中级经济师《财政税收》真题及答案解析完整版.docx
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中级经济师《财政税收》真题及答案解析完整版
2015年中级经济师《财政税收》真题及答案解析（完整版）
一、单项选择题
1.个人或经济组织活动的行为活动影响了其他个人或经济组织，却没有为之承担应有的成本或没有获得应有的收益，这种现象称为（）。
A.成本收益转移
B.极差成本收益
C.外部效应
D.收益成本效应
答案：
C
解析：
第一章考点：
市场失灵与公共财政。
2.关于市场配置资源与市场失灵的说法，错误的是（）。
A.市场在提供纯公共物品方面无能为力
B.不完全竞争导致垄断
C.市场经济条件下的分配是很个公平的
D.市场经济不可能自动平稳地发展
答案：
C
解析：
历年考试情况2004年、2008年考点。
第一章考点：
市场失灵理论。
市场失灵的表现：
1.公共产品缺失
2.外部效应
3.不完全竞争
4.收入分配不公
5.经济波动与失衡
3.关于购买性支出和转移性支出对经济影响的说法，正确的是（）
A.购买性支出直接影响生产和就业
B.转移性支出间接影响国民收入分配
C.购买性支出侧重执行财政的分配职能
D.转移性支出对财政的收益约束是较硬的
答案：
A
解析：
历年考试情况：
2007年至2014年考点。
第二章考点：
财政支出的经济影响
B.转移性支出直接影响国民的收入分配
C.购买性支出执行资源配置的职能较强
D.购买性支出对政府的效益约束较强
4.皮考克和魏斯曼将导致公共支出增长的因素归结为内在因素和外在因素，其内在因素是（）
A.洪涝灾害
B.经济发展
C.战争
D.地震
答案：
B
解析：
历年考试情况：
2006年至2014年只有2009年和2011年没考。
第二章考点：
财政支出规模的增长趋势。
5.在进行财政支出效益分析的时候，对那些只有社会效益，且其产品不能进入市场的支出项目，采用的方法是（）
A.成本一效益分析法
B.最低费用选择法
C.社会效益评价法
D.“公共劳务”收费法
答案：
B
解析：
历年考试情况:
2004年、2005年、2010年、2013年年考点
第二章：
财政支出效益分析方法
最低费用选择法适用于那些只有社会效益，其产品不能进入市场的支出项目。
6.负荷定价适用的财政支出项目是（）
A.公路运输
B.免疫防疫
C.医疗服务
D.电力供应
答案：
D
解析：
历年考试情况：
2013年年考点
第二章：
财政支出效益分析的方法。
符合定价法是指按不同时间段或时期的需求制定不同的价格，如电力、燃气、电话等行业。
7.关于行政管理费用支出的说法，错误的是（）
A.行政管理费支出是财政的一项非常重要的支出
B.一般来说，行政管理费支出绝对是不断上涨的
C.行政管理费支出在财政支出总额中的比重应是不断下降的
D.行政管理费支出就是财政用于各级行政管理机关的费用
答案：
D
解析：
历年考试情况：
2011年考点
第二章：
行政管理费与国防费支出
行政管理费支出是财政用于国家各级权利机关、行政管理机构和外事机构行使其职能所需的费用。
8.资本一劳动力最大化标准，强调政府应投资的项目类型是（）
A.劳动密集型项目
B.就业创造最大化项目
C.资本密集型项目
D.知识密集型项目
答案：
C
解析：
历年考试情况：
2007年、2012年、2014年年考点
第二章：
财政投资性支出
资本-劳动力最大化标准是强调政府应投资与组别密集型项目。
9.关于财政投融资的说法，错误的是（）
A.财政投融资的预算管理比较灵活
B.财政投融资政策性很强
C.财政投融资委托特定的商业银行管理
