财务会计学中国人大第五版答案.docx

财务会计学中国人大第五版答案.docx

《财务会计学中国人大第五版答案.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《财务会计学中国人大第五版答案.docx（18页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

财务会计学中国人大第五版答案

财务会计学参考答案（人大第5版）2010556

第2章

P54

练习题

1、银行存款余额调节表

2009年3月31日

项目金额项目金额

银行日记账余额

加：

银已收企未收

减：

银已付企未付165974

10900

115

1714银行对账单余额

加：

企已收银未收

减：

企已付银未付180245

8000

13200

调节后余额175045调节后余额175045

2、

（1）5.2

借：

其他货币资金-外埠存款400000

贷：

银行存款400000

（2）5.8

借：

其他货币资金-银行汇票存款15000

贷：

银行存款15000

（3）5.19

借：

原材料300000

应交税费51000

贷：

其他货币资金-外埠存款351000

（4）5．20

借：

原材料10000

应交税费1700

贷：

其他货币资金-银行汇票存款11700

（5）5.21

借：

银行存款49000

贷：

其他货币资金-外埠存款49000

（6）5.22

借：

银行存款3300

贷：

其他货币资金-银行汇票存款3300

3

2009.5.3销售时

借：

应收账款-乙企业66690

贷：

主营业务收入57000

应交税费-应交增值税（销项税额）9690

2009.5.18收到货款时

借：

银行存款66023.1

财务费用666.9

贷：

应收账款-乙企业66690

2009.5.19退货100件

借：

主营业务收入11400

应交税费-应交增值税（销项税额）1938

贷：

银行存款13204.62

财务费用133.38

4

2009年末

借：

资产减值损失-坏账损失10000

贷：

坏账准备10000

2010年发生坏账时

借：

坏账准备4000

贷：

应收账款4000

2010年末

借：

资产减值损失-坏账损失8000

贷：

坏账准备8000

2011年发生坏账时

借：

坏账准备20000

贷：

应收账款20000

2011年收回坏账

借：

应收账款3000

贷：

坏账准备3000

同时

借：

银行存款3000

贷：

应收账款3000

2011年末

借：

资产减值损失-坏账损失12000

贷：

坏账准备12000

第3章存货

P95

练习题

1

（1）借：

在途物资–甲材料10300

应交税费-应交增值税（进项税额）1700

贷：

银行存款12000

（2）借：

原材料-甲材料10300

贷：

在途物资-甲材料10300

（3）借：

在途物资-乙材料31458

-丙材料20972

应交税费-应交增值税（进项税额）8570

贷：

银行存款61000

（4）借：

原材料-乙材料31458

-丙材料20972

贷：

在途物资-乙材料31458

-丙材料20972

（5）借：

在途物资-甲材料20000

应交税费-应交增值税（进项税额）3400

贷：

银行存款23400

（6）借：

原材料-乙材料9000

贷：

在途物资-乙材料9000

（7）借：

原材料-丁材料30000

贷：

应付账款30000

下月初借：

原材料-丁材料30000

贷：

应付账款30000

4

（1）2009年末

借：

资产减值损失-存货跌价损失5000

贷：

存货跌价准备5000

（2）2010年末

借：

资产减值损失-存货跌价损失3000

贷：

存货跌价准备3000

（3）2011年末

借：

存货跌价准备5000

贷：

资产减值损失-存货跌价损失5000

（4）2012年末

借：

存货跌价准备3000

贷：

资产减值损失-存货跌价损失3000

5（补充）：

原材料按计划成本核算

某工业企业为增值税一般纳税企业，材料按计划成本计价核算。

甲材料计划单位成本为每公斤10元。

该企业2009年4月份有关资料如下：

（1）“原材料”账户月初余额80000元，“材料成本差异”账户月初借方余额1000元，“材料采购”账户月初借方余额21000元（上述账户核算的均为甲材料）。

（2）4月5日，企业上月已付款的甲材料2000公斤如数收到，已验收入库。

（3）4月10日，从外地A公司购入甲材料6000公斤，增值税专用发票注明的材料价款为58900元，增值税额10013元，企业已用银行存款支付上述款项，材料尚未到达。

