第五篇项目经理部的成本管理.docx

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第五篇项目经理部的成本管理

第五篇项目经理部的成本管理

第一章基本概念

1、施工图预算

施工图预算是根据施工图、设计文件资料和施工组织设计，以及国家颁布的预算定额、取费标准和预算编制办法，按当地、当时的人工、材料、机械台班的实际价格进行编制的。

它是反映工程建设项目所需的人力、物力、财力及全部费用的文件，是施工图设计文件的重要组成部分。

是公司编制材料计划、劳动力计划、机械台班计划、财务计划及施工计划等，进行施工准备，组织施工力量，组织材料备料的依据。

2、投标预算

投标预算是公司在具体项目的投标过程中，根据业主公布的拦标价以及该项目的招标图纸编制的施工图预算，经过董事长（或其授权人）同意后，对施工图预算进行调整后而形成的符合业主招标文件要求的预算报价文件。

是公司中标项目与业主签订施工合同的基础，是项目实施过程中，指导经营活动的重要依据。

3、标后施工图预算

工程项目中标后，根据业主正式下达的施工图纸和投标预算的价格及费率水准编制的施工图预算。

它是公司必须实现的最低收入。

4、施工预算

施工预算是公司根据施工图纸、施工定额（没有形成定额前，采用类似项目经验数据或内部招标询价价格）、施工及验收规范、标准图集、施工组织设计（或施工方案）编制的单位工程（或分部分项工程）施工所需的人工、材料和施工机械台班数量，是企业内部文件，是单位工程或分部分项工程）施工所需的人工、材料和施工机械台班消耗数量的标准。

公司以单位工程为对象编制的人工、材料、机械台班耗用量及其费用总额，即单位工程目标成本。

施工预算是公司进行劳动调配，物资技术供应，控制成本开支，进行成本分析和经济核算的依据。

　施工预算内容包括：

①分层、分部位、分项工程的工程量指标；②分层、分部位、分项工程所需人工、材料、机械台班消耗量指标；③按人工工种、材料种类、机械类型分别计算的消耗总量；④按人工、材料和机械台班的消耗总量分别计算的人工费、材料费和机械台班费，以及按分项工程和单位工程计算的直接费。

编制施工预算的目的是按计划控制公司劳动和物资消耗量。

它依据施工图、施工组织设计和施工定额（没有形成定额前，采用类似项目经验数据或内部招标询价价格），采用实物法编制。

施工预算和标后施工图预算之间的差额，就是公司的利润目标，体现工程成本计划的要求。

第二章项目经理部成本计划的规定

1、工程项目成本计划制定的依据：

1.1项目的标后施工图预算、项目的施工预算、人机料分析表；

1.2项目施工组织设计、技术措施、施工方案、施工工期网络计划；

1.3项目承包协议；

1.4项目生产管理人员配备计划；

1.5项目所在地物资、设备、劳务市场价格；

1.6公司类似项目成本计划制定、执行情况。

2、工程项目成本计划的编制程序：

2.1项目中标后，市场开发部将招标图纸、施工图预算以及投标预算文件完整复制一份移交给成本合同部，并对报价策略和预算调整情况进行详细说明。

2.2成本合同部应首先确定招标图纸是否和业主下达给项目的施工图纸一致。

然后按项目施工图纸编制施工图工程量（项目公司工程技术部负责对施工预算工程量进行审核），并按投标预算的费率和价格编制标后施工图预算；按施工定额（没有形成定额前，采用类似项目经验数据或内部招标询价价格）编制施工预算。

2.3根据标后施工图预算和施工预算的差额，成本合同部向项目经理部下达初步成本控制目标。

项目经理部依据公司下达的初步成本控制目标，制定详细、具体的项目成本执行计划，并上报公司成本合同部。

成本合同部对项目经理部编制的成本执行计划进行审核、调整，最后提出成本降低率和具体的成本计划，并提出降低成本的措施建议报分管领导审查，经总经理办公会同意后，由董事长签发下达给项目经理部。

