第56讲征税范围的基本规定视同销售征税范围的其他规定税率.docx
《第56讲征税范围的基本规定视同销售征税范围的其他规定税率.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《第56讲征税范围的基本规定视同销售征税范围的其他规定税率.docx（17页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。
第56讲征税范围的基本规定视同销售征税范围的其他规定税率
第六章增值税法律制度
本章考情分析
本章在每套考卷中的平均分值为17分，可能涉及大题（简答题、综合题）。
进入税法部分的复习：
（1）关于政策变动：
税收政策日新月异，考生只需严格按照考试当年考试大纲收录的政策范围复习、作答
即可。
（2）关于习题演练：
税法部分必须进行充分的习题演练，只有充分的习题演练才能真正提高业务熟练度，解决“好像听懂了，但一做题就错”的问题。
2020年本章教材根据一系列增值税新政策：
（1）调整了“增值税税率”“小规模纳税人自行开具增值税专用发票”以及“不得抵扣进项税额的情形”；
（2）新增了“国内旅客运输服务进项税额的抵扣”“进项税额的加计抵减”“试行增值税期末留抵退税”以及若干增值税免税政策。
最近3年典型考卷题型题量分析表
2017年
卷1
2017年
卷2
2018年
卷1
2018年
卷2
2019年
卷1
2019年
卷2
单选题
5题5分
3题3分
7题7分
5题5分
5题5分
1题1分
多选题
1题2分
2题4分
3题6分
2题4分
2题4分
2题4分
判断题
1题1分
1题1分
1题1分
1题1分
2题2分
1题1分
简答题
1题6分
-
-
1题6分
1题6分
-
综合题
-
1题12分
-
-
-
1题12分
合计
14分
20分
14分
16分
17分
18分
本章基本结构框架
第1单元增值税的征税范围
单元考点框架
考点1：
征税范围的基本规定（★★★）（P274）
征税范围
要义
销售、进口货物
（1）销售货物，是指在中国境内有偿转让货物的所有权
【提示1】货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内
【提示2】有偿，是指从购买方取得货币、货物（例如，以物易物）或者其他经济利益（例如，抵偿债务）
【提示3】出口（销售）货物也属于增值税征收范围，但对出口货物一般实行零税率
（2）只要是报关进口的应税货物，均属于增值税的征税范围，除享受免税政策外，在进口环节依法缴纳增值税
销售无形资产
销售无形资产，是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动【提示】无形资产是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权（例如，土地使用权）和其他权益性无形资产（例如，高速公路经营权、特许经营权等）
销售不动产
销售不动产，是指转让不动产所有权的业务活动
销售加工、修理修配劳务
（1）加工，是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造货物并收取加工费的业务
（2）修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复
原状和功能的业务
销售服务
交通运输服务
包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务
邮政服务
指中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮件寄递、邮政汇兑、机要通信和邮政代理等邮政基本服务的业务活动，包括：
（1）邮政普遍服务，是指函件、包裹等邮件寄递，以及邮票发行、报刊
发行和邮政汇兑等业务活动
（2）邮政特殊服务，是指义务兵平常信函、机要通信、盲人读物和革命烈士遗物的寄递等业务活动
（3）其他邮政服务，是指邮册等邮品销售、邮政代理等业务活动
邮政服务
可以分为：
（1）基础电信服务（例如，语音通话服务）
（2）增值电信服务（例如，短信服务、卫星电视信号落地转接服务）
建筑服务
可以分为：
（1）工程服务
（2）安装服务（例如，安装电梯；固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照安装服务缴纳增值税）
（3）修缮服务（修缮对象应为建筑物、构筑物）
（4）装饰服务（装饰对象应为建筑物、构筑物）
（5）其他建筑服务，如钻井（打井）、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化等
金融服务
可以分为：
（1）贷款服务，指各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税
【提示】以货币资金投资收取的固定利润或保底利润，按照贷款服务缴纳增值税
（2）直接收费金融服务，指提供货币兑换、账户管理、电子银行、信用卡、信用证、财务担保、资产管理、信托管理、基金管理、金融交易场所（平台）管理、资金结算、资金清算、金融支付等服务
（3）保险服务，包括人身保险服务和财产保险服务
（4）金融商品转让，指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动
现代服务
可以分为：
（1）研发和技术服务
（2）信息技术服务
（3）文化创意服务（例如，设计服务、广告服务）
（4）物流辅助服务（例如，装卸搬运服务、仓储服务、收派服务）
【提示】货运企业提供多种服务，单独开展、分别核算：
①提供货物运输服务，属于销售交通运输服务；②提供装卸搬运服务、仓储服务、收派服务，属于销售现代服务——物流辅助服务
（5）租赁服务（包括不动产、动产融资租赁服务和不动产、动产经营租赁服务）
【提示】融资性售后回租按“金融服务——贷款服务”征收增值税
（6）鉴证咨询服务（包括认证服务、鉴证服务和咨询服务，翻译服务和市场调查服务属于咨询服务）
（7）广播影视服务
（8）商务辅助服务（例如，企业管理服务、经纪代理服务）
（9）其他现代服
生活服务
可以分为：
（1）文化体育服务
（2）教育医疗服务
（3）旅游娱乐服务
（4）餐饮住宿服务
（5）居民日常服务（例如，家政、婚庆、美容美发）
（6）其他生活服务
【例题1?
