跟踪审计实施细则.docx
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跟踪审计实施细则
江苏省洪泽湖体育运动康复基地工程
跟踪审计实施细则
江苏华盛兴伟房地产评估造价咨询有限公司
2008年4月28日
一、审计的范围
按项目阶段分为：
前期准备阶段、建设实施阶段、竣工交付阶段。
二、审计的主线
该项目建设过程中建设单位与设计、施工、监理、供货等单位的经济活动。
三、各阶段审计的内容
前期准备阶段：
设计、监理、施工招标
建立建全合同、财务、材料等内部管理制度
招标文件的审查、清单内容审核
中标价的审核合同评审
建设实施阶段：
按图施工情况；
材料规格品牌是否符合招投标要求；
参与分包工程、材料采购招标，对程序、结果进行评审。
材料询价；
变更工程造价：
对变更的程序、价款审计
记录隐蔽工程情况，特别是涉及变更的隐蔽项目做好记录留证工作。
参与现场例会，对会上有关材料、造价的内容要特别关注。
并对造价控制提出要求。
复核计量工作量、对计量价款进行审计。
提出造价控制管理建议，针对现场情况。
竣工交付阶段：
审核交付资产数量
审计竣工图是否如实反映工程实际
二、审计的程序
1、确定审计组长、主审、选派审计人员组成审计组。
审计组实行组长负责制。
建全审计工作制度。
编制跟踪审计实施方案。
2、编制跟踪审计实施方案前，做好审前调查。
详细了解被审项目的基本情况，分析调查资料，确定审计目标和工作重点。
审前调查应包括下列内容：
项目立项及可行性报告批准情况；
项目概算或预算的批准与调整情况；
建设资金筹措计划与实际到位情况；
基本建设程序执行情况；
工程现场管理、工程财务核算、工程物资收发、工程价款结算、工程合同管理等内部制度的建立情况等。
3、审计资料的收集
（1）项目批文：
包括项目建议书、可行性研究报告、初步设计或扩初设计（含设计概算）、施工图设计（含施工图预算）及审批文件。
（2）招投标资料：
包括总承包、分包、设计、监理、材料（含设备）、采购等合同及与项目有关的协议、纪要、各类签证等。
（3）项目前期征地拆迁资料。
（4）经济合同：
2、《中华人民共和国合同法》
3、《中华人民共和国招标投标法》
4、国家审计署《审计机关国家建设项目审计准则》
5、财政部《基本建设财务管理规定》
6、《江苏省国家建设项目审计监督办法》
7、财政部、建设部《建设工程价款结算暂行办法》
8、建设工程工程量清单计价规范
9、工程建设期间工程所在地工程造价相关规定及执行的定额文件
10、委托审计业务约定书
11、工程建设计划立项批文及批准的概算书
12、工程招投标资料、工程合同或协议书
13、经审查批准的工程设计文件、图纸变更
14、工程竣工图纸、施工签证
15、工程监理资料、跟踪审计报告、图片资料
16、其他资料
二、审计目的
通过对工程实施阶段跟踪审计，对工程造价整体实施动态的、事先的、主动的造价控制，达到合理确定造价，节约工程投资，规范建设行为的目的。
三、审计范围
四、审计期限
自工程桩基招标开始，至所有项目竣工结束。
五、审计工作内容
1、招标文件的基本要求
1制定造价控制的实施细则，确定控制目标。
2根据施工承包合同价、进度计划，编制承包合同的明细工程款现金流量图表，根据进度编制工程用款计划书。
3参与工程造价控制有关的工作会议以及应招标人要求需参加的相关会议。
4负责对施工单位上报的每月完成工程量月报进行审核，并提供当月付款建议书。
5承发包双方提出索赔时，为委托方提供咨询意见。
6协助委托方及时审核设计变更、现场签证等发生的费用，相应调整造价控制目标。
7及时核定分阶段完工的分部工程结算，提供整套结算报告及各项费用汇总表交委托方存档。
8应委托方要求提供其他相关与造价确定和控制有关的咨询服务。
