金融企业会计.docx

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金融企业会计

一、名词解释（每个名词2分,共12分）

1.科目日结单:

是每一会计科目当天借、贷方发生额和传票张数的汇总记录，也是登记总帐的依据。

2..银行承兑汇票:

是由银行承兑的商业汇票，由出票人签发，交给其开户银行承兑，银行对商业汇票承兑后，即为商业汇票的付款人，承担到期无条件支付款项的责任。

3.融资租赁:

是企业、事业单位需要某种设备而又缺少资金时，从事租赁业务的金融机构不是直接向其发放货款，而是根据使用单位的需要，购进或租进所需设备，然后出租给承租单位使用并收取租金的一种业务。

4.抵押贷款:

是以借款人或第三人的财产作为抵押物而发放的贷款。

5.应付交换差额:

就是交换中提出提入的本行应付款票据金额大于提出提入本行应收款票据金额。

6.卖出回购证券业务:

是金融企业与交易对方签订协议，在一定期间内，先以协议价格卖给对方一定数量的证券，协议期满后，再接协议规定的价格将证券买回。

7.质押贷款 ：

质押贷款是指以借款人或第三人的动产或权利作为质物而发放的贷款。

8．信用证：

是开证银行根据申请人（进口商）的要求和指示向出口商（受益人）开立的一定金额、在一定期限内凭议付行寄来规定的单据付款或承兑汇票的书面承诺，是银行有条件保证付款的凭证。

9．电子联行往来：

是指发有电子联行行号的行与行之间，通过电子计算机网络进行异地资金划拨的资金帐务往来。

10．全额承购包销：

就是金融企业与证券发行单位签订合同或协议，由金融企业按合同或协议确定的价格将证券从发行单位那里买下来，并按一定价格在证券一级市场发售的一种代理发行方式。

二.判断与改错（正确的,在括号内画“√”,错误的画“×”,并改写正确.每小题2分,共20分）

1.发生了现金收入、付出业务，每笔都要编制现金科目的收入传票和现金付出传票。

（×）[只编制现金科目对方科目的传票，不编制现金科目传票 ]

2.一般存款帐户是存款人因临时经营活动需要而开立的帐户。

（×）[临时存款帐户是存款人因临时经营活动需要而开立的帐户]

3.活期储蓄存款于每年6月30日结息，储蓄机构按存入日挂牌公告的活期储蓄存款利率结计利息。

（×）[按结息日挂牌公告的活期储蓄存款利率结计利息]

4.单位定期存款利息的计算，其存期按对年、对月、对日计算，对年按360天，对月按30天，存期内利息按存入日的利率计算。

（√）

5.某支行票据交换提入票据后，经审查，开户单位文化用品公司签发的面为8016元的支票，印鉴不符，计收罚款400.80元。

（×）[应计收罚款1000元（最低不低于1000元）]

6.抵押贷款到期，职借款人不能按期归还贷款，银行应于贷款期满日，根据协议作变卖处理抵押物品。

（×）[抵押贷款到期，如借款人不能按期归还贷款，按逾期贷款处理，如逾期1个月仍不能归还贷款本息，银行应根据协议作价变卖处理抵押物品]

7.系统外汇买卖传票反映了一笔外汇买卖业务的全貌，在编制时，应将外币金额与人民币金额同时并列，以反映外汇兑换的实质是等价交换。

（√）

8.电子联行往帐、电子联行来帐及电子清算资金往来三个科目均为借、贷双方同时反映余额的科目。

（×）[电子联行往帐、电子联行来帐为借、贷双方反映余额，电子清算资金往来为轧差反映余额]

9.金融企业在人民银行的准备金存款帐户，从金融企业看，属于负债性质.（×）[属于资产]

