控制测试采购与付款循环.docx
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控制测试采购与付款循环
**会计师事务所有限公司
三、进一步审计程序工作底稿
所属会计师事务所：
项目负责人：
日期：
**会计师事务所有限公司
采购与付款循环：
控制测试
所属会计师事务所：
被审计单位：
项目：
编制：
日期：
索引号：
CGC
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：
测试本循环控制运行有效性的工作包括：
1.针对了解的被审计单位采购与付款循环的控制活动，确定拟进行测试的控制活动。
2.测试控制运行的有效性，记录测试过程和结论。
3.根据测试结论，确定对实质性程序的性质、时间和范围的影响。
测试本循环控制运行有效性形成下列审计工作底稿：
1.CGC-1：
控制测试汇总表
2.CGC-2：
控制测试程序
3.CGC-3：
控制测试过程
编制说明：
本审计工作底稿用以记录下列内容：
（1）CGC-1：
汇总对本循环内部控制运行有效性进行测试的主要内容和结论；
（2）CGC-2：
记录控制测试程序；
（3）CGC-3：
记录控制测试过程。
**会计师事务所有限公司
采购与付款循环：
控制测试汇总表
所属会计师事务所：
被审计单位：
项目：
编制：
日期：
索引号：
CGC-1
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：
1.了解内部控制的初步结论
以上空白方框内请按照被审计单位实际情况具体填列
（注：
根据了解本循环控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据，注册会计师对控制的评价结论可能是：
（1）控制设计合理，并得到执行；
（2）控制设计合理，未得到执行；（3）控制设计无效或缺乏必要的控制。
）
2．控制测试结论
编制说明：
1.本审计工作底稿记录注册会计师测试的控制活动及结论。
其中，控制活动是否有效运行”一栏，应根据CGC-3表中的测试结论填写；“控制测试结果是否支持风险评估结论”一栏,应根据了解和测试内部控制中获取的审计证据分析填写；“控制活动是否得到执行”一栏，应根据CGL-4表中的结论填写；其余栏目的信息取自采购与付款循环审计工作底稿CGL-3中所记录的内容。
2.如果注册会计师不拟对与某些控制目标相关的控制活动实施控制测试，则应直接执行实质性程序，对相关交易和账户余额的认定进行测试，以获取足够的保证程度。
控制目标
（CGL-3）
被审计单位的控制活动
（CGL-3）
控制活动对实现控制目标是否有效（是/否）
（CGL-3）
控制活动是否得到执行（是/否）
（CGL-4）
控制活动是否有效运行（是/否）
（CGC-3）
控制测试结果是否支持实施风险评估程序获取的审计证据（支持/不支持）
3.相关交易和账户余额的审计方案
（1）对未进行测试的控制目标的汇总
根据计划实施的控制测试，我们未对下列控制目标、相关的交易和账户余额及其认定进行测试。
业务循环
主要业务活动
控制目标
相关交易和账户
余额及其认定
原因
采购与付款
记录应付账款
接受劳务交易均于适当期间进行记录
应付账款：
存在、完整性
管理费用：
截止
销售费用：
截止
没有设计控制活动
采购与付款
付款
付款均已记录
应付账款：
存在
管理费用：
完整性
销售费用：
完整性
控制未得到执行
采购与付款
付款
付款均于恰当期间进行记录
应付账款：
存在、完整性
管理费用：
截止
销售费用：
截止
控制未得到执行
（2）对未达到控制目标的主要业务活动的汇总
根据控制测试的结果，我们确定下列控制运行无效，在审计过程中不予信赖，拟实施实质性程序获取充分、适当的审计证据。
业务循环
主要业务活动
控制目标
相关交易和账户
余额及其认定
原因
采购与付款
维护供应商档案
确保供应商档案数据及时更新
应付账款：
权利和义务、存在、完整性
管理费用：
完整性、发生
销售费用：
完整性、发生
未按政策及时维护供应商信息
（注：
如果本期执行控制测试的结果表明本循环与相关交易和账户余额及其认定相关的控制不能予以信赖，应重新考虑本期拟信赖的以前审计获取的其他循环控制运行有效性的审计证据是否恰当。