2、如果委托人需要，本公司可提供以下额外服务
①建设项目投资和概算执行情况；概算调整的合法性、合规性、真实性。
②建设工程招标投标程序的合法性、合规性。
③招标投标文件的评审、合同评审。
④合同履行情况的真实性、合法性。
⑤建设监理制度的执行情况。
⑥隐蔽验收工程的真实性、准确性。
⑦材料验收、质量检验的真实性、合法性。
⑧甲供材、甲控乙供材价格审计、市场询价。
⑨建设项目尾工工程未完工程量和予留投资资金真实性。
⑩竣工决算报表编制的真实性、合法性。
⑾交付使用资产的真实性、完整性。
六、审计工作重点
1、内部控制制度的合规性、合法性、可行性评审。
有无财务管理办法、计划管理办法、合同管理办法、材料设备管理办法、工程技术档案管理办法、招标投标管理办法、工程变更签证计价管理办法、工程计量与支付管理规定；上述办法的三性审查。
2、合同评审
审查合同（协议）的合法性。
合同（协议）的精神和文本格式，是否符合现行的有关法律、法规、政策和项目招投标的精神等。
其次，审查合同（协议）的合理性。
语言文字是否简炼、规范、严谨，重点避免日后索赔的伏笔；有关条款的描述是否清晰；费用和计算数据有否误差；有关合同附表、附录和签章手续是否齐全等。
对补充协议进行控制管理，防止与原合同主要条款发生矛盾。
3、隐蔽工程的真实性审计
对隐蔽工程的符合性、真实性及工程量的审计。
4、设计变更、工程签证的审计
（1）变更程序的合规性；
（2）变更的经济分析；（3）变更价款的审核。
首先定性审查。
是否有合法的手续和依据；是否符合现行的有关规定、施工合同和项目招投标精神；内容反映是否准确，是否有变相的重复计取等。
其次定量审查。
文字表述是否明了，防止产生新的矛盾和分歧；费用计算方法和结果是否正确；相应的附件是否齐全等。
5、暂定价项目的选型定价审计。
在招标清单中以暂定价形式出现的材料设备，重点做好以下审计咨询工作：
（1）暂定价项目的设计定型。
材料设备的定型（设计要求、颜色、规格、尺寸、性能指标、技术参数）程序应由业主、设计、监理等共同确定。
（2）定价方式。
对于量大、具有招标条件的，可以通过公开招标确定供货商。
如果时间不允许，可以通过有选择的竞争性谈判方式。
（3）审计监控。
上述的全过程均参与，并对其程序的公开、过程信息的保密进行监控。
6、预留金使用审计。
重点是使用预留金项目的合理合规性，需要得到业主、设计的批准手续方可动用。
7、期间付款审计。
（1）工程计量的准确性；
（2）计价与合同约定的一致性；（3）形象进度与完成投资的相符性;（4）签证、设计变更计价的合规性。
8、工程结算审计。
重点是：
（1）审查签证记录的真实性、合法性；
（2）审查工程量计算规则和计算是否准确，有无多计、重计、漏计等错误；（3）审查结算所套用定额是否与工程应执行定额标准相符，计量单位是否正确；（4）审查工程结算的取费是否准确，计算程序是否符合规定；（5）审查主要材料的消耗是否合理准确，实际价格是否准确，差价计算是否准确；（6）对实行招标的工程，重点审查是否履行招投标文件及合同所约定的内容。
9、竣工财务决算报表的编审
清理工作。
基建档案的归集整理、账务处理、财产物资的盘点核实及债权债务的清偿，做到账账、账证、账实、账表相符。
审定项目总投资，并按建安工程投资、设备投资、待摊投资和其他投资分别进行审计核查。
建安工程投资的审查重点：
核实甲供材供应、采购情况，审定的建安工程投资中是否包含甲供材；预付工程款和预付备料款的抵扣是否正确；建设单位代垫款项是否在工程结算中扣回等内容。
设备投资的审查重点：
设备采购的品种、规格是否与初步设计相符合；是否存在增加数量、提高标准现象；入库、保管、出库是否建立相应的内部制度并依据执行；采购成本是否按规定核算；列入房屋建筑物的附属设备，如暖气、通风、卫生、照明、煤气等建设是否按规定列入建安工程投资等内容。