D.财政投融资目的性很强
答案：
C
解析：
历年考试情况：
2011年、2012年、2014年
第二章：
财政投资性支出
财政投融资由国家设立的专门机构政策性金融机构负责统筹管理和经营。
政策性金融机构不是商业，也不是制定政策的机关，是执行有关长期性投融资政策的机构，是政府投资的代理人。
10.关于税法正式渊源的说法。
错误的是（）
A.税收法律由国家最高权力机关制定
B.税收法规由国务院或其授权主管部门制定
C.部委税收规则由财政部、国家税务总局制定
D.地方性税收法规由各级地方人民政府规定
答案：
D
解析：
历年考试情况：
2009年、2011年考点
第三章：
我国现行税收法律制度
省级人大及其常委会、较大的市的人大及其常委会制定的地方性法规，人民政府制定规章。
11.纳税人通过压低生产要素的进行从而将应缴纳的税款转嫁给生产要素者或生产者负担的税负转嫁形式为（）
A.前转
B.后转
C.消转
D.税收资本化
答案：
B
解析：
历年考试情况：
2004年、2007年、2008年、2009年、2013年考点
第三章：
税收负担的转嫁与归宿
后转，亦称“逆转”指纳税人通过压低生产要素的进价从而将应缴纳的税款转嫁给生产要素的是销售者或生产者负担的形式。
12.税负转嫁的一般规律是（）
A.供给弹性较小的商品税负较易转嫁
B.需求弹性加大的商品税负较易转嫁
C.对垄断性商品课征的税较易转嫁
D.征税范围窄的税种较易转嫁
答案：
C
解析：
历年考试情况：
2014年考点
第三章：
税收负担的转嫁与归宿
A.供给弹性较大的商品的征税较易转嫁
B.需求弹性较小的商品的征税较易转嫁
D.征税范围广的税种较易转嫁
13.甲国某居民公司2014年度来源乙国所得200万元，甲国、乙国均实行属人兼属地税收管辖权，甲、乙两国的企业所得税税率分别为40%和30%,甲国对境外所得实行口普查法，该公司2014年度境外所得应向甲国缴纳企业所得税（）
A.20
B.56
C.60
D.80
答案：
B
解析：
历年考试情况2005年、2013年、2014年考点
第三章：
国际重复征税的产生与免除
（200-200×30%）×40%=56（万元）
14、过于税收绕让的说法，正确的是（）
A.税收绕让可以完全解决重复征税
B.居民在境外所得的已纳税款可以得到抵免
C.居民在国外所得的减免税部分可以得到抵免
D.居民在境外所得按居住国家规定的税率进行补征
答案：
C
解析：
历年考试情况：
2005考点
第三章：
国际重复征税的产生与免除
税收绕让是税收税收抵免的延伸，是以税收抵免的发生为前提的，其目的主要是为了保障各国税收优惠措施的实际效果。
15.属于应征增值税的而混合销售行为是（）
A.某笔记电脑销售部门在销售电脑的同时，又为其他客户提供维修服务
B.汽车制造厂生产销售汽车，同时门市部又为社会其他客户提供装饰服务
C.塑钢窗厂销售给房地产开发企业塑钢窗时又按规定上门有偿提供安装服务
D.塑钢门窗销售商店在销售塑钢门窗的同时又为客户有偿提供安装服务
答案：
D
解析：
历年考试情况：
2011年考点
第四章：
增值税的征税范围
A.某笔记电脑销售部门在销售电脑的同时，有为其他客户提供电脑维修服务，不属于混合销售行为
B.汽车制造厂生产销售汽车，同时门市部又为社会其他客户提供专饰服务，属于兼职
C.塑钢窗厂销售给房地产开发企业塑钢窗时又按规定上门有偿提供安装服务，属于混合销售行为。
按照特殊规定处理，即销售给房地产开发企业塑钢窗交增值税，提供安装服务交营业税。
D.塑钢门窗销售商店在销售塑钢门窗的同时又为客户有偿提供安装服务，属于混合销售行为，按照一般规定处理，都交增值税