单选题】根据增值税法律制度的规定，纳税人提供的下列服务中，属于“邮政服务——邮政普遍服务”的是（）。
（2019年）
A.邮票发行
B.盲人读物寄递
C.邮册销售
D.邮政代理
【答案】A
【解析】
（1）选项B：
属于邮政特殊服务；
（2）选项CD：
属于其他邮政服务。
【例题2?
单选题】根据增值税法律制度的规定，融资性售后回租适用的税目是（）。
（2018年）
A.销售无形资产
B.销售金融服务——贷款服务
C.销售现代服务——租赁服务
D.销售金融服务——保险服务
【答案】B
【同类考题1?
多选题】根据增值税法律制度的规定，下列服务中，应按照“销售现代服务——租赁服务”税目缴纳增值税的有（）。
（2018年）
A.有形动产融资租赁服务
B.不动产融资租赁服务
C.有形动产经营租赁服务
D.有形动产融资性售后回租服务
【答案】ABC
【同类考题2?
判断题】根据增值税法律制度的规定，提供有形动产融资租赁服务不需要缴纳增值税。
（）（2014年）
【答案】×
【解析】除融资性售后回租外，不论有形动产融资租赁，还是不动产融资租赁，均按“销售现代服务——租赁服务”征收增值税。
考点2：
视同销售（★★★）（P279）
对象
业务
是否视同销售
货物
代销业务
纳税人将货物交付其他单位或
者个人代销
√
纳税人销售代销货物
√
设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售
相关机构设在同一县（市）
×
跨县（市）
√
纳税人将自产或者委托加工的货物
用于集体福利或个人消费
√
（1）作为投资，提供给其他单位或个体工商户
（2）分配给股东或投资者（3）无偿赠送给其他单位或个人
√
纳税人将购进的货物
用于集体福利或个人消费
×
（1）作为投资，提供给其他单位或个体工商户
（2）分配给股东或投资者
（3）无偿赠送给其他单位或个人
√
服务、无形资产、不动产
纳税人向其他单位或者个人无偿提
用于公益事业
×
供服务，无偿转让无形资产或者不动
产
以社会公众为对象
×
其他情形
√
【提示】
（1）将自产的酸奶赠送儿童福利院，属于“将自产货物用于无偿赠送”，视同销售；
（2）为儿童福利院免费修建住宿楼，属于“向公益事业无偿提供服务”，不视同销售。
）。
【例题?
多选题】根据增值税法律制度的规定，甲企业的下列行为中，属于视同销售货物的有（2019年）
A.将新研制的W产品交付张某代销
B.将自产的Y产品投资于乙企业
C.将委托加工的X型高档化妆品用于职工福利
D.将外购的Z产品用于公司管理人员消费
【答案】ABC
【解析】选项D：
将购进的货物用于集体福利、个人消费的，不视同销售货物。
【同类考题1?
单选题】根据增值税法律制度的规定，增值税纳税人的下列行为中，应视同销售货物的是）。
（2018年）
A.将购进的货物用于个人消费
B.将购进的货物分配给投资者
C.将购进的货物用于生产经营
D.将购进的货物用于集体福利
【答案】B
【解析】选项ABCD均围绕“购进”展开，只有用于“投资、分配、赠送”，才视同销售货物。
【同类考题2?
单选题】根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人的下列行为中，不应视同销售货物的是（）。
（2017年）
A.将购进的货物作为投资提供给其他单位
B.将购进的货物用于集体福利
C.将自产的货物无偿赠送给其他单位
D.将自产的货物分配给股东
【答案】B
【解析】
（1）选项CD：
自产的货物不论用于集体福利、个人消费，还是用于投资、分配、赠送，均视同销售货物。
（2）选项AB：
购进的货物用于集体福利、个人消费的，不视同销售货物；用于投资、分配、无偿赠送的，视同销售货物。
【同类考题3?
单选题】根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人的下列行为中，不应视同销售的是（）。
（2013年）
A.将购进的货物用于本单位职工集体福利
B.将自产的货物捐赠给贫困地区的儿童
C.将委托加工收回的货物用于个人消费
D.将自产的货物分配给投资者
【答案】A
【解析】
（1）选项BCD：
自产或委托加工的货物，不论用于集体福利、个人消费，还是用于投资、分配、无偿赠送，均视同销售货物。
（2）选项A：
购进货物用于集体福利、个人消费，不视同销售货物；用于投资、分配、无偿赠送的，视同销售货物。
【同类考题4?
