企业资产负债表的结构及其风险分析.docx

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企业资产负债表的结构及其风险分析

作者：

赵俊程

来源：

《时代金融》2017年第32期

【摘要】资产负债表是企业制作财务报表的核心内容，可以帮助使用者更加全面地了解企业真实的运营情况，作出科学的判断和决策。

本文简单介绍了企业资产负债表的主要结构，并进一步对其中存在的风险进行了详细的分析，希望能够有效促进企业的可持续稳定发展。

【关键词】企业资产负债表结构组成风险分析一、引言

资产负债表体现了企业在某一段特定期间内的财务状况，对其结构及风险进行分析，能够使企业管理者更加清晰地获取企业自身在支付、盈利、成长等各个方面的详细信息，并进一步深入了解企业财务管理数据，以便做出科学的决策，促进企业未来的长远发展。

资产负债表对于企业成长和发展的重要性不言而喻，因此，新时期背景下，我们应采用科学的手段对企业资产负债表的结构和风险展开客观全面的研究分析，以提醒和帮助所有利益相关者及早认清企业当前的发展情形，指出其中存在的一些较为突出的问题，从而最大程度地降低企业管理与运营的风险。

二、企业资产负债表的结构

从整体上来看，目前我国企业的资产负债表大多为左右相等的账户式结构形式，分别集中反映了企业的资产要素、负债、所有者权益等信息，具体内容如下：

（一）企业资产要素的结构

资产是企业运营的重要物质基础，代表着企业所能够控制和利用的一切经济资源。

资产项目在资产负债表中是按照流动性大小来进行排序的，流动性大代表资产价值实现转移、摊销所需的时间越短，所对应的项目也就排在越靠前的位置。

在资产负债表中，不同类型资产所包含的项目也各不相同，例如，流动资产主要包括存货、短期投资、货币资金、应收票据等。

一般来说，如果某企业的流动资产长期所占比重过小，则说明该企业的经营状况不是很理想，当然，在分析不同行业时还应结合实际情况。

（二）企业负债要素的结构

负债是债权人对企业提出的偿还债务要求，能够让人对企业的债务偿还能力一目了然。

在资产债务表中，负债项目的排列同样是按照流动性结构进行的，流动性越大，代表该债务需尽早偿还，故将其排在列表前面，而一些偿还期较长的负债则可以排在后面，以便企业管理者合理优化资源配置，最大程度地提高企业的经济效益。

（三）所有者权益要素的结构

所有者权益是指企业在偿还全部债务后剩余的资产，一般情况下，该项数值应当为正值，如果为负，说明企业处于亏损运营的状况，资不抵债。

在资产负债表，主要是按照投资者对权益的需求程度来进行排序的，与资产和负债的流动性结构存在着较大的区别。

例如，在所有者权益要素结构中，实收项目反映的是企业所拥有的法定资本额，是一种永久存在的项目，流动性最差，紧接着依次为资本公积、盈余公积和未分配利润。

未分配利润属于流动性最大的项目，没有特定的用途，既可以用于投资分配，也可以在企业运营出现亏损时，用来弥补账面数据，极大地提高了企业经营的灵活度，有利于更好地应对风险。

三、企业资产负债表的风险分析

（一）资产风险

资产是企业进行一切交易活动的经济资源，一般来说，一个企业所拥有的资产总额越大，则该企业的经济实力也就越为雄厚。

在资产负债表中，企业的资产分为流动和非流动两种，流动性主要是指资产价值在进行转移、摊销等操作时所需耗费的时间长短，通常流动性大的项目都是优先排在前面。

企业资产的流动性往往与市场环境、经营性质、生产周期、风险偏好等有关，如果一个企业流动性资产所占的比重长期明显低于非流动性资产，则说明该企业的经济资源没有能够得到最大程度的开发，资源配置存在着不合理的现象，从而导致企业整体的经营效率低下。

我们在分析企业资产风险时还应结合不同的行业性质，例如，如高新技术产业所拥有的资产绝大部分都是无形资产；同等规模下，制造业的固定资产比重要远远大于商业等。

企业资产发生变动大多是因其项目内部的结构变化所引起的，其中以货币资产比重的影响最为明显。

为有效提高企业的抗风险能力，我们有必要保持稳定的货币资产以用于价格和利率投机，从而满足日常风险应付，避免企业的资产长期处于闲置状态，最大程度地优化企业资产结构，使其在企业经营中始终保持一定的流动性。

（二）负债及所有者权益风险

负债是指由债权人发起，企业偿还的所有债务总额。

同样地，负债在资产负债表中也是按照流动性顺序排列的，但是与资产不同的是，流动性越小的负债排在越前面。

在负债项目中，流动性是指企业进行融资或偿债所需使用的时间，故通过企业资产负债表我们还能对企业的偿债能力一目了然。

所有者权益则是指企业扣除所有偿债后剩余的净资产，直接关系到企业内部财务结构的稳定性，其主要内容包括对资本投入、利润、项目等各方面信息的分析，所以利用资产债务表，投资者可以快速了解到企业自身的资金状况。

正常情况下，企业所有者权益应当为正值，如果是负值则说明企业目前处于亏损状态，在进行投资时需进行谨慎的风险评估。

通过对资产负债

表中负债及所有者权益数据信息的分析，我们能够较为直观地了解到该企业产品和服务的保值能力与增值空间。

一般来说，表中的负债经营率越高，则代表企业的盈利能力越低，意味着企业财务所面临的风险也就越大。

（三）总体风险

由于企业的短期资产既可以利用短期融资保证，也可以由长期融资支持，而长期资产则只能通过长期融资这一单一化的手段来实现，某种程度上而言，这种结构形式极大地增加了企业财务管理的风险。

根据上文对资产负债表的结构分析来看，如果流动性资产、负债、所有者权益等要素的结构合理，则一方与另一方的风险便可相互抵消，从而达到降低企业经营风险的目的。

因此，对于企业而言，能否有效规避风险，关键在于解决资产的风险问题，实现补偿资产风险或资产价值。

但是，如果企业的资产、负债、所有者权益等结构不一致时，企业要想降低经营风险，不仅要能够顺利地实现资产补偿，还应努力实现资产的变现。

四、结语

综上所述，资产负债表为企业管理者和投资者的决策行为提供了重要参考依据，通过对这些静态数据的分析，我们可以获得企业动态的发展信息，同时，在结合现金流量和利润表的基础上，采用科学先进的手段对企业资产负债表中潜在的风险进行详细而全面的分析，从而最大程度地降低企业风险，为管理者优化企业内部运营结构、制定明确的发展目标等提供可靠的信息，最终实现企业经济效益和社会效益的最大化。

参考文献

[1]钱英.对企业资产负债表分析的研究[J].中国外资.2012（15）.

[2]孙慧颖.企业资产负债表的理性分析[J].教育财会研究.2010（01）.

作者简介：

赵俊程（1996-），男，云南昆明人，就读于西安翻译学院商学院财务管理系财务管理专业，本科，研究方向：

金融、财务管理。