16.某酒厂为增值税一般纳税人，2015年6月向小规模纳税人销售白酒，开具的普通发票上注明金额92600元，同时收取单独核算的包装物租金3000元，此项业务的增值税销项税额是（）元
A.13454.70
B.13890.60
C.15011.32
D.15301.92
答案：
B
解析：
第四章：
一般纳税人应纳税额的计算
增值税销项税额=（92600+3000）\1.17×0.17=13890.60元
17.某修理修配厂（增值税小规模纳税人）2015年6月份购进零配件15000元，支付电费1200元，当月对外提供修理修配业务取得含税收入36000元，该厂单月应缴纳增值税（）元。
A.0
B.1048.54
C.1080.00
D.5230.77
答案：
B
解析：
历年考试情况：
2012年考点
第四章：
简易办法应纳税额的计算
该厂当月缴纳增值税=36000\1.03×0.03=1048.54元
18.关于计税价格的说法，符合现行增值税规定的是（）
A.将进口的应税消费品用于抵偿债务，应当以最高售价计征消费税，但以同类消费品的平均价格计征税增值税
B.将自行生产的应税消费品用于连续生产非应税消费品，应以同类消费品的平均价格计征消费税与增值税。
C.将委托加工回收的应税消费品对于对外投资，应当以最高售价计征消费税，但以同类消费品的平均价格计征增值税
D.将自行生产的应税消费品用于对外投资，应当以最高售价计征消费税，但以同类消费品的平均价格计征增值税
答案：
D
解析：
第四章：
消费税计税依据
A.将自产的应税消费品用于抵偿债务，应当以最高售价计征消费税，但以同类消费品的平均价格计征增值税
B.将自行生产的应税消费品用于连续生产非应税消费品，应以同类消费品的加权平均价格计征消费税与增值税
C.将自产的应税消费品用于对外投资，应当以最高售价计征消费税，但以同类消费品的平均价格计征增值税
19.下列外购商品中已缴纳的消费税，可以从本企业应纳税消费税中扣除的是（）
A.从工业购进已税柴油生产的燃料油
B.从工业购进已税溶剂油为原料生产的溶剂油
C.从工业购进已税汽油为原料生产的高尔夫球杆
D.从工业购进已税
答案：
D
解析：
历年考试情况：
2013年考点
第四章：
消费税计费依据
20、某金融企业从事债券买卖业务，2014年2月份买卖A企业债券正差50万元，5月份买卖B企业债券负差20万元，9月份买卖C企业债券正差30万元，11月份买卖D企业债券负差40万元，上述债券买卖业务全年已纳营业税4万元，该企业2014年度债券买卖业务应退营业税（）万元
A.1
B.2
C.3
D.4
答案：
C
解析：
历年考试情况：
2014年考点
第四章：
营业税的计税依据
2014年度债券买卖业务应纳营业税=（50-20+30-40）×5%=1万元
应退营业额=4-1=3万元
21.属于关税法定纳税义务人的是（）
A.进口货物的收货人
B.进口货物的代理人
C.出口货物的代理人
D.出境物品的携带人
答案：
A
解析：
第四章：
关税的纳税义务人
B.进口货物的收货人
C.出口货物的收货人
D.出境物品的所有人和推动所有人（持有人、收件人等）
22.某软件公司成立于2012年当年获利，2014年实现应纳税所得额2000万，不考虑其他因素，该公司2014年应缴纳企业所得税（）万元
A.0
B.200
C.250
D.500
答案：
C
解析：
第五章：
企业所得税税收优惠
自2011年1月1日到2017年12月31日，我国境内新办的符合条件的软件企业，经认定后，自获利年度起，第一年指第二年免征企业所得税第三年至第五年减半征收企业.