10.购入折价发行的债券，以后每期计提的利息就会多于按票面利率而计算的利息，而折价部分于每期计算应计利息时予以摊销。

（√）

1．金融企业的业务都表现为货币资金的收付，因此，金融企业的全部业务都要通过会计部门的帐务处理才能得以实现。

（√）

2．经济业务发生后，涉及到表内科目，采用单式记帐法；涉及表外科目的，用复式记帐法。

（）经济业务发生后，涉及到表内科目，采用复式记帐法；涉及表外科目，采用单式记帐法

3单位定期存款不到期，如急需资金，可以全部或部分提前支取。

（）单位定期存款不能提前支取，只能到期支取

4．发出委托收款凭证登记簿由付款人开户行登记；收到委托收款凭证登记簿由收款人开户行登记。

（）发出委托收款凭证登记簿由收款人开户行登记；收到委托收款凭证登记簿由付款人开户行登记

5．发生了逾期贷款应加收一定比例罚息，罚息系从贷款发放之日起计算，不分段计息。

（）罚息系从转入逾期贷款帐户之日起计算

6．系统外汇买卖科目外币余额在借方时，乘以中间价，如大于人民币贷方余额，为借方差额，即为汇兑收益；如小于人民币贷方余额，为贷方差额，即为汇兑损失。

（）系统外汇买卖科目外币余额在借方时，乘以中间价，如大于人民币贷方余额，为借方差额，即为汇兑损失；如小于人民币贷方余额，为贷方差额，即为汇兑收益。

7．采用汇差资金抵拨办法的，经办行每天轧算如为应付汇差，应作（借）汇差资金划拨（贷）全国联行汇差。

（）这笔分录是采用实拨汇差资金办法时，上级行下拨应收汇差资金和经办行上划应付汇差资金的处理

8．货币发行就是商业银行将超过业务库存限额部分的现金交与人民银行。

（）货币回笼就是商业银行将超过业务库存限额部分的现金交与人民银行

9．为不使代理兑付证券的金融企业垫付资金，证券发行单位应向代理兑付证券的金融企业拨付兑付证券款，金融企业收到后应作（借）代兑付债券款（贷）银行存款。

（）金融企业收到后应作（借）银行存款（贷）代兑付债券款

10．租赁作为一种信用行为，具有一般信用的特征，承租人必须按期归还设备价款并支付利息，只是本息系分期支付。

（√）

1．某证券经营企业，在会计期末，证券销售科目为借方余额126,000元，表明该企业自营证券销售业务收益。

（  ×）证券销售科目为借方余额，表明自营证券业务为亏损

2．利润总额是指营业收入扣除成本费用和营业税金及附加后的数额。

（ ×）营业利润是指营业收入扣除成本费用和营业税金及附加后的数额。

（或：

利润总额是指营业利润、投资净收益及营业外收支净额的总和）

3．金融企业向人民银行借入再贷款和再贴现后，金融企业对准备金存款帐户记贷方，人民银行对该金融企业准备金存款帐户记借方。

（ √）

4．融资租赁的物件由出租人选择并购买，经营性租赁的物件一般由承租人选择，出租人购买。

（  × ）    融资性租赁的物件由承租人选择，出租人购买，经营性租赁的物件由出租人选择并购买

5．委托收款结算由付款人开户行填发贷方报单向收款人开户行划款。

（ √）

6．系统外汇买卖科目人民币的借方记载卖出的外汇，外汇的借方记载买入的外汇。

（    ×）系统外汇买卖科目人民币的借方记载买入的外汇，外汇的借方记载卖出的外汇

7．支票的付款人是办理存款业务的银行及其他金融机构。

（ √     ）

8．金融企业对已提足折旧继续使用的固定资产，未提足折旧提前报废的固定资产不提取折旧。

（     √    ）

9．电子联行往帐、电子联行来帐及电子清算资金往来三个科目均为借、贷双方反映余额。

（×）电子联行往帐、电子联行来帐科目双方反映余额，电子清算资金往来轧差反映余额。

10．综合核算的核算程序是根据传票编制科目日结单，根据科目日结单，登记余额表，根据余额表编制日计表。

（  ×）综合核算的核算程序是根据传票编制科目日结单，根据科目日结单登记总帐，根据总帐编制日计表

四、业务处理题（共48分）

1.储户张宾于1998年9月6日存入定期二年的储蓄存款10000元，1999年9月18日来所全部支取。

存入时二年期存款月利率4.05%0，一年期月利率3.975%0,支取时活期储蓄存款月利率1.2%。

.利息=10000×372×1.2%0÷30=148.80（元）

（借）定期储蓄存款--张宾10000.00（借）利息支出---定期储蓄利息支出148.80（贷）现金10148.80

2.开户单位纺织厂（帐号248016）付款的托收承付款一笔，金额120,000元,5月7日承付期满，8日划款时只支付46,000元，剩余部分于5月22日上午开业付清，收款人在省外系统内某行开户。

