浅析中小企业财务管理问题及解决对策.docx
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浅析中小企业财务管理问题及解决对策
毕业论文
论文题目浅析中小企业财务管理问题及
解决对策
学院
专业年级会计学2010级
姓名学号
指导教师
职称
（2014年12月）
摘要
在我国经济发展中中小企业的发展具有相当重要的地位和作用。
本文首先介绍了我国中小企业的总体概况；然后，分析我国中小企业财务管理的现状和存在的几个主要问题；最后，针对以上问题，主张从宏观经济环境和企业自身两个方面采取措施，提出了优化中小企业财务管理的建议和对策。
本文旨在启发我国中小企业的管理者，包括中小企业外部政策制定者和中小企业的经营管理者，能切实结合中小企业的实际情况，努力改善中小企业的财务管理现状，从而使中小企业走上健康持续发展的道路。
关键词：
中小企业，财务管理，对策
Abstract
Thedevelopmentofsmallandmedium-sizedenterprisesinChina'seconomicdevelopmenthasaveryimportantpositionandrole.
Thispaperfirstintroducesthegeneralsituationofsmallandmedium-sizedenterprisesinourcountry.Andthen,analyzesthepresentsituationofourcountrysmallandmedium-sizedenterprisefinancialmanagementandtheexistingmajorproblems;Finally,inviewoftheaboveproblem,claimsfromtwoaspectsofmacroeconomicenvironmentandtheenterpriseitselfmeasures,putforwardtheoptimizationSuggestionsandcountermeasuresofsmallandmedium-sizedenterprisefinancialmanagement.Thepurposeofthispaperistoinspireourcountrysmallandmedium-sizedenterprisemanagers,includingsmallandmedium-sizedenterpriseexternalpolicymakersandsmallandmedium-sizedenterpriseoperatorsandmanagers,caneffectivelycombinedwiththeactualsituationofsmallandmedium-sizedenterprises,effortstoimprovesmallandmedium-sizedenterprisefinancialmanagementpresentsituation,sothatthesmallandmedium-sizedenterprises（smes）onthepathofsustainabledevelopment.
Keywords:
smallandmedium-sizedenterprises,financialmanagement,thecountermeasuresareputforward
目录
浅析中小企业财务管理问题及解决对策
一、我国中小企业的概况
（一）中小企业含义
在很大程度上，中小企业是一个基于规模差异的相对意义的概念，因此，世界各国、各地区对中小企业的这一概念的内涵赋予还有着很大的区别。
如在美国，将企业划分为大企业和小企业，通常所说的中小企业被称为小企业；在英国和欧盟的其他地区，企业被划分为大型企业之外的其他三种类型；日本、韩国等国家，将企业划分为大型企业、中型企业和小型企业，中小企业就使用“小型和中型企业”的提法；在印度，没有标准的中小企业之说，中小企业包括“小规模工业”、“辅助工业”、“小规模服务和商业企业”及“微型企业”等。
同时，在另一个层面上来讲，中小企业又是一个动态的概念。
正如国内学者所认为的，中小企业是一个多重相对性的概念，在不同的行业、时间和区域，其所代表的企业群体各异，而且这些群体自身具有非匀质性，即构成这一集合的各元素的异质多元特征。
（二）中小企业的地位与作用
1.促进了产业结构调整和优化升级
中小企业作为繁荣经济的主体力量，各国都通过鼓励中小企业的发展来促进竞争。
