集团财务管理制度WORD42页.docx

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集团财务管理制度集团财务管理制度WORD42页页财务管理制度财务管理制度第一节第一节总则总则第一条为建立符合集团管理要求的财务制度体系，加强财务管理和内部控制，明确经济责任，规范集团及所属各单位的财务行为，维护股东、债权人、集团的合法权益，特制定本制度。

第二条本制度依据会计法、企业财务通则、企业会计准则等相关法律、法规，结合本集团实际情况制定。

第三条本制度适用于集团公司及控股、控制的境内公司（以下简称各单位），境外公司（包括港、澳、台地区）的财务制度另行规定。

第四条各单位按照本制度规定，结合自身的生产经营特点和管理要求，制定具体的适合企业特点的财务管理办法和实施细则，经集团公司财务部审核后，由各单位的董事会审批。

第二节第二节财务机构设置及财务人员的管理财务机构设置及财务人员的管理第五条各单位应根据管理和会计业务的需要设立相应的财务会计职能机构，机构设置方案经集团公司财务部审核备案。

第六条会计核算按照规定的主要会计政策进行，前后各期一致，不得随意变更。

如确有必要变更，需事先上报集团公司财务部审核备案，并将变更的情况、变更的原因及其对公司财务状况和经营成果的影响，在财务报告中说明。

第七条集团公司财务部对子公司财务部进行业务指导、管理，并对子公司财务经理有人事任免建议权。

第八条其他岗位财务人员原则上由各单位自行招聘，自行安排。

财务人员招聘条件原则上必须具有大专以上学历，且持有上岗证，各单位根据具体情况确定各自的招聘条件。

第九条会计人员的核算规范

（一）账户体系完整，账目清楚。

（二）会计凭证齐全，手续完备，内容真实准确，装订整齐，保管完善。

（三）账户登记及时，当天账，当天记，当天输入电脑，不拖账；登记的账户正确，借贷方向正确，金额正确，内容真实，摘要清楚，不错记，不漏记。

（四）定期清查实物及款项实存额，并核对账存额，做到账实相符。

（五）定期计算成本和利润，编制会计报表，确保会计报表正确性，保证会计资料指标口径前后一致，真实、完整。

（六）定期清理账户，核对总账与明细账，做到账实相符、账账相符、账证相符、账表相符、表间勾稽关系正确。

第一十条财务人员应严格遵守下列纪律（包括但不限于）：

（一）财务人员不得接受贿赂，内外勾结，共同舞弊；严禁私设账外的小金库。

（二）严禁财务人员乱设账户；严禁财务人员不接受或不配合内部审计人员的监督审查。

（三）财务人员应当保守本单位的商业秘密，不能私自向外界提供或者泄露单位的会计信息。

（四）财务人员对任何违反本制度和其他相关的财务规章制度的行为，有知情上报责任，必须将有关情况报告集团财务部和审计部，不得隐瞒。

第三节第三节主要会计政策主要会计政策第一十一条会计制度各单位执行企业会计准则、企业会计制度及其有关的补充规定。

第一十二条会计期间各单位以公历1月1日起至12月31日止为一个会计年度。

会计核算划分会计期间，分期结算账目和编制会计报表。

会计期间分为年度、半年度、季度和月度。

年度、半年度、季度和月度均按公历起讫日期确定。

第一十三条记账本位币各单位以人民币作为记账本位币。

第一十四条记账基础和计价原则各单位以权责发生制为记账基础，资产的计价遵循历史成本原则。

第一十五条会计科目集团公司对下属公司的科目设置统一管理，使用统一的一级会计科目，使用统一的会计科目编号规则。

在不影响报表汇总和内部报表的前提下，经过集团财务部门同意，各单位可以根据实际需要自行增设、减少或者合并某些会计科目。

第一十六条外币业务的核算方法外币业务按业务发生当月月初的中国人民银行公布的人民币市场汇价（中间价）作为折算汇率，折合成人民币记账，月末外币账户余额按月末市场汇价（中间价）折合成人民币金额进行调整。