写出5月8日和22日划款的处理。

5月8日：

（借）私营及个体工商业存款24801646000.00（贷）联行往帐46000.00

5月22日：

赔偿金=74000×14×5%0=518（元）（借）私营及个体工商业存款74518.00

（贷）联行往帐74518.00

3.收到省外系统内某行划付银行汇票款报单和解讫通知，汇款人系本行开户单位长城机械厂（帐号221017）,汇款金额93,000元，报单金额91,200元。

（借）汇出汇款93000.00（贷）联行来帐91200.00（贷）工业企业存款1800.00

4.承兑申请人为本行开户的东山宾馆（帐号248052）的银行承兑汇票一份，面额69000元,6月8日到期，向承兑申请人收款，6月10日收到持票人开户行（省外系统内某行）寄来的委托收款凭证和到期汇票，于6月11日划款。

写出6月8日和11日的会计分录。

（借）私营及个体工商业存款69000.00（贷）应解汇款----东山宾馆69000.00

（借）应解汇款----东山宾馆69000.00（贷）联行往帐69000.00

5.5月6日工商银行某支行受理开户单位开关厂（帐号221008）提交的贴现凭证以及银行承兑汇票申请贴现，经审查同意办理，面额200000元，4月16日签发,7月16日到期，贴现率假设为月4.5%。

由于该汇票为异地承兑，故贴现期应另加3天，票据贴现期按对月计算。

.贴现息=200000×73×4.5%0÷30=2190（元）（借）贴现银行承兑汇票200000.00（贷）工业企业存款197810.00（贷）501利息收入----工业利息收入2190.00

6.本月工商银行某市支行委托人民银行通过电子联行转汇划收款业务共二笔，分别为机床厂（帐号221036）和服装公司（帐号225027）汇出款项234000元和315000.收到人民银行通过电子联行划来服装公司收款的江人款项501500元。

（借）工业企业存款234000.00（借）商业企业存款315000.00（贷）存放中央银行款项549000.00

（借））存放中央银行款项501500.00（贷）商业企业存款501500.00

7.工商银行某市支行与开户单位长城机械公司（帐号221O11）签订协议，以每百元103元的价格买入该企业1998的国库券100万元,3个月后以协议价105元返售给该公司。

写出买入和返售的分录。

（借）买入返售证券-----长城机械公司1030000.00（贷））存放中央银行款项1030000.00

（借）存放中央银行款项1050000.00（贷）买入返售证券---长城机械厂1030000.00

（贷）其他营业收入---其他收入20000.00

8.工商银行某支行向人民银行送存现金80000元。

写出工行的会计分录。

 （借）存放中央银行款项80000.00（贷）现金80000.00

三、业务处理题

1．某行6月20日结息时，钢窗厂（帐户221017）存款户计息积数为76,695,000元，贷款帐户积数为21,308,770元。

请计算存贷款利息并写出利息转帐的会计分录。

（钢窗厂贷款户帐号121027，活期存款利率月0.825‰，贷款利率月4.65‰。

活期存款利息=76,695,000×0.825‰÷30=2109.11（元）贷款利息=21308770×4.65‰÷30=3302.86（元）

借：

工业企业存款    3302.86贷：

利息收入  工业利息收入3302.86

借：

利息支出   活期存款利息支出 2109.11   贷：

工业企业存款       2109.11

2．某储户1998年6月15日存入定期三年的储蓄存款3000元，于2001年2月15日全部提前支取。

1998年6月15日三年期利率月5.175‰，二年期利率为月4.65‰，2001年2月15日活期储蓄存款利率月0.825‰。

利息=3000×960×0.825‰÷30=79.20（元）借：

定期储蓄存款    某储户  3000.00 借：

利息支出     活期储蓄利息支出  79.20贷：

现金                            3079.20

3．收到省外系统内某行寄来贷方报单与信汇凭证第三、四联，汇款金额120,000元，用途为采购款与旅差费，收款人为徐明，当日发出取款通知，收款人于次日来行要求全额转汇另一省会城市系统内某行。

借：

联行来帐  120,000.00贷:

应解汇款  徐明  120,000.00

借：

应解汇款   徐明      120,000.00 贷：

联行往帐                120,000.00

4．收款人李军林向代理付款行提交银行汇票一份，要求全部提取现金，金额9850元，经审查汇票上注明“现金”字样，付现后划付省外系统内某行。

借：

联行往帐  9850.00贷:

应解汇款   李军林  9850.00

借：

应解汇款  李军林  9850.00  贷：

现金             9850.00

5．某行收到陶瓷厂（帐号221009）提交委托收款凭证和即将到期的银行承兑汇票一份，金额260,000元，审查无误后，当日将委托收款凭证与银行承兑汇票一并寄往异省系统内某行，承兑申请人为该行开户单位丽山宾馆（帐号248006），承兑按时向承兑申请人收款并划出款项，陶瓷厂开户行及时收到划回款项并收帐。

