审计课后练习刘圣妮基础班第3章共19页.docx
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审计课后练习刘圣妮基础班第3章共19页
一、单项选择题
1.以下关于审计风险和审计失败的说法不恰当的是（）。
A.审计风险始终存在，注册会计师无法绝对保证审计后的财务报表不存在重大错报
B.如果注册会计师未能发现管理层精心策划的串通舞弊则是审计失败
C.审计失败的发生可能对注册会计师及其所在会计师事务所带来经济损失
D.注册会计师在审计过程中未能尽到应有的职业谨慎就属于审计失败
2.关于经营失败与审计失败的下列表述中不恰当的是（）。
A.经营失败是指企业由于经济或经营条件的变化，如经济衰退、不当的管理决策或出现意料之外的行业竞争等，而无法满足投资者的预期
B.审计失败则是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见
C.审计风险是指财务报表中存在重大错报，而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性
D.审计失败必然会导致经营失败
3.B会计师事务所于2009年3月完成了U公司2008年度财务报表的审计业务并按约定期限提交了审计报告。
在U公司将净审计的财务报表连同审计报告提交给全体股东后，部分股东提出了下列看法。
其中，你认为与经营失败关系最为密切的看法是（）。
A.甲股东期末存货余额太低而怀疑注册会计师没有对在产品实施监盘程序
B.乙股东因对每股收益未能达到其预期而提出了更换公司销售经理的建议
C.丙股东因金融风暴的影响而对其能否按期从U公司收回投资产生了怀疑
D.丁股东对注册会计师能否通过实施审计程序查清财务报表中存在的所有重大错报提出了质疑
4.注册会计师是否应当承担法律责任的关键是（）。
A.是否查出财务报表所有重大错报
B.是否查出财务报表所有重大错误、舞弊和违反法律法规
C.是否按照执业准则的要求执业
D.是否有过失或欺诈行为
5.K注册会计师在执行U公司的年度报表审计业务时，未能查明U公司存在的下列性质的问题。
你认为未能发现情况（）最能说明注册会计师缺乏应有的职业谨慎。
A.通过复杂的关联方交易隐藏的问题
B.明细账余额合计与总账余额不符
C.未按公安消防条例的要求存放危险品
D.不按国标规定生产，以次充好，坑骗消费者
6.在K注册会计师执行U公司2008年度财务报表审计业务的过程中，出现或发现了以下情况。
其中，你认为U公司与注册会计师双方都存在过失的情况是（）。
A.库存现金未经盘点
B.赊销前没有审查客户信用
C.未向重要债务人寄发询证函
D.发货后没有及时记账
7.注册会计师L通过实施审计程序，查明被审计单位U公司2008年度的净利润为-200万元，但其利润表表上列示的净利润为100万元。
在此情况下，如果注册会计师出具了（）的审计报告，很可能被判定欺诈。
A.无保留意见
B.保留意见
C.否定意见
D.无法表示意见
8．根据《证券法》的规定，会计师事务所或注册料计师如果在与发行证券相关的业务活动中存在以下行为或情况的，都要被处以一定金额的罚款，其中，罚款额度最高的是（）。
A.隐匿、伪造、篡改或毁损文件和资料的
B.未按有关规定保存有关文件、资料的
C.做虚假信息陈述或信息误导的
D.作为主管人员，出具有重大遗漏的文件的
9.根据《公司法》的规定，会计师事务所在验资业务中提供虚假材料的，则应由（）没收违法所得，并处以违法所得一倍以上、五倍以下罚款。
A.省级以上人民政府的财政部门
B.证券监管机构
C.企业登记机关
D.中国注册会计师协会
10.下列不属于注册会计师承担的行政责任的是（）。
A.警告
B.罚款
C.暂停执业
D.吊销注册会计师证书
11.最高人民法院2007年6月11日发布的《关于审理涉及会计师事务所在审计活动中民事侵权赔偿案件的若干规定》的立足点是为了（）。
A.保护广大投资者的合法权益
B.保护注册会计师行业健康发展
C.维护公众投资者等利害关系人的经济利益
D.对于保护投资者合法权益和促进注册会计师行业健康发展二者的权衡
12.根据《司法解释》，即使会计师事务所能够证明存在下列（）情形，仍然要承担民事责任。
A.已遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位的资料错误