外币专门借款账户年末折算差额，在所购建固定资产达到预定可使用状态前的特定时间段内，按规定予以资本化，计入在建工程成本，但是，资本化必须报经集团财务部审核同意后，才可以执行。

属于筹建期间的计入长期待摊费用、其余的外币账户折算差额均计入财务费用。

不同货币兑换形成的折算差额，均计入财务费用。

第一十七条外币会计报表的折算方法采用现行汇率法。

外币会计报表所有资产、负债项目均按期末的市场汇率折算为人民币，所有者权益类项目除“未分配利润”项目外，均按发生时的市场汇率折算为人民币，“未分配利润”项目以折算后的利润分配表该项目的数额列示，折算后资产项目与负债和所有者权益项目合计数的差额计入外币报表折算差额，在“未分配利润”项目后单独列示。

损益表所有项目与利润分配表中有关反映发生额的项目按期末汇率折算。

第一十八条现金等价物的确定标准在编制现金流量表时，将同时具备期限短（从购买日起，三个月到期）、流动性强、易于转换为已知现金、价值变动风险很小四个条件的投资，确定为现金等价物。

第一十九条短期投资的核算方法

（一）取得的计价方法取得投资时按实际支付的价款（扣除已宣告未领取的现金股利或已到期未领取的债券利息）、相关税费计价。

债务重组取得债务人用以抵债的短期投资，以应收债权的账面价值为基础确定其入账价值；非货币性交易换入的短期投资，以换出资产的账面价值为基础确定其入账价值。

（二）短期投资跌价准备的计提中期末及年末，短期投资按成本与市价孰低法计价，并以单项投资为基础计提跌价损失准备。

（三）短期投资收益的确认在持有期间分得的现金股利和利息，冲减投资账面价值或相关应收项目。

短期投资处置时所收到的价款与其账面价值的差额计入当期投资收益。

第二十条坏账的核算方法

（一）坏账的确认标准对因债务人撤销、破产，依照法律清偿程序后确实无法收回的应收款项；因债务人死亡，既无遗产可清偿，又无义务承担人，确实无法收回的应收款项；因债务人逾期未履行偿债义务并有确凿证据表明，确实无法收回应收款项，按照公司审批权限批准核销。

（二）坏账损失的核算方法采用备抵法核算，按账龄分析法并结合个别认定法估算坏账损失。

（三）坏账准备的计提范围和计提比例坏账准备的计提范围为除内部关联往来款以外的应收账款和其他应收款，对已有证据表明无法收回的应收款项全额计提坏账准备。

坏账准备的计提比例按照国内销售和外贸出口两个类别分别提取。

1.国内销售部分的坏账准备的具体计提比例如下：

应收款项账龄计提比例（）1年以内（含1年）512年（含2年）1023年（含3年）3034年（含4年）5045年（含5年）805年以上1002.自营外贸出口部分，使用前T/T和L/C结算方式形成的应收账款不用提取坏账准备，股东的应收账款数额在享有的所有者权益额度以内的，不用提取坏账准备。

中基公司拟订具体方案，报集团公司财务部审批后执行。

其余应收款项的坏账准备具体计提比例如下：

应收款项账龄计提比例（）3个月以内（含3个月）23个月6个月（含6个月）306个月1年（含1年）801年以上100第二十一条存货的核算方法

（一）存货分类各单位存货主要分为：

原材料、包装物、低值易耗品、库存商品（产成品包括库存的外购商品、自制商品产品、自制半成品等）、在产品、委托加工物资、委托代销商品、受托代销商品、开发产品、开发成本等。

