环保税开征对企业的影响及应对策略.docx

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环保税开征对企业的影响及应对策略

环保税开征对企业的影响及应对策略

摘要：

随着我国经济的增长，环境的污染问题却始终没有得到更好的改善，而我国正式实施环保税法已过去的两年。

在根据分析开征环保税对企业的影响过程中，发现这除了会导致企业的排污成本有所增长，申报纳税困难，但也为将来我国新兴环保产业创造新发展和新机遇。

因此，农业、工业等新兴企业必须要加强专业人才的培养，健全企业管理机制，加强发展科技创新技术，培养其企业员工环保意识，也要学会合理利用环保税税收优惠政策，降低企业环保成本，加强生产设备技术的更新，调整企业经营模式，还有要顺应环保企业兴起趋势，实现企业新转型。

关键词：

环保税；纳税申报；应对策略

引言

随着三十年来经济的高速发展，全球温度在不断升温，气候环境也在不断的恶化，我国的环境污染一直没有得到改善。

所以，我国应该对该管理机制进行改革和完善，加强对生态环境重视，推动绿色生活的发展。

税收是政府的一个调控手段，在能够有效解决各项环境污染问题方面被寄予众望，而在对生态环境保护方面我国已经颁布了多种税费的征收管理政策，但环境的生态污染问题却仍然没有得到更好的解决。

我国之前已在保护生态环境方面采取了鼓励积极的政策，但由于其税收制度不够完善，未能对生态环境充分的保护，也不能供应大量的资金去保护生态环境。

而我国出台的环保税法在两年前就开始正式实施，该法律是开征环保税坚实的法律后盾，让环保税拥有着强大的法律权利。

因此，本文研究的目的就是在解决环保税开征问题上，分析环保税的开征是如何影响我国企业发展的。

找到能够让企业大量缴纳环保税现状的有效措施，推动我国各大企业的健康发展，并规范其秩序，从而提高各个企业之间的核心竞争力。

这样的改善措施对我国企业之间相互有序高速的健康发展，加快与国际企业相接轨具有重大现实意义。

1环保税的介绍

1.1环保税的概述

环境保护税最早是由英国经济学家庇古提出，它在我国的实现目标是保护和改善生存环境，减少污染物排放，推进生态文明建设。

它是就大气污染物、水污染物、固体废物和噪声等污染物，对在我国领域和我国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者征收的一种特殊生态税。

由于税收作为国家对经济进行宏观调控的重要手段，所以征收环保税是为了实现保护环境政策，而采取经济手段进行调节的一种方式。

环保税的征收管理还能够带来相应的益处，一是征税能抑制环境污染，减低环境污染加重的可能性，二是通过对征税纳税制度结构的大幅度调整，会给经济带来增长，这还会对国民就业和发展低碳经济都有一定的好处。

环保税是披着税收外衣的特殊税种。

其税法是环境保护法，但不是经济法。

若想要环保税起到更有效的调节作用，就要对环境进行严格的监管，只有拥有真实的环境监测数据，加上税务与环保这两大部门共同征收管理，才能体现出环保税的特殊性。

1.2我国环保税的现状

1.2.1环保税的实施情况

在征税范围方面，我国规定征收环保税污染物主要是指大气污染物、水污染物、固体废物和噪声等，环保税法里有说明我国规定应该征收的环保应税污染物，例如大气污染物主要有日常行驶的汽车排放尾气、燃煤企业产生的废气、化工、炼油以及硫酸厂等生产过程中产生的二氧化硫等。

水污染指的是食品企业、农业企业以及工业企业生产排放的废水以及日常经营产生的污水。

大量排放污染物的企业将要缴纳巨额环保税款，因此，企业生产经营者可根据在我国税法规定的相关场所排放或处理污染物，就可免征环保税。

在征收管理方面，我国实行的征收环保税，需要自行申报纳税和缴纳税款，所以，环保税的征收要求专业人员要具备专业的会计业务才能以及懂得相关的环境知识理论，还要有丰富的财务管理经验，因此，环保税的征收管理要想更好的进行，各个相关部门就要对其相关的工作人员进行专业的业务指导以及教学。

