固定资产习题附答案.docx

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固定资产习题附答案

【习题1】乙股份有限公司（以下简称乙公司），属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。

乙公司2009年至2012年与固定资产有关的业务资料如下：

（1）2009年12月1日，乙公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为1000万元，增值税税额为170万元；发生保险费3万元，款项均以银行存款支付；没有发生其他相关税费。

（2）2009年12月1日，乙公司开始以自营方式安装该生产线。

安装期间领用生产用原材料实际成本为12万元，发生安装工人工资5万元，没有发生其他相关税费。

该原材料未计提存货跌价准备。

（3）2009年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。

该生产线预计使用年限为6年，预计净残值为12万元，采用年限平均法计提折旧。

（4）2010年12月31日，乙公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。

乙公司预计该生产线未来5年现金流量的现值为708万元；该生产线的公允价值减去处置费用后的净额为600万元。

该生产线的预计尚可使用年限为5年，预计净残值为8万元，仍采用年限平均法计提折旧。

（5）2011年6月30日，乙公司采用出包方式对该生产线进行改良。

当日，该生产线停止使用，开始进行改良。

在改良过程中，乙公司以银行存款支付工程总价款122万元。

（6）2011年8月20日，改良工程完工验收合格并于当日投入使用，预计尚可使用年限为8年，预计净残值为10万元，采用年限平均法计提折旧。

2011年12月31日，该生产线未发生减值。

要求：

（1）编制2009年12月1日购入该生产线的会计分录。

（2）编制2009年12月与安装该生产线相关的会计分录。

（3）编制2009年12月31日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。

（4）计算2010年度该生产线计提的折旧额。

（5）计算2010年12月31日该生产线应计提的减值准备金额，并编制相应的会计分录。

（6）编制2011年6月30日该生产线转入改良时的会计分录。

（7）计算2011年8月20日改良工程达到预定可使用状态后该生产线的成本及2011年度该生产线改良后计提的折旧额。

（答案中的金额单位用万元表示，涉及“应交税费”科目，必须写出其相应地明细科目及专栏名称）

【答案】

（1）借：

在建工程1003

应交税费——应交增值税（进项税额）170

贷：

银行存款1173

（2）借：

在建工程17

贷：

原材料12

应付职工薪酬5

（3）借：

固定资产1020

贷：

在建工程1020

（4）2010年折旧额=（1020-12）/6=168（万元）

（5）2010年12月31日

生产线的未来现金流量现值为708万元，而公允价值减去处置费用后的净额为600万元，所以，该生产线可收回金额为708万元。

应计提减值准备金额=（1020-168）-708=144（万元）

借：

资产减值损失144

贷：

固定资产减值准备144

（6）2011年6月30日改良前累计计提的折旧额=168+（708-8）/5×1/2=238（万元）

借：

在建工程638

累计折旧238

固定资产减值准备144

贷：

固定资产1020

（7）改良后该生产线成本=638＋122=760（万元）

2011年改良后应计提折旧额=（760-10）/8×4/12=31.25（万元）

【习题2】A公司2010年1月1日从C公司购入N型机器作为固定资产使用，该机器已收到，不需安装。

购货合同约定，N型机器的总价款为2000万元，分3年支付，2010年12月31日支付1000万元，2011年12月31日支付600万元，2012年12月31日支付400万元。

假定A公司3年期银行借款年利率为6%。

（P／S，6％，1）=0．9434；（P／S，6％，2）=0．8900；（P／S，6％，3）=0．8396。

要求：

编制购入固定资产、未确认融资费用摊销、支付长期应付款的会计分录。

【答案】

固定资产入账价值=1000×0.9434+600×0.8900+400×0.8396=1813.24（万元）

长期应付款入账价值为2000万元

未确认融资费用=2000-1813.24=186.76（万元）

借：

固定资产1813.24

未确认融资费用186.76

贷：

长期应付款2000

2010年12月31日

未确认融资费用摊销=期初摊余成本×实际利率

=期初应付本金余额×实际利率

=（期初长期应付款余额-期初未确认融资费用余额）×实际利率

未确认融资费用摊销=（2000-186.76）×6%=108.79（万元）

借：

财务费用108.79

贷：

未确认融资费用108.79

借：

长期应付款1000

贷：

银行存款1000

2011年12月31日

未确认融资费用摊销=[（2000-1000）-（186.76-108.79）]×6%=55.32（万元）

借：

财务费用55.32

贷：

未确认融资费用55.32

借：

长期应付款600

贷：

银行存款600

2012年12月31日

未确认融资费用摊销=186.76-108.79-55.32=22.65（万元）

借：

财务费用22.65

贷：

未确认融资费用22.65

借：

长期应付款400

贷：

银行存款400

【习题3】甲公司为增值税一般纳税企业，适用增值税税率为17％，其中2009年至2013年与固定资产有关的业务资料如下：

（1）2009年3月12日，甲公司购进一台需要安装的生产用设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为450万元，增值税为76.5万元，另发生运输费2万元（不考虑运费抵扣增值税的因素），款项以银行存款支付；在安装期间，领用企业的原材料50万元，该批原材料取得时的增值税进项税额为8.5万元；领用一批工程物资，不含税价款为25万元，发生的其他相关支出为33万元。

