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报关程序案例分析题及详细分析答案

公司简介】***国际贸易有限公司成立于****年，是经营进出口贸易的专业外贸公司，开展国内外贸易，中外合资、合作生产，转口贸易等方式的经营业务，****年正式挂牌营业

株洲陌阡服装进出口公司成立于2000年，是经营进出口的专业外贸公司，开展国内外贸易，合作生产，转口贸易，加工贸易等经营业务，2001年正式挂牌营业。

加工贸易报关程序案例

案例1：

天津某服装进出口公司（加工贸易B类企业）于2011年2月于美国公司签订了来料加工合同项下的服装加工业务，合同规定由外商免费提供全棉印花布料，我方根据外商要求加工5000件女式内衣（该料件属加工贸易限制类商品），我方收取工缴费。

合同签订后，该服装进出口公司到海关办理了备案手续。

请根据上述案例，分析以下问题：

1.该批服装的全棉印花布料件进口时，海关准予保税的额度是？

2.在加工贸易合同备案时，该合同适用何种银行保证金台账管理制度？

3.对于该企业在生产中的剩余料件和制成品,怎么转内销?

4.该批合同执行完毕后，如何向海关申请核销结关？

5.该企业应何时向主管海关申请核销并要求结案？

【分析】：

1、全保

2、办半实转的台账管理

3、剩余料件加工成品需审批再征税才能内销。

具体做法如下：

剩余料件生产的制成品应先折算其对应的进口料件价值，如果折算后的料件金额占该加工合同项下实际进口料件总额3%以内（含3%）且总值在人民币1万元以下的（含1万元），商务主管部门免予审批，企业直接报主管海关核准，由主管海关对上述料件按规定计征税款和税款缓税利息后予以核销。

如折算后价值超过以上规定比例和金额，由商务主管部门按照有关内销审批规定审批，海关凭商务主管部门批件对合同内销的全部上述料件按规定计征税款和缓税利息，还提交相关的进口许可证件。