2.4项目经理部依据公司下达的成本计划和保证措施建议以及项目的具体情况，制定项目经理部本身的目标成本以及具体的成本降低措施和方案。

3、工程项目成本计划的制定方法和步骤：

3.1直接工程费

3.1.1人工费

人工费支出成本计划的制定可采取下列办法，但一般优选第二种方法计算确定，可结合第一种方法。

a、根据施工预算总工日数结合施工图预算、标后施工图预算以及平均工日单价或外来劳务市场工日单价计算确定；

b、根据施工预算分部分项工程量结合施工图预算、标后施工图预算以及劳务市场单位工程量\人工费单价或企业劳动定额单价计算确定。

3.1.2材料费支出成本计划的制定可根据施工预算材料费支出和经测算确定的材料费计划降低额计算确定。

材料费计划降低额的计算确定：

主要材料价格差异=主要材料市场公平供应价格（或招标采购价格）-主要材料投标预算价格

主要材料价差降低额=主要材料价格差异╳主要材料标后施工图预算用量

主要材料量差=经测算确定的用量降低率╳主要材料标后施工图预算用量

主要材料量差降低额=主要材料量差╳主要材料市场公平供应价格（或招标采购价格）

材料费计划降低额=主要材料价差降低额+主要材料量差降低额

主要材料用量降低率可根据公司历史经验以及采用先进的施工工艺、施工方法等科学估算得出。

3.1.3机械使用费

机械使用费支出目标成本=自有机械使用费+租赁机械使用费

自有机械使用费=折旧费+[大修费]+经常性中小修理费+机操人员人工费+动力费

租赁机械使用费=租赁费+经常性中小修理费+[机操人员人工费]+[动力费]

注：

[]内为不确定支出。

3.1.4构件增值税

需收取增值税的构件价值乘以税率。

3.2措施费

3.2.1技术措施费

技术措施费支出目标成本=大型机械设备进出场及安拆费+已完工程及设备保护费+施工排水降水费+地上、地下设施、建筑物的临时保护设施费+技术措施费

3.2.2组织措施费

3.2.2.1安全文明施工费

安全文明施工费支出目标成本=安全施工费+文明施工费和环境保护费+临时设施费

3.2.2.2其它组织措施费

其他组织措施费支出目标成本=冬雨季施工增加费+夜间施工增加费+材料二次搬运费+生产工具用具使用费+工程定位复测、工程点交、场地清理费

以上费用均可测算确定。

3.3现场管理费费=项目经理部管理及后勤人员薪酬+以本企业职工工资为基础计提的有关费用+办公费+差旅费+劳动保护费+业务招待费+政府管理费用（规费）

以上费用均可测算确定。

3.4依据公司管理经验估算项目不可预见费用支出。

4、制定项目成本计划的具体分工：

4.1成本合同部指定造价工程师作为项目经理部造价员（可兼任两个项目），编制项目施工预算，结合项目标后施工图预算分析出项目人工（总工日、人工费总支出）、机械（总台班、机械费总支出、材料（主要材料总需量、材料费总支出）、现场管理费、各工种总工程量等基础数据；指定钢筋翻样工程师在规定的时间内完成项目的全部钢筋翻样工作，书面下达给项目经理部，并对以上工作内容及质量负责。

4.2项目经理指定工程技术人员（含副经理、项目主任工程师、质量、安全员），对标后施工图的工程量进行复核，并依据项目施工组织设计、施工方案等确定施工机械设备的需用量，现场临时设施搭建计划，工程质量管理成本支出，安全生产成本支出，采用新工艺、新技术而实现的成本降低额。

并对以上工作内容及质量负责。

4.3项目管理公司材料设备部，进行广泛而深入的市场调查，依据施工预算主要材料需用量，确定项目主要材料成本支出。

结合与供应商的商务谈判中掌握的具体情况以及工程项目特点、工程技术措施、项目生产人员生产力水平、本企业经营管理水平制定项目材料成本降低计划（分别量差、价差制定计划）；依据施工机械设备的需用计划，结合本企业机械设备台班单价、市场机械设备租赁价格以及以往工作经验制定项目机械设备使用费计划，并根据项目情况、机械设备先进程度、设备完好率制定项目机械使用费降低计划。

项目管理公司材料设备部对以上工作内容及质量负责。

4.4项目生产副经理，在对劳务市场深入调查的基础上，结合项目劳务的需用量、项目施工预算中的各工种总工程量或总工日制定项目生产直接人工费支出计划，并根据项目具体情况、项目人力资源配置、项目施工进度安排制定项目直接人工费支出降低计划；并对以上工作内容及质量负责。