丽山宾馆开户行：

  借：

私营及个体工商业存款-----丽山宾馆  260,000.00贷：

应解汇款----丽山宾馆 260,000.00

陶瓷厂开户行：

 借：

联行来帐    260,000.00  贷：

工业企业存款    260,000.00

6．某商业银行支行上年底贷款呆帐准备金帐户余额932,400元，本年5月份报经批

准，核销美华大酒店（贷款户帐户125011）因火灾损失巨大，且获保险赔偿后，仍不能归还的呆滞贷款126,000元，应收利息8,560元由坏帐准备核销。

年末该行贷款余额1.32亿元，年末按规定提取呆帐准备。

（1）核销呆帐损失和坏帐损失

 借：

贷款呆帐准备  126,000.00贷：

商业企业贷款----美华大酒店逾期贷款126,000.00

        借：

坏帐准备  8,560.00贷：

应收利息   应收美华大酒店利息 8,560.00

（2）提取呆帐准备：

 132,000,000×1%－（932,400－126,000）=513,600（元）

 借：

其他营业支出  呆帐准备金户 513,600.00     贷:

贷款呆帐准备                 513,600.00

7．人民银行某行营业部4月20日受理工商银行某支行提交的再贴现凭证和所附银行承兑汇票，汇票出票日为1月26日，期限为6个月，金额为800,000元，经审查后同意办理再贴现，再贴现率假设为月5.1‰，当即计算再贴现利息并转帐。

再贴现息=800,000×97×5.1%÷30=13,192（元）实付再贴现额=800,000－13192=786,808

 借：

再贴现----工商银行再贴现户 80,000.00贷：

工商银行准备金存款        786,808.00

贷：

利息收入-----再贴现利息收入户     13,192.00

四、业务处理题（共45分）

1．某储户1998年6月15日存入定期二年的储蓄存款3000元，于1999年1月15日提前支取1000元。

存入时二年期利率为月4．65‰，一年期利率为月4．35‰，提前支取日活期储蓄存款利率为月1．2‰。

利息：

1000×7×1．2％0=8．40（元）（借）定期储蓄存款整存整取户3000．00（借）利息支出定期储蓄利息支出户8．40（贷）现金3008．40（借）现金2000．00（贷）定期储蓄存款整存整取户2000．00

2．工商银行某分理处收到林宏送交信汇凭证及现金办理汇款，汇往省内系统内某行，收款人林宾，汇款用途赡家费，金额1000元。

（借）现金1000．00（贷）应解汇款---林宏1000．00

（借）应解汇款---林宏1000．00（贷）分行辖内往来1000．00

3．某集团公司（帐号225007）付款的托收承付结算一笔，金额80，000元，6、月4日承付期满日，该单位帐户无款，故发生逾期付款，6月14日营业终了该单位帐户有款，银行于15日开业后，将款项划往省外系统内某行。

收款人开户行于6月18日收到，并转入收款人酒厂帐户（221010）。

收款人开户行：

赔偿金=80000×10×5％o=400（元）（借）商业企业存款80400．00（贷）联行往帐80400．00付款人开户行：

（借）联行来帐80400．00（贷）商业企业存款80400．00

4．工商银行某办事处收到省外某行寄来划付银行汇票款的报单与解讫通知一份，汇款人系开户单位百货商店（帐号225010）汇款金额为52700元，实际结算金额为52577元。