该公司2014年应缴纳企业所得税=2000×50%×25%=250（万元）
23.某调查公司为符合条件的小型微利企业，假设2015年全年实现应缴纳税所得额15万元，该公司2015年应缴纳企业所得税（）万元
A.0.75
B.1.50
C.3.00
D.3.75
答案：
B
解析：
第五章：
企业所得税的税率
自2015年1月1日到2017年12月31日，对应纳税所得额低于20万元（含20万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得，按20%的税率缴纳企业所得税。
该公司2015年应缴纳企业所得税=15×50%×20%=1.50万元
24.香港某财务公司2015年4月通过沪港通投资上海证券交易所上市股票，当月实现股票买卖所得税3000万元，
A.0
B.300
C.450
D.750
答案：
A
解析：
第五章：
企业所得税税收优惠
自2014年11月17日起，对香港市场投资者通过沪港通投资上交所上市A股的转让差价所得暂免征税企业所得税。
25.中国居民张某2015年4月2日购买在全国中小型企业股份转让系统挂牌的某公司股票，6月3日分得股息红利5000元，持股期限3个月，张某该项股息红利所得税应缴纳个人所得税（）元
A.150
B.250
C.500
D.1000
答案：
C
解析：
第五章：
个人所得税税收优惠
股息红利所得税应缴纳个人所得税=5000×50%×20%=500元
26.根据个人所得税法，在计算个体工商个人所得税时，可按年扣除业主的生计费用（）元
A.3500
B.9600
C.42000
D.48000
答案：
C
历年考试情况：
2013年考点
第五章：
个人所得税的计税依据
27.关于契税的说法，错误的是（）
A.契税是以在境内转移土地、房屋权属为征税对象，向销售方征收的一种财产税
B.土地使用权出售、房屋买卖的计税根据为成交价格
C.城镇职工按规定第一次购买公有住房的，面征契税
D.国家机关承受土地，房屋用于办公的，免收契税
答案：
A
解析：
第六章：
契税的纳税人
A.契税是以在境内转移土地、房屋权属为征税对象，向购买方征收的一种财产税
28.位于农村的甲企业受市区的乙企业委托加工桌椅，乙企业提供原材料，甲企业提供加工劳务并收取加工费，下列对乙企业城市维护建设税的税务处理中正确的是（）
A.由乙企业在市区按7%的税收率缴纳城市维护建设税
B.有乙企业按7%的税率自行选择纳税地点
C.由甲企业在市区按1%的税率代收代缴乙企业的城市维护建设税
D.由甲企业在市区按7%的税率代收及代缴乙企业的城市维护建设税
答案：
C
第六章：
城市维护建设税的税率
由收托方代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的建设税按受托方所在地适用税率执行。
29.根据车船税法，应缴的车船税的是（）
A.商场代售得到载货汽车
B.武装警察部队专用车
C.无偿出借的载客汽车
D.经批准临时入境的外国车船
答案：
C
历年考试情况：
2013年考点
解析：
第六章:
车船税的税收优惠
A.商场待售的载货汽车不征税车船税
B.军队、武装警察部队专用的车票免征车船税
D.经批准临时入境的外国车船和香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区的车船、不征收车船税
30.关于土地增值税税收优惠的说法，错误的是（）
A.对企事业单位、社会团体以及其它组织转让旧房作为改造安置住房房源，且增值额未超过扣除项目基金20%的，面征土地增值税
B.纳税人建造普通标准住宅出售，增值税未超过扣除项目基金20%的，面征土地增值税
C.纳税人建造普通标准住宅出售，增值税超过扣除项目基金20%的，对超过部分征收土地增值税
D.对于纳税人元既建造普通标准住宅，又建造其他房地产开发的，为分别核算增值额的，其建造的普通标准住宅不能使用免税的规定
答案：
C
解析：
第六章：
土地增值税税税收优惠
C.纳税人建造普通标准住宅出售，增值税超过扣除项目基金20的，应就其全部增值额按规定计税
31.