B.因开户银行提供了虚假或不实的对账单等证明文件，尽管会计师事务所保持了必要的职业谨慎，仍未能发现证明文件的虚假或不实
C.已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并与比舞弊嫌疑人员层级更高的管理层或治理层人员专门沟通，但被审计单位仍未能加以纠正
D.已经遵照验资程序进行审核并出具报告，但被审验单位在登记之后抽逃资金
13.下列情形中，注册会计师出具不实报告不会与被审计单位一起认定承担连带赔偿责任的是（）。
A.已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计业务报告中予以指明
B.审计单位示意其做出不实报告，而不予拒绝
C.明知被审计单位的财务报表的重要事项有不实内容，而不予指明
D.被明知被审计单位对重要事项的财务会计处理与国家有关规定相抵触，而不予指明
14.在注册会计师为避免法律诉讼而采取的以下具体措施中，（）既可以起到防患于未然的作用，又有助于在出现法律纠纷后作为减轻法律责任。
A.建立、健全会计师事务所的质量控制制度
B.审慎地选择被审计单位
C.深入了解被审计单位的业务
D.严格遵循职业道德和专业标准的要求
15.以下关于注册会计师避免法律诉讼的具体措施中，不能认同的是（）。
A.会计师事务所在承接审计业务时，应当按照业务约定书准则的要求与委托人签订约定书，但在验资业务时可以不签约
B.如果一个会计师事务所质量管理不严，很有可能因某一个人或一个部门的原因导致整个会计师事务所遭受灭顶之灾
C.不能苛求注册会计师对于财务报表中的所有错报事项都要承担法律责任，注册会计师是否应承担法律责任，关键在于注册会计师是否有过失或欺诈行为
D.我国《注册会计师法》规定了会计师事务所应当按规定建立职业风险基金，办理职业保险
二、多项选择题
1.注册会计师法律责任是由于以下（）方面相关联的结果。
A.违反合约条款
B.民事侵权
C.应有职业谨慎
D.犯罪
2.注册会计师在执行U公司2008年度财务报表审计业务的过程中，遇到了以下情况。
其中属于经营失败的是（）。
A.由于U公司业务复杂，注册会计师难以查明财务报表中存在错报
B.主管财务的副总经理贪污销售款，给U公司和投资人造成重大损失
C.因U公司治理层决策失误，耗巨资建成的项目因原材料短缺无法开工
D.由于2008年同业竞争加剧，U公司的净利润大幅降低，远低于预期
3.在以下与审计风险相关的各种说法中，你不认可的是（）。
A.只要注册会计师严格执行审计准则，就能发现被审计单位财务报表中的所有重大错报
B.即便是严格执行了审计准则，也不能查清被审计单位财务报表中的重大错报
C.执行审计准则，有助于注册会计师查清被审计单位财务报表中错报
D.对于某些新情况、新问题，审计准则并无明确的规定，需要不断地完善和修订
4.注册会计师在执行U公司2008年度财务报表审计业务过程中，遇到了以下情况。
在这些情况中，属于审计风险的是（）。
A.尽管注册会计师使用了所有的常规审计程序和不可预见性审计程序，但最终仍未察觉管理层精心策划的舞弊
B.因采用分析程序的结果显示U公司的毛利率处于正常的范围内，注册会计师据此取消了针对营业成本项目的实质性程序
C.注册会计师对发货凭证、销售发票、函证回函的检查结果均未发现差错，但因未能识别出U公司与其关联方签署的销售合同是假合同，导致应收账款及营业收入的严重高估未被发现
D.虽然注册会计师在审计报告强调事项段中指出了U公司持续经营能力的不确定性，但仍未能准确地预料到U公司会在审计报告日后的3个月破产
5.注册会计师L在对U公司2008年度财务报表实施审计时，没有对U公司的年末存货实施监盘程序，并出具了无保留意见审计报告。
注册会计师协会在业务抽查中注意到了这一情况，但依然认定审计意见是正确的，并且没有认定L存在过失。
你认为原因是（）。
A.U公司的存货难以监盘，L据此取消了监盘程序
B.未实施监盘程序的原因是受到U公司的不合理限制
C.被审计单位的存货余额很小且占资产总额的比例很低
D.L实施了用以替代监盘程序的其他满意的替代程序
6.以下关于注册会计师过失的说法正确的有（）。
A.过失是指在一定条件下，缺少应具有的合理谨慎
B.普通过失是指注册会计师没有完全遵循专业准则的要求
C.重大过失是指注册会计师没有按执业准则的基本要求执行审计