待摊投资的审查重点：
各项费用是否属于本项目的开支范围，费用是否按规定标准控制，取得的支出凭证是否合规等内容。
建设单位管理费应按基本建设财务制度规定的内容列表说明用途、金额。
其他投资的审查重点：
支出的内容是否在概算范围内，建设规模是否合理，入帐凭证是否符合条件等内容。
建设项目资金到位及使用、预收及应付款、结余资金及物资结余处理、基建收入情况；
工程结算发票是否收回，工程款有无超付，预留资金是否合理；
转出投资、待核销基建支出情况；
收尾工程内容和预留资金的真实情况；
交付使用资产的真实情况。
七、审计难点和关键部位
关键部位（阶段）
审计措施
工程招标阶段
工程招标是投资控制的关键阶段。
审计措施：
1、加强对招标文件的评审。
招标文件是关系到选择工程承包人、确定工程质量、进度、材料供应、结算方式、工程造价的纲领性文件，包含了中标后签订工程施工合同内的实质性内容。
对招标文件内容的合法、合规性，语句文字的规范严谨，造价控制条款是否达到合理最优化等进行详细评审。
并加强对招标工程量清单内容项目特征描述、工程量数据的准确性审查。
2、跟踪审计招投标全过程。
审计招标程序的合法性，招标公告、投标人报名情况，有效标书报价的竞争性，评标结果的公平公证等方面。
桩基及地下工程施工阶段
此阶段工程造价存在多方面不确定因素，如地质情况与设计不符需进行处理，地下不明障碍物引起的造价增加，桩基的桩长按实计量、地下水、护坡等。
审计措施：
1、在桩基及地下工程施工阶段安排审计人员跟班审计，掌握实际施工情况，纪录实际施工数据。
2、对影响工程造价的各种因素做好拍照留证工作，对实际施工情况或数据根据需要及时办理由施工方、监理工程师签字的工作底稿。
装饰工程施工阶段
此阶段重点审计装饰工程材料。
审计措施：
1、参与装饰材料的市场考察、询价、招标等工作，要求所有装饰材料在报价时提供小样品，以便与实供材料的品质、样式核对。
2、对实际施工用材与工程投标书中材料在品牌、品种、规格、数量重点核对，防止材料以次充好、以假乱真、偷工减料。
室外工程施工阶段
此阶段重点审计施工单位是否按图施工。
审计措施：
1、道路工程施工时跟踪审计人员参与路基标高的侧量，以便控制其路基层、面层的厚度。
2、窨井施工时跟踪审计人员注意审查窨井的实际深度、井壁内外粉刷，对照其与图纸图集及定额内容的一致性。
八、审计方法
1、检查
检查设计文件是否符合计划部门批准的可行性研究报告所确定的设计规模、标准；
检查建设施工是否按照批准的规划设计文件实施；
检查建设合同是否按照招标文件所约定的合同条件及中标报价、承诺签订；
检查工程隐蔽记录是否真实；
检查监理是否实际到位尽职；
检查材料的质量、价格、数量与书面记录是否相符；
检查建设过程中的洽商记录是否与合同相违背，有无越权；
2、监盘
现场盘点实物资产数量，施工企业完工交付实物是否与竣工图相符，如灯具、卫生设备、消防喷淋头等；要求被审计人员签名。
3、观察
观察建筑物外部观感质量、装饰做法、施工工艺、监理现场旁站等，是否与施工组织设计的工序相符，有无减少工序偷工减料；
4、查询
对材料的价格可以到市场询价，综合分析；查询施工日记、监理日记、气象日记、材料台帐、以及供货单位的出厂证明等；
5、函证
通过去函相关单位，得到明确的函证记录、函证结果，了解事情的真实性；
6、计算
依据约定的工程量计算规则对相关分部分项工程量进行计算，得出准确合理的工程量结果；
7、分析
对部分分部分项工程的计价进行工料分析，得出合理的单价用于结算，对合同条款之间的相互关联性进行分析；
8、测量
对装饰、室外道路、园林绿化等分部工程的工程计量应进行测量，并落实签字手续；对图纸尺寸标注不清的项目或签证说明不清的项目进行勘测；
9、抽样