（二）存货取得和发出的计价方法日常核算取得时按实际成本计价。

债务重组取得债务人用以抵债的存货，以应收债权的账面价值为基础确定其入账价值；非货币性交易换入的存货以换出资产的账面价值为基础确定其入账价值。

发出存货采用永续盘存制，基本的计价方法为：

个别计价法、先进先出法、后进先出法、加权平均法和移动平均法。

（三）低值易耗品和包装物的摊销方法低值易耗品和包装物采用一次摊销法。

（四）存货跌价准备的计提方法中期末及年末，对存货进行全面清查后，按存货的成本与可变现净值孰低法提取或调整存货跌价准备。

存货跌价准备按存货类别结合存货的库龄分析计提。

当存在下列情况之一时，应当将存货账面价值全部转入当期损益：

1.已霉烂变质的存货；2.已过期且无转让价值的存货；3.生产中已不再需要，并且已无使用价值和转让价值的存货；4.其他足以证明已无使用价值和转让价值的存货。

当存在下列情况之一时，应当计提存货跌价准备：

1.市价持续下跌，并且在可预见的未来无回升的希望；2.企业使用该项原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格；3.企业因产品更新换代，原有库存原材料已不适应新产品的需要，而该原材料的市场价格又低于其账面成本；4.因企业所提供的商品或劳务过时或消费者偏好改变而使市场的需求发生变化，导致市场价格逐渐下跌；5.其他足以证明该项存货实质上已经发生减值的情形。

（五）关于存货的一些特殊规定1.生产企业中，为单个外贸订单采购的原材料一律计入当批产品的成本，材料再次使用或者出售时，作为材料盘盈处理。

财务部门应另立备查账登记进出库情况。

2.服装生产、销售企业国内销售的产成品按照以下的标准计提跌价准备：

产成品库龄计提比例（）1年以内（含1年）1012年（含2年）3023年（含3年）5034年（含4年）804年以上1003.服装生产、销售企业的面料按照以下的标准计提跌价准备：

面料库龄计提比例（）6个月以内（含6个月）06个月2年（含2年）802年以上1004.纺织企业的产成品按照以下的标准计提跌价准备：

产成品库龄计提比例（）36个月以内（含6个月）306个月1年（含1年）501年2年（含2年）802年以上1005.辅料企业的产成品按照以下的具体比例计提跌价准备：

产成品库龄计提比例（）1年以内（含1年）012年（含2年）1023年（含3年）303年以上1006.中基公司的存货减值准备计提办法，由中基公司提出方案，集团财务部审核，按照规定的程序审议后执行。

（六）房地产公司存货的核算方法购入的土地使用权在尚未投入开发前，作为无形资产核算，并按其有效年限平均摊销；土地投入商品房开发时，将土地使用权的账面摊余价值全部转入开发成本。

期末对开发产品和开发成本按账面成本与可变现净值孰低计价，差额提取存货跌价准备计入当期损益。

为开发房地产而借入的资金所发生的利息等借款费用，在开发产品完工之前计入开发成本，开发产品完工之后而发生的利息等借款费用计入财务费用。

第二十二条长期投资的核算方法

（一）长期股权投资各单位对长期股权投资，按取得时初始投资成本计价，包括相关的税金、手续费等。

债务重组取得债务人用以抵债的股权投资，以应收债权的账面价值为基础确定其入账价值；非货币性交易换入的股权投资，以换出资产的账面价值为基础确定其入账价值。

对被投资单位无控制、无共同控制且无重大影响的，采用成本法核算；对被投资单位能实施控制、共同控制或重大影响的，采用权益法核算。

按权益法核算长期股权投资时，初始投资成本高于应享有被投资单位净资产份额所确认的股权投资差额，若合同规定投资期限的按投资期限平均摊销；若合同未规定投资期限的按10年平均摊销。

初始投资成本低于应享有被投资单位净资产份额的差额，计入资本公积（股权投资准备）。

（二）长期债权投资各单位长期债权投资，按实际支付的价款扣除其中包含的已到期尚未领取的债券利息后的余额作为实际成本记账，并按权责发生制原则计算应计利息。

债券投资的溢价（或折价）在每期计提利息时按直线法分期摊销。

（三）长期投资减值准备的计提中期末及年末，按预计可收回金额低于长期投资账面价值的差额，计提长期投资减值准备。

长期投资减值准备按个别投资项目计算确定。

第二十三条固定资产计价和折旧方法

（一）固定资产的标准使用年限在一年以上的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等作为固定资产；不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用年限在两年以上的也作为固定资产。