4.5项目经理部工地会计，依据现场临时设施搭建计划制定项目临时设施费支出计划；并对以上工作内容及质量负责。

4.6项目经理，依据管理人员薪酬分配方案、项目承包协议等制定项目管理人员薪酬支出计划；结合本企业生产经营管理水平、项目实际及以往管理经验，制定现场管理费支出计划和现场管理费支出降低计划；汇总编制项目成本计划，并与其它业务人员共同制定项目不可预见性支出，编入项目成本计划。

项目经理对项目经理部所有计划的制定工作及质量负责。

以上项目成本计划制定工作的流程是针对中型及以上工程项目而言，对于小型工程项目，公司经过详细测算可直接制定下达给项目经理部。

项目成本计划的制定，具体由公司成本合同部承担。

一般情况下由成本合同部与项目经理部共同制定，经分管领导审查、总经理办公会同意，董事长签字同意后生效。

由于项目条件的变化（如设计变更、材料、劳务市场价格的大幅波动等），会引起项目成本支出的增减，因此项目成本计划的制定工作是动态的，项目成本计划应及时调整，以免影响成本计划的执行和成本控制措施的落实。

第三章项目经理部成本控制的规定

1、建立健全项目成本控制的经济责任制，明确责、权、利；依据项目成本计划，层层分解成本计划指标，归口到人，层层控制；具体量化成本控制责任，分清各自的岗位职责和成本控制责任（两者不可混为一谈），明确奖罚条款；及时进行考核，坚决兑现奖罚。

1.1分解人工费开支计划，项目造价员为计划分解的具体实施者。

项目生产副经理为项目人工费总支出计划中的工程量指标（总工日指标）、计时工工日数的执行情况负责；各专业工种工长（施工员）对本工种（或责任范围内）的工程量指标（总工日指标）、计时工工日数的执行情况负责；选择劳务队伍的主责部门对工日单价、单位工程量人工价格测算和考察的准确性、公平性负责。

工程量实际结算量超过计划指标无正当理由的，对责任人按超出量的价值进行罚款，少于计划指标的对执行者和施工班组按节约量价值的50%（各25%）进行奖励。

工日单价、单位工程量人工价格经调查超过劳务市场平均价格无正当理由的，按超出部分计算出的已实际结算并已支付给班组的人工费结算款进行罚款，如果低于劳务市场平均价格的，而且对班组生产的积极性无影响的，按节约额的50%对选择劳务队伍的主责部门和施工班组（各25%）进行奖励。

1.2分解材料费支出计划，项目材料人员及造价员为计划分解的具体实施者。

项目经理（或材料员）对项目材料费总支出计划中的材料数量指标的执行情况负责；各专业工种工长（施工员）对本工种（或责任范围内）的所需材料数量指标的执行情况负责；项目经理（或材料员）对材料购入单价的市场合理低价、材料经常储备数量的合理最低额负责。

对材料费支出计划执行情况的考核奖罚比照人工费节超考核奖罚办法执行，但奖罚额度可做适当降低或调整。

1.3分解机械费支出计划，项目机械管理人员为计划分解的具体实施者。

项目生产副经理或者机械设备主管为项目机械费总支出计划中的台班数量指标和机械保养计划、机械经常性修理费指标的执行情况负责；机械操作工对自行操作的机械台班数量指标和保养计划、经常性修理费指标的执行情况负责；机械设备主管对在外租赁设备租赁台班单价的市场合理低价负责；对机械费支出计划执行情况的考核奖罚比照人工费节超考核奖罚办法执行，但奖罚额度可做适当调整。