对存在怀疑的隐蔽工程可随机定点抽样，如室外道路做法、厚度，装饰贴面基层、木制门、吊顶龙骨、屋面防水等。
10、专家论证
对于技术复杂、存有疑问的可以邀请相关方面的专家对其进行论证，从而达到节约投资、降低成本的目的，如基坑围护、桩基础、地下室等设计方案的经济比选。
九、审计工作程序
分为审前调查、审计实施和审计报告三个阶段，各阶段工作内容如下：
（一）审前调查阶段
重点是对该审计项目的管理架构体系、合同架构体系、工程内容、工程性质、工程进展等进行调查、了解，获得第一手资料，编制审计方案和造价控制的实施细则，确定控制目标。
（二）审计实施阶段
审计组成员的配置上也尽可能的选用既具有坚实的理论知识又具有丰富的实际经验的工程技术人员。
针对该工程的实际情况指派相关专业的技术人员深入施工现场，与业主工程部工程师及监理工程师取得联系，详细了解工程进展情况；甲供设备、材料的招、投标及供应情况；现场签证及分部、分项工程验收情况；乙供设备、材料的价格、品牌申报及确认情况；甲供设备、材料的领用及退库情况；结算资料的收集、整理及工程进度款的支付情况等。
审计组做到与业主保持经常性的联系，及时掌握业主的要求和意图，根据该工程的实际情况提出工程建设管理方面的建议，并发表相应的跟踪审计咨询报告。
在跟踪审计阶段，对于材料、变更、签证、隐蔽等项目，及时出具“单项跟踪审计报告单”。
并定期向业主提供审计情况简报。
（三）审计报告阶段
对分阶段完工的分部工程结算审计实施过程中，审计组及时向业主报告审计情况，在征得业主同意并在业主安排下方能和施工单位交换意见，同时将交换意见情况记录存档，并交给业主备案。
审计实施阶段结束后，项目负责人及时汇总审计情况，与业主共同分析，确定纳入审计报告的内容。
审计报告主要内容包括：
（1）、建设项目名称、施工图纸设计单位；
（2）、施工单位名称、开工、竣工日期和建设规模；
（3）、审计的依据、程序、方法和时间；
（4）、工程原结算金额、审定金额、核减（增）金额；
（5）、需说明的其他事项或者提出改进意见；
（6）、有关附件、附表。
十、审计工作流程
1、合同评审
（招标阶段）代理单位拟写的合同草稿---监理审查意见---业主代表审查意见---审计意见---业主
（施工阶段）合同草稿---监理审查意见---业主代表审查意见---审计意见---业主
提交给审计单位的资料清单：
1）、业主签署“请审计单位审计”的报审表；
2）、合同草稿文本及电子文档；
3）、监理的书面审查意见；
4）、与合同标的相关的图纸、图集；
5）、业主对本合同的进度要求、技术要求、商务要求；
6）、招标文件、投标文件
2、隐蔽工程计量
施工单位隐蔽工程计量报验单---监理对隐蔽工程质量核查意见---业主代表报审意见---审计计量核查意见
审计人员与监理、业主代表同时到场核查，但不得在施工方的报验单上签名，审计工作底稿（现场实际测量结果）需有施工方预算员签名确认。
提交给审计单位的资料清单：
1）、业主签署“请审计单位审计”的报审表；
2）、施工单位的工程量计算书及电子文档；
3）、施工单位的工程量报审单；
4）、监理签发的隐蔽工程质量验收合格单；
5）、隐蔽验收记录单（监理签字）；
3、设计变更引起的造价
（设计单位提出的设计变更）施工单位根据此变更提出造价报审单---监理对变更的技术可行性提出审查意见---业主代表意见---审计单位提出造价审查意见
提交给审计单位的资料清单：
1）、业主签署“请审计单位审计”的报审表；
2）、设计变更通知（由设计院总工程师签发，总体和专业设计师签名）；
3）、原设计图复印件；
4）、施工单位的报审表；
5）、施工单位的预算书（说明编制依据）
6）、监理的审查意见
4、工程变更引起的造价
