初级会计实务重点题九.docx
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初级会计实务重点题九
2018年初级会计实务重点题九
简答题
1、ABC公司系股份有限公司，X和Y注册会计师负责对其2004年度会计报表进行审计，并于2005年3月6日完成外勤审计工作。
ABC公司未经审计的会计报表中的部分会计资料如下：
项目金额（万元）
2004年度主营业务收入180000
2004年度主营业务成本150000
2004年度利润总额5400
2004年度净利润3618
2004年12月31日资产总额135000
2004年12月31日股东权益66000
X和Y注册会计师确定ABC公司2004年度会计报表层次的重要性水平为540万元，并且将该重要性水平分配至各会计报表项目，其中部分会计报表项目的重要性水平如下：
会计报表项目重要性水平（万元）
应收账款50
存货40
长期股权投资45
长期债权投资20
在建工程60
固定资产140
累计折旧30
应付债券10
X和Y注册会计师在审计过程中发现以下情况：
（1）Q公司系ABC公司在国外的分公司，从事ABC公司大部分的生产经营业务，其提供的2004年度会计报表反映，主营业务收入为108000万元、主营业务成本为90000万元、利润总额为3240万元，均占ABC公司相应会计报表项目金额的60%。
该会计报表未经其他会计师事务所审计，×和Y注册会计师也未赴国外进行审计。
（2）2004年1月1日，由于W公司增加了新的投资者和资本，使ABC公司在W公司中持有的股权比例从原有的48%降至10%。
ABC公司因此将对W公司的长期股权投资核算方法由权益法改为成本法，冲回1996～2003年原按权益法核算已计入投资损失中的属于38%的部分，共计3000万元，相应调整为2004年度的投资收益，ABC公司未对此计提长期投资减值准备。
X和Y注册会计师提出相应的审计调整建议，ABC公司拒绝接受。
（3）2004年度，ABC公司以108元/公斤的售价将1000万公斤a产品（增值税税率为17%）销售给控股股东P公司，已确认为2004年度的主营业务收入，并相应结转了a产品成本90000万元，货款尚未结算。
a产品与市场同类产品的成本基本相同，但市场公允售价为104元/公斤。
ABC公司已在其会计报表附注中就该关联方交易事项予以披露，X和Y注册会计师提出相应的审计调整建议，ABC公司拒绝接受。
（4）2004年1月1日，ABC公司经批准按面值发行了15000万元五年期、债券票面年利率为4.2%、到期一次还本付息的公司债券。
发行债券所筹集资金中的6000万元用于建造生产厂房（2004年12月31日尚未完工），9000万元用于补充流动资金。
ABC公司对债券发行作了相应的会计处理，但未计提2004年度的债券利息。
X和Y注册会计师提出补提债券利息的审计调整建议，ABC公司拒绝接受。
ABC公司2004年度向关联公司E公司出售旧汽车一部，账面原值15万元，累计折旧13万元，双方协议作价1.8万元，差额0.2万元已计入当期损益。
X和Y注册会计师提请ABC公司在其会计报表附注中予以披露，ABC公司拒绝接受。
[要求]
假定ABC公司分别只存在上述第
（1）、
（2）、（3）、（4）种情况，X和Y注册会计师分别应当发表何种审计意见如果在相应的审计报告中需要编制说明段的，请代为编制说明段。
答案：
（1）就ABC公司存在的第
（1）种情况，X和Y注册会计师应当出具无法表示意见审计报告。
代为编制相应的无法表示意见审计报告的说明段如下：
暂无解析
多选题
2、流动资金的估算基础是经营成本和商业信用等，它是流动资产与流动负债的差额，流动资产的构成要素一般包括（）。
A．预收账款
B．存货
C．预付账款
D．应收账款
E．库存现金
答案：
B,C,D,E
暂无解析
多选题
3、下列不属于商业银行的主要业务有（）。
A．资产业务
B．代理国家债券发行
C．负债业务
D．对国家提供信贷支持
E．中间业务
答案：
B,D
[解析]商业银行的主要业务有资产业务、负债业务和中间业务。
因此，选BD。
单选题
4、下列应采用权益法核算长期股权投资的是（）。
A．企业对其他单位投资占该单位有表决权资本额18%
