《专业实务》复习题含答案二十.docx

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《专业实务》复习题含答案二十

2019年《专业实务》复习题含答案（二十）

Ø单选题-1

以下关于经济作物产品的价格鉴证的说法中，错误的有（）。

A．经济作物产品价格同样由生产成本、税金和利润组成

B．经济作物的生产成本构成和项目与粮食作物不同

C．经济作物的成本核算方法可参照粮食作物进行

D．济作物产品的价格鉴证应注意价外补贴、比价关系、差价关系、预期收益

E．经济作物的价格鉴证不可采用生产价格法、成本价格法、市场价格法、比价法、差价法及预期收益法等方法

【答案】B,E

【解析】

[解析]由于经济作物的生产成本构成和项目与粮食作物相同，成本核算方法可参照粮食作物进行，经济作物的价格鉴证也可采用生产价格法、成本价格法、市场价格法、比价法、差价法及预期收益法等方法。

Ø单选题-2

我国境内业务收支以人民币以外的货币为主的单位，其（）应折算为人民币反映。

A．填制的记账凭证

B．编报的财务会计报告

C．取得的原始凭证

D．登记的账簿

【答案】B

【解析】

我国境内业务收支以人民币以外的货币为主的单位，其编报的财务会计报告应折算为人民币反映。

Ø单选题-3

根据上述资料，下列有关甲公司和P公司的会计处理的表述中，不正确的是（）。

A．甲公司应当在4月30日按照当日市场汇率折算有关外币账户

B．甲公司在4月12日以美元兑换人民币时，应当以当日的买入价折算银行存款美元账户

C．甲公司在4月12日以美元兑换人民币时，应当以当日即期汇率折算银行存款美元账户

D．P公司属于甲公司的境外经营，不应选择人民币作为记账本位币

【答案】B

【解析】

[解析]对于外币账户，应当以当日的即期汇率或其近似汇率折算。

Ø单选题-4

纳税人将自产应税消费品用于馈赠、赞助等方面，应在移送时纳税，其组成计税价格的计算公式为（）。

A．（A）（成本+利润）÷（1+消费税税率）

B．（B）（成本+利润）÷（1-消费税税率）

C．（C）（成本+利润）÷（1+增值税税率）

D．（D）（成本+利润）÷（1-增值税税率）

【答案】B

【解析】

暂无解析

Ø单选题-5

按照工程量清单的基本构成，招标控制价的编制包括分部分项工程费、措施项目费用、其他项目费、规费和（）等内容。

A．利润

B．税金

C．人工费

D．机械使用费

【答案】B

【解析】

[解析]按照工程量清单的基本构成，招标控制价的编制包括分部分项工程费、措施项目费用、其他项目费、规费和税金等内容。

Ø单选题-6

M公司2010年8月15日开始进行一项管理用无形资产的研究开发，2010年共发生有关支出150万元，2011年1月至4月发生有关支出200万元；2011年5月1日进入开发阶段，在开发阶段符合资本化条件前发生有关支出300万元，符合资本化条件后发生有关支出600万元，2011年12月5日，该项研发成功达到预定用途。

该项无形资产的预计使用年限为10年。

假定不考虑所得税影响及其他费用，则M公司该项无形资产对2011年度损益的影响金额为（）万元。

A．655

B．505

C．500

D．207.5

【答案】B

【解析】

[解析]本题考核研发支出的处理。

该项无形资产在2011年研发过程中应计入“研发支出费用化支出”科目的金额=200+300=500（万元），应转入当期管理费用；无形资产的入账价值为600万元，2011年度应摊销金额=600÷10×（1/12）=5（万元），所以该无形资产对2011年度损益的影响额：