D.注册会计师一旦出现过失就要赔偿损失
7.注册会计师K执行公开发行A股的U公司2008年度财务报表的过程中，通知其家人购买了该公司100万元的股票，并在审计报告发布的当天抛售了其中的50万元股票，获利80万元。
在被举报并查清事实之后，依据《证券法》的相关规定，Ｋ注册会计师可能被处以下列（）的处罚。
A.依法处理尚未出售的股票
B.没收其已获得的80万元利润
C.处以110万元的罚款
D.处以3年零6个月的徒刑
8.按《证券法》的规定，J会计师事务所为K上市公司提供年度财务报表审计后，如存在毁损审计工作底稿的行为，最高可能被处以（）处罚。
A.行政警告
B.三十万元以上六十万元以下的罚款
C.撤销会计师事务所
D.三万元以上三十万元以下的罚款
9.K会计师事务所的注册会计师A和B注册会计师执行了上市公司U公司2008年度财务报表审计业务。
按双方签署的审计业务约定书，该项业务的收费为80万元。
假如在出具的审计报告中被查出存在虚假记载、误导性陈述或重大遗漏，则Ｋ事务所可能受到（）处罚。
A.暂停或撤销Ｋ会计师事务所的证券服务业务许可
B.没收Ｋ事务所业务收入80万元，并处350万元罚款
C.吊销K事务所主任会计师及A和B注册会计师的执业证书
D.给予A和B注册会计师各5万元的罚款
10.最高人民法院的《司法解释》明确了《注册会计师法》规定的利害关系人的范围。
具体来说，利害关系人是指同时具备以下（）特征的自然人、法人或者其他组织。
A.合理信赖或使用了会计师事务所出具的报告
B.与被审计单位进行了交易或从事与被审计单位的股票、证券等相关交易活动
C.在交易或交易活动中遭受了实际经济损失
D.与被审计单位签订了相关交易协议、合同
11.根据《司法解释》，如果会计师事务所能够证明下列行为的不承担民事责任（）。
A.已经遵守执业准则并保持必要的职业谨慎
B.已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计业务报告中予以指明
C.已经遵照验资程序进行审核并出具报告，但被审验单位在注册登记后抽逃资金
D.为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告，并且出资人在登记后仍未补足出资的
12.会计师事务所如果能够证明自己行为属于下列情形之一，将不承担民事责任（）。
A.已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位的会计资料错误
B.审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或者不实的证明文件，会计师事务所在保持必要的职业谨慎下仍未能发现虚假或者不实
C.已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明
D.已经遵照验资程序进行审核并出具报告，但被审验单位在注册登记之后抽逃资金，或为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告，但出资人在登记后已补足出资
13.当利害关系人向人民法院提起诉讼，并将会计师事务所列为被告时，根据最高人民法院的《司法解释》中对诉讼当事人的列置的规定，（）。
A.如果利害关系人拒不起诉被审计单位，人民法院应当通知被审计单位作为共同被告
B.如果利害关系人提出被审计单位的出资人虚假出资或抽逃出资，人民法院应当将该出资人列为第三人参加诉讼
C.如果被起诉的会计师事务所是其他会计师事务所的分支机构，人民法院可以将后者列为共同被告参加诉讼
D.如果利害关系人提出被审计单位的出资人出资不足，但该出资人事后已补足不足的部分的，人民法院不应将该出资人列为第三人参加诉讼
14.根据最高人民法院的《司法解释》，如果出现以下（）情形，人民法院应当认定会计师事务所存在过失。
A.负责审计的注册会计师以低于行业一般成员应具备的专业水准执业
B.未根据职业准则和规定执行必要的审计程序
C.未能寻求专家意见对特定审计对象直接形成审计结论
D.未能合理利用执业准则和规则所要求的重要性原则
15.注册会计师减少过失和防止欺诈的基本要求中包括（）。
A.强化执业监督
B.保持职业谨慎
C.签订业务约定书
D.增强执业独立性
参考答案及解析
一、单项选择题
1.