1.4分解措施费用支出计划，归口分解，归口负责，归口奖罚。

比如材料二次搬运费归口材料主管，临时设施费及各种施工增加费归口项目主任工程师等等。

1.5分解现场管理费支出计划，工地会计为计划分解的具体实施者。

项目经理和工地会计对现场管理费总支出计划负责；各业务人员对自己的开支计划负责。

对措施费、现场管理费支出计划执行情况的考核奖罚比照人工费节超考核奖罚办法执行，但奖罚额度可做适当调整。

2、及时分析影响成本支出增减的诸多因素，积极寻求项目成本控制的有效措施。

实行项目成本的全过程控制仍然是明确相互责任，重在落实和考核，坚决兑现奖惩，贯彻实施项目成本控制的经济责任制。

2.1严格执行“两单两算”制度，控制成本支出在成本计划内。

所谓“两单”就是《工程任务单》和《限额领料单》，“两算”就是标后施工图预算和施工预算。

由工程技术人员按施工网络进度计划填制工程任务单，经项目生产副经理审批下达给各工种施工班组按单施工，同时进行技术交底，并跟班监督检查工程质量和安全，并据实填写；在下一施工工序前盘点工程任务单的完成情况并据实填写（包含按优质优价原则确定的单价）；月底班组交项目造价员按施工预算审核工程量并进行确认（无论任何理由此工程量均不得超过施工图预算量）；最后交工地会计收集汇总，按汇总数上报公司财务管理部据以付款及进行成本核算。

2.2由项目材料员依据施工预算填制限额领料单（无论任何理由此需用量均不得超过施工图预算量），经项目生产副经理和各专业工种工长（施工员）审批下达给施工班组据以领料；各专业工种工长（施工员）跟班监督检查现场领用材料的消耗和管理，对节约材料及时办理退料或者假退料手续并据实确认填写；月末材料人员收集汇总限额领料单报项目经理审批后再报公司材料设备部据以进行成本核算和材料节超的奖罚。

项目各业务人员及施工班组对自己的工作内容及质量负责，并依据量化的奖罚标准进行奖罚兑现。

3、加强材料采购保管人员责任心，多员参与材料采购的商务谈判及购货合同的签定，努力控制和降低材料采购成本、材料储备成本，确定最优进货批次，优化材料储备限额。

明确相关责任，重在落实和考核，坚决兑现奖惩。

3.1在材料采购环节，加强参与者的责任心，坚持从“廉”采购，充分掌握市场信息，做到货比三家，分期分批采购。

项目管理公司材料设备部对材料市场信息充分性、材料采购价格认定的合理性负责；项目材料员及其它参与者对合同谈判最终结果以及购货合同签定的公平性、合理性、合法性负责。

对于提供的市场信息失真、片面，对材料采购价格的认定带有某种动机或个人目的，将对责任人给予相应的处罚；对于合同谈判存在暗箱操作而有损单位利益的，购货合同的签定有失公平、合理而损害单位利益的，将给予责任人相应的处罚。

3.2防止超储积压，降低存储成本。

对于工程项目而言，降低材料存储成本的有效途径就是要在材料存储成本与材料供应中断造成的停工待料损失之间权衡找平衡点。

材料存储成本包括购货资金占用费（占用资金丧失的存款利息收入以及利用此部分资金做其它经营的收益统称为“放弃利息或收益”；若用借款购货，便要承担债务利息或由债务引起的或有支出统称为“付出利息或不确定支出”）、仓储费、保管费、保险费、存货破损损失等。