500+5=505（万元）。

Ø多选题-7

现金流量表的补充资料包括（）。

A．现金及现金等价物净增加额

B．将净利润调节为经营活动产生的现金流量

C．不涉及现金收支的重大投资和筹资活动

D．汇率变动对现金及现金等价物的影响

E．现金及现金等价物净变动情况

【答案】B,C,E

【解析】

[解析]现金流量表的补充资料有三项：

①将净利润调节为经营活动产生的现金流量，也就是要用间接法报告经营活动产生的现金流量信息；②不涉及现金收支的重大投资和筹资活动；③现金及现金等价物净变动情况。

AD两项属于现金流量表的正表组成部分。

Ø多选题-8

下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的有（）。

A．无形资产均应确定预计使用年限并分期摊销

B．有偿取得的自用土地使用权应确认为无形资产

C．内部研发项目开发阶段支出应全部确认为无形资产

D．无形资产减值损失一经确认在以后会计期间不得转回

【答案】B,D

【解析】

[解析]对于使用寿命不确定的无形资产不应该摊销，所以选项A说法错误；内部研发项目开发阶段的支出符合资本化条件的才确认为无形资产，不符合资本化条件的研发支出应该费用化记入当期损益，所以选项C说法错误。

Ø多选题-9

下列交易或事项形成的资本公积中，在处置相关资产时应转入当期损益的有（）。

A．同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积

B．长期股权投资采用权益法核算时形成的资本公积

C．可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积

D．持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时形成的资本公积

【答案】B,C,D

【解析】

[解析]选项A，不需要作处理。

Ø多选题-10

下列交易或事项形成的资本公积中，在处置相关资产时应转入当期损益的有（）。

A．同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积

B．权益法下的长期股权投资，由于其他权益变动所形成的资本公积

C．可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积

D．自有房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时形成的资本公积

E．持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时形成的资本公积

【答案】B,C,D,E

【解析】

[解析]同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积属于资本溢价或股本溢价，处置时不能转入当期损益。

Ø多选题-11

我国企业会计准则规定，企业在对记帐本位币的选用上应考虑下列因素（）。

A．所选的货币能够对企业商品和劳务销售价格起主要作用，即通常以该货币进行商品与劳务销售的计价与结算

B．所选用的该货币能够影响商品与劳务所需人工、材料和其他费用，即通常以该货币进行商品与劳务费用的计价与结算

C．融资活动获得的资金以及保存从经营活动中收取款项时所使用的货币，即根据融资活动获得的资金占销售比重大小，或企业通常留存的销售收入的货币情况来确定

D．所选的货币能够对企业商品和劳务销售利润分配起主要作用

E．所选的货币能够对企业税费缴纳起主要作用

【答案】A,B,C

【解析】

暂无解析

Ø多选题-12

关于货币计量假设，下列说法正确的有（）。

A．我国会计核算以人民币为记账本位币

B．业务收支以外币为主的企业也可以选择某种外币作为记账本位币

C．在我国，以外币为记账本位币的企业，向外报送财务报告时，仍然可以用外币反映

D．货币计量是指会计主体在会计核算过程中采用货币作为统一的计量单位

【答案】A,B,D

【解析】

[解析]货币计量的假设

Ø多选题-13

利润转化为平均利润的过程，同时也是

A．生产要素在不同部门之间流动的过程

B．价值转化为生产价格的过程

C．超额利润消失的过程

D．资本有机构成提高的过程

【答案】A,B,E

【解析】

平均利润的形成，是部门之间竞争的结果。

由于资本有机构成和资本周转速度的不同，各部门的利润率水平也不同，于是必然引起各部门之间的竞争，资本有机构成高的部门向资本有机构成低的部门转移资本，结果是各部门的利润率水平趋于平均化。

