石材企业税收管理模式探讨.docx

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石材企业税收管理模式探讨

1、阿盟石材企业现状

（1）石材资源情况

石材资源是我盟最具地方特色的优势矿产之一，优质的花岗岩资源分布在阿左旗、阿右旗和额济纳旗境内，具有成矿条件好、易开采、埋藏稳定、花色品种多、品质优、块度大、裂隙少、光泽度好、质地坚硬等优点；各项物化及放射性指标均符合国家建材行业标准，属A类装饰材料，是国内少有的大型矿床，产品深受国内外石材行业的关注和青睐。

1.阿左旗石材资源情况。

矿体主要分布在巴彦诺日公苏木西南30公里外的查干敖包和陶力嘎查,分布面积约2000平方公里,近期可供开发的花岗岩面积约275平方公里。

已探明的花岗岩资源储量约在2.6亿立方米以上。

主要品种有“诺尔红”、“诺尔青”、“茶麻”、“黄麻”、“金玫瑰”等。

目前，已编制完成《巴彦诺日公花岗岩石材资源开发利用与保护规划》，规划面积1288平方公里，规划采区23个，现已取得采矿权企业19家，采矿权32个，采矿面积76.31平方公里,设计总开采规模273万立方米/年。

2.阿右旗石材资源情况。

矿体主要分布在南部龙首山、中部雅布赖山和北部北山地区，有不同时期的二长花岗岩、闪长花岗岩、斜长花岗岩，出露面积近1000多平方公里。

目前，正在编制《花岗岩勘查开发利用与保护规划》，拟在塔木素规划区设置花岗岩矿业勘查及开发权6个，在阿拉腾敖包设置花岗岩矿业勘查及开发权6个。

3.额济纳旗石材资源情况。

矿体主要分布在哈达贺休、马头山、算井子、刀刃山和赛汉陶来，有不同的二长花岗岩和细晶灰板岩，已探明储量1.2亿立方米，总面积为70平方公里。

其中：

哈达贺休南花岗岩矿区面积16平方公里，储量约3000万立方米；马头山花岗岩矿区面积为33平方公里，储量约4950万立方米；算井子西花岗岩矿区面积为9平方公里，储量约1800万立方米；刀刃山北花岗岩矿区面积为10平方公里，储量约2048万立方米；赛汉陶来红石山细晶灰板岩矿区面积为1平方公里，储量约200万立方米。

（2）产业发展情况

1.阿左旗石材产业发展情况。

2012年编制完成了《中国西部石材产业控制性详细规划》，规划面积50平方公里。

目前。

吉兰泰和诺尔公两镇已建成15平方公里的加工产业园区，有亿源、金世纪、鑫大成等30多家石材加工企业入驻园区，已形成荒料年开采规模达到225万立方米、板材加工能力2000万平方米，批复板材年加工能力1亿平方米。

2.阿右旗石材产业发展情况。

《阿拉腾敖包镇工业园区控制性详细规划》通过评审，规划根据阿拉腾敖包和塔木素规划区花岗岩资源储量、地理位置、外部条件，正在建设阿拉腾敖包石材加工基地，使阿右旗石材产业实现规模化生产。

已引进凯曼、港龙、乐丰、兆通等4家石材加工企业，在建板材加工能力1460万平米。

3.额济纳旗石材产业发展情况。

正在编制《花岗岩勘查开发利用与保护规划》，在赛汉陶来和哈达贺休建设石材加工基地，已引进隆鑫、物宝永盛、凯峰、景翔和庆翔5家石材加工企业，在建板材加工能力3300万平米。

其中：

隆鑫和物宝永盛2家石材加工企业已建成200万平米板材加工能力。

2、石材行业需求预测

2013年，全国花岗岩建筑板材累计总产量4.27亿 平方米，同比增长11.4%。

2013年，我盟实际生产花岗岩板材700万平方米。

“十二五”是我国实现全面建成小康社会宏伟目标的关键时期，国民经济继续保持平稳较快发展。

一是城市化进程积极稳妥推进，固定资产投资保持合理增长，基础设施建设和建筑业发展，市政公共设施及居住条件改善，住房需求的较快增长，消费需求的不断升级，为石材产品需求带来新的发展空间。