4、该批合同执行完毕，企业要向海关办理合同的核销结案手续。

提交相关单证：

（1）《保税企业办理海关保税加工业务申请材料清单》；

（2）《保税企业核销申请表》；

（3）《加工贸易手册》（包括续本及分册）（正本）；

（4）货物进出口报关单（正本）；

（5）按规定需收取的其他单证和材料。

流程：

企业提出核销申请－－海关审核－－海关开具银行保证金台账核销联系单－－企业到中行核销台账－－海关登记银行保证金台账核销登记单－－海关签发核销申请（结案）表

5、最后一批成品出口或者加工贸易手册到期之日起30日内向主管海关申请报核结案。

案例2：

一则加工贸易报关程序实例

专营进料加工集成块出口的外商投资企业A公司，是适用海关B类管理的企业。

该企业于3月份对外签订了主料硅片等原材料的进口合同，按企业合同（章程）部分加工成品内销，另一部分加工成品外销，原料交货期为4月底。

5月初又对外签订了生产集成块所必需的价值20000美元的三氯氧磷进口合同。

6月初与境外某商人订立了集成块出口合同，交货期10月底。

9月底，产品全部出运，仅有些边角余料残次品没有处理。

作为A公司的报关员，完成这个进料加工业务，需要做些什么工作？

报关程序解析：

报关程序解析：

（一）外销部分申领《登记手册》。

A公司系海关分类管理B类企业，因主料硅片等材料并非限制商品类，所以设台账，“空转”。

作为A公司的报关员应当在4月底之前申领《外商投资企业履行产品出口合同登记手册》，以便使料件按合同期限收货。

申领《登记手册》的程序和手续如下：

1.持主料进口合同到外经贸委审批，取得外经贸委进料加工批件，并填写《企业生产能力状况》由外经贸委确认签章。

2.填写《登记手册》，将合同基本情况预录入后，持合同、批件、状况表等到主管海关备案。

主管海关审核无误后，按企业合同（章程）内外销比例批注保税比例。

开出《设立银行保证金台账联系单》。

3.持《联系单》到海关指定的中国银行设立台账。

因空转，不付保证金。

付100元手续费后取得《设立银行保证金台账通知单》。

4.持《通知单》到海关取《登记手册》。

（二）主料报关进口

1.货物到港后，按企业合同（章程）规定的内外销比例将货物拆成两部分预录入通关：

（1）加工成品内销部分报“一般贸易”，提供发票、装箱单、提货单。

应当提供相应的许可证件。

硅片不需要许可证件。

（2）加工成品外销部分报“三资进料加工”，全额保税，提供《登记手册》、发票、装箱单、提货单。

审单通过后，将单据交现场海关接单人员。

2.如海关决定查验，则陪同查验，搬移货物、开拆包装、重封包装。

3.从接单人员处取得《税款缴纳证》，到银行付税。

保税部分免征监管手续费。

4.凭银行收税款后签章的《税款缴纳证》正本到现场海关取得海关签放行章的提货单。

5.凭此提货单到口岸提货。

（三）三氯氧磷报批领证

1.三氯氧磷为能够制造化学武器的化工原材料，应报化工部批准；

2.凭化工部的批准件到外经贸部申领许可证；

3.有了许可证货物才能到港。

（四）材料增补和报关1.三氯氧磷系加工增补材料，应以“变更”方式办理，因为价值已超过10，000美元，所以要到外经贸委审批。

批准后，将增补材料预录入。

2.主管海关凭批件和许可证开《变更联系单》。

3.凭《变更联系单》到银行办台账变更手续，银行出具（变更通知单）。

4.凭《变更通知单》到主管海关办理《登记手册》变更手续。

5.凭《手册》和许可证报关。

同样要按内外销比例拆单。

内销部分要征税。

保税部分免征监管手续费。

（五）出口合同办手册

1.进料加工出口合同签订后以变更的方式将出口合同的内容做进《登记手册》，同样要外经贸委做合同变更审批，预录入，海关开《变更联系单》，银行变更台账开《变更通知》），海关变更《手册》；

2.凭变更后的《手册》办理产品出口手续。

（六）报核和注销台账1.10月底以前必须报核，报核申请要对边角余料说明处理意向；2.从主管海关处取得《核销联系单》；3.凭海关《核销联系单》到银行办理台账销账。

案例3：

上海申华进出口公司（加工贸易A类管理企业）从境外购进价值100000美元的涤纶长丝一批，委托浙江嘉兴嘉顺针织制品公司（加工贸易B类管理企业）加工生产出口袜子。

该加工合同履行期间，因境外发货有误，部分原料未能及时到货。

为确保履行成品出口合同，申华公司报经主管海关核准，使用本企业其他进口非保税料件进行内部串换。

合同执行完毕，尚有剩余料件，拟结转加工。

　　根据上述案例，解答下列问题：

　　1.本案例涉及的委托加工在海关管理中称为：

　　A.跨关区外发加工　　B.跨关区异地加工

　　C.跨关区深加工结转D.跨关区联合加工

　2.本案例涉及的加工贸易合同备案手续应由：

　　A.申华公司到嘉顺公司所在地主管海关申请办理

　　B.申华公司在所在地主管海关申请办理

　　C.嘉顺公司在所在地主管海关申请办理

D.嘉顺公司到申华公司所在地主管海关申请办理

3.该加工贸易合同备案时，其银行保证金台账应按下列规定办理：

　　A.不设台账

　　B.设台账，但无须缴付保证金

　　C.设台账，并按进口料件应征税款的50%缴付保证金

D.设台账，并按进口料件应征税款缴付保证金

4.该加工贸易合同执行期间所发生的料件串换及处置，应符合下列规定：

　　A.串换的料件必须是同品种、同规格、同数量

　　B.串换的料件关税税率为零

　　C.串换的料件不涉及进出口许可证件管理

D.串换下来的同等数量料件由企业自行处置

5.该加工贸易合同内剩余料件的结转，应符合下列规定：

　　A.应在同一经营单位、同一加工厂的情况下结转

　　B.应在同样的进口料件和同一加工贸易方式的情况下结转

　　C.应向海关提供申请结转的书面申请、剩余料件清单等单证和材料

D.应办理正式进口报关手续，缴纳进口税和缓税利息

【答案1】B【解析】本题考核的知识点与确定加工贸易经营形式相关。

“跨关区外发加工”是指一直属海关关区内加工贸易企业因自身生产工艺限制，经海关批准并办理有关手续，委托另一直属海关关区内承揽企业对加工贸易货物的某道工序进行加工，在规定的期限内将加工后的产品运回本企业并最终复出口的行为。