1.2.2我国环保税的实施成效

由于各个企业与各地政府积极推动环保政策的实施，并能在环保上大量投资，使得我国环保税优惠政策实行有着明显的效果。

在国民日常生活和企业生产中，都尽可能做到节能少排，能让全社会的环保意识在逐渐增强。

环保税的征收在重点实现节能减排的目标上和促进经济结构的调整上有着功不可没的贡献。

根据我国2018年的前9个月的数据表明，我国已经有77万户纳税人自行申报纳税并缴纳了税款，申报纳税税款共得219亿元，包含的减免税款就有69亿元，这些数据主要来自工业企业，同年的税收总收入是156401亿元，环保税在整个税收总收入中只占有千分之一。

因为我国当前对环保方面上投入的大量成本，已经远远超过了环保税的税收收入，所以，我国环保税的征收管理和税收制度方面还有待加强与完善。

1.3环保税开征的意义

税收能够帮助国家促进生态保护、降低环境污染可能性。

在根据实行环保费改税和运用法律保护环境方面，政府不但完成了改善环境污染的首要任务，而且还能做到落实我国税收法的法律要求制度。

我国税收政策在保护环境等各方面有着更为积极的影响,即使这不能完成国家想要节能减排、改善环境污染的主要目标。

但是环境保护税的开征,对于我国想要用税收实现生态平稳仍具有重大意义。

环保税税收能展现其杠杆作用，可以将落后的产能淘汰，这对企业更新环保设施、技术的引进、减少排放量有着促进作用。

环保税开征对以下行为进行积极鼓励，即“将资源循环利用，减少污水排放，废弃物集中处理，生产清洁产品”。

从企业的方面来讲，征收环保税不是绝对会使企业的负担增加，而是要引导企业减少污染物的排放，如果企业能够积极响应环境保护法的立法初衷，就可以得到减免环保税的特殊待遇，也可以让企业的社会责任得到实现。

所以，环保税的实施不仅是为了增加国家财政收入，更多的是想要在能够改善生态环境的基础上，尽可能的减少环境污染，努力提高全社会环境保护的意识，推动会生态文明建设和发展绿色环保生活，实现生态环境与人类经济活动的双发展。

2环保税开征对企业的影响

2.1企业负担影响

首先，企业在名义上的税负变化是来自于地方政府对环保税税率水平的的具体规定。

根据环保税的税制改革的负担转移的所需，环保税的税率下限会和排污收费的最低征收标准相同，所以，企业名义税负是否有所变化还是取决于地方政府根据上级部门授权的环保税税率水平来确定的。

然而，由于我国企业的污染排放量仍然居高不下，截至2015年6月底，我国大部分的地区已经实施了较高的排污费征收标准。

其次，是要加强对环保税的征收管理，这会使企业的税负增加。

因为企业在征收排污费过程中会有收费困难、拖欠费用的问题频频出现，所以需要税务机关的协作管理。

由于国家对企业污染排放的监测管控愈加重视，企业伪造数据的现象也越来越少，这使企业申报的污染物排放等相关数据具有真实性和可靠性。

虽然环保税的征收率会提高，但也增加企业的税负，还会让征收环保税之前一些不需要上交排污费的企业的税负加重。

最后，若是环保税实施后，各地区仍旧选择与原排污费征收标准一致的具体税率水平，这和征收环保税后的名义税负变化对比，可以得出，对企业的税负有所变化的影响因素可能会是征收率和纳税人数量，但这对因为企业的征管不到位而导致负担来说，环保税的负担加重，也就企业所应承担的税负也会加重。

2.2企业改革影响

根据2003年到2015年的统计数据，我国累计征收的排污费达到了大约212亿元，涉及企业500多万户。

其中，2015年征收的排污费就有大约175亿元,这只是此每年营业额之上工业企业的主要收入的万分之二，因此专家预言，在持续大力推动环保费改税的规模下，环保税的征收规模将远远大于目前的排污费，每个年度可能征收到500亿元及以上。