据住建部有关资料，2015年，我国城镇化率将达到52%，城市人口将突破7亿人，人均住宅面积将超过 30 平方米，年供住宅 4 亿多平方米，配套公用建筑和设施建设量逾 4 亿 平方米， 大型公共建筑年竣工超过 6000 万平方米。

据专家预测，随着世界经济的增长，石材消费呈快速增长，年均增长率约为10%，世界经济的增长必将促进石材需求和石材国际贸易的增长。

2015年世界石材荒料和板材需求量将分别达到1.7亿吨和17.9亿平方米；石材贸易量将达到12.3亿平方米，占同年总产量的68.7%；2025年，石材消费量将达40亿平方米。

二是建筑房地产业及建筑装饰装修业的发展使饰面石材消费层次不断提升，装饰装修业快速发展，对具有豪华、高雅、回归自然等属性的建筑装饰石材产品需求增加，从而促使产品质量提升。

3、石材行业税收政策及现状

对鼓励类的石材投资企业，减按15％的税率征收企业所得税；对利用石材废料（渣）生产新型墙体材料、人造石和石材马赛克等产品并符合国家相关政策规定的深加工企业，经自治区资源综合利用认定委员会认定和税务机关审核，自生产经营之日起，减征或免征企业所得税5年；对使用以石粉废渣生产的新型墙体材料的建设工程免征新型墙体材料专项基金；对用于筑路、混凝土和水泥构件的碎石料，免收资源费。

对符合行业准入门槛、新引进园区的石材加工项目，在土地出让时不低于所在地土地等别相对应最低标准的10%执行。

整合部门资金，优先安排产业园区的基础设施、节能减排、环境保护以及企业技术改造和技术创新等重点项目资金。

对一些发展快、带动性和示范性强的园区，按照“以奖代补”方式给予奖励。

整合各旗资源，做到资源共享、信息共享、利益共享，实现良性互动，促进共同发展。

仅阿拉善盟国家税务局直属吉兰太税务分局2014年石材加工行业入库540万元。

4、石材行业的税收模式探讨

一、我国石材行业发展状况和趋势分析

1、国产石材新品种层出不穷，不少是我国石材的名品

我国地大物博，矿产资源丰富，尤其是石材资源几乎遍布全国各个省区，由于地质年代的古老，产出于不同地质时期的石材资源应该是丰富多彩的，具有世界名品石材的产出基础，如最近面市的云南昆明的黄沙石、洱源黄;山西的绿蝴蝶、红蝴蝶、海浪花、翡翠蓝;河北承德的燕山蓝、燕山绿;山东莱州的白麻;湖北的雪花青;新疆的黑冰花、海底红;内蒙古的六环石;四川的彩石花、冰花蓝;陕西的黑冰花、黑金彩钻;广西的小翠红等都是新近发现与开采的石材新品种，是我国石材品种的姣姣者。

2、顶级石材展带动行业全面回暖，人造石材发展迅速

人造石除原有的岗石外，新近在广东、山东等地又推出弧线超薄石雅典娜云石、人造文化石等。

雅典娜云石，它是直接用无机材料加树脂经高技术处理生产的一种8毫米的人造石薄板，图案美观，色彩斑斓，色调柔和。

它重量轻，无放射性，为绿色环保产品，在建筑设计和装饰领域引发出一场新的革新。

人造文化石是以天然文化石的精华为母本，以无机材料铸制而成。

它质地轻、成型容易，便于安装，更具无毒、不霉、不燃、色彩丰富，稳定持久等特点而被建筑师广泛选择使用。

3、复合石材注重设计和创新

随着石材加工技术和石化工业的发展，现石材加工向薄板、超薄板化已成为可能，大理石加工成3，花岗石5的板材已成为超薄板化的一个趋向;石材化工的粘结技术已满足复合石材加工的要求，故复合石材近年来在江苏、广东等省市有了长足的发展，现按其用途可分为外墙干挂用复合材：