（4）4月20日，从A公司购入的甲材料到达，验收入库时发现短缺100公斤，经查明为途中定额内自然损耗。

按实收数量验收入库。

（5）4月30日，汇总本月发料凭证，本月共发出甲材料6000公斤，全部用于产品生产。

　　要求：

根据上述业务编制相关的会计分录，并计算本月材料成本差异率、本月发出材料应负担的成本差异及月末库存材料的实际成本。

答案

（1）4月5日收到材料时：

　　借：

原材料20000

　　材料成本差异1000

　　贷：

材料采购21000

（2）4月10日从外地购入材料时：

　　借：

材料采购58900

　　应交税费-应交增值税（进项税额）10013

　　贷：

银行存款68913

　　（3）4月20日收到4月10日购入的材料时：

　　借：

原材料59000

　　贷：

材料采购58900

　　材料成本差异100

　　（4）4月30日计算材料成本差异率和发出材料应负担的材料成本差异额，编制相关会计分录

　　材料成本差异率=（+1000+1000-100）÷（80000+20000+59000）=+1.195%

　　发出材料应负担的材料成本差异=60000×（+1.195%）=+717元

　　借：

生产成本60000

　　贷：

原材料60000

　　借：

生产成本717

　　贷：

材料成本差异717

　　（5）月末结存材料的实际成本=（80000+20000+59000-60000）+（1900-717）=100183元。

第4章交易性金融资产与可供出售金融资产

P112

练习题1

（1）2009.12.2

借：

交易性金融资产-M公司股票-成本20000

投资收益100

贷：

其他货币资金-存出投资款20100

（2）2009.12.31

借：

交易性金融资产-M公司股票-公允价值变动4000

贷：

公允价值变动损益-交易性金融资产价值变动4000

同时

借：

公允价值变动损益-交易性金融资产价值变动4000

贷：

本年利润4000

（3）2010.3.24

不必做会计分录，在备查簿登记股数为5200股。

（4）2010.3.31

借：

其他货币资金-存出投资款16000

贷：

交易性金融资产-M-成本10000

-M-公允价值变动2000

投资收益4000

同时

借：

公允价值变动损益-交易性金融资产价值变动2000

贷：

投资收益2000

（5）2010.6.30

借：

交易性金融资产-M-公允价值变动损8800

贷：

公允价值变动损益-交易性金融资产价值变动8800

同时

借：

公允价值变动损益-交易性金融资产价值变动8800

贷：

本年利润8800

练习题2

（1）2009.5.12

借：

可供出售金融资产-S-成本323000

贷：

其他货币资金-存出投资款323000

（2）2009.12.31

借：

可供出售金融资产-S-公允价值变动17000

贷：

资本公积17000

（3）2010.3.18

借：

其他货币资金-存出投资款90000

贷：

可供出售金融资产-S-成本80750

-公允价值变动4250

投资收益5000

同时

借：

资本公积4250

贷：

投资收益4250

（4）2010.12.31

借：

资产减值损失197250

资本公积12750

贷：

可供出售金融资产-S-公允价值变动损210000

（323000÷40000×30000+17000÷40000×30000-30000×1.5）

（5）2010.12.31

借：

资本公积195000

贷：

可供出售金融资产-S-公允价值变动损195000

（323000÷40000×30000+17000÷40000×30000-30000×2）

第5章持有至到期投资与长期股权投资

P137

1、

（1）20×6年1月1日，投资时

借：

持有至到期投资-面值100000

贷：

银行存款91889

持有至到期投资-利息调整8111

（2）20×6年6月30日，计息并摊销利息调整

借：

银行存款3000

持有至到期投资-利息调整675.56

贷：

投资收益3675.56

（3）20×6年12月31日，计息并摊销利息调整

借：

银行存款3000

持有至到期投资-利息调整702.58

贷：

投资收益3702.58

（4）20×7年6月30日，计息并摊销利息调整

借：

银行存款3000

持有至到期投资-利息调整730.69

贷：

投资收益3730.69

（5）20×7年12月31日，计息并摊销利息调整

借：

银行存款3000

持有至到期投资-利息调整759.91

贷：

投资收益3759.91

（6）20×8年6月30日，计息并摊销利息调整

借：

银行存款3000

持有至到期投资-利息调整790.31

贷：

投资收益3790.31

（7）20×8年12月31日，计息并摊销利息调整

借：

银行存款3000

持有至到期投资-利息调整821.92

贷：

投资收益3821.92

（8）20×9年6月30日，计息并摊销利息调整

借：

银行存款3000

持有至到期投资-利息调整854.80

贷：

投资收益3854.80

（9）20×9年12月31日，计息并摊销利息调整

借：

银行存款3000

持有至到期投资-利息调整889

贷：

投资收益3889

（10）2010年6月30日，计息并摊销利息调整

借：

银行存款3000

持有至到期投资-利息调整924.55

贷：

投资收益3924.55

（11）2010年12月31日，计息并摊销利息调整

借：

银行存款103000

持有至到期投资-利息调整961.68

贷：

投资收益3961.68

持有至到期投资-面值100000

3、

（1）20×6年1月1日，投资时

借：

长期股权投资-投资成本500000

贷：

银行存款500000

（2）20×6年5月，宣派现金股利时

借：

应收股利（100000×10%）10000

贷：

投资收益10000

（3）20×6年12月31日，实现净利润时

不必做会计分录

（4）20×7年5月15日，宣派现金股利时

借：

应收股利（350000×10%）35000

贷：

投资收益35000

（5）20×8年5月25日，发放现金股利时

借：

银行存款（350000×10%）35000

贷：

投资收益35000

4、

（1）20×6年1月1日，投资时

借：

长期股权投资-投资成本5000000

贷：

银行存款5000000

甲公司长期股权投资成本5000000元大于享有乙公司可辨认净资产公允价值份额4500000元（15000000×30%），形成投资商誉500000元，不作账务处理。