B．企业对其他单位投资占该单位有表决权资本额10%
C．企业对其他单位投资占该单位有表决权资本额20%，但企业对被投资单位不具有重大影响
D．企业对其他单位投资占该单位有表决权资本额10%，但企业对被投资单位具有经营决策权
答案：
D
暂无解析
单选题
5、甲公司和乙公司均属于增值税一般纳税人，增值税税率为17%，甲公司于2012年7月1日销售给乙公司一批笔记本电脑，含增值税的价款为80000万元，乙公司于当日开出六个月承兑的不带息商业汇票。
乙公司到2012年12月31日尚未支付货款。
由于乙公司财务发生困难，短期内不能支付货款。
2013年1月10日甲公司和乙公司签订协议，甲公司同意乙公司以其所拥有的丙公司股票和一批产品偿还债务，乙公司持有丙股票作为可供出售金融资产核算，该股票的账面价值为40000万元（成本为41000万元，公允价值变动贷方余额1000万元），债务重组日该股票的公允价值为39000万元，甲公司取得后划分为交易性金融资产管理；乙公司用以抵债的产品的成本为20000万元，公允价值和计税价格均为30000万元，甲公司取得后作为原材料管理。
假定甲公司为该项应收债权提取了8000万元坏账准备。
甲公司和乙公司已于2013年1月20日办理了相关转让手续，并于当日办理了债务解除手续。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
乙公司（债务人）因该债务重组业务影响利润总额金额为（）万元。
A．14000
B．13900
C．5900
D．14300
答案：
B
乙公司账务处理为：
单选题
6、M公司于2008年1月1日从证券市场购入N公司发行在外的股票30000股作为可供出售金融资产，每股支付价款10元，另支付相关费用6000元。
2008年12月31日，这部分股票的公允价值为320000元，M公司2008年12月31日计入公允价值变动损益科目的金额为（）元。
A．0
B．+10000
C．+5000
D．-10000
答案：
A
[解析]可供出售金融资产期末的公允价值变动计入所有者权益（资本公积――其他资本公积），不计入公允价值变动损益。
简答题
7、某中外合资企业是位于我国西部地区的国家鼓励类企业。
2004年自行申报的应纳税所得额为100万元，经会计师事务所审核发现以下业务企业没有进行纳税调整。
（1）经批准以一台设备对外投资，设备原账面价值20万元，已提折旧6万元，双方确认的投资价值18万元。
（2）查补2002年度的应交未交所得税3万元，并被税务机关罚款3万元，税款和罚款均已上交。
（3）发生新产品开发费用12万元，企业实际扣除了18万元（上年开发费11.5万元）。
（4）1月购买国产设备投资额25万元，已提取当期折旧费。
（5）境外分支机构亏损9万元，已计入投资损失。
要求：
计算该企业2004年应纳企业所得税和实纳企业所得税（假设地方附加税免征，2003年缴纳的企业所得税为13万元）。
答案：
（1）实物资产对外投资确认的价值高于账面净值的部分，视为财产转让收益。
暂无解析
多选题
8、下列关于金融资产的后续计量的表述中，正确的有（）。
A．资产负债表日，企业应将以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值变动计入当期损益
B．持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入当期损益
C．资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入资本公积
D．资产负债表日，货款和应收款项应当以公允价值计量，其公允价值变动计入当期损益
答案：
A,B,C
[解析]资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入资本公积，D是错误的。
多选题
9、下列各项中，属于会计岗位的有（）。
A．工资核算岗位
B．资金核算岗位
C．计划管理岗位
D．会计档案管理岗位
答案：
A,B,D
[解答]下列各项中，属于会计岗位的有工资核算岗位、资金核算岗位、会计档案管理岗位。
单选题