多选题】根据增值税法律制度的规定，企业发生的下列行为中，属于视同销售货物的有（）。
（2011年）
A.将购进的货物用于个人消费
B.将本企业生产的货物分配给投资者
C.将委托加工的货物用于集体福利
D.将购进的货物作为投资提供给其他单位
【答案】BCD
【解析】
（1）选项BC：
自产或委托加工的货物，不论用于集体福利、个人消费，还是用于投资、分配、无偿赠送，均视同销售货物。
（2）选项AD：
购进货物用于集体福利、个人消费，不视同销售货物；用于投资、分配、无偿赠送的，视同销售货物。
考点3：
征税范围的其他规定（★★）
（一）非经营活动（P279）
1．单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不缴纳增值税。
2．销售服务、无形资产或者不动产，是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产，但属于下列非经营活动的情形除外（下列情形不缴纳增值税）：
（1）行政单位收取的同时满足以下条件的政府性基金或者行政事业性收费。
1由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；
2收取时开具省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据；
3所收款项全额上缴财政。
（2）单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务。
（3）单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务。
（4）财政部和国家税务总局规定的其他情形。
【例题1?
判断题】张某是甲企业聘用的司机，其为该企业提供取得工资的服务，属于非经营活动，不需缴纳增值税。
（）（2019年）
【答案】√
【例题2?
多选题】根据增值税法律制度的规定，下列行为中，属于视同销售服务或无形资产的有（）。
（2018年）
A.单位向客户无偿转让专利技术使用权
B.单位向客户无偿提供运输服务
C.单位向本单位员工无偿提供搬家服务
D.单位向本单位员工无偿提供房屋装饰服务
答案】AB
解析】
（1）选项CD：
“向本单位员工”，应考虑是否为“非经营活动”；
（2）选项AB：
向客户无偿提
供，既不属于公益事业，也不属于社会公众，应视同销售服务、无形资产。
【例题3?
单选题】根据增值税法律制度的规定，下列行为中，应当缴纳增值税的是（）。
（2016
年）
A.建筑公司员工接受本公司的工作任务设计建筑图纸
B.客运公司为本公司员工提供班车服务
C.运输公司为灾区免费提供运输救灾物资的服务
D.母公司向子公司无偿转让商标权
【答案】D
【解析】
（1）选项AB：
属于非经营活动，不缴纳增值税；
（2）选项C：
运输公司的免费运输服务系为公益事业（灾区）提供，不视同销售处理，不计缴增值税；（3）选项D：
母公司的转让行为既非向公益事业，也并
非以社会公众为对象，应视同销售处理，依法计缴增值税。
（二）“境内”（P280）
情形
界定
在中国境内销售货物
指销售货物的起运地或者所在地在境内
在中国境内销售加
工、修理修配劳务
指销售的应税劳务发生地在境内
在境内销售服务、无
指所销售或者租赁的不动产在境内
形资产或者不动产
指所销售自然资源使用权的自然资源在境内
在境内销售服务、无形资产或者不动产
指所销售其他服务或者其他无形资产的销售方或者购买方在境内
下列情形虽然购买方是境内单位或个人，但不属于在境内销售服务或者无形资产：
（1）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务
（2）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产
（3）境外单位或者个人向境内单位或者个人出
租完全在境外使用的有形动产
例题1?
多选题】根据增值税法律制度的规定，下列情形中，不属于在中国境内销售服务的有（）。
2019年）
A.中国境内甲会计师事务所为境内乙公司在境外上市提供审计服务
B.法国丙公司将其拥有的位于中国境内的不动产出租给韩国丁公司
C.美国戊公司将小汽车出租给在该国自驾旅游的中国居民马某
D.日本己公司为在该国留学的中国学生朱某提供住宿服务
【答案】CD
【例题2?
单选题】根据增值税法律制度的规定，下列情形中，不属于我国增值税征税范围的是（）。
2018年）
A.境外单位德国某公司转让专利权供我国某公司在北京使用
B.境外单位法国某酒店为我国科研团队提供在巴黎的住宿服务
C.境外单位美国某公司为我国某公司在上海的楼宇提供装饰服务
D.境外单位日本某公司出租设备供我国某公司在广州使用
【答案】B
考点4：
增值税的税率（★）（2020年调整）（P281）
税率档次
业务
教材收录的税率
基本税率
销售或者进口货物（税法规定适用低税率的除外）
13%
销售加工、修理修配劳务
销售有形动产租赁服务
低税率1
（1）粮食等农产品（各种植物、动物的初级产品）、食用植物油、食用盐
（2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品
（3）图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物（4）饲料、化肥、农药、农机、农膜（5）国务院规定的其他货物
9%
交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权
低税率2
增值电信、金融、现代（除有形动产租赁服务和不动产租赁服务
外）、生活服务，销售无形资产（除转让土地使用权外）
6%
单元考点回顾
升级会员 