（2）20×6年5月，宣派现金股利时

借：

应收股利（1000000×30%）300000

贷：

长期股权投资-损益调整300000

（3）20×6年12月31日，实现净利润时

享有账面净利份额=2000000×30%=600000（元）

固定资产公允价值年折旧额=（1500000-14000000）÷20=50000（元）

享有实际净利份额=（2000000-50000）×30%=585000（元）

借：

长期股权投资-损益调整585000

贷：

投资收益585000

（4）20×6年12月31日，资本公积增加时

借：

长期股权投资-所有者权益其他变动（300000×30%）90000

贷：

资本公积-其他资本公积90000

第6章固定资产

P158

1．

（1）计算各年应计提的折旧额

折旧计算表单位：

万元

年次期初账面净值折旧率年折旧额累计折旧期末账面净值

0　　　　2000.00

12000.0025.00%500.00500.001500.00

21500.0025.00%375.00875.001125.00

31125.0025.00%281.251156.25843.75

4843.7525.00%210.941367.19632.81

5632.8125.00%158.201525.39474.61

6474.61　124.871650.26349.74

7349.74　124.871775.13224.87

8224.87　124.871900.00100.00

合计　　1900.00　　

20X1年折旧额=500/12*5≈208.33（万元）

20X2年折旧额=500/12*7+375/12*5≈447.92（万元）

20X3年至20X7年各年折旧额分别为335.94、251.95、188.96、144.31、124.87万元

20X8年折旧额=124.87/12*7+124.87/12*2≈93.65（万元）

（2）编制购入机器设备及清理的会计分录：

①购入机器设备

借：

固定资产20000000

应交税费——应交增值税（进项税额）3400000

贷：

银行存款23400000

②机器设备出售，结转账面净值

已提折旧=208.33+447.92+335.94+251.95+188.96+144.31+124.87+93.65=1795.93（万元）

借：

固定资产清理2040700

累计折旧17959300

贷：

固定资产20000000

③取得出售设备价款收入

借：

银行存款3510000

贷：

固定资产清理3000000

应交税费——应交增值税（销项税额）510000

④支付设备清理费用

借：

固定资产清理200000

贷：

银行存款200000

⑤清理完毕，结转清理净损益

借：

固定资产清理759300

贷：

营业外收入759300

2．

（1）编制改扩建有关业务的会计分录：

①生产线转入改扩建

借：

在建工程9500000

累计折旧2000000

固定资产减值准备500000

贷：

固定资产12000000

②生产线改扩建工程领用工程物资

借：

在建工程2000000

贷：

工程物资2000000

③生产线改扩建工程领用生产用的原材料

借：

在建工程300000

贷：

原材料300000

④生产线改扩建工程人员工资费用

借：

在建工程800000

贷：

应付职工薪酬——工资800000

⑤生产线改扩建工程应分摊的辅助生产车间费用

借：

在建工程500000

贷：

生产成本500000

⑥生产线改扩建工程完工

借：

固定资产13100000

贷：

在建工程13100000

（2）计算改扩建后固定资产的折旧额

折旧计算表单位：

万元

年次应计折旧额总额折旧率年折旧额累计折旧期末账面净值

01310.00

11260.005/15420.00420.00890.00

21260.004/15336.00756.00554.00

31260.003/15252.001008.00302.00

41260.002/15168.001176.00134.00

51260.001/1584.001260.0050.00

合计1260.00

20X7年应计提的折旧额=420/12*10+336/12*2=406（万元）

第7章无形资产与其他长期资产

P171

1．

（1）编制相关会计分录

①2006年1月1日购入无形资产

借：

无形资产2000000

贷：

银行存款2000000

②2006年摊销额=200/10=20（万元）

2006年各月摊销额=20/12≈1.67（万元）

借：

管理费用16700

贷：

累计摊销16700

2007、2008年每年摊销额=（200-20）/6=30（万元）

2007、2008年各月折旧额=30/12=2.5（万元）

借：

管理费用25000

贷：

累计摊销25000

③2008年末摊余成本=200-20-30*2=120（万元）