可直接复合在平价花岗石底板上;可复合在加厚铝质蜂窝板上扣挂。

在上述复合石材中，尤其是铝蜂窝石材复合板，具有重量轻，强度大，平整度高，隔音与隔热效果好，抗震性强，防火，抗化学腐蚀，抗风化，抗污易清洁。

该复合板安装简便，辅助材料少，省时省力，总安装成本低，它在不少性能上优越于纯天然石材，故更适用于高层建筑幕墙或内墙装饰。

墙面、地面用复合石材可用天然石材人造石材薄板复合在瓷砖上;亦可直接复合在一般平价的花岗石底板上或复合在需方指定的硬质材料底板上。

天花板用复合石材：

用4厚天然大理石光面板直接粘于天花板找平板上，亦可复合于薄的蜂窝铝板上挂粘

4、石雕、石刻产品标新立异

我国的石雕、石刻业在充分发挥传统雕刻优势基础上，推陈出新并大力引进先进技术和装备，使我国传统的石雕、石刻业走上了发展的快车道。

尤其在我国的福建、河北，其加工能力、加工技术、艺术造型等都得到了很大的提高，除了充分发挥能工巧匠的天才外，首先在加工技术上，一些企业采用了电脑造型设计，声光配控，使雕塑品栩栩如生，艺术感染力强，造型千姿百态，无奇不有。

可以毫不夸张地说，我国石雕、石刻业无论在设计、加工、造型、品种数量上可算处于大而强的地位。

5、石材业的“大哥大”乘势而上

我国2010上海石材展和2010上海世博会成功举办中经济在世界经济处于较高的增长速度，世界看好中国为此，中国有实力的石材商贾大亨充满了发展的信心，为扩大自身企业的生产能力，以便更有利地在国际市场竞争中立于不败之地，故而纷纷投入巨资建设新的生产基地，生产中国的优质石材品种打入国际市场可以预见，我国新一轮石材工业的发展锣鼓已经敲响，乘势而上必然是我国一些石材“大哥大”的理想选择。

6、石材向设计和品牌方向发展

2010年4月6日，第十七届中国（上海）国际石材产品及石材技术装备展览会于上海新国际博览中心隆重开幕，中国国际石材高峰论坛也于展会期间召开，本次论坛以“石材+设计”为主题，探讨如何依靠来提升石材低碳性、耐用性特质的附加值，实现石材企业与建筑师和设计师的无缝拼贴，让更多的石材产品、高科技产品精品进入我们的高档工程。

7、石材化工新品倍出

石材化工产品除国内外现已广泛使用的石材养护、石材清洗系列产品外，近年来在美国、德国及我国的广东新推出的石头漆又赢得人们的青睐。

石头漆是以天然花岗石、大理石微粒为原料磨研而成的颜色彩沙，再经过复什与高技术的化学处理，调配及加工合成。

它具有逼真的仿天然花岗石、大理石效果，而成本只有进口天然石材的三至十分之一，且石头漆造型不受任何限制，设计可随心所欲，有耐酸、碱及防水功能，它不但可收到只有天然石装饰方可达到的庄严、朴实、气势宏伟的效果，而且能达到天然石头的冷静而坚固的质感，且只需用较低廉的材料及施工便可，已成为近年来最流行的一种装饰材料，发展前景广阔。

8、地理石装饰材料的新品种

马可波罗新上市的地理石是一种超自然的低碳产品，它源于自然却超越石材，是一种高档的家装材料，让消费者足不出户就能感受到大自然的鬼斧神工。

现在的家居装修越来越崇尚自然，因此天然石材大批量地进入建筑装饰装修业，不仅用于豪华的公共建筑物，也进入了家居装修，且用量越来越大，在人们生活中起着重要作用。

但由于天然石材具有开采难、不环保、辐射人、颜色差异大等缺陷，与时下崇尚的“环保”“低碳”的生活主张相冲突，在实际使用中有一定的局限性，地理石的出现恰好弥补了天然石材的缺陷，满足了市场的需求。