从西方国家的教训看，大公司、大集团如果不加限制地过度发展将严重限制自由竞争，导致企业活力下降，国际竞争力削弱。
同时由于中小企业的生产批量小、对市场反应灵敏，能够满足日益多元化、个性化的市场需求，是活跃市场不可或缺的重要力量。
在我国，全国GDP比原统计数多了2．3万亿元，其中93％来自服务业中小企业和非公有制经济的贡献。
中小企业和非公有制经济发展催生了大量新兴产业，已成为现代服务业、信息技术、生物医药等新兴产业的主体，有力地促进了我国的产业结构调整和优化升级。
2.扩大了进出口的贸易
在国际贸易中，中国小企业往往占据着总出口中较大的比重。
中小企业一方面通过向大企业提供质优价廉的零部件和劳务促进大企业的出口，另一方面，又独立生产具有本身特点的优势产品出口，为活跃本国经济、参与国际竞争作出了很大的贡献。
近年来，我国中小企业积极扩大出口，对于经济的推动作用是十分巨大的。
在我国的口总额中，中小企业进出口总额已占全国商品进出口总额的2／3以上，中小企业进出口贸易迅速发展，一批有实力的企业积极“走出去”开拓市场。
3.推动了经济的迅速增长
中小企业的地位之所以重要，不仅因为它在数量上处于绝对的统治地位，更重要的是它们创造了相当部分的国民财富，有力地促进了经济的增长。
在我国，在推动区域经济增长和解决就业等方面，中小企业同样肩负着重要的作用。
特别是体现在解决就业、推动区域经济增长等方面。
一般而言，中小企业对环境的适应能力较强，需要的投资较少；对兴办的区位条件如交通、通信等基础设施条件要求也相对较低，是“普遍存在的”、“普遍适应的”企业，在经济增长中发挥着主力军的作用。
据有关数据显示，自2000年以来，国民经济年均增长9．5％，而规模以上中小工业企业增加值年均增长28％，对GDP的贡献率为45％。
目前，中小企业占全国企业总数的99％以上，创造的最终产品和服务价值相当于国内生产总值的60％左右，缴税额为国家税收总额的50％左右。
按照相关经济学家的估计，中国未来10～15年的经济增长，除了要素投入、城市化、结构转型、增长模式转变等因素推动外，中小企业成长将是非常重要的动力来源。
如果能在税费负担、融资担保、社会化服务等方面给中小企业一个宽松的成长环境，中小企业将贡献未来经济增长的30％。
4.创造更多的就业机会
中小企业不仅是推动社会经济发展的重要力量，同时也是创造就业机会和促进社会稳定的重要载体。
近年来，中小企业在发展中国家的国民经济中的作用更是显而易见。
例如，西班牙、阿根廷、泰国等国家，中小企业都占全国企业总数的90％以上，吸纳了全国60％以上的劳动力。
而在新兴工业化国家，比如韩国，其中小企业占企业数量的98％，占就业的65％，GDP的45％。
中小企业在我国同样有着重要的使命，那就是缓解就业压力和保持社会稳定。
同时，它本身具有很多大企业不具备的优势。
第一，中小企业多数属于劳动密集型企业，而且在分布上点多面广，有利于利用我国丰富的劳动力资源，特别是在解决城镇下岗失业人员再就业和吸纳社会新增劳动力方面将发挥重要作用。
现阶段我国的中小企业以其占全部企业的48．5％的资产创造了69．7％的工作岗位（据统计，在我国大型企业创造一个就业机会需投资22万元，中型企业需12万元，而小型企业只需8万元）。
第二，中小企业建设周期短、投资少、技术相对简单、占用资源少，尤其适合于非国有经济的发展。
第三，中小企业经营机制比较灵活、市场应变能力强，能够更好地满足买方市场下多元化的社会需求。
第四，中小企业有利于新技术、新产品的试制、开发，易于形成自己的技术和产品特色，是科研成进行测试的理想基地。
中小企业在吸收社会闲散人员以及下岗职工再就业等方面有着不可忽视的重要作用。
研究表明，在一些发达国家，全部劳动力的65％～81％在中小企业就业，每千人中小企业数量40～55户。
我国每千人只有6．4个中小企业，按达到发达国家的最低水平测算，我国需要近5000万个中小企业。
中小企业为解决就业难题提供了岗位和机会。
目前，我国中小企业提供了75％以上的城镇就业岗位，国有企业下岗失业人员中的80％在中小企业实现了再就业，农民工相当大一部分在中小企业务工，中小企业已开始成为一些高校毕业生就业的重要渠道从这一数据对比来看，我国中小企业还存在着很大空间吸收劳动力。
（三）我国中小企业的界定
中小企业在不同的国家有不同的界定，即使在同一国家里，不同历史时期，不同产业部门也有不同的标准。
对于中小企业的界定，国际上有定量界定和定性界定两种方法，定量界定设定的标准一般有三个因素:
一是实收资本:
二是企业职工人数:
三是一定时期（通常为一年）的经营额。
定性界定的标准一般有独立所有，自主经营和在同行业中不处于垄断地位几个标准。
表1-1我国中小企业划型标准规定
序号
行业
指标
中型企业
小型企业
微型企业
1
农、林、牧、渔业
营业收入（万元）
500-20000以下
50-500以下
50以下
2
工业
从业人员（人）
300-1000以下
20-300以下
20以下
营业收入（万元）
2000-40000以下
300-2000以下
300以下
3
建筑业
营业收入（万元）
6000-8000以下
300-6000以下
300以下
资产总额（万元）
5000-80000以下
300-5000以下
300以下
4
批发业
从业人员（人）
20-200以下
5-20以下
5以下
营业收入（万元）
5000-40000以下
1000-5000以下
1000以下
5
零售业
从业人员（人）
50-300以下
10-50以下
10以下
营业收入（万元）
500-2000以下
100-500以下
100以下
6
交通运输业
从业人员（人）
300-1000以下
20-300以下
20以下
营业收入（万元）
3000-30000以下
200-3000以下
200以下
7
仓储业
从业人员（人）
100-200以下
20-100以下
20以下
营业收入（万元）
1000-30000以下
100-1000以下
100以下
8
邮政业
从业人员（人）
300-1000以下
20-300以下
20以下
营业收入（万元）
2000-30000以下
100-2000以下
100以下
9
住宿业
从业人员（人）
100-300以下
10-100以下
10以下
营业收入（万元）
2000-10000以下
100-2000以下
100以下
10
餐饮业
从业人员（人）
100-300以下
10-100以下
10以下
营业收入（万元）
2000-10000以下
100-2000以下
100以下
11
信息传输业
从业人员（人）
100-2000以下
10-100以下
10以下
营业收入（万元）
1000-100000以下
100-1000以下
100以下
12
软件信息技术服务业
从业人员（人）
100-300以下
10-100以下
10以下
营业收入（万元）
1000-10000以下
50-1000以下
50以下
13
房地产开发经营
从业人员（人）
1000-200000以下
100-1000以下
100以下
营业收入（万元）
5000-10000以下
2000-5000以下
2000以下
14
物业管理
从业人员（人）
300-1000以下
100-300以下
100以下
营业收入（万元）
1000-5000以下
500-1000以下
500以下
15
租赁和商务服务业
从业人员（人）
100-300以下
10-100以下
10以下
营业收入（万元）
8000-120000以下
100-8000以下
100以下
16
其他未列明行业
从业人员（人）
100-300以下
10-100以下
10以下
2011年6月，为贯彻落实《中华人民共和国中小企业促进法》和《国务院关于进一步促进中小企业发展的若干意见》，工业和信息化部、国家统计局、发展改革委、财政部研究制定了《中小企业划型标准规定》。
中小企业的标准重定，也说明了国家对中小企业的重新认识和关注分层。
最新划分的新标准中，涉及84个行业大类，362个行业中类和859个行业小类，分别占大、中和小类的比重为88．42％，91．41％和94．09％，基本涵盖了国民经济的主要行业，同时，还特别指出个体户和涉及标准行业外的其他行业都可参照执行。
二、中小企业财务管理的问题
（一）财务管理意识淡薄
据有关统计，我国年营业额在500万元以内的中小企业，只有一半的企业雇用专职的会计人员，高达四成的企业用的是兼职会计，还有10％的企业用的是会计公司。
中小企业由于生存的压力，往往把大部分的精力都投入到企业产品的销售之中，只要产品销路畅通，销售收入在不断增长，企业领导者就不太重视财务管理的建设，更多的是把会计作为一种信息披露的需要或是记账的手段，而没有把它视为一种管理工具。
大多数中小企业没有把财务管理放在企业管理的中心地位，而只是简单地追求产品销售的增长和市场份额的扩大。
这样的状况在企业生产经营还算顺畅的情况下还不是很大的问题，而一旦企业出现资金周转困难或利润大幅下降甚至严重亏损、企业无法正常运营等重大问题的时候，就会因为平时财务管理的工作不到位而不能立即做出正确的补救措施，从而使企业出现破产的危机，危及到企业的生存。