当利润转化为平均利润时，价值就转化为生产价格。

生产价格等于成本价格加上平均利润。

平均利润形成之后，不同部门的等量资本都可以得到等量报酬即平均利润。

可见，利润率平均化的过程也就是资本家重新瓜先剩余价值的过程。

据此分析，A、B、E是正确选项。

所谓平均利润，是指部门之间的利润平均化；而超额利润是部门内部的企业之间，劳动生产率高的企业能够得到比其他企业高的收益。

可见平均利润与超额利润的口径是完全不同的。

所以C不正确。

资本有机构成的提高是劳动生产率提高的结果，是平均利润率下降的原因，与平均利润的形成无关。

所以D不对。

Ø多选题-14

当企业以分立或者合并的方式改组，成立了对上市公司控股的公司的时候，无形资产产权的处置方式有（）。

A．直接作为投资折股，产权归上市公司

B．产权归上市公司，但允许控股公司或者其他关联公司有偿或无偿使用该无形资产

C．无形资产产权由上市公司的控股公司掌握，上市公司可有偿或无偿使用

D．由上市公司出资取得无形资产的产权

【答案】A,B,D

【解析】

[解析]当企业以分立或合并的方式改组，成立了对上市公司控股的公司时，无形资产的处置方式有：

①直接投资入股，产权归上市公司，控股公司不再使用该无形资产；②产权归上市公司，但允许控股公司或其他关联公司有偿或无偿使用该无形资产；③无形资产产权由上市公司的控股公司掌握，控股公司与上市公司签订关于购买无形资产使用的许可协议，由上市公司有偿使用；④由上市公司出资取得无形资产的产权。

故选ABD。

Ø多选题-15

甲公司为境内注册的公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，其30%收入来自于出口销售，其余收入来自于国内销售；生产产品所需原材料有30%进口，出口产品和进口原材料通常以美元结算。

甲公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。

（1）2009年11月30日甲公司有关外币账户余额如下：

（2）甲公司2009年12月发生有关外币交易和事项如下。

①2日，将100万美元兑换为人民币，取得人民币存入银行，当日市场汇率为1美元=6.9元人民币，当日银行买入价为1美元=6.82元人民币。

②10日，从国外购入一批原材料，货款总额为2000万美元。

该原材料已验收入库，货款尚未支付。

当日市场汇率为1美元=6.84元人民币。

另外，以银行存款支付该原材料的进口关税2920万元人民币，增值税2325.6万元人民币。

③15日，出口销售一批商品，销售价款为3000万美元，货款尚未收到。

当日市场汇率为1美元=6.82元人民币。

假定不考虑相关税费。

④20日，收到应收账款1500万美元，当日存入银行。

当日市场汇率为1美元=6.8元人民币。

该应收账款系上月份出口销售发生的。

⑤31日，市场汇率为1美元=6.78元人民币。

（3）甲公司拥有乙公司80%的股权。

乙公司在法国注册，在法国生产产品并全部在当地销售，生产所需原材料直接在法国采购。

2009年11月末，甲公司应收乙公司款项1000万欧元，该应收款项实质上构成对乙公司净投资的一部分，2009年11月30日折算的人民币金额为9200万元。

2009年12月31日欧元与人民币的汇率为1:

9.6。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各小题。

下列关于资料三的处理，正确的有（）。

A．长期应收款外币账户不产生汇兑差额

B．长期应收款外币账户产生的汇兑差额先计入财务费用，然后转入合并资产负债表的外币报表折算差额项目

C．长期应收款外币账户产生的汇兑差额直接计入合并资产负债表的外币报表折算差额项目

D．归属于乙公司少数股东的外币报表折算差额应列入合并资产负债表的少数股东权益项目

E．归属于乙公司少数股东的外币报表折算差额应列入合并资产负债表中的负债项目

【答案】B,D

【解析】

暂无解析

Ø多选题-16

下列交易或事项的会计处理中，符合现行会计准则规定的有（）。

A．提供现金折扣销售商品的，购货方按扣除现金折扣后的净额确认应付债务

B．存货采购过程中因不可抗力而发生的净损失，应计入存货采购成本

C．分期付款购买的土地使用权，应按期摊销

D．自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，将原发生时计入损益的开发费用转为无形资产的入账价值

E．融资租赁方式租入固定资产的改良支出，在剩余租赁期与租赁资产尚可使用寿命孰低的期限内计提折1日

【答案】C,E

【解析】

[解析]提供现金折扣销售商品的，购货方按总价法确认应付债务；存货采购过程中因不可抗力而发生的净损失，应计入当期损益；自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，不得将原发生时计入损益的开发费用转为无形资产。