企业的利益被环保税的征收进行了再次的划分，这不但给企业带来了一定的经济负担还使企业的排污成本和环保成本增加。

而对于发展工农业企业，尤其是大量排放污染物、对环境造成重度污染的企业，它们的经营管理会变得举步难行。

环保税的开征让它们受到了极大的压力。

将“排污费”改为“环保税”，就是要利用国家税收征管所产生的杠杆作用，让企业能够节能减排，加大各部门执法力度，改善污染排放现象。

种种情况表明，那些对环境大量排放污染物的企业，需要缴纳的环保税肯定会比排污收费要高。

但若是这些企业能够利用国家给予的环保优惠政策，让企业环境逐渐好起来，税负的成本也会大大减少，这对企业的发展有着更为积极的作用。

3企业在开征环保税的过程中存在的问题

3.1征管技术问题

环保税是我国第一个完整实现了排污收费改为环保税的全过程的环保新税种。

因为环境保护内容的复杂性，污染指标数据记录需要相关的专业的人员负责，这样会导致环保税征管起来变得十分困难。

目前，我国在税收征管过程上主要是监控这些部分：

个人或者单位的现金、货物、服务、发票等的流动去向，而这些有关的流动消息可以通过每个阶段的单据记录和反映，如银行和企业的对账单、汇款时留下的凭证、仓库的物流单等，就是个人或者单位的现金、货物、服务、发票等的流动去向，也可以通过银行对账单、汇款时留下的凭证、物流仓单等记录和反映，若是税务机关在经济业务进行的时候发现没有出现违规行为，可以在经济行为发生后进行纳税评估和税务检查。

因为环保税是一个特例，所以在根据污染物确定其计税依据时，需要在污染发生的同时还要同步掌握该污染源的相关信息，不然征税的活动就十分困难，事后的核查就更加困难。

如果企业有保存着这些污染源的监测数据，可以用已抄并入表的数据进行再次核查。

但在缺少或不需要安装自动监测设备的情况下，需要采用排放系数、物料平衡或抽样计算核实等方法进行计算复核，这会给税务机关的事后的再次核查增加了一定的难度。

特别是固状的污染物的排放数量计算，只有靠具体的台账记录数据才能完成操作。

环保税开征会导致会增加企业的纳税成本。

环保税也是能将企业的外部成本转换成企业内部成本的政策工具，由于环保税是直接征收税款，要想转给下一个环节缴纳是不容易的，所以这不但会增加企业的税负，还会企业的生产成本大大增加以及企业自行缴纳税款的行为变的消极，在考虑到环保税是要由纳税人自行向上级部门报告企业的排污情况和污染程度，可能存在通过操纵污染监测设备掩盖或者滞后污染情况从而进行避税。

因此，这会降低企业响应政府颁布环保税税收政策的积极性。

不但如此，企业的监管模式也存在很大的问题，不光要有税务机关与环境保护部门要共同征收管理，还要与政府的多个部门沟通管理。

不给企业会发生偷、漏、少缴环保税的行为产生机会，因此，企业环保税的征收不管是从申报环保税方面还是缴纳环保税的角度都有征管困难。

3.2征管制度问题

一是征管制度的义务规定不完善。

由于环保税的税基并不是都来于自财务报表，而是来自相应的污染物排放量、排放数量或者分贝确认，所以它与以往税务机关征收和管理的任何税种都是不同的，仅仅依靠纳税人的纳税遵从性和税务机关的绩效来保证环保税的足额征收是不够的。

对于税务机关来说，不仅要直接面对税务企业，还需要相关环保部门的积极配合，因此会出现部门间信息沟通不及时、相互信任不足、合作效率低等问题。

此外，它不同于原来的排污费和环保专项资金。

环保税收入全部上缴地方政府管理。

至于在哪里使用，没有严格的规定和详细的说明，会使环保税收的使用不明确，当国家的财政出现状况的时候，政府很可能会将环保税的税收用到其他不相干的领域上，这样的做法会破坏税收对环保税的有效性。