停工待料损失可根据本企业项目管理经验合理估计。

4、加强项目的成本核算，严格成本费用开支标准，准确计算成本费用实际支出，及时反馈成本信息，积累成本核算资料，据以进行成本分析与考核。

4.1工地会计负责日常成本费用核销和月末的项目成本核算、项目成本计划的编制和汇总等；

4.2严格遵守成本开支范围，正确划分成本核算对象（应以每个独立编制施工图预算的单位工程为一个成本核算对象）和成本费用界限（权责发生制）；

4.3准确界定和计算已完施工与未完施工的实际成本；

4.4相关业务人员提供的原始核算资料必须真实可靠，以保证项目成本核算的准确性。

应加强相互的业务联系与协调，做好成本核算的各项基础工作，建好登好各种台帐（合同管理收入、目标成本、材料收发存、劳务费及用工分析、机械设备租赁等）。

5、完善项目合同管理，深入研究合同条款，及时完整地搜集索赔基础资料，避免产生增加成本费用的支出

5.1成立业务人员全员参与的合同管理小组；

5.2明确各自职责，加强合同管理人员的责任心，经常性会同研究合同条款；

5.3使用公司制订的相对固定而规范的合同文本格式，在不违背国家相关法律、法规的基础上，掌握主动；

5.4涉及工程项目的任何经济行为发生以前均应订立合同或协议；

5.5由相关业务人员成立专门小组负责及时完整地搜集索赔基础资料，掌握索赔先机，积极主动进行索赔或推翻对方索赔。

第四章项目经理部成本核算的规定

1、根据项目成本核算的要求，项目经理部工地会计，在项目经理领导下，进行成本核算工作。

2、公司与项目经理部实行分级成本管理与成本核算，项目经理部核算《项目管理目标责任承包书》范围内的工程成本，公司汇总核算项目经理部全部的工程成本。

3、项目经理部核算的四种方法：

3.1、预算成本：

按照工程项目施工图、国家相关政策、国家及地方预算定额等计算确定的工程项目预算造价中项目应消耗的货币化的资源和费用总和。

预算成本是工程价款的主要组成部分，由成本合同部和项目经理部共同编制。

3.2、目标（计划）成本：

按《项目管理目标责任承包书》规定的降低成本目标编制，是项目经理部的承包成本。

项目经理部根据当期完成的建安工作量，按照承包书的规定扣除上交费用后，作为项目经理部的收入。

3.3、实际成本：

按项目施工合同规定内容开支的工程耗费，即项目实际成本。

由工地会计负责核算，并提供实际成本资料。

3.4、财务费用核算：

即单位之间占用的资金计取利息（以当时银行贷款利率为依据），列入项目经理部收入。

预算成本扣除项目目标（计划）成本的数额，为项目经理部的成本降低额，划归成本合同部核算；项目目标（计划）成本减除项目实际成本后的数额，为项目经理部的降低额（负数为超支），是项目核算成本的主要范围。

4、按照国家相关的规定，组织成本核算，设置成本科目，进行成本核算；各项成本划分的内容和计算口径，应与《湖北省建筑安装工程预算定额》相一致。

5、项目经理部应按内部承包合同的要求、工程的特点，确定成本核算对象，建立成本台帐。

5.1、以一个独立编制施工图预算的单位工程为施工项目并签订承包合同的，即以该工程为成本核算对象，建立台帐。

5.2、以同一建设项目的若干单位工程为施工项目，可把几个在同一现场、同一结构类型、开竣工时间接近的单位工程，合并为一个成本核算对象，建立一本台帐，有条件的项目也可按单位工程建立台帐。

5.3、规模大、工期长的建设项目，应适当划小核算对象，以分部分项工程为成本核算对象，分别建立台帐。

5.4、由若干零星较小工程项目组成，并签订在一个内部承包合同内的施工项目，可合并为一个成本核算对象，建立一本成本台帐。

6、项目成本要真实、完整、准确、及时地反映工程实际成本。

7、现场临时签证、设计变更等资料应及时汇集、整理、办理中间结算和竣工工程价款结算，确定工程造价，调整项目内部承包价格。

项目应对照结算资料，检查实际成本是否已全部如实入帐；项目经理部必须按公司要求全部履行完与项目相关的合同，做到工完场清结算完，并向公司成本合同部写出书面“竣工成本决算报告”，报公司审批，作为项目经理部内部承包合同总额的主要依据。

8、成本核算是成本控制的基础，成本核算不清，成本控制就是一句空话，项目经理部应建立一整套项目成本核算资料，以便准确核算项目成本。

9、为不断提高成本控制水平，项目在优化施工组织设计，加强劳动力、材料、机械管理的同时，结合工程实际，以每月作为考核节点，把成本核算作为每月工作重点，加强施工过程中的成本核算，由工地会计负责对项目每月生产经营过程中的各种费用进行记录、汇总后，送公司财务部进行审核，准确地计算当月实际成本。

10、项目经理应每月组织主持召开项目人员参加的经济活动分析会，由相关人员介绍、分析上月的费用发生情况，总结经验，找出问题，并提出改进措施。

11、工程完工后，项目对目标成本进行全面的考核，一是根据每月的核算资料进行汇总核算，二是对项目进行总盘点，计算出项目最终实际总费用，并与项目预算费用、项目承包费用进行对比，考核项目成本控制的总体水平。