2008年末估计可收回金额低于摊余成本金额=120-100=20（万元）

借：

资产减值损失200000

贷：

无形资产减值准备200000

④2009年摊销额=100/4=25（万元）

各月摊销额=25/12≈2.08（万元）

借：

管理费用20800

贷：

累计摊销20800

⑤2009年12月31日出售无形资产

借：

银行存款800000

累计摊销1050000

无形资产减值准备200000

贷：

应交税费——应交营业税40000

无形资产2000000

营业外收入10000

2．

⑴研究过程中发生费用

借：

研发支出——费用化支出3000000

贷：

应付职工薪酬1000000

银行存款2000000

⑵期末结转费用化支出

借：

管理费用3000000

贷：

研发支出——费用化支出3000000

⑶开发过程中发生支出

借：

研发支出——费用化支出1000000

——资本化支出6000000

贷：

应付职工薪酬2000000

银行存款5000000

⑷期末结转费用化支出

借：

管理费用1000000

贷：

研发支出——费用化支出1000000

⑸获得专利证书

借：

无形资产6100000

贷：

研发支出——资本化支出6000000

银行存款100000

3．

⑴2007年12月31日购入房屋

借：

固定资产50000000

贷：

银行存款50000000

⑵2008年年折旧额=5000/50=100（万元）

各月计提折旧额=100/12≈8.33（万元）

借：

管理费用83300

贷：

累计折旧83300

⑶2008年12月31日房屋改为出租

借：

投资性房地产——成本48500000

累计折旧1000000

公允价值变动损益500000

贷：

固定资产50000000

⑷2009年收取租金

借：

银行存款1500000

贷：

其他业务收入1500000

⑸2009年末确认公允价值变动

借：

公允价值变动损益500000

贷：

投资性房地产——公允价值变动500000

⑹2010年1月10日出售取得价款收入

借：

银行存款47800000

贷：

其他业务收入47800000

⑺2010年1月10日结转投资性房地产的账面价值

借：

其他业务成本48000000

投资性房地产——公允价值变动500000

贷：

投资性房地产——成本48500000

⑻2010年1月10日将原确认的公允价值变动损益转入其他业务成本

借：

其他业务成本1000000

贷：

公允价值变动损益1000000

第8章流动负债

P198

1.

⑴购入材料

借：

原材料200930

应交税费——应交增值税（进项税额）34070

贷：

银行存款235000

⑵收购农产品

借：

原材料8700

应交税费——应交增值税（进项税额）1300

贷：

银行存款10000

⑶建设工程领用材料

借：

在建工程23400

贷：

原材料20000

应交税费——应交增值税（进项税额转出）3400

⑷用原材料对外投资

借：

长期股权投资702000

贷：

其他业务收入600000

应交税费——应交增值税（销项税额）102000

结转对外投资材料成本

借：

其他业务成本500000

贷：

原材料500000

⑸销售产品

借：

应收账款468000

贷：

主营业务收入400000

应交税费——应交增值税（销项税额）68000

结转已销产品成本

借：

主营业务成本360000

贷：

库存商品360000

⑹在建工程领用库存商品

借：

在建工程48500

贷：

库存商品40000

应交税费——应交增值税（销项税额）8500

⑺盘亏材料

借：

待处理财产损溢30000

贷：

原材料30000

经批准处理

借：

管理费用30000

贷：

待处理财产损溢30000

⑻交纳本月增值税

借：

应交税费——应交增值税（已交税金）80000

贷：

银行存款80000

⑼转出未交增值税

借：

应交税费——应交增值税（转出未交增值税）66530

贷：

应交税费——未交增值税66530

进项税额35370元。

销项税额178500元。

进项税额转出3400元。

未交增值税66530元。

2.

⑴发出委托加工材料

借：

委托加工物资170000

贷：

原材料170000

⑵支付加工费

借：

委托加工物资10000

应交税费——应交增值税（进项税额）1700

贷：

银行存款11700

⑶支付受托方代扣代交消费税税额=（170000+10000）/（1-10%）*10%=20000（元）

借：

委托加工物资20000

贷：

银行存款20000

⑷收回委托加工物资

借：

原材料200000

贷：

委托加工物资200000

⑸出售委托加工的材料

借：

银行存款257400

贷：

其他业务收入220000

应交税费——应交增值税（销项税额）37400

结转出售材料的成本

借：

其他业务成本200000

贷：

原材料200000