（二）固定资产的分类各单位的固定资产按经济用途和使用情况等综合分类为：

生产经营用固定资产；非生产经营用固定资产；租出固定资产；不需用固定资产；未使用固定资产；土地；融资租入固定资产等。

固定资产也可以分为：

房屋建筑物、运输设备、机器设备、电子设备、其他（包括家具用具等）等类别。

其中，对于涉及房产税的固定资产分类应该严格细分，以便合理地计缴房产税；对于涉及由多个不同使用年限的部分组成的固定资产，应该尽可能合理分类计提折旧。

例如，同属一座建筑物内的相关资产可以分为建筑物、装修工程、管道工程、空调工程等内容，分别计入固定资产房屋建筑物建筑物，或者，固定资产其他建筑物装修工程（空调工程、管道工程）等类别中核算。

（三）取得的计价方法一般遵循实际成本计价原则计价。

但是确定固定资产入账价值之前，凡是涉及除固定资产买价、运输费用、装卸费用以外的，其他费用的资本化账务处理，均应上报集团财务部审核批准。

1.外购的固定资产的成本包括买价、增值税、进口关税等相关税费，以及为使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可直接归属于该资产的其他支出，如场地整理费、运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。

如果以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的入账价值。

2.自行建造的固定资产，按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出，作为入账价值。

3.融资租入的固定资产，其入账价值按企业会计准则租赁的规定确定。

4.非货币性交易中取得的固定资产，其入账价值按企业会计准则非货币性交易的规定确定。

5.投资者投入的固定资产，按投资各方确认的价值，作为入账价值。

6.债务重组中取得的固定资产，其入账价值按企业会计准则债务重组的规定确定。

7.接受捐赠的固定资产，按以下规定确定其入账价值：

捐赠方提供了有关凭据的，按凭据上标明的金额加上应当支付的相关税费，作为入账价值；捐赠方没有提供有关凭据的，按以下顺序确定其入账价值：

（1）同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格估计的金额，加上应当支付的相关税费，作为入账价值；

（2）同类或类似固定资产不存在活跃市场的，按接受捐赠的固定资产的预计未来现金流量现值，作为入账价值。

如接受捐赠的系旧的固定资产，按依据上述方法确定的新固定资产价值，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值。

8.盘盈的固定资产，按以下规定确定其入账价值：

同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值。

同类或类似固定资产不存在活跃市场的，按该项固定资产的预计未来现金流量现值，作为入账价值。

在原有固定资产的基础上进行改建、扩建的，按原固定资产的账面价值，加上由于改建、扩建而使该项资产达到预定可使用状态前发生的支出，减改建、扩建过程中发生的变价收入计价。

（四）固定资产的折旧1.固定资产采用年限平均法分类计提，特殊行业的固定资产需采用不同的折旧方法和折旧年限的，须经集团公司财务部核准。

法律法规有明确规定的，折旧按照法律法规的标准计提；法律法规没有明确规定的，折旧按照集团公司统一的标准计提。

各类固定资产的预计使用年限、预计净残值率及年折旧率的统一标准如下：

固定资产类别预计使用年限净残值率年折旧率房屋及建筑物20104.5%机器设备10109.0%电子设备51018%运输设备51018%其他设备51018%2.符合资本化条件的固定资产装修费用，在两次装修期间与固定资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用年限平均法单独计提折旧；经营租赁方式租入的固定资产改良支出，在剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用年限平均法单独计提折旧。

（五）固定资产减值准备的计提中期末及年末，对由于市价持续下跌、技术陈旧、实体损坏、长期闲置等原因导致其可收回金额低于账面价值的，以预计可收回金额低于其账面价值的差额按单项资产计提固定资产减值准备。

当出现下列情况之一时，全额计提固定资产减值准备：

1.长期闲置不用，在可预见的未来不会再使用，而且已无转让价值的固定资产；2.由于技术进步等原因，已不可使用的固定资产；3.已遭毁损，已不再具有使用价值和转让价值的固定资产；4.虽然固定资产尚可使用，但使用后产生大量不合格产品的固定资产；5.其他实质上已不能再给公司带来经济利益的固定资产。