而许多事实证明，只要中小企业的管理者有意愿提高企业的财务管理水平，重视财务管理对企业的作用，那么中小企业财务管理的具体实施就不存在很大的问题，财务管理制度的执行就有了一个良好的环境和保障，企业的财务管理水平也一定能够提高。
（二）财务管理制度混乱
在实际情况中，中小企业的财务管理制度呈现严重的混乱现象，仍处于简单的粗放型管理方式之中:
一些企业根本没有设置相应的财务管理制度，使企业财务人员进行财务工作没有具体的制度可遵循，也没有任何的约束，容易使企业出现各种管理漏洞，不利于企业的健康发展；另一些企业虽然制定了相应的财务管理制度，但是由于中小企业管理者与一般从业人员多具有一定的血缘、亲缘、地缘关系这个特征，使得制度的约束力不强，执行起来非常困难。
另外，由于生产经营规模小，企业员工少，组织结构相对简单，于是对财务部门设置简单，财务岗位分工不明，一人兼任多项职务的现象非常普遍，使得会计核算的岗位分工制度无法实施，也无法起到相互的监督制约作用；存货等重要营运资金的管理缺乏科学的财务管理和运用，没有注重提高资产的使用效率，表现在对现金管理不严，造成现金闲置或不足；对应收帐款控制不严，造成大量资金回收困难；对存货没有加以控制，大量积压存货，造成资金呆滞，周转不灵。
造成这种混乱状况的原因，主要是中小企业典型的管理模式是所有权与经营权的高度统一，企业的投资者就是经营者，缺乏有效的制约措施；中小企业的管理者的管理思想落后，管理能力较差，忽视财务制度的严肃性和强制性，企业财务基础薄弱，使得企业的财务报表和财务分析不具有可信度，失去了财务管理的意义和作用，既不利于企业在筹资活动中取得银行等金融机构或其他投资机构的信任，获得资金的支持，也不利于企业在投资活动中根据企业真实的财务状况作出正确的投资分析和决策，获得投资收益，更不利于企业对日常营运资金的严格管理，总的来说，就不利于企业的长远发展。
（三）会计人员素质低
大多数中小企业用人特点往往是超负荷劳动，对会计人员重使用轻培养，会计人员满负荷地工作只能使其被动地处理日常事务，却很难有时间和精力主动钻研深层次的管理问题，对介入财务管理心有余而力不足，不能正确处理财务管理与会计核算的关系。
在核算事务中，导致出现重核算轻管理，重视资金运作和会计结构，轻视会计资料的加工处理和经济活动分析，淡化了财务管理自身在企业管理的核心地位和参谋决策作用。
高素质财务管理人员缺少，是影响中小企业财务核心作用难以很好发挥的主要问题。
企业普遍注重对科研技术人员的培养，而对管理人员的素质提高重视不够，财务管理职能未能得以充分发挥。
（四）收益分配不合理
大多数中小企业所有权与经营权高度统一，使得中小企业经营者在支配企业收益方面随意性和主观意志较大，不采用科学方法进行合理分配，因此中小企业在收益分配上的问题，主要是不注重积累，只看重眼前利益，大肆铺张浪费、讲求眼前消费，而疏于考虑企业的可持续发展问题，不重视对利润的积累，将利润多分配于非生产领域，造成企业自有资金缺乏，发展后劲不足，不利于企业的长远发展。
三、中小企业财务管理存在问题的解决对策
（一）增强财务管理意识
1.企业领导者具有创新精神
中小企业领导者首先就要提高财务管理的自觉性，勇于突破“家庭式”的、传统的管理思想和管理方法，敢于接受先进的、科学的管理理念，并致力于企业的经营活动中加以实施，结合企业实际，制定更合理的完善的管理制度，重视人才在企业发展过程中的重要作用，努力引进高级人才，并留给人才一定的发展空间，才能保持企业有不断的新鲜血液注入。
同时，企业领导者要通过参加短期培训班或自学方式，有意识地提高自己的财务素质，注重知识更新，这样才利于企业财务管理的顺利开展。
2.选择适当的财务管理方式
如果企业具备了一定的经济实力，能够购买计算机硬件和软件设施，而且其财务人员的专业水平也具有相应的能力，那么中小企业可以运用计算机网络和企业ERP软件来对企业财务进行科学的管理。
这样可以帮助企业规范财务操作，提供信息完整的财务资料，并帮助健全企业各种管理制度，防止管理漏洞的出现，还可以帮助企业各部门明确分工和落实责任，形成相互监督机制，使企业能有更好的发展。
如果企业规模较小，没有实现会计电算化的实力，财务人员素质也比较低，一时难以得到提高，为了提高企业整体的财务管理水平，企业领导者可以考虑充分利用现在的社会资源，如聘请“公共财务总监”来帮助企业有效快速地提高财务管理水平。
“公共财务总监”不是一个人，而是在财务管理方面有丰富的财务知识、专业技能和经验的多个人组成的团队，对需要提供专项财务管理服务的出资人和经营者提供帮助。