10、（六）甲公司2010年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下：
（1）持有的交易性金融资产公允价值上升60万元。
根据税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额；
（2）计提与担保事项相关的预计负债600万元。
根据税法规定，与上述担保事项相关的支出不得税前扣除；
（3）持有的可供出售金额资产公允价值上升200万元。
根据税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额；
（4）计提固定资产减值准备140万元。
根据税法规定，计提的资产减值准备在未发生实质性损失前不允许税前扣除。
甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%。
假定当年甲公司实现利润总额1000万元。
下列各项关于甲公司上述交易或事项形成暂时性差异的表述中，正确的是（）。
A．预计负债产生应纳税暂时性差异
B．交易性金融资产产生可抵扣暂时性差异
C．可供出售金融资产产生可抵扣暂时性差异
D．固定资产减值准备产生可抵扣暂时性差异
答案：
D
[解析]因为担保支出不得税前扣除，因此预计负债不产生暂时性差异，选项A表述不正确；交易性金融资产和可供出售金融资产公允价值上升产生的是应纳税暂时性差异，选项B、C表述不正确。
多选题
11、以下各项，属于会计政策变更的有（）。
A．存货计价方法从原来的先进先出法改为后进先出法
B．因租约条件的改变而将经营租赁会计处理改为融资租赁会计处理
C．新创企业投资人股的无形资产确定8年的摊销期限
D．因修订了《股份有限公司会计制度》而改变了长期股权投资权益法的使用标准
答案：
A,D
暂无解析
多选题
12、甲公司2006年度发生的下列交易或事项中，应采用未来适用法进行会计处理的有（）。
A．因出现相关新技术，将某专利权的摊销年限由10年改为5年
B．将发现以前滥用会计估计形成的，秘密准备予以冲销
C．因某固定资产用途发生变化导致使用寿命下降，将其折旧由10年改为5年
D．通过变更合同将经营租赁固定资产核算方法改为融资租赁固定资产的核算方法
E．出售某子公司部分股份后对其不再具有重大影响，将长期股权投资由权益法改按成本法核算
答案：
A,C,D,E
[解析]B选项属于重大会计差错，D选项属于采用新政策，应采用未来适用法进行会计处理。
单选题
13、下列有关作业成本法基本理论的观点不正确的是（）。
A．企业的全部经营活动是由一系列相互关联的作业组成的
B．企业每进行一项作业都要耗用一定的资源
C．作业成本法下间接成本的分配是分两步进行，分配路径是“资源→作业→产品”
D．传统成本计算方法下成本分配是一步进行的，分配路径是“资源→产品”
答案：
D
[解析]传统的成本计算方法也是分两步进行，但是中间的成本中心是按部门建立的。
第一步除了把直接成本追溯到产品之外，还要把不同性质的各种间接费用按部门归集在一起；第二步是以产量为基础，将间接费用分配到各种产品。
传统成本计算方法下，间接成本的分配路径是“资源→部门→产品”。
单选题
14、行政单位编制汇总报表时，应将上级单位的“拨出经费”与下级单位的______冲销。
A．拨入经费
B．拨出经费
C．经费支出
D．专项支出
答案：
A
[解析]汇总会计报表的编制方法，原则上是将相同项目的金额加计总数后填列。
但在汇编月份和季度报表时，资产负债表中上级单位的“拨出经费”要与下级单位的“拨入经费”予以冲销之后再行汇总，以免重复计算。
单选题
15、某企业因自营建造工程需要，领用本单位生产的电机一台，生产成本为20000元，其中耗用材料成本为10000元，对外售价30000元，企业产品及其耗用的材料适用增值税率均为17%，企业应作会计处理为（）。
A．借：
在建工程20000贷：
库存商品20000
B．借：
在建工程21700贷：
库存商品20000应交税费――应交增值税（进项税额转出）1700
C．借：
在建工程23400贷：
库存商品20000应交税费――应交增值税（进项税额转出）3400
D．借：
在建工程25100贷：
库存商品20000应交税费――应交增值税（销项税额）5100
答案：
D
暂无解析