如果有迹象表明以前期间据以计提固定资产减值的各种因素发生变化，使得固定资产可收回金额大于其账面价值，则以前期间已计提的减值损失应当转回，但转回的金额不应超过原已计提的固定资产减值准备。

闲置固定资产是指在用固定资产已连续停用6个月以上，或购进6个月以上不能投产，或变更计划后不使用，但仍有使用价值，或工程项目竣工投产后6个月不需用的固定资产。

闲置的房屋建筑物一般不计提减值准备，其余的闲置固定资产的减值提取比例为：

6个月到1年，按资产账面净值的50提取减值准备；1年以上的固定资产，按照资产账面净值全额提取减值准备。

（六）固定资产的后续支出区分固定资产大修理等后续支出的的费用化和资本化的基本原则，以是否增加资产的功能或者延长资产的使用寿命为判断标准，如果固定资产的后续支出界定不清的，一律计入当期损益。

固定资产的后续支出资本化应该上报集团财务部门审核批准。

（七）有关固定资产核算的一些特殊规定1.除了固定资产买价、运输费、装卸费用以外的，其他所有与固定资产有关的费用资本化账务处理，必须经过集团财务部审核批准。

2.原则上装修费用计入当期损益。

特殊行业、其他行业特殊情况下的装修费用，可以进行资本化处理，但是装修费用的资本化处理必须报经集团财务部审核批准。

3.购入或者以任何方式增加已使用的固定资产，各单位应根据实际情况，组织内部或者外部人员对资产的原值、净值、可使用年限、折旧计提比例等当面进行评估，并出具评估报告，作为账务处理的重要依据。

4.原则上，固定资产在公司间的内部转移按照账面的折余价值交易，即交易价格等于账面原值减去已经提取的折旧，转入资产后的安装费用计入期间费用。

接受资产的公司一并转入折旧，并按照原有的预计使用年限计提折旧，转出资产的公司当月计提折旧，转入资产的公司当月不计提折旧。

第二十四条在建工程核算方法

（一）取得的计价方法以立项项目分类核算工程发生的实际成本，按实施方式的不同，可分为自营工程和出包工程进行核算。

当所建工程项目达到预定可使用状态时，转入固定资产核算，尚未办理竣工决算的，按估计价值转账，待办理竣工决算手续后再作调整。

预定的可使用状态具体可从以下几个方面进行判断：

1.固定资产的实体建造（包括安装）工作已经全部完成或者实质上已经完成；2.所购建的固定资产与设计要求或合同要求相符或基本相符，即使有极个别与设计或合同要求不相符的地方，也不影响其正常使用；3.继续发生在所购建固定资产上的支出金额很少或几乎不再发生；4.如果所购建固定资产需要试生产或试运行，则在试生产结果表明资产能够正常生产出合格产品时，或试运行结果表明能够正常运转或营业时，就应当认为资产已经达到预定可使用状态。

（二）在建工程减值准备的计提中期末及年末，存在下列一项或若干情况时，按单项工程计提在建工程减值准备：

1.长期停建并预计在未来三年内不会重新开工的在建工程；2.所建项目无论在性能上，还是在技术上已落后，并且给企业带来的经济利益具有很大不确定性；3.其他足以证明在建工程已经发生减值的情形。

第二十五条无形资产的核算方法无形资产是指公司所拥有的、不具有实物形态而能为使用者提供某种权利的资产，具有形态的不确定性和价值的不完整性的特点，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、特许经营权、商誉以及其他财产权利等。

无形资产应同时具备两个条件：

该资产在促成公司获得经济利益方面的作用，以及发挥这种作用的能力能够被证实；取得该资产的成本能够可靠的计量。

（一）无形资产取得的计价方法1.购入的无形资产按实际支付的价款入账；2.投资者投入的无形资产按投资各方确认的价值入账；3.自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，按依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用入账，开发过程中发生的费用计入当期损益；4.接受捐赠的无形资产，根据捐赠者提供的有关凭据上标明的金额加上应支付的相关税费计价，或按同类资产的市场价格估计的金额加上应支付的相关税费计价；5.债务重组取得债务人用以抵债的无形资产，按应收债权的账面价值为基础确定其入账价值；6.非货币性交易换入的无形资产，按换出资产的账面价值为基础确定其入账价值。