【答案】B
【解析】选项B不恰当，因为审计失败是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见，注册会计师对于管理层精心策划的串通舞弊很难识别，即使完全遵守审计准则要求也很难发现串通舞弊，法律上不能以注册会计师最终未能查出舞弊的结果来简单判定其审计失败，而判定注册会计师审计失败的关键要看其是否遵守了审计准则。
2.
【答案】D
【解析】经营失败不一定会导致审计失败，审计失败不会导致经营失败。
3.
【答案】B
【解析】A：
甲股东怀疑的是注册会计师没有按规定实施审计程序，主要涉及审计失败；B：
乙股东基于利润过低怀疑的是销售经理的能力，主要涉及经营失败；C：
丙股东的怀疑系因金融风暴而起，属于经营风险；D：
丁股东怀疑即使实施了审计程序也难以查出某些重大错报，主要涉及审计风险。
4.
【答案】D
【解析】判断注册会计师是否有过失的关键要看注册会计师是否按照执业准则的要求执业；判断注册会计师是否应承担法律责任的关键在于注册会计师是否有过失或欺诈行为。
5.
【答案】B
【解析】A属于精心安排的舞弊，查清的难度较大，故未能查出不一定说明注册会计师缺乏应有的职业谨慎；B属于明显的、未加掩饰的问题，只要进行常规检查便可发现。
反之，未能查出说明则注册会计师未能克尽职守，缺乏应有的谨慎；C、D一般不属于注册会计师的审计范围，仅当情形严重时才有必要关注。
6.
【答案】A
【解析】A：
库存现金未经盘点涉及到双方的责任。
U公司应定期判断库存现金，注册会计师在审计时应参与U公司库存现金的盘点；B、D只表明被审计单位存在过失，没有说明注册会计师未按规定实施审计程序，无法判定注册会计师存在过失。
C表明注册会计师没有实施必要的审计程序。
7.
【答案】A
【解析】Ｌ应出具否定意见的审计报告，其他意见类型都是错误的，但只有发表无保留意见有可能被判定欺诈。
因为“对注册会计师而言，欺诈就是为了达到欺骗他人的目的，明知委托单位的财务报表有重大错报，却加以虚伪的掩饰，出具无保留意见审计报告。
”
8.
【答案】A
【解析】A：
30-60万元；B：
3-30万元；C：
3-20万元；D：
3-10万元
9.
【答案】C
【解析】“在哪犯了错误由哪儿处罚”，验资业务属于公司法的规定，是由企业登记机关负责的。
如果是吊销证书之类的行政处罚，则应由省级以上人民政府的财政部门处罚。
至于中国注册会计师协会，作为专业团体，是没有罚款或行政处罚权利的。
10.
【答案】B
【解析】罚款是会计师事务所的民事责任。
行政责任。
11.
【答案】D
【解析】法律责任的追究必须是对公众利益和职业利益的权衡，倾向任何一方会导致对另一方的损害，选项A、B、C都不是《司法解释》的立足点，选项D恰当。
12.
【答案】C
【解析】C：
如果会计师事务所已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明，不承担民事责任。
与高层人员的沟通不能代替在审计报告中的披露。
13.
【答案】A
【解析】选项A的情况下，会计师事务所不承担民事赔偿责任。
14.
【答案】D
【解析】在出现法律纠纷后，A、B、C均难以成为减轻法律责任的抗诉理由。
15.
【答案】A
【解析】在选项A中，会计师事务所不论承接何种业务都应当与客户签约，选项B、C、D的陈述是恰当的。
二、多项选择题
1.
【答案】ABD
【解析】法律责任是与违反合约条款、民事侵权或者犯罪联系在一起的。
2.