其主要的特色不是记账，而是看账，从账面上看出公司存在的问题，然后寻求解决之道。
他们不同于一般的会计公司，不进行简单的会计记帐工作，而是要对企业的财务管理进行分析并提出具体的改进措施，这样非常有利于小规模的中小企业快速提高财务管理水平。
当然从目前来看，利用第三方来管理公司财务，对于不少中小企业来说还不是完全能接受的事。
（二）建立健全财务管理制度
中小企业要改善企业的财务管理状况，除了坚持以观念创新为基础外，同时要坚持以制度创新为保证。
所以中小企业在财务管理制度方面要建立起一套完整的制度措施，使财务人员的财务工作有章可循，并具备一定的约束力，具体来讲，中小企业可以从以下几个方面来构建和完善财务管理制度。
1.树立财务管理制度的意识
中小企业领导者首先应当重视加强财务管理制度的建设，明确一个完整的财务制度体系可以帮助企业规范各项财务操作，减少人为因素使管理出现问题，加强企业对各项资产特别是重要资产的管理和控制，降低企业的风险，同时还能够提高企业的财务信息质量，提高企业财务报表的可信度，为企业的顺利发展奠定坚实的财务基础。
另外，由于中小企业在人员方面多具有一定的亲缘、血缘或其他关系，会使财务制度的执行受到一定的阻力。
所以企业的领导者在制度执行方面一定要具有坚硬的态度，要进行强制执行，不能因为下属是自己的亲戚或朋友就降低制度执行的标准，这样才有利于财务制度约束、控制、监督等职能的发挥，对整个企业的正常运转起到良好的保障作用。
2.建立各种具体的财务制度
（1）要建立起岗位分工制和轮换制
对于不相容的岗位如会计和出纳，不能让一个人担任，而且对于同一个岗位，同一个人担任的时间应有一定的期限，到了这个期限，就应当实行轮换，这非常有利于不同岗位之间的互相监督，而且也在一定程度上保障了企业的资金和其他财产的安全。
（2）规范会计核算，提高会计基础工作的水平
会计科目的使用，要符合相关法律的规定，各个总账、明细账、流水账等会计账目之间要相互勾稽，内容清楚，能真实反映企业的财务状况，会计报表等资料也要根据相关规定来制作，符合《会计法》《税法》等法律法规的要求，使企业的会计资料能够真正为企业各项财务分析和决策提供真实、完整的财务数据。
（3）建立报销制度
规定哪些项目可以报销，哪些项目不可以报销，规定报销的审批程序；建立固定资产、存货、资金等的使用管理办法；规定现金和银行存款的管理办法，规定现金和支票的领用和支取管理程序；建立工资、福利制度，在企业成本允许的范围内设计合理的工资、福利，以调动员工的工作积极性，留住人才；建立成本分析制度，帮助管理者做成本分析，进行成本控制；建立财产清查制度、财务收支审批制度、帐务处理程序制度等。
3.提高营运资金的使用效率
中小企业一般没有资金管理的严格制度，管理上的人为因素较多，这样缺乏制度的约束力，很容易出现资金安全问题，而且也不利于企业对资金的有效控制和利用，发挥资金的最大效益。
特别是营运资金，相对于大企业而言，中小企业由于缺乏外部筹资能力和内部资金调度余地，而且营运资金管理又是日常性的工作，因而加强营运资金管理对中小企业来说显得更加重要。
所以中小企业应当重视对营运资金的管理，让所拥有的资金能够最大限度地发挥效用，为企业增加收益，同时也减少企业的风险。
（1）对现金的管理
中小企业流动资金有限，因此对于现金管理的主要目的，应当是在保证企业正常运转的前提下，最大限度地提高现金的收益率。
这就要求中小企业要计算现金的最佳持有量，使现金的相关成本能够达到最低；同时，在现金的日常管理中，应当建立和健全企业的相关管理制度，明确分工，责任落实，形成互相监督机制，让现金的流入和支出都有章可循，减少漏洞，减少因人为因素而出现问题。
同时，要善于编制现金收支计划，使企业对现金的收入和支取都能够纳入科学的计划和预算之中，不能人为地、很随意地筹集或支取现金。
（2）对应收帐款的管理。
中小企业对于应收帐款管理的问题主要是没有制定严格的赊销政策，不注意资金的收回，在帐款难以收回时，又缺乏有力的催收措施，造成大量的呆账甚至坏账，使资金周转不灵。
所以，中小企业一方面应当充分发挥应收帐款对于扩大企业产品销售的重要作用，另一方面也应当加强对应收帐款成本的控制，制定合理的信用标准、信用条件、收帐政策等，加速资金的回笼和周转，降低企业的风险，提高资金的使用效率。
同时，在应收帐款的日常管理中，如果条件允许的话，中小企业最好专门安排一个人来负责应收帐款的管理，这样企业可以有足够的精力来对赊销客户的信用进行调研评定，随时掌握客户的变化
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