）
（3）对相关交易和账户余额的审计方案
编制说明：
本审计工作底稿提供的审计方案示例，系以S公司财务报表层次不存在重大错报风险，受本循环影响的交易和账户余额层次亦不存在特别风险为例，并假定不拟信赖与交易和账户余额列报认定相关的控制活动，仅为说明审计方案的记录内容。
在执行财务报表审计业务时，注册会计师应运用职业判断，结合被审计单位的实际情况进行适当修改，不可一概照搬。
根据控制测试的结果，制定下列审计方案：
受影响的交易和账户余额
完整性
（控制测试结果/需从实质性程序中获取的保证程度）
发生/存在（控制测试结果/需从实质性程序中获取的保证程度）
准确性/计价和分摊
（控制测试结果/需从实质性程序中获取的保证程度）
截止
（控制测试结果/需从实质性程序中获取的保证程度）
权利和义务
（控制测试结果/需从实质性程序中获取的保证程度）
分类
（控制测试结果/需从实质性程序中获取的保证程度）
列报
（控制测试结果/需从实质性程序中获取的保证程度）
应付账款
不支持/高
支持/低
支持/低
N/A
支持/低
N/A
不支持/高
管理费用
不支持/高
支持/低
支持/低
不支持/高
N/A
支持/低
不支持/高
销售费用
不支持/高
支持/低
支持/低
不支持/高
N/A
支持/低
不支持/高
（注：
如果本期执行控制测试的结果表明本循环与相关交易和账户余额及其认定相关的控制不能予以信赖，应重新考虑本期拟信赖的以前审计获取的其他循环控制运行有效性的审计证据是否恰当。
）
4.沟通事项
是否需要就已识别出的内部控制设计、执行以及运行方面的重大缺陷,与适当层次的管理层或治理层进行沟通？
需要与管理层沟通的事项：
1.未按政策编制银行存款余额调节表,控制未得到执行。
2.未按政策编制银行存款余额调节表,控制未得到执行。
3.对已经接受劳务而尚未取得费用发票的支出，S公司未设计相应的控制活动以确保费用记录于适当期间。
需要与治理层沟通的事项：
1.未按政策编制银行存款余额调节表,控制未得到执行。
2.对已经接受劳务而尚未取得费用发票的支出，S公司未设计相应的控制活动以确保费用记录于适当期间。
**会计师事务所有限公司
采购与付款循环：
控制测试程序
所属会计师事务所：
被审计单位：
项目：
编制：
日期：
索引号：
CGC-2
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：
编制说明：
1.本审计工作底稿记录的控制测试的程序，系针对CGL-2中的示例设计，并非是对所有可能情况的全面列示。
在执行财务报表审计业务时，注册会计师应运用职业判断，结合被审计单位的实际情况设计和执行控制测试。
2.控制测试程序包括询问、观察、检查以及重新执行。
需要强调的是，询问本身并不足以测试控制运行的有效性，注册会计师应当将询问与其他审计程序结合使用，以获取有关控制运行有效性的审计证据。
3.本审计工作底稿记录注册会计师对控制测试的执行情况，包括拟执行的控制测试具体程序、有关控制的执行频率、拟测试的样本数量以及执行相关程序的工作底稿的索引。
1.控制测试——材料采购
（1）询问程序
通过实施询问程序，被审计单位×××已确定下列事项:
1）本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；
2）财务或采购部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；
3）本年度未发现下列控制活动未得到执行；
4）本年度未发现下列控制活动发生变化。
（2）其他测试程序
控制目标
（CGL-3）
被审计单位的控制活动
（CGL-3）
控制测试程序
执行控制的频率
所测试的项目数量
索引号
2.控制测试——记录应付账款
（1）询问程序
通过实施询问程序，被审计单位×××已确定下列事项:
1）本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；
2）财务或采购部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；
3）本年度未发现下列控制活动未得到执行；
4）本年度未发现下列控制活动发生变化。
（2）其他测试程序
控制目标
（CGL-3）
被审计单位的控制活动