第五章项目经理部成本审核的规定

1、项目经理部的成本审核以《项目管理目标责任承包书》为依据。

2、审核的组织与实施

2.1工程项目审核由公司人力资源部组织。

2.2公司成立成本核算领导小组，公司成本核算领导小组负责直营项目的成本审核及对全公司的成本核算工作进行指导、检查。

2.3工程项目审核可以根据需要采取事中、事后审核两种方式。

事中审核应在工程项目达到某一控制点后进行，其目的在于及时总结经验，发现问题，纠正偏差，以利后期改善管理，挖掘潜力，提高最终的经济效益。

事后审核一般应在工程办完竣工决算后进行，对整个工程的承包经营作出最后的认定，作为项目承包兑现奖罚的依据。

3、审核的主要内容

3.1工程项目承包合同方面的审核

a、确定的目标成本基数是否科学、合理。

b、项目承包负责人及项目管理班子的配备是否符和有关规定的要求。

c、承发包双方的职责是否明确，是否按合同规定享有权利和履行义务。

3.2《项目管理目标责任承包书》执行情况的审核

a、审核各项费用的上交情况，有无拖欠。

b、审核实现的利润是否真实，应上交的利税和各项费用是否正确。

3.3检查结算收入（已完工作量）是否真实、有无重结、漏结或虚报、少报工程收入的情况。

3.4核实成本是否真实。

a、预算成本的项目划分与计算和实际成本划分与核算口径是否一致。

b、有无乱挤乱摊或少计多计成本的现象。

c、考核分析主材和用量大、价值高的其它材料耗用中的结超情况及原因，材料盘盈盘亏是否真实。

材料价差的计算和分配是否符合规定。

d、固定资产折旧和大修理基金的提取，周转材料和低值易耗品摊销是否符合规定。

e、人工核算是否真实，项目内部分配是否符合公司有关规定。

3.5项目实际成本的审核主要有：

a、人工费的审核：

核对人工工资台帐是否与实际发放相符合；审核项目是否按规定发放奖金，有无滥发奖金的情况。

b、材料费审核：

检查会计报表中的库存物资是否全部出帐，材料消耗是否符合规定，应摊销的周转材料是否全部入帐；检查有无乱挂帐现象；甲方供料是否核对清楚，并如实入帐；企业收取的租赁费、配件费、油料费、维修费、工资是否全部入帐。

c、其它费用审核：

审核项目支付的工程水、电费是否全部结清；工具、用具摊销是否按月摊销；审核小型工具的库存是否全部入帐并记入工程成本；项目辅助人员的工资、奖金、交通费、福利费等是否入帐。

d、债权债务的审核：

审核项目与其它项目之间以及与分包单位之间和企业之间的债权债务是否进行了核对认可。

3.6会计核算基础工作的审核

a、会计科目的设置和使用是否得当，会计凭证、帐簿报表的填写和编制是否符合规定。

b、会计核算手续是否齐备，财务收支和财产物资管理是否符合内控制度的要求。

c、项目会计核算是否纳入了公司的会计核算体系。

4、审核人员有权检查项目经理部的会计凭证、帐表、决算、资金和财务，查阅有关的文件和资料；对正在进行的严重违反财经纪律的行为有权作出临时的制止决定。

5、审核人员的责任

a、对审核中的有关事项进行调查并索取证明材料。

b、提出改进管理、提高经济效益的建议。

c、对违反财经纪律和造成重大损失浪费的人员，提出追究责任的建议。

第六章项目经理部成本分析和考核的规定

工程项目成本分析与考核就是依据项目的成本核算资料以及公司下达的项目成本计划、项目成本降低率，结合项目经理部成本形成过程中的变化和诸多影响因素，对项目成本计划的执行情况进行综合分析，确定成本节超，分析原因，总结好的经验提高项目成本管理水平；针对成本超支过大的部分，抓关键因素，分析主要原因，制定具体的、有针对性及责任明确的成本改进措施进行整改；依据项目全体参与者的经济责任制，对其在执行成本计划中应履行的相应职责进行考核、评比，落实项目全员经济责任制，进行奖罚兑现。

1、工程项目成本分析与考核的组织实施

1.1由公司成本合同部组织，项目