2、加强无形手段与有形手段的应用

无形手段是靠广泛深入的税法宣传，提高公民纳税意识，税法的威慑力来实现的。

（一）、用各种方法加强税务政策法规的宣传力度、广度、深度。

１、加强对政府部门的宣传工作，争取地方政府对税收工作的支持，使政府部门深刻认识到税收与经济的关系的重要性。

使政府领导带头纳税，树立榜样，以便形成辐射效应，带动全体公民主动申报自觉纳税。

２、加强对企业主管部门的宣传，提高企业领导对税收工作的重视。

由企业主管部门领导

３、加强对财务人员税务政策法规的宣传。

税务机关应对上岗的企业财务人员举办税法普及讲座，对成绩合格者发给证书。

４、对广大公民的宣传，尤其是关系到公民切身利益的个人所得税，使每个人都深刻认识到税法与每个人都是密切相关的。

（二）、强化税务稽查力度，增强税法威慑力、刚性。

要充分发挥税务稽查的作用，不仅仅税收工作重点放在税务稽查上，而且，对重点行业、重点纳税人应进行重点稽查。

尤其是对某些易发生偷税的纳税人。

加快建立税务公安，税务法庭两大独立的税务司法机构。

严厉打击偷税、抗税的违法行为扩大税法在纳税人中的影响。

有形手段是靠税务事务所等社会中介机构和税务机关日常管理来实现的。

（一）、税务中介组织。

当前税务代理事务所尚在发展之中，突出特点：

人力不足，业务不精，代理面小。

要求扩大税务事务所的服务范围，并提高代理人员的税收业务水平。

（二）、社会监督，建立协税护税网络，新税收征管模式对社会的支持提出更高的要求。

（三）、税务机关本身的措施要加强，税务机关绝对的放弃管理是不可取的，必须形成管理的“纽带”。

实施发票管理控制，“以票管税”的新概念，不仅仅增值税专用发票可以起到管理增值税的作用，而且，地方税务发票也可以用于管理企业所得税、个人所得税等地方税收。

１、促使消费者索要发票和纳税人都开发票，以实现源泉管理是税收工作的重点。

2、增加科技含量，改善工艺，制作防伪发票，对未来的发票要视同纸币一样重视，严厉打击利用发票进行偷税漏税的犯罪行为，给不法分子强大的震慑力。

无形手段与有形手段要相互联系、相互作用。

形手段是一种科学的管理方法，它必须靠有形手段的强大支挣作用而形成，有形手段必须靠纳税人的自觉纳税意识而实现。

三、我国税收征管模式的主要问题及症结所在

我国现行税收征管模式反映为税收管理的五项原则：

税收属地管理原则、多级行政管理原则、分税种相隔离管理原则、国地税机构分设管理原则和不分纳税人类别全面管理原则。

随着我国经济快速增长以及石材大企业集团快速发展，我国税收征管模式的弊端日益凸现，主要表现在四个方面：

一是收益不高。

凡是组织的行业税收检查，都可以查出大量未及时入库的税收收入，偷税、逃税、骗税、任意延期入库税款以及不符合条件享受税收优惠政策、有税不收等问题都存在，国家利益得不到保障。

二是征管成本很高。

我国税务系统工作人员是美国国内收入局雇员的８倍以上，税收征收成本率近８％，而美国税收征收成本率仅０．５８％，其他发达国家税收征收成本率基本在１％左右。

①三是税负偏高。

石材企业除了缴纳税收以外，还要负担其他费用，综合计算，我国纳税人税负已经明显偏高。

四是纳税人不满意。

税务机关在执行政策、履行程序、纳税服务、税收管理等诸多方面与纳税人的期望还有很大差距，纳税人尚不满意。

税收管理效果不理想，主要是税收征管模式出现了以下问题：

一是非专业化。

首先，“一刀切”的税收征管模式不符合税收专业化管理要求。

税收征管资源应该根据纳税人类别合理配置，通过适配性找到征管资源与管理对象的最佳组合，实现专业化管理，提升征管效率。

但是目前“一刀切”的不分纳税人类别的全方位税收管理，严重影响了税收征管效率，税收管理风险很大。

其次，“倒金字塔”式的管理层级和部门设置不符合专业化管理要求。

管理层级和部门设置繁复，形成管理机制上的“倒金字塔”，“上面千根线，下面一根针”，而且优秀人才向上层流动，使得基层管理力量更加薄弱，严重影响了税收的专业化管理。

二是非服务化。

真正的管理是建立在平等、尊重、理解与信任基础之上的。

服务促进管理，服务加强管理，服务就是管理。

然而，受传统的思想影响，我国的税收管理一直是管理者对纳税人的管理，管理意识超强，而纳税服务意识淡薄，没有真正从纳税人的角度去思考和理解问题，纳税人权益没有得到很好的理解与保护，忽视甚至侵犯纳税人权益的事件时有发生，严重影响了税收管理效率。