（借）汇出汇款52700．00（贷）商业企业存款123．00（贷）联行来帐52577．00

5．林宏经批准，将其活期存款美元帐户支取1000美元，换成等值的德国马克，汇往国外支付购药费用（所用汇价见表）。

（借）活期外汇存款USD1000．00（贷）系统外汇买卖USD1000．00

（借）系统外汇买卖￥8265．00（贷）系统外汇买卖￥8265．00

6．工商银行某市支行2月25日持银行承兑汇票一份向人民银行申请再贴现，汇票面额320000元，该汇票1月15日签发，2月5日贴现。

5月15日到期时，人民银行向承兑银行收款，并按时收到划回款项，再贴现率假设为月4．5‰。

（1）办理再贴现：

再贴现利息=320000x80x4．5‰÷30=3840（元）实付再贴现额=320000-3840=316160（元）

人民银行：

（借）再贴现工商银行再贴现户320000．00（贷）商银行准备金存款316160．00

（贷）利息收入再贴现利息收入户3840．00

工商银行：

（借）存放中央银行款项316160．00（借）金融企业往来支出-----中央银行往来支出3840．00

（贷）贴现----银行承兑汇票贴现320000．00

（2）归还再贴现：

人民银行：

（借）联行来帐320000．00（贷）再贴现工商银行再贴现320000．00

金融企业会计A卷试题及答案一、单选题（每小题1.5分，共12分）

1.下列不适用于同城结算的是（   G ）。

A、银行汇票  B、商业汇票   C、本票    D、支票 E、汇兑       F、委托收款      G、托收承付

2.付款人对向其提示承兑的汇票，应当自收到提示承兑的汇票之日起（    D  ）内承兑或拒绝承兑。

、

   A、1日         B、3日             C、5日       D、10日    E、1个月、

3.银行汇票的提示付款期限自出票日起（    C    ）。

   A、3日         B、10日            C、一个月   D、二个月   E、六个月

4.商业汇票的付款期限最长不得超过（      B  ）。

   A、一个月      B、六个月           C、一年     D、二年

5.支票的提示付款期限自出票日起（      A  ）。

   A、10日       B、一个月            C、二个月   D、六个月

 6.某申请人于2002年1月31日申请签发一笔银行汇票，该汇票提示付款期的到期日为（  D     ）。

   A、2月9日   B、2月10日   C、2月21日   D、2月28日   E、3月1日

7、办理银行承兑汇票贴现的账务处理（    D   ）。

A、借：

贴现—贴现申请人户             B、借：

贴现—贴现申请人户

   贷：

××活期存款—贴现申请人户      贷：

××活期存款—贴现申请人户

                                        贷：

贴现利息收入—贴现利息收入户

C、借：

××活期存款—贴现申请人户     D、借：

贴现—贴现申请人户

       贷：

贴现—贴现申请人户               贷：

××活期存款—贴现申请人户

                                             贷：

贴现利息收入—贴现利息收入户

      收入：

贴现票据—银行承兑汇票贴现申请人户

8.银行承兑汇票到期后，承兑银行收到系统内他行寄来的委托收款凭证和汇票进行付款的会计分录（     C  ）。

A、借：

汇出汇款—银行汇票户           B、借：

××存款—承兑申请人户

   贷：

清算资金往来—电子汇划款项户     贷：

清算资金往来—电子汇划款项户

C、借：

应解汇款—××户               D、借：

清算资金往来—电子汇划款项户

       贷：

清算资金往来—电子汇划款项户     贷：

汇出汇款—银行汇票户

  二、多选题（每题2.5分，计20分）

1.（  AB     ）是办理支付结算的工具。

   A、票据   B、结算凭证   C、印章   D、压数机   E、密押器

2.《支付结算办法》中的票据是指（   ABCDE ）。

   A、汇票   B、银行本票   C、支票   D、商业汇票   E、银行承兑汇票

3.单位、个人、银行办理支付结算业务应遵循的原则（  ACE     ）。

   A、恪守信用，履约付款   B、开立账户   C、银行不垫款   D、使用规定的票据和结算凭证   E、谁的钱进谁的账，由谁支配   F、存款自愿，取款自由

4.下列出票人为银行的是（BCEF  ）。

  A、支票     B、银行汇票   C、银行承兑汇票   D、商业承兑汇票    E、银行本票 F、信用卡

5.下列同时适用于同城和异地结算的是（     ABCDEF  ）。

   A、银行汇票   B、商业汇票   C、本票   D、支票   E、汇兑  

   F、委托收款   G、托收承付

6.下列无金额起点限制的结算是（ ABCDE    ）。

   A、银行汇票   B、商业汇票   C、本票   D、支票   E、汇兑  

   F、委托收款   G、托收承付

7.票据和结算凭证上不得更改事项包括（     ACE ）。

   A、金额   B、款项用途   C、收款人名称   D、付款人名称   

   E、出票或签发日期   F、收款人账号

8.《支付结算办法》规定的个人办理支付结算提供的有效证件为居民身份证、军官证（ ABEFG

 ）等符合法律、行政法规及国家有关规定的身份证件。

   A、户口簿   B、文职干部证   C、学生证   D、士兵证   E、警官证

   F、护照  G、港澳台同胞回乡证

 三、判断题（每题2分，计18分）

1．票据和结算凭证是银行、单位和个人记载经济业务，明确经济责任的一种书面证明。

（√）

2.票据的大写日期未按要求规范填写的，银行可以