（施工单位提出的工程变更，超过权限的应由业主报设计单位批准）施工单位根据此变更提出造价报审单---监理对变更的技术可行性提出审查意见---业主代表意见---审计单位提出造价审查意见
5、月度计量支付
施工单位提出月度计量报表---监理审查意见---业主代表意见---审计单位审计
提交给审计单位的资料清单：
1）、业主签署“请审计单位审计”的报审表；
2）、施工单位月度计量预算书；
3）、合格工程证明；
4）、监理审查意见；
5）、本月度之前已计量支付的累积；
6）、与合同价款相一致的工程预算书；（追加合同价款也应提供经批准的预算文件）
7）、甲供材料的领用核算证明；
6、材料定价
1）、业主签署“请审计单位审计”的报审表；
2）、业主和监理签发的选用材料通知（注明厂家、规格、型号、技术参数、颜色、进货时间等）；
3）、厂家的报价或施工方的报价及其明细组成；
4）、施工方的该材料实际需要用量及合同用量；
5）、材料小样及其合格证明。
7、预留金使用
1）、业主签署“请审计单位审计”的报审表；
2）、同意预留金使用的上级审批文件；
8、索赔
1）、业主签署“请审计单位审计”的报审表；
2）、索赔申请报告；
3）、监理审查意见；
十一、审计组人员组成分工及岗位职责
序号
职务
姓名
执业资格
职称
拟分配职责
1
项目负责人
季永建
注册造价师
高级工程师
全面负责
2
审计工程师
王晓燕
注册造价师
工程师
土建工程审计
3
审计工程师
张艳华
注册造价师
经济师
土建工程审计
4
审计工程师
孙丽
注册造价师
工程师
安装工程审计
5
审计工程师
梅红梅
注册造价师
工程师
装饰工程审计
6
审计工程师
赵庆沛
注册造价师
工程师
市政工程审计
7
审计员
邵建文
造价员中级编审
工程师
辅助审计
1、项目负责人的岗位职责：
（1）代表审计单位全面履行审计合同；
（2）确定项目审计机构人员的分工和岗位职责；
（3）主持编写项目审计规划，审批项目审计实施细则，并负责管理项目机构的日常工作；
（4）提出合同评审意见；
（5）检查和监督审计人员的工作，根据工程情况进行审计人员调配；
（6）主持审计工作会议；
（7）签发项目审计机构的文件和指令；
（8）主持或负责重大变更、月度计量、工程索赔等事项的审计方案、审计工作、审计结果
（9）审批并签发审计月报、审计工作阶段报告、专题报告和项目审计工作总结；
（10）编写审计建议；
（11）指导整理工程项目的审计资料。
2、专业审计工程师应履行以下职责：
（1）负责本专业的审计实施；
（2）组织、指导、检查和监督本专业审计员的工作，当人员需要调整时，向项目负责人提出建议；
（3）根据本专业审计工作实施情况作好审计日记；
（4）参与编写审计月报；
（5）核查进场材料、设备、构配件的原始凭证、检测报告等质量证明文件极其质量情况，根据实际情况认为必要时对进场材料、设备、构配件进行平行检验，合格时予以签认；
（6）负责本专业的工程计量工作，审核工程计量的数据和原始凭证。
3、审计员应履行以下职责：
（1）在专业审计工程师（或总监代表）的指导下开展现场审计工作；
（2）负责本项目所有审计资料的收集、汇总及整理，
（3）填写审计日记、接受报审文件和资料、发放审计报告及相关通知；
（4）复核或从施工现场直接获取工程计量的有关数据并制作审计工作底稿；
（5）现场旁站取证工作，发现问题及时指出并向专业审计工程师报告；
十二、审计过程中实施的制度
1、工程造价资料送审备案制度。
为实现项目过程审计的真实性、有效性和及时性，要求在工程实施过施中产生的造价变更资料（主要包括：
图纸会审、工程洽商、设计变更、会议纪录、业务联系单、分包合同、招投标文件、监理通知等）由施工方报送审计组一份备案，未送备案的变更资料视为施工方自动放弃此项变更费用增加，竣工结算造价不予增加。
2、跟踪审计人员列席监理例会制度。
