中南林