二是征管制度的纪律规定不明确。

我国目前的税法具体规定了税收失职要如何去追究法律责任，追究法律责任的对象是履行国家税收征管义务的税务机关及其工作人员。

根据以上所言，环保税与之前规定征收的税种是不一样的，如果只靠税务机关的征管，这是无法实现和保证税收征收管理的准确和完整的。

因为科技技术更新不及时而导致的税款丢失，依照现行法律法规对税务机关及其工作人员的责任进行追究是不公平的。

3.3纳税申报问题

环保税的开征，对于征收部门与环保税的纳税人员来说都具有很大的挑战，特别是企业需要自行申报缴纳税款，还有着记录有关于各种污染物相关信息的重担。

所以，企业必须要申报缴纳税款的有关人员进行环保税申报缴纳的培训，使其对环保税的相关资料有着全方面深刻的了解。

监督企业相关人员参与环保机构组织的各项与环保税有关的培训，使纳税人员完全了解掌握该企业排放的污染物计税依据与方法、填写表格的相关规则和申报环保税的相关程序。

还要高度重视政府出台的有关于环保税最新优惠政策，及时实时监控企业的污染排放和了解企业所排放污染物的征收标准，提前了解环保税的减免优惠条件，防止企业符合环保税的减免优惠情形却没有享受到该税收的优惠。

由于环保税会计申报不仅要核算应纳税额，而且要有符合国家法律法规的纳税凭证，包括污染物监测表、防污染设备运行记录、危险废弃物处理记录等，这些纳税凭证环保部门要进行统一的凭证保管，以便税务机关的不定期检查。

环保税是需要具有很强专业性的综合税种，需要各个相关部门合作完成一套完整的工作业务流程，这样才能将环保税的纳税申报更好完成。

特别是对于用于防腐、土石方作业等工程建筑的企业，会在非生产作业的时候排放污染物，在这样的情况下，企业依旧要按次自行的申报纳税，而这往往需要多个部门的共同协作才能确保企业能做到环保税的按时申报缴纳，也可避免企业漏缴少缴税款行为的发生。

4企业的应对策略

4.1注重专业人才培训，健全企业管理机制

环保税的开征对大部分企业来说增加了环保成本，是企业即将面临的重要挑战，但它又是企业能在未来更好发展的至关重要的契机。

在这样的背景下，培训专业人才、健全管理机制是企业在这个时期迫切所需的首要责任。

企业应当重视专业人才的培训，企业未来的发展蓝图需要专业的人才来构建，只有增加企业的专业人才，创建专业人才团队，依靠专业人才团队去大力研发新技术新科技，才能使企业朝着稳定的方向快速发展。

若想健全企业的管理机制，要各个方面做起，例如控制日常生产的原材料采购，尽可能减少采购高污染的原材料的可能性，而这需要专业人员对采购的原材料的功能和对环境的污染能力等情况有一定的了解，对原材料有着准确的选择,避免增加生产成本的同时还增加了排污成本。

当然，在纳税的同时还应需要专业的财务人员对企业的状况进行相应的税务筹划，来借此减轻企业在税收上所要承担的负担。

因此，企业要加强专业人才的培训，注重其专业人才素养的提高。

4.2加强发展科技创新技术，培养企业员工环保意识

加强管理是企业提高环保税排污成本的主要对策。

加强科技创新技术的发展，尽量选择低排放、低污染环保产品生产作为公司主要产品，这对企业加强管理并实现生态环境保护有很大的帮助。

如果企业只是有着管理的能力，部分的污染标准是不能下降的。

只有大力发展技术的创新，才可以将环境污染的排放降到最低。

针对耗能和污染排放都很高的企业，要在创新方面加大投入力度，要研发出更多新型的设备设施，同时，注重市场需求，除了在产品制造过程中严格控制外，还应开发生产绿色产品满足当前市场需求，这样可以在源头上抑制污染物排放，降低企业的环保成本。

有效的企业管理需要该企业的员工具备环保意识，因此，排污企业要对环保知识多多宣传，举办关于环境保护的相关活动，让企业员工增强环保意识的同时还能了解污染排放形成的原因，还要员工掌握企业设备污染排放的变化,只有不断对污染物进行检测管理,才能减少污染物排放,从而减少企业环保税的成本。

4.3合理利用税收优惠政策，减少企业环保税负

虽然是按照已发布的环保税法来计算企业所要缴纳的应缴环保税额，但并不代表企业就要如实去承担这些来自环保税的税负，因为纳税人可以根据自身的实际情况，充分去利用政府给予的税收优惠政策、市场的采购价格、相关的政府补助等相关政策，来减少企业该承担的环保税税负。