“跨关区异地加工”是指一直属海关关区内加工贸易经营企业，将进口料件委托另一直属海关关区内加工生产企业加工成品回收后，再组织出口的行为。

“跨关区深加工结转”是指一直属海关关区内加工贸易企业将保税进口料件加工的产品转至另一直属海关关区内的加工贸易企业进一步加工后复出口的经营活动。

　　因在海关管理中并没有“跨关区联合加工”这个概念，而在“跨关区深加工”中，转出、转入企业一般是购销而非委托行为，以及在“跨关区外发加工”中，委托另一企业进行的是某道工序的加工，因而A、C、D3个选项均不符合规定的经营形式，故应排除在选项之外。

对照题中描述，申华公司从境外购进料件并将进口料件委托嘉顺公司加工成品，最后成品由中华公司组织出口，符合“跨关区异地加工”的概念，故正确选项应为B。

　　【答案2】A【解析】本题考核的知识点与加工贸易规定的备案地点相关。

根据海关对跨关区异地加工管理的规定，开展异地加工贸易应由加工贸易经营企业向加工企业所在地主管海关办理合同备案手续。

本案例中的加工贸易经营企业是中华公司，加工企业是嘉顺公司，按上述规定该项加工贸易业务应由中华公司到嘉顺公司所在地主管海关申请办理登记备案手续。

故正确选项应为A。

　　【答案3】C【解析】本题考核的知识点与加工贸易银行保证金台账管理相关。

根据海关规定，是否开设加工贸易银行保证金台账，保证金如何缴付，与合同备案商品类别、经营企业和加工企业海关管理类别、合同备案金额直接相关。

据本案例题所述情形可以得知：

（1）案例中合同备案商品为“涤纶长丝”，属加工贸易限制性类商品。

（2）根据海关对开展异地加工贸易的管理规定，经营企业与加工企业的海关管理类别不相同时，按其中较低类别管理，本例中经营企业属加工贸易A类管理企业，加工企业属加工贸易B类管理企业，故合同备案适用对B类管理企业的规定。

　　（3）本例中进口料件金额为10万美元，进口料件既不属客供辅料性质，也不属金额在1万美元的零星进口料件。

在确定上述3个方面情形后，根据加工贸易银行保证金台账制度的规定，该项加工贸易业务应适用B类管理企业加工限制类商品的保证金管理方式，即应设台账，并按进口料件应征税款的50%缴付保证金。

故正确选项应为C。

　　【答案4】AD

　　【解析】本题考核的知识点与加工贸易进口料件串换管理相关。

根据海关规定，经营企业因加工出口产品急需，申请本企业内部进行料件串换的，需提交书面申请并符合下列条件：

（1）保税料件和保税料件之间以及保税料件和进口非保税料件之间的串换，必须符合同品种、同规格、同数量的条件;

（2）保税料件和国产料件（不合深加工结转料件）之间的串换必须符合同品种、同规格、同数量、关税税率为零，且商品不涉及进出口许可证件管理的条件。

对于经海关批准经营企业因保税料件与非保税料件之间发生串换，串换下来的同等数量的保税料件，由企业自行处置。

　　本案例中，经海关核准的料件串换属保税料件与进口非保税料件之间的串换。

应符合串换的料件必须是同品种、同规格、同数量的条件;串换下来的同等数量料件，由企业自行处置，与本题A、D选项所述相符。

而本题B、C选项所列条件属对保税料件和国产料件之间串换的限制，不符合题意要求。

故A、D为正确选项。

　　【答案5】ABC【解析】本题考核的知识点与加工贸易剩余料件结转的管理相关。

根据海关规定，加工贸易企业可以向海关申请将剩余料件结转至另一个加工贸易合同生产出口.但必须在同一经营单位、同一加工厂、同样的进口料件和同一加工贸易方式的情况下进行结转。