为了解工程施工过程中的实际情况，跟踪审计组派员参加工地每周组织召开的工程监理例会。
3、主要隐蔽工程跟踪审查制度。
对各种隐蔽工程、中间交验工程，项目跟踪审计人员经常性地现场进行查勘，核实是否与施工图及相关变更洽商内容一致，发现问题做好记录并交相关人员签认，整理资料照片留存，重大问题及时与有关方面协商并监督妥善处理。
4、主要工程材料（设备）进场后验查制度。
对进场的主要材料（设备）在施工前监督验查其质量、规格型号、生产厂家等并做好记录，对合同及招投标文件中已定价的材料（设备）检查其一致性，防范以次充好、以假乱真；对有疑问材料（设备）提交监理问明原因，报业主落实解决。
十三、审计八不准工作纪律
1、不准接受被审计方安排的就餐和宴请。
因特殊情况确需由被审方安排就餐的，应由业主代表陪同，并向公司领导报告。
2、不准参加被审计方安排的旅游、娱乐和联欢等活动。
3、不准接受被审计方的任何纪念品、礼品、礼金和各种有价证券。
无法拒绝的，应报告业主代表，并退还或上交公司处理。
4、不准在被审计方报销任何因公因私的费用。
5、不准向被审计方提出与审计工作无关的要求。
6、不准对被审计方出言不逊、傲慢无礼。
执行业务时应礼貌待人、不卑不亢、以理服人。
7、不准单独与被审计方接触、会谈，一切工作必须在工作场所进行。
8、在审计工作中，应仅针对相关的技术问题与当事人交谈，不准超越职责权限擅自发表意见或擅作推断。
十四、审计工作质量控制措施
1、组织措施
1）按照项目的专业、标段、合同结构分解，建立专业齐全配置合理的审计小组；
2）落实审计小组的人员具体任务及职责分工；
3）确定协调工作制度；
在跟踪审计实施过程中，参与建设单位、承包单位、监理单位召开的工程例会，协调解决跟踪审计工作中发现的问题，形成会议纪要。
2、技术措施
1）计算机辅助审核技术支持：
造价计算的套定额、计单价、取费用均采用预结算软件。
2）工程量真实性测试：
对施工图中的尺寸与实际尺寸进行复核，对装饰工程、安装工程实地测量工程量。
3）隐蔽项目抽样检测；
4）材料价格市场询价；
5）工艺做法符合性测试；
6）原始凭据真实性测试。
3、合同措施
1）评审合同结构：
理清总包合同、分包合同、材料供应合同等结构框架。
2）合同执行情况
摸清合同执行中的订立时条款、中途补充条款、变更条款、监理签证内容之间的异同点。
4、信息管理措施
1）信息采集输入；
及时收集承包单位的成本、支出、人员组成等信息；加强专业之间、合同转包之间、标段之间的交叉、混合信息交流。
2）信息处理输出；
定期召开信息碰头会，疑难问题协调会，反馈信息。
5、审计措施
1）审计证据
审计小组必须获取用以说明审核对象真相，形成审计结论基础的证明材料，审计证据必须具备客观性、相关性、充分性、合法性，必须是客观存在的事实材料，与审计对象有实质性联系，足以证明审核事项并形成结论，必须符合法定种类，并依照法定程序取得。
2）审计工作底稿
采用科学、合理的方法编制底稿；建立底稿审阅审核制度；
3）审计报告
建立报告责任控制制度；报告验证控制制度；
4）质量保证体系
根据审计活动必须经历的准备阶段、实施阶段和报告阶段中不同业务的性质以及对审计结论质量的影响因素建立分环节质量保证体系；
根据审计组织内部的专业小组或标段小组确定分部门质量保证体系；
建立分层次三级质量保证体系，即执行层、控制层、决策层的层层把关。
6、质量控制流程
本公司对外实行项目负责人负责制，审计质量实行逐级审核，逐级责任到人，层层把关制度，内部质量控制机构设置如下：
负责本公司审计工作全面质量
负责审计报告质量的审定（三）
负责各审计项目间工作协调，初步
审查审计报告质量，提出初审意见
负责部门内各审计项目间工作协调，
初步审查审计报告质量，督促审计
报告的规范化和审核意见的整改工作
负责项目
升级会员 