准备。

　　二、本科目可按持有至到期投资类别和品种进行明细核算。

　　三、资产负债表日，持有至到期投资发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记本科目。

　　已计提减值准备的持有至到期投资价值以后又得以恢复，应在原已计提的减值准备金额内，按恢复增加的金额，借记本科目，贷记“资产减值损失”科目。

　　四、本科目期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的持有至到期投资减值准备。

1503可供出售金融资产

一、本科目核算企业持有的可供出售金融资产的公允价值，包括划分为可供出售的股票投资、债券投资等金融资产。

　　二、本科目按可供出售金融资产的类别和品种，分别“成本”、“利息调整”、“应计利息”、“公允价值变动”等进行明细核算。

　　可供出售金融资产发生减值的，可以单独设置“可供出售金融资产减值准备”科目。

　　三、本科目期末借方余额，反映企业可供出售金融资产的公允价值。

1、购入股票，划分为可供出售金融资产

借：

可供出售金融资产

贷：

银行存款

2、资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值高于其账面余额（如可供出售金融资产为债券，即为其摊余成本）的差额

借：

可供出售金融资产

贷：

资本公积—其他资本公积（可供出售金融资产公允价值变动

可供出售金融资产的公允价值低于其账面余额（如可供出售金融资产为债券，即为其摊余成本）的差额

借：

资本公积—其他资本公积（可供出售金融资产公允价值变动）

贷：

可供出售金融资产

1511长期股权投资

　　一、本科目核算企业持有的采用成本法和权益法核算的长期股权投资。

　　二、本科目可按被投资单位进行明细核算。

　　长期股权投资采用权益法核算的，还应当分别“成本”、“损益调整”、“其他权益变动”进行明细核算。

　　三、本科目期末借方余额，反映企业长期股权投资的价值。

1512长期股权投资减值准备

　　一、本科目核算企业长期股权投资的减值准备。

　　二、本科目可按被投资单位进行明细核算。

　　三、资产负债表日，长期股权投资发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记本科目。

　　处置长期股权投资时，应同时结转已计提的长期股权投资减值准备。

　　四、本科目期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的长期股权投资减值准备。

1531长期应收款

　　一、本科目核算企业的长期应收款项，包括融资租赁产生的应收款项、采用递延方式具有融资性质的销售商品和提供劳务等产生的应收款项等。

　　实质上构成对被投资单位净投资的长期权益，也通过本科目核算。

　　二、本科目可按债务人进行明细核算。

　　本科目的期末借方余额，反映企业尚未收回的长期应收款。

1601固定资产

一、本科目核算企业持有的固定资产原价。

建造承包商的临时设施，以及企业购置计算机硬件所附带的、未单独计价的软件，也通过本科目核算。

　　二、本科目可按固定资产类别和项目进行明细核算。

融资租入的固定资产，可在本科目设置“融资租入固定资产”明细科目。

　　三、本科目期末借方余额，反映企业固定资产的原价。

1、购入不需要安装的固定资产按实际支付的价款（包括买价、支付的包装费、运输费等）

借：

固定资产

贷：

银行存款

1602累计折旧

一、本科目核算企业固定资