该设备于2009年6月20日达到预定可使用状态，预计使用年限为5年，预计净残值为5万元，采用双倍余额递减法计提折旧。

（2）2010年12月31日，甲公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值，预计可收回金额为240万元；计提减值准备后，该设备预计剩余使用年限为3年、预计净残值、折旧方法保持不变。

（3）2011年12月31日，甲公司因生产经营方向调整，决定采用出包方式对该设备进行改良，改良工程验收合格后支付工程价款。

该设备于当日停止使用，开始进行改良。

（4）2012年3月12日，改良工程完工并验收合格，甲公司以银行存款支付工程总价款56万元。

当日，改良后的设备投入使用，预计尚可使用年限为8年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为16万元。

2012年12月31日，发生日常维护修理支出0.5万元，已用银行存款支付。

（5）2013年12月31日，该设备因遭受自然灾害发生严重毁损，甲公司决定对其进行处置，取得残料变价收入30万元，保险公司赔偿款50万元，发生清理费用2万元；款项均以银行存款收付，不考虑其他相关税费。

要求：

（答案中的金额单位用万元表示）

（1）编制2009年固定资产购建的会计分录。

（2）计算2009、2010年度该设备计提的折旧额。

（3）计算2010年12月31日该设备计提的固定资产减值准备，并编制相应的会计分录。

（4）计算2011年度该设备计提的折旧额。

（5）编制2011年12月31日该设备转入改良时的会计分录。

（6）编制2012年3月12日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录。

（7）编制2012年的日常修理支出的账务处理。

（8）计算2012、2013年度该设备计提的折旧额。

（9）计算2013年12月31日处置该设备实现的净损益。

（10）编制2013年12月31日处置该设备的会计分录。

（1）借：

在建工程　　　　452

　　应交税费——应交增值税（进项税额）76.5

　　贷：

银行存款　　　　528.5

借：

在建工程　　50

　　贷：

原材料　　　　　50

借：

在建工程　　　　25

　　贷：

工程物资　　　　　25

借：

在建工程　　　　33

　　贷：

银行存款　　　　33

借：

固定资产　　　560

　　贷：

在建工程　　　　　560

（2）2009年度该设备计提的折旧额＝560×2/5/2＝112（万元）

2010年度该设备计提的折旧额＝560×2/5/2＋（560－560×2/5）×2/5/2＝179.2（万元）

（3）2010年12月31日该设备计提的固定资产减值准备＝（560－112－179.2）－240＝28.8（万元）

借：

资产减值损失　　　　28.8

　　贷：

固定资产减值准备　　　　28.8

（4）2011年度该设备计提的折旧额＝240×2/3＝160（万元）

（5）编制2011年12月31日该设备转入改良时的会计分录

借：

在建工程　　　　　　　80

　　累计折旧　　　　　　451.2

　　固定资产减值准备　　28.8

　　贷：

固定资产　　　　　　　560

（6）编制2012年3月12日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录

借：

在建工程　　　　56

　　贷：

银行存款　　　　　56

借：

固定资产　　　136

　　贷：

在建工程　　　　　136

（7）2012年修理支出的账务处理：

借：

管理费用　　　　　0.5

　　贷：

银行存款　　　　　　0.5

（8）2012年度该设备计提的折旧额＝（136－16）/8×9/12＝11.25（万元）

2013年度该设备计提的折旧额＝（136－16）/8＝15（万元）

处置时的账面价值＝136－11.25－15＝109.75（万元）

处置净损失＝109.75－30－50＋2＝31.75（万元）

（9）编制2012年12月31日处置该设备的会计分录：

借：

固定资产清理　　　　109.75

　　累计折旧　　　　　　26.25

　　贷：

固定资产　　　　　　　　136

借：

银行存款　　　　　　　30

　　贷：

固定资产清理　　　　　　30

借：

银行存款　　　　　　　50

　　贷：

固定资产清理　　　　　　50

借：

固定资产清理　　　　　2

　　贷：

银行存款　　　　　　　　2

借：

营业外支出　　　　　31.75

　　贷：

固定资产清理　　　　　　31.75