Ø多选题-17

工程造价等于不舍税工程造价加上（）。

A.增值税

B.营业税

C.城市维护建设税

D.教育费附加

E.利润

【答案】B,C,D

【解析】

本题考查的是工程造价的组成。

税金项目清单包括：

营业税、城市维护建设税、教育费附加。

考点建筑工程造价的构成

Ø多选题-18

企业对无形资产的管理需要解决的主要问题有（）。

A．确定无形资产价值（成本）的摊销期

B．合理确定摊销方法，通常是在有效期限内平均摊人管理费用

C．确定无形资产的人账价值

D．确定无形资产的出账价值

【答案】A,B,C

【解析】

暂无解析

Ø简答题-19

江西日用器皿生产进出口公司为一般纳税企业，以人民币为记账本位币，对外币交易采用期初即期汇率折算，月初美元即期汇率中间价1美元＝6.3080元人民币。

该公司本月份发生以下业务：

（1）根据合同规定对美国S公司出口一批餐具2000箱，每箱生产成本计人民币224.80元。

上列出口餐具发票金额每箱外销价为CIF纽约65美元，今日交单出口并结转出口商品销售成本；

（2）上列出口餐具合同规定应付国外中间商1.65%佣金；

（3）上列出口餐具应付海运运费计24100美元；

（4）应付上列出口餐具保险费3374美元；

（5）本月向新业公司外购生产用原材料，取得对方开来增值税发票，不含税进价为620000元，增值税税率17%，商品已验收入库，上列价款以银行存款支付；

（6）本月内销给大通商场餐具900箱，不含税销售价每箱348元人民币，今向对方开出增值税发票，增值税税率17%，上列价款尚未收到；

（7）该公司在规定的申报期内备齐必要的凭证经当地的税务征税机关审核后向当地的税务退税部门申报出口退税，该批餐具退税税率为13%。

要求：

根据该公司上列各项业务，编制必要的会计分录。

【答案】（第1-6题，每小题2分，第7题，6分，共18分）

【解析】

暂无解析

Ø简答题-20

正保股份有限公司（本题下称“正保公司”）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。

正保公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。

（1）正保公司有关外币账户2007年3月31日的余额如下:

项目外币账户佘额（万美元）汇率人民币账户佘额（万元人民币）

银行存款8008.06400

应收账款4008.03200

应付账款2008.01600

长期借款10008.08000

（2）正保公司2007年4月份发生的有关外币交易或事项如下：

①4月3日，将100万美元兑换为人民币，兑换取得的人民币已存人银行。

当日市场汇率为1美元＝8.0元人民币，当日银行买人价为1美元=7.9元人民币。

②4月10日，从国外购人一批原材料，货款总额为400万美元。

该原材料已验收人库，货款尚未支付。

当日市场汇率为1美元＝7.9元人民币。

另外，以银行存款支付该原材料的进口关税500万元人民币和增值税537.2万元人民币。

③4月14日，出口销售一批商品，销售价款为600万美元，货款尚未收到。

当日市场汇率为1美元=7.9元人民币。

假设不考虑相关税费。

④4月20日，收到应收账款300万美元，款项已存人银行。

当日市场汇率为1美元=7.8元人民币。

该应收账款系2月份出口销售发生的。

⑤4月25日，以每股10美元的价格（不考虑相关税费）购人美国施奈德公司发行的股票10000股作为交易性金融资产，当日市场汇率为1美元＝7.8元人民币。

⑥4月30日，计提长期借款第一季度发生的利息。

该长期借款系2007年1月1日从中国银行借人，用于购买建造某生产线的专用设备，借人款项已于当日支付给该专用设备的外国供应商。

该生产线的土建工程已于2006年10月开工。

该外币借款金额为1000万元，期限2年，年利率为4%，按季计提借款利息，到期一次还本付息。

该专用设备于3月20日验收合格并投入安装。

至2007年4月30日，该生产线尚处于建造过程中。

⑦4月30日，美国施奈德公司发行的股票市价为11美元。

⑧4月30日，市场汇率为1美元＝7.7元人民币。

要求：

（1）编制正保公司4月份与外币交易或事项相关的会计分录。

（2）填列正保公司2007年4月30日外币账户发生的汇兑差额（请将汇兑差额金额填入给定的表格中；汇兑收益以“+”表示，汇兑损失以“一”表示），并编制与汇兑差额相关的会计分录。

项目4月30日汇兑差额（单位：

万元人民币）

银行存款（万元户）

应收账款（万元户）

应付账款（万元户）

长期借款（万元户）

（3）计算交易性金融资产4月30日应确认的公允价值变动损益并编制相关会计分录。

【答案】[答案]（金额单位以万元表示）

【解析】

暂无解析