加工贸易企业申请办理剩余料件结转时应当向海关提供以下单证：

企业申请剩余料件结转的书面材料、企业拟结转的剩余料件清单、海关按规定需收取的其他单证和材料。

故本题正确选项应为A、B、C。

案例4：

上海某企业A（310493××××，B类管理企业）在其投资总额内，从境外购进生产设备一台（列入法检范围，属于机电产品自动进口许可管理商品）。

随后购进一批价值4,000美元的棉花加工生产男式西装垫肩，以履行出口加工合同。

加工成垫肩后，80%的成品已经复出口，由于境外订货商对垫肩需求量的减少，经有关部门的批准，A企业将20%的垫肩结转给南京某出口加工企业B（320195××××，B类管理企业）继续加工后返销境外。

由于调整产品结构，A企业在办理完该批货物的核销手续后，即将进口的加工设备出售给境内某内资企业。

　　根据上述案例，选择回答下列问题：

　　1、上海某企业A到海关办理该批合同的备案手续时，应向海关提交下列哪些单证资料：

　　A、加工贸易业务批准证、加工贸易企业经营状况和生产能力证明

　　B、加工贸易合同副本

　　C、进口许可证

　　D、为确定单耗和损耗率所需的有关资料

　　2、根据加工贸易银行保证金台账制度的规定，进口棉花办理备案时应（）。

　　A、不设台账，申领《登记手册》B、不设台账，不申领《登记手册》

　　C、设台账，实转，申领《登记手册》D、设台账，空转，申领《登记手册》

　　3、本例中上海A企业将垫肩结转给南京B企业继续加工的做法，在海关管理中称为：

　　A、跨关区异地加工B、跨关区深加工结转

　　C、跨关区委托加工D、跨关区进料结转

　　4、A企业将加工后的垫肩结转给南京某出口加工企业B继续加工后返销境外，下列说法正确的（）。

　　A、在计划备案环节先由A企业向转出地海关申请备案，后由B企业向转入地海关备案

　　B、在计划备案环节先由B企业向转入地海关申请备案，后由A企业向转出地海关申请备案

　　C、在结转报关环节先由B企业向转入地办理结转进口报关手续，后由A企业向转出地海关办结出口报关手续

　　D、在结转报关环节先由A企业向转出地办理结转出口报关手续，后由B企业向转入地海关办结进口报关手续

　　5、关于上海某企业A进口的生产设备，下列说法正确是（）。

　　A、上海某企业A进口的生产设备时，应向海关提交的单证包括“入境货物通关单”、“机电产品自动进口许可证”

　　B、A企业将生产设备出售给国内某内资企业时，须向海关办理补缴税款和解除监管手续

　　C、A企业已经办理完核销手续，可直接将生产设备销售给国内某内资企业

　　D、A企业应向海关申请获取“解除监管证明书”后才能出售给国内某内资企业

标准答案：

ABD,A,B,AC,BD

　　解　　析：

1.应选ABD。

C不选，不用交许可证。

　　2.根据备案的要求，进口料件金额在1万美元以下的，适用AA、A、B类管理的加工贸易企业可以不设台帐（即不转）。

在本题中，进口料件的金额为4000美元，加工贸易企业属于加工贸易B类管理企业，因此应为“不转/领册”。

　　4.深加工结转，要注意看一下是纸质手册的深加工结转还是出口加工区的深加工结转。

在本题中是“纸制手册管理的深加工结转”，不是出口加工区的深加工结转。

从这两个企业的经营单位代码的第5位能判断出来，如果企业是设立在出口加工区，那么企业的经营单位代码的第5位应为“5”，而本题中，经营单位代码的第5位为“9”，因此企业不是设立在出口加工区。

　　纸质手册的深加工结转，在计划备案这个环节中，先是转出企业办理，后是转入企业办理。

　　A是转出企业，B是转入企业。

步骤就应该先由A企业向转出地海关申请备案，后由B企业向转入地海关备案，因此答案是A正确。

而B选项是出口加工区企业深加工结转的计划备案环节。

无论是纸质手册的深加工结转，还是出口加工区的深加工结转，在结转报关环节，都是先转入企业办理报关，后由转出企业办理报关。

　　5.A错。

要提交“入境货物通关单”，但不需要提交“机电产品自动进口许可证”。

外商投资企业在其投资总额内进口涉及机电产品自动进口许可管理的，可以免交验有关许可证件。

　　C、错，核销手续是加工贸易货物棉花的核销手续，生产设备属于特定减免税货物，在海关监管期限内（纸质手册保税期限为1年，延期1年，而特定减免税货物的海关监管期限是5年，因此是在海关监管期限内）销售、转让，应向海关补税，向海关申请获取“解除监管证明书”后才能出售给国内某内资企业。