【答案】CD
【解析】A可能导致审计失败或增加审计风险，与经营无关，更谈不上经营失败；B属于管理人员舞弊，不属于经营失败；C、D均与U公司决策、经营有关，均属于经营失败。
3.
【答案】AB
【解析】A中说法夸大了审计准则的作用，准则似乎是万能的；B走向另一极端，遵循审计准则似乎毫无意义；C、D是对审计风险的恰当解释。
4.
【答案】AC
【解析】A：
在注册会计师克尽职守、勤勉尽责的情况下，未能查明重大错报属于审计风险；B：
在一定条件下，注册会计师可适当减少实质性程序，但完全取消一个营业成本这样一个重要项目的实质性程序是违反审计准则的，属于审计失败；C：
对销售业务的审计程序均已实施，表明注册会计师遵循了审计准则的规定。
在此情况下没有发现错报属于审计风险；D：
注册会计师没有责任、也不可能准确地预计审计客户何时破产，相关情况既非审计失败，也非审计风险。
5.
【答案】CD
【解析】A错：
如果L基于难以监盘而取消了监盘程序，不可能认定L遵循了审计准则；B错：
如果因存货的审计范围受到限制，注册会计师至少应当发表保留意见，不可能认定审计意见正确；C：
如果没有存货或存货不重要，以至于不可能包含重大错报，注册会计基于重要性原则而省略非重点领域的审计程序并不违反审计准则；D：
在监盘程序无法实施的情况下实施替代程序符合审计准则的要求。
6.
【答案】ABC
【解析】当过失给他人造成损失时注册会计师才负过失责任。
7.
【答案】AB
【解析】为上市公司出具审计报告的注册会计师如违反规定买卖被审计单位的股票，应责令依法处理非法持有的股票，没收非法所得，并处以所买卖股票等值（100万元）以下的罚款。
是否被判处徒刑，取决于注册会计师是否存在欺诈行为，仅买卖股票本身不足以负刑事责任。
8.
【答案】AB
【解析】在为上市公司提供鉴证业务时，会计师事务所如存在隐匿、伪造、篡改或者毁损有关文件资料的，处以警告和三十万元以上六十万元以下的罚款；如未按规定保存文件和资料的，处以警告和三万元以上、三十万元以下的罚款。
在与保存资料相关的处罚定中没有撤销的规定。
9.
【答案】ABD
【解析】记忆性命题。
执行上市公司的审计业务应遵循《证券法》的规范。
按《证券法》的规定，证券服务机构（包括会计师事务所）出具的文件（包括审计报告）由虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的，责令改正，没收业务收入（80万元），暂停或者撤销证券服务业务许可（选A），并处业务收入一倍以上、五倍以下（80万元～400万元）罚款（选B），对直接负责的主管人员和其他直接责任人员（A和B注册会计师），撤销证券从业资格（说明C不正确）,并处以3万元以上、10万元以下的罚款（选D）。
10.
【答案】ABC
【解析】D：
仅签订了协议、合同而尚未进行交易的往往无法计算所遭受的经济损失。
11.
【答案】ABC
【解析】根据《司法解释》的规定：
“为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告，但出资人在登记后已补足出资。
”应承担民事责任。
12.
【答案】ABCD
【解析】四个选项均为《司法解释》第七条明确规定的会计师事务所免除民事责任的情形。
13.
【答案】ACD
【解析】B：
如果出资人事后补足出资，则不应将其列为第三人。
14.
【答案】ABD
【解析】C中缺少了前提。
《司法解释》的原文是“明知对总体结论有重大影响的特定审计对象缺少判断力，未能寻求专家意见而直接形成审计结论。
”
15.
【答案】ABD
【解析】在选项C中，签订业务约定书是注册会计师避免法律诉讼的具体措施。
希望以上资料对你有所帮助，附励志名言3条：
1、生气，就是拿别人的过错来惩罚自己。
原谅别人，就是善待自己。
2、未必钱多乐便多，财多累己招烦恼。
清贫乐道真自在，无牵无挂乐逍遥。
3、处事不必求功，无过便是功。
为人不必感德，无怨便是德。
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