A.纳税人变更经营范围
B.纳税人因资不抵债而破产
C.纳税人被吊销营业执照
D.纳税人因地点变更二离开原主管税务机关管辖区
答案：
A
历年考试情况：
2010年、2012年、2014年考点
第七章：
税务登记
纳税人变更经营范围需要办理变更税务登记
32.纳税人需先将已填过的发票存根联交主管税务机关审核无误后，再领取新发票，已填用过的发票存根联由用票单位自己保管，这种发票领购方式称为（）
A.交旧购新
B.定额供应
C.验旧领新
D.批量供应
答案：
C
历年考试情况：
2010年考点
解析：
第七章：
发票管理
交旧领新、验旧领新两种方法的区别：
前者存根联由税务机关留存，后转由用票单位自己保管。
33.李某因未按规定提供纳税担保，实务机关依法对其采取税收保全措施时，不在保全唱一首范围之内的财产和用品时（）
A.李某收藏的古玩字画
B.李某接送小孩上学必须的小汽车
C.李某送给爱人的纪念十周年的钻戒
D.李某的叔叔年轻时因车祸致残，无工作能力，一直与李某共同生活，李某为其购买的电动轮椅
答案：
D
历年考试情况：
2010年至2014年考点
第七章：
税款征收的管理
个人及其所偶抚养家属维持生活必须的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内。
生活必须的住房和用品不包括机动车辆、金银首饰、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房。
单价5000元以下其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施，因此ABC不选。
34．下列税款征收方式中，属于查定征收方式的是（）
A.税务机关通过典型调查，逐户确认营业额和所得额并根据以征税的方式
B.税务机关按照纳税人提供的账表反映的经营情况，依照使用税率计算缴纳税款的方式
C.由纳税单位向税务机关报送纳税申请表，经税务机关审查核实，计算应征税额，开具纳税缴款书，由纳税人凭以缴纳入库的一种征收方式
D.税务机关对纳税人的应税商品，通过查验数量、按市场一般销售单位计算其销售收入并据以征税的方式
答案：
B
第七章：
税款征收的管理
选项A为定期定额征收：
选项B为查定征收：
选项C为查账征收，选项A为查验征收方式。
35.关于纳税申报和纳税税款的说法，正确的是（）
A.甲公司2015年1月份成立，1~4月份由于其他原因没有进行生产经营，没有取得应税收入，所以，应该从6月份开始进行纳税申报
B.乙公司属于增值税免税纳税人，在免税期间仍坚持办理纳税申报
C.丙公司因管理不善发生火灾，将准备进行纳税申报的资料去不烧毁，经过税务机关批准，丙公司可以延期办理纳税申报，并且可以延期缴纳税款
D.丁公司企业所得税申报期限为月份或季度终了之日起15日被申报预缴，年度终了之日起4个月内向其主管谁去机关报送年度企业所得税纳税申报表并汇算清澈，结清应交应退税款
答案：
B
历年考试情况：
2010年考点
解析：
选项A错误，纳税人，扣缴义务人在办理登记后，不论当期是否发生纳税义务，除经税务机关批准外，均按规定办理纳税申报或者送代扣缴、代收代缴税款报告表。
C错误。
经和准延期办理纳税申报、报送事项的，应单在纳税期内按照上去实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在校准的延期内办理税款结算。
D错误.企业所得税申报期限为特发或季度终了之日150日内申报预缴，年度终了之日起5个月内向其主管谁去机关报送年度企业所得税纳税申报表本会所清缴，结算应缴应退税款。
36、在对某企业的纳税检查中，发现该企业本月将购买的办公用品8000元误记为80000元，对此应做的会计账务调整分录为（）。
A.借：
管理费用8000
贷：
银行存款8000
B.借：
管理费用80000
贷：
银行存款80000
C.借：
生产成本72000
贷：
银行存款72000
D.借：
管理费用72000
贷：
银行存款72000
答案：
D
解析：
历年考试情况：
2013年、2014年考点
本题考查第八章知识点财务调整的基本方法
正确的账务处理为：