（二）无形资产摊销方法无形资产采用直线法自取得当月起在预计使用年限内分期平均摊销，计入损益。

根据集团的实际情况，具体的摊销办法规定为：

10万元以下的无形资产，一次摊销；10万元以上的无形资产，按照5年的期限平均摊销。

（三）无形资产减值准备的计提中期末及年末，根据各项无形资产预计给公司带来未来经济利益的能力，对预计可收回金额低于无形资产账面价值的，按其可收回金额低于账面价值的差额单项计提无形资产减值准备。

当存在下列一项或若干项情况时，计提无形资产的减值准备：

1.无形资产已被其他新技术所替代，使其为企业创造经济利益的能力受到重大不利影响；2.无形资产的市价在当期大幅下跌，在剩余摊销年限内预期不会恢复；3.无形资产已超过法律保护期限，但仍然具有部分使用价值；4.其他足以证明无形资产实际上已经发生了减值的情形。

当存在下列一项或若干项情况时，将该项无形资产的账面价值全部转入当期损益：

1.无形资产已被其他新技术所替代，并且已无使用价值和转让价值；2.无形资产已超过法律保护期限，并且已不能为企业带来经济利益；3.其他足以证明无形资产已丧失了使用价值和转让价值的情形。

（四）无形资产的转让无形资产的转让方式有两种：

一是转让其所有权，即对某项无形资产所享有的占有、使用、收益、处置的权力，另一种是转让其使用权，即保留该项无形资产的所有权。

各单位无论是转让无形资产的所有权，还是转让无形资产的使用权，取得的转让收入都列为其他业务收入。

转让无形资产的所有权时，其转让成本应按照无形资产的摊余价值计算；转让无形资产的使用权时，只将履行合同所发生的费用作为转让成本，企业对该项无形资产仍具有所有权，保留其账面价值，不得在账上进行转销。

（五）无形资产的投资1.用已入账的无形资产对外投资以无形资产所有权对外投资的，将无形资产按评估确认价值作为长期投资，若其确认或约定价大于投出资产账面价值的差额作资本公积处理，若其确认或约定价小于投出资产账面价值的差额作为营业外支出；以无形资产使用权与其他单位联营，在没有合同的情况下，不能作为无形资产的投资。

在取得出让收入时，直接作为投资收益处理。

若有合同协议，并将使用权作价，则可比照未入账无形资产对外投资进行处理。

2.用未入账的无形资产对外投资以未入账的无形资产与其他单位进行联营、投资时，将其作为资本公积处理。

（六）购入或以支付出让金方式取得的土地使用权，在尚未开发或建造项目前，作为无形资产核算，并按规定的期限分期摊销，当利用土地建造自用某项目时，将土地使用权的账面摊余价值全部转入在建工程成本。

房地产公司的土地投入商品房开发时，将土地使用权的账面摊余价值全部转入开发成本。

第二十六条长期待摊费用的摊销方法

（一）长期待摊费用按实际成本计价。

（二）各单位筹建期间的费用（开办费），报集团公司财务部核准后，方可在长期待摊费科目中归集反映。

未经核准，一律不得作为长期待摊费用核算。

开办费在开始生产经营的当月一次计入损益。

（三）其他长期待摊费用在受益期内平均摊销，其中：

预付经营租入固定资产的租金，按租赁合同规定的期限平均摊销；可转换公司债券发行费用在债券的存续期间内于计提利息时平均摊销。

（四）各单位新产品的研发费用应当列入管理费用，在当期损益中列支，不得在长期待摊费用中挂账。

第二十七条借款费用的会计处理方法

（一）公司短期负债的应计利息支出，应计入财务费用。

公司长期负债的应计利息支出，筹建期间的计入开办费；生产经营期间的计入财务费用；清算期间的计入清算损益。

（二）借款费用资本化的确认原则专门借款的辅助费用在所购建资产达到预定可使用状态前，予以资本化，若金额较小则直接计入当期损益。

专门借款的利息、溢折价