（CGL-3）
控制测试程序
执行控制的频率
所测试的项目数量
索引号
3．控制测试——付款
（1）询问程序
通过实施询问程序，被审计单位×××已确定下列事项:
1）本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；
2）财务或采购部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；
3）本年度未发现下列控制活动未得到执行；
4）本年度未发现下列控制活动发生变化。
（2）其他测试程序
控制目标
（CGL-3）
被审计单位采用的控制活动
（CGL-3）
控制测试程序
执行控制的频率
所测试的项目数量
索引号
4.控制测试——维护供应商档案
（1）询问程序
通过实施询问程序，被审计单位×××已确定下列事项:
1）本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；
2）财务或采购部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；
3）本年度未发现下列控制活动未得到执行；
4）本年度未发现下列控制活动发生变化。
（2）其他测试程序
控制目标
（CGL-3）
被审计单位采用的控制活动
（CGL-3）
控制测试程序
执行控制的频率
所测试的项目数量
索引号
**会计师事务所有限公司
采购与付款循环：
控制测试过程
所属会计师事务所：
被审计单位：
项目：
编制：
日期：
索引号：
CGC-3
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：
1.与采购材料有关的业务活动的控制
主要业务活动
测试内容
测试项目1
测试项目2
测试项目3
测试项目4
测试项目5
……
采购
请购单编号#（日期）
请购内容
请购单是否得到适当的审批（是/否）
采购订单编号#（日期）
记录应付账款
采购发票编号#（日期）
验收单编号#
采购发票所载内容与采购订单、验收单的内容是（是/否）否相符
发票上是否加盖“相符”章（是/否）
转账凭证编号#（日期）
是否记入应付账款贷方（是/否）
付款
付款凭证编号#（日期）
付款凭证是否得到会计主管的适当审批（是/否）
有关支持性文件上是否加盖“核销”章（是/否）
支票编号#/信用证编号#（日期）
收款人名称
支票/信用证是否已支付给恰当的供应商（是/否）
2.与费用有关的业务活动的控制
主要业务活动
测试内容
测试项目1
测试项目2
测试项目3
测试项目4
测试项目5
……
请购
费用申请单编号#（日期）
申请内容
费用申请单是否得到适当审批（是/否）
供应商名称
记录应付账款
发票编号#（日期）
发票是否得到适当审批（是/否）
费用申请单、发票与其他支持性文件所载内容是否（是/否）相符
发票上是否加盖“相符”章（是/否）
转账凭证编号#（日期）
是否记入应付账款贷方（是/否）
付款
付款凭证编号#（日期）
付款凭证是否得到会计主管的适当审批（是/否）
有关支持性文件上是否加盖“核销”章（是/否）
支票编号#/信用证编号#（日期）
收款人名称
支票/信用证是否已支付给恰当的供应商（是/否）
3.比较采购信息报告与相关文件（请购单）是否相符有关的业务活动的控制
序号
选择的采购信息报告期间
应付账款记账员是否已复核采购信息报告（是/否）
采购订单是否连续编号（是/否）
如有不符，是否已进行调查（是/否）
对不符事项是否已进行处理
（是/否）
1
2
……
4.与应付账款调节表有关的业务活动的控制
序号
供应商名称
应付账款调节表号码#
（日期）
是否与支持文件相符（是/否）
是否经过适当审批（是/否）
是否已调节应付账款（是/否）
1
2
……
5.与供应商档案更改记录有关的业务活动的控制
序号
更改申请表
号码
更改申请表是否经过适当审批（是/否）
是否包含在月度供应商信息更改报告中（是/否）
月度供应商信息更改报告是否经适当复核（是/否）
更改申请表号码是否包含在编号记录表中（是/否）
编号记录表是否经适当复核（是/否）
1
2
……
6.与供应商档案及时维护有关的业务活动的控制
序号
供应商名称
档案编号
最近一次与公司发生交易的时间
是否已按照规定对供应商档案进行维护
（是/否）
1
2
……
升级会员 