三是非协作化。

由于利益的壁垒与分割，我国的税收管理存在协作障碍，突出反映在以下几个方面：

１．石材大企业集团与税务局之间存在严重的信息屏障；２．税务局内部各部门之间信息管理相互割裂；3．税务局与第三方信息之间未能建立有效的协作机制。

这使得涉税信息不能及时共享，给税收专业化管理带来了障碍。

我国经历了１９８３年和１９８４年的“利改税”和１９９４年“分税制”管理体制改革，后来进行了若干次财税体制调整，但税收管理的基本原则没有变。

面对当前石材大企业集团快速发展的态势，无论从利益保障还是效率提高上，当前的税收征管模式已经到了非改不可的地步。

《国家税务总局关于开展税源专业化管理试点工作的指导意见》（国税发［２０１０］１０１号）指出：

“随着经济全球化和我国社会主义市场经济的发展，纳税人数量不断增多，企业的组织形式和经营方式呈现多样化，企业集团大量增加，经济主体跨国家、跨地区、跨行业相互渗透，企业核算的电子化、团队化、专业化水平不断提升，税源管理的复杂性、艰巨性、风险性不断加大，征纳双方信息不对称等矛盾日益突出，传统的由税收管理员属地管户，粗放的税源管理方式已难以适应新形势的要求，必须更新理念，探索税源专业化管理，提高征管质量和效率。

”这说明，税收管理变革在国家层面上已经形成共识，正付诸实践。

4、对于我国现行的税收征管模式的探讨

（一）高度重视效率问题，实现权益与效率的统一我国现行的税收征管模式，从指导思想上来看，更加侧重于权益归属，忽视效率管理。

税收属地管理原则、多级行政管理原则和国地税机构分设原则等三项核心原则，都突出了权益归属，特别是１９９４年国地税机构分设，明确保障中央级税收收入权益，极大忽视了税收效率，税收管理成本由改革前的３％飙升为改革后的近８％，①并长期居高不下。

当前税收征管体系变革必须高度重视效率问题，将效率管理放至首位，按照效率的原则来配置税收征管资源，做到权益与效率的高度统一。

（二）突出现代性，构建新型的税收管理关系应真正建立现代型的，基于平等、理解、信任与沟通基础之上的新型管理关系，与纳税人实现真正坦率的沟通，帮助纳税人分析税务风险和建立税务风险内部控制制度，加强税务风险管理，改事后打击型的税收管理为事前预防型的税收管理，高度重视效率和税收征收成本，重视纳税人的满意度、税法遵从度，重视税务机关的道德操守与社会形象。

（三）成立全职能的大企业税收管理机构，推进税收专业化管理学习美国大企业和国际税务局的做法，可自上而下成立全职能的大企业税收管理机构。

国家税务总局石材大企业税收管理机构负责管理４５户定点联系企业，各省市大企业税收管理机构负责管理自行确定的定点联系企业，省以下不再另设大企业税收管理机构，而是通过成立行业工作小组对大企业实施扁平化与专业化管理，提升大企业税收管理效能。

（四）高度重视纳税服务，推出特色的纳税服务产品应高度重视企业涉税需求，开发具有特色的纳税服务产品。

比如，针对石材大企业集团提出的要求税收总部集中监管的问题，可开发石材大企业集团总部税收集中监控的方案；针对企业要求组织行业培训的问题，可成立专门的培训机构进行培训。

此外，可引进美国的“合规性保证程序”“行业问题解决程序”并进行试点工作，建立税收争议解决机制，解决税收政策不确定性问题，推进税企关系良性发展。

（五）建立涉税事项协作机制，综合运用各方信息应通过立法明确规定石材大企业税收申报表的数量、种类、口径、时间、申报方法与路径，构建数据处理中心，明确要求涉税的第三方及时提供纳税人相关信息，建立与海关、统计、银行等部门的协作机制，建立内部涉税事项协调机制，集中处理企业涉税事项，提高税收管理效能。

（六）成立专家技术局，打造税务系统的智库建议成立以计算机网络专家、经济分析专家、工程师、审计师、会计师、律师、资产评估师、金融业专家、行业管理专家、税收管理专家等为主体的专家技术局，为行业税收专业化管理提供技术支持。

同时，通过对大企业集团的研究与分析，提供税收专业化管理建议，打造税务系统智库机构，为税收管理提供帮助。