借：
管理费用8000
贷：
银行存款8000
错误的账务处理为：
借：
管理费用80000
贷：
银行存款80000
财务调整如下：
借：
管理费用72000
贷：
银行存款72000
37.在纳税检查中发现某企业当期有一笔属于职工福利费的费用支出30000元记入到财务费用之中，对此应做的会计账务调整分录为（）。
A.借：
财务费用30000
贷：
银行存款30000
B.借：
应付职工薪酬30000
贷：
银行存款30000
C.借：
应付职工薪酬30000
贷：
财务费用30000
D.借：
财务费用30000
贷：
应付工资30000
答案：
C
解析：
历年考试情况：
2013年、2014年考点
本题考查第八章知识点财务调整的基本方法
正确的账务处理为：
借：
财务费用30000
贷：
银行存款30000
错误的账务处理为：
借：
应付职工薪酬30000
贷：
银行存款30000
财务调整如下：
借：
应付职工薪酬30000
贷：
财务费用30000
38.如果延期收取的货款具有融资性质，确定应纳税收入的金额为（）。
A.合同价款的公允价值
B.合同约定的收款金额
C.合同约定价款的价值
D.商品现销价格
答案：
B
解析：
本题考查第八章知识点增值税纳税检查。
39.企业委托加工物资所支付的运输费用应记入的会计科目为（）。
A.管理费用
B.销售费用
C.主营业务成本
D.委托加工物资
答案：
D
解析：
本题考查第八章知识点企业所得税纳税检查。
企业委托加工物资所支付的运输费用应记入的会计科目为委托加工物资。
40.关于企业赞助支出的说法，错误的是（）。
A.非广告性质的赞助支出不得税前扣除
B.企业发生的赞助支出通过“营业外支出”科目核算
C.不得税前扣除的赞助支出应通过“利润分配”科目核算
D.不得税前扣除的赞助支出应全额调增应纳税所得额
答案：
C
解析：
本题考查第八章知识点企业所得税检查。
不得税前扣除的赞助支出应通过“营业外支出”科目核算。
41.关于公债的说法，错误的是（ ）。
A.公债是国家以债权人的身份取得财政收入的一种形式
B.中央政府发行的公债称为国债
C.公债是有偿的财政收入
D.公债与私债的本质区别在于发行的依据或担保物的不同
答案：
A
解析：
历年考试情况：
2011年、2012年考点
本题考查的知识点公债的概念。
公债是国家以债务人的身份取得财政税收的一种形式。
42.关于公债借债方法的说法，错误的是（）。
A.爱国公债利率较低
B.利用政治权力发行的公债是强制公债
C.自由公债是最普遍的发行方式
D.折实公债以实物形式偿还
答案：
D
解析：
本题考查第九章知识点公债的分类。
实物公债是以实物形式偿还。
43.公债依存度是指（）。
A.当年公债发行总额与当年财政支出总额的比率
B.当年公债还本付息额与当年财政收入的比率
C.公债余额与GDP的比率
D.公债发行额与GDP的比率
答案：
A
解析：
历年考试情况：
2007年、2008年、2009年、2010年、2011年、2012年考点
本题考查第九章知识点公债的限度及其衡量指标。
公债依存度=当年公债发行总额/当年财政支出总额×100%。
44.当社会总供给大于总需求时，政府预算的调控手段是（）。
A.紧缩支出、增加税收的盈余政策
B.减少税收、增加支出的赤字政策
C.增加收费、减少税收的收入政策
D.收入与支出平衡的中性政策
答案：
B
解析：
历年考试情况：
2010年、2013年考点
本题考查第十三章知识点财政政策工具。
社会总供给大于社会总需求时，可通过实现预算支出大于预算收入的赤字政策，扩张需求。
45.相对封建专制的预算来说，现代预算最鲜明的特征是（）。
A.预测性
B.综合性
C.法律性
D.集中性
答案：
C
46.就其性质来说，行政事业性国有资产更适于纳入（）。
A.一般公共预算
B.政府性基金预算
C.国有资本经营预算
D.社会保险基金预算
答案：
A
解析：
一般公共预算的支出重点主要集中在政权建设、事业发展、公共投资以及部分的收入分配调节四大领域。
47.从预算发展来说，
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