单选题
16、下面是某金属公司的一组经营数据资料。
（1）销售A种钢材的固定成本分摊为50万元，单价为2500元/吨，单位产品变动成本为2000元/吨。
企业计划期预测销售量为1500吨。
（2）企业报告年度生产B种设备1680台，钢材消耗定额为250千克/台，计划年度生产计划量增加20%，由于采取降低消耗的措施，自计划年度7月份起，钢材消耗水平可降低25%。
（3）为核算C种物资的计划期初库存量，在编计划时盘点该种物资库存量150件，平均一日需要量10件，预计期发出量比收入量多30件。
（4）D种物资每月采购总量1200件，单价30元/件，年储存费率是12%，一次订购费用为20元。
（5）E种物资每月需要1080件，采用定量库存控制方法，EOQ为550件，最高储备量为650件，备运时间6天。
（6）公司经营的F种小型机械，单价（C
2
）为1700元/台，单位产品变动成本（C
1
）为1400元/台，固定成本分摊（K）为6万元，预计明年的销售量（Q）为170台。
试运用有关方法进行计算分析。
E种物资的订购点为（）件。
A．100
B．116
C．216
D．316
答案：
D
650-550+1080/30×6＝31.6（件）。
单选题
17、某酒厂2008年5月份生产销售散装黄酒400吨，每吨不含税售价3800元。
同时该厂生产一种新的粮食白酒2吨，赠送给黄酒客户，作为销售回扣，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨35000元，成本利润率为10%。
该厂当月应缴纳的消费税为（）。
（黄酒单位税额每吨240元）
A．88000元
B．98115.20元
C．111625元
D．102766.67元
答案：
B
税法规定，纳税人有偿转让应税消费品所有权的行为属于视同销售，这里的有偿转让具体包括纳税人用应税消费品换取生产资料和消费资料；用应税消费品支付代扣手续费或销售回扣；在销售数量之外另付给购货方或中间人作为奖励和报酬的应税消费品。
黄酒采用定额税率，每吨240元。
多选题
18、引起资产与权益同时增加的经济业务有（）。
A．收到长期股权投资获得的现金股利
B．向银行取得短期借款存入银行
C．发行股票后取得资金，存入银行
D．预收产品销售货款
E．期末计提长期借款的利息
答案：
B,C,D
[解析]权益包括债权人权益（即负债）和所有者权益两部分，选项B、D均为资产增加的同时负债增加；选项C为增加资产的同时增加所有者权益；选项A属于资产一增一减，资产总额不变；选项E属于负债增加的同时，损益增加了，不符合题意。
单选题
19、某项采购已经到了合同收尾阶段，为了总结这次采购过程中的经验教训，以供公司内的其他项目参考借鉴，公司应组织______。
A．业绩报告
B．采购评估
C．项目审查
D．采购审计
答案：
D
对采购合同收尾使用的工具和技术有采购审计和合同档案管理系统，采购审计是对采购的过程进行系统的审查，除找出本次采购的成功失败之处外，还发现经验教训，以供公司内的其他项目参考借鉴。
“采购评估”不是项目管理中的标准名词，而项目审查、业绩报告主要针对整个项目而不仅仅是采购，即使是指在采购中的业绩报告和项目审查，它们也没有“采购审计”表述准确和完整。
因此选择D。
单选题
20、为保证商业银行的资产安全和经营安全，《商业银行法》对商业银行的投资业务和资产负债比例的管理通常有比较严格的规定。
以下某商业银行的行为中，符合法律规定的有：
A．投资购买自用的办公大楼
B．投资50万元，成为经营塑胶的A公司的大股东之一
C．流动性资产余额与流动性负债余额的比例为20%
D．对A公司的贷款余额占到银行资本余额的15%
答案：
A
[解析]根据《商业银行法》第43条的规定，商业银行不得投资于非自用不动产，即投资于自用不动产是法律允许的，故A项正确。
商业银行不得向非银行金融机构和企业投资，故B项违法。
就资产负债比例而言，商业银行流动性资产余额与流动性负债余额的比例不得低于25%，对同一借款人贷款余额与商业银行资本余额的比例不得超过10%，故C、D项也违法。
因此，本题答案为A项。
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