例如税法对环保税的减免政策也作特别规定，在国家和地方规定的相关场所和地区利用粪肥和沼气来改善环境污染的，免征环保税。

减免政策实施是为了与环保税的开征目标达成一致，即改善生态环境、节能减排。

当然，若要想完全了解并能合理利用政府规定的税收优惠政策，纳税人就必须要学会如何对纳税进行筹划，以及对企业的生产经营进行小规模的规划与调整。

企业的纳税筹划并非一朝一夕就能学会，企业要对此方面加以重视，对企业人员进行专业的培训，就可在纳税环节上避免不必要的纳税税负。

在减少企业环保税负方面，不光要学会合理利用政府规定的税收优惠政策，还要加强科技创新技术的发展，研发使用环保的新型设备，实施相关措施控制企业的污染排放，并且将污染物排放在我国规定的场所。

只有将以上所说完整的实施和运用，才能更好的降低企业的环保成本。

4.4更新生产设备，调整企业经营模式

在开征环保税之后，随着环保税税率的改变，也会增加污染物排放量高企业的税负，但若是想在短时间里减轻企业的环保税税负，只能依靠强化企业内部管理的方法去解决。

首先要更新企业的生产设备和生产技术，这对企业稳定的生产经营至关重要，当然，仅仅拥有更好的生产设备和生产技术想做到完全少排是不可能的，因此，要对企业的经营模式进行调整，尽可能发挥企业的优势特征，使企业的发展模式从耗能高、污染高转变为污染低、环保节能。

企业在日常生产经营中，只有不断将旧的生产设施换成新型的设施，增加企业排污工作的资金投入，提高生产技术，尽可能将污染物的排放降到最低，才能减少对环境排放污染的数量。

在调整企业经营模式的过程中，还可以通过减少污染物排放数量来减少环保税的应该要缴纳税额，多重视缴税后的利润，争取为企业做到税后的利润最大化。

4.5顺应环保企业兴起趋势，实现企业新转型

国家鼓励环保税征收，环保企业在不断发展，各企业若是实现了环保新转型，就是拥有未来发展的机遇。

现在出台环保税法的中可以看出，国家积极鼓励发展环保企业，在将来也会制定更多的环保优惠方案，这对我国企业早期想实现转型无非是一个机遇。

环保税的开征，一方面加强了我国企业之间的竞争激烈程度，企业的发展将带动国民经济的发展；另一方面，由于整个社会对环保事业积极投入，也对增加企业节能减排的意识，企业愿意在环保事业上投入资金，这对环保企业的更好发展带来帮助。

事实上，法律法规对行业的影响并不是能立马见效的，而能够长期影响到单个企业的成本投资流向，对行业会有着更为重大而远久影响。

  要想实现企业的新转型，企业要这长远发展的意识，发展创新技术，利用新研发生产设备减少企业污染物的排放，完成企业想要保护环境的主要要求。

企业还要在战略方案上进行管理和策划的准备，实现企业转型就要重视技术创新和改造。

虽然这需要不断地投入资金，但从长期的成本效益来看，通过增加收入确实可以降低征收环保税对企业带来的税负。

5结论

本文的主要研究对象是环保税，其研究内容是环保税开征对企业的影响，首先结合了我国现阶段环保税的实施情况和实施成效，分析了企业在开征环保税过程中存在的问题，然后通过对环保税开征对企业的影响的探讨，最后结合我国环保税得出相应得的应对策略。

然而我国环保税仍旧面临着征管技术存在困难及其征管制度不完备、自行纳税申报实践操作难度较大的现状，因此我国的环保税在未来的发展反面仍然有很长的路要走。

因此，我们仍需不断解决开征环保税所对企业带来多种问题，从而提升开征环保税对企业的有效性。

环保税的开征不仅有利于低碳经济的持续增长，还有助于提高生态环境的环境质量，更会使工业企业有长远的发展前途，加快企业升级转型的速度。

由于我国生态环境的改善又与生产科技的不断更新、国民企业飞速发展有着密切的关系，所以我国环保税开征对企业影响的依旧值得企业和国家共同重视和关注。

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