案例5：

某金属制品有限公司A（加工贸易B类管理企业）经批准从日本购进不锈钢材（进口自动许可证管理范围商品、加工贸易限制类商品）5吨，每吨价值1500美元，加工产品为手表表带。

手表表带加工完毕后，由另一关区某种钟表制品有限公司B装配手表出口。

A公司在加工过程中，由于工艺改进等原因节省进口保税料件若干，另生产过程中产生了不锈钢废料若干。

根据上述案例，解答下列问题:

1、下列关于A公司办理加工贸易合同备案的表述正确的是：

　　A、A公司在其所在地主管海关备案

　　B、应设立加工贸易银行保证金台账，半实转

　　C、备案时应向海关提交自动进口许可证

　　D、应向海关提交“加工贸易外发加工申请表”

2、A公司进口料件不锈钢材时，除进口货物报关单外，还应向海关提交下列单证：

　　A、加工贸易手册B、自动进口许可证C、发票D、提单

3、A公司将加工完成的表带结转至B公司，双方先后应办理的海关手续为：

　　A、收发货登记——结转报关——计划备案

　　B、计划备案——收发货登记——结转报关

　　C、计划备案——结转报关——收发货登记

　　D、结转报关——收发货登记——计划备案

4、A公司的剩余料件拟结转到另一个加工贸易合同生产出口，其要求的条件为：

　　A、必须是同一经营单位B、必须是同一家工厂

C、必须是同样的进口料件D、必须是同一加工贸易方式

　　5、A公司生产加工过程中产生废料、在处理过程中无需填制报关单的情况有：

　　A、内销处理B、退运处理

　　C、放弃交海关处理D、销毁处理

　　答案：

AACDBABCDD

　61、北京明珠进出口公司（加工贸易B类管理企业）从境外购进价值8万美元的化学短纤混纺牛津布一批（加工贸易限制类商品），委托天津大华公司（加工贸易C类管理企业）加工生产出口手套。

该货物在加工过程中，因为一场雷雨导致加工贸易原材料被击中而烧毁（残留货物价值2万美元）。

经过有关部门批准，

　　公司将该部分受灾保税货物内销。

　　根据上述案例，解答下列问题：

　　1、明珠公司须向所在地主管海关提出申请,填制相关申请表,并提供下列:

（）材料。

　　A、北京市商务局出具的《加工贸易业务批准证》

　　B、天津市商务局出具的《加工贸易业务批准证》

　　C、北京市商务局出具的《加工贸易加工生产能力证明》

　　D、天津市商务局出具的《加工贸易加工企业生产能力证明》

　　2、本案例涉及的加工贸易合同备案手续应：

（）。

　　A、由明珠进出口公司到北京海关申请办理

　　B、由明珠进出口公司到天津海关申请办理

　　C、由大华公司到北京海关申请办理

　　D、由大华公司到北京海关申请办理

　　3、该加工贸易合同备案时，其银行保证金台帐应按下列规定办理：

（）。

　　A、不转，领登记手册　　B、实转，领登记手册

　　C、半实转，领登记手册　　D、空转，不领登记手册

　　4、对于该公司遭雷击的货物，应该在灾后（）内向主管海关书面报告。

　　A、5日　　B、7日　　C、10日　　D、20日

　　5.下列关于该公司受灾保税货物的处理，正确的有（）。

　　A、因为货物发生灭失,应该免税内销

　　B、应该按照2万美元的完税价格缴纳有关进口税，并交纳缓税利息

　　C、应该按照2万美元的完税价格缴纳有关进口税，可免交缓税利息

　　D、应该按照8万美元的完税价格缴纳有关进口税，可免交缓税利息

　　标准答案：

AD,B,B,B,B

　　解　　析：

1.本题属于异地加工贸易，向海关申请时应该提交经营地商务部门签发：

加工贸易业务批准证

　　和加工地商务部门：

加工贸易加工企业经营状况和生产能力证明。

　　2.按照规定开展异地加工贸易应该由加工贸易经营企业到加工企业所在地主管海关办理合同备案。

　　3.C类企业，限制类商品应该是实转，领登记手册。

　　4.不可抗力损毁的保税货物应该在灾后7日内报告。

　　5.货物失去原有价值，但可再利用：

按审定的货物价格纳税并交缓税利息。

　　62、深圳亚星橡胶制品有限公司与新加坡某公司签定合同，进口天然橡胶，加工出口橡胶围裙，成品由亚星公司在组织外售。

亚星公司向海关申领了加工贸易手册。

在加工过程中，由于没有印花设备，公司报经主管海关同意后，将半成品交深圳意康胶印有限公司印花后运回。

在合同执行过程中产生了部分残次品，合同执行完毕，大洋公司向主管海关报核。

　　根据上述案例，解答下列问题：

　　1.亚星公司与意康公司之间的行为关系属：

　　A.外发加工　B.进料深加工结转　C.异地加工贸易　D来料深加工结转

　　2.亚星公司将半成品提供给意康公司加工时，应当提供的单证包括：

　　A.亚星公司签章的加工贸易保税货物深加工结转申请表

　　B.亚星公司签章的加工贸易货物外发加工申请表

　　C.亚星公司签章的异地加工贸易申请表

　　D.亚星公司签章的承揽企业经营状况和生产能力证明

　　3.亚星公司在办理天然橡胶的进口报关手续时应该向海关提交（　　　）。

　　A、发票　　B、进口许可证　　C、加工贸易手册　　D、进口报关单

　　4.亚星公司应在下列规定期限内向海关报核

　　A、加工贸易手册到期之日起15日内

　　B、加工贸易手册到期之日起30日内

　　C、加工贸易手册项下最后一批成品出口之日起15日内

　　D、加工贸易手册项下最后一批成品出口之日起30日内

　　5.该公司加工过程中产生的部分橡胶残次品，可以向海关申请进行（）处理。

　　A、内销　　B、结转　　C、退运　　D、放弃

　　标准答案：

A,BD,ACD,BD,ACD

　　解　　析：

　　1.亚星公司与意康公司之间的行为关系属外发加工。

　　2.申请外发加工应该提交的单证有：

（经营企业签章的“加工贸易货物外发加工申请表”;经营企业与承揽企业签订的加工贸易合同或者协议;承揽企业营业执照复印件;经营企业签章的“承揽企业经营状况和生产能力证明”;海关需要收取的其他资料。

　　3.天然橡胶不属于需要提交进口许可证的商品。

　　4.经营企业应当在规定的期限内将进口料件加工复出口，并自加工贸易手册项下最后一批成品出口或者加工贸易手册到期之日起30日内向海关报核。

　　5.一般是剩余料件才结转。

42、深圳华富进出口公司（440393xxxx，该企业1年内有三次违反海关监管规定行为），从境外购进价值一批黄铜，料件进口前，该企业已向海关办妥加工贸易合同登记备案手续，并领取了纸质手册。

料件进口委托广东佛山佳盛电子厂（440636xxxx，加工贸易B类管理企业）加工生产芯片后由华富公司出口。

该加工合同履行期间，部分原料未能及时到货，为确保履行成品出口合同，华富公司报经主管海关核准，从我国国内市场购买的国产料件进行串换，合同执行完毕，尚有剩余料件。

根据上述案例，解答下列问题：

　　1、本案例涉及的委托加工在海关管理中称为（）。

　　A、跨关区外发加工　　B、跨关区异地加工

　　C、跨关区深加工结转　　D、跨关区联合加工

　　2、料件进口时，进口料件的保税额度是（）。

　　A、85%　　B、95%　　C、50%　　D、100%

　　3、该批料件进口时，报关单的“境内目的地”栏目应填（）。

　　A、深圳华富进出口公司　　B、广东佛山佳盛服饰有限公司

　　C、广东佛山高新技术产业开发区　　D、广东佛山其他

　　4、本案例涉及的加工贸易合同备案手续应由（）。

　　A、华富公司到佳盛公司所在地主管海关申请办理

　　B、华富公司在所在地主管海关申请办理

　　C、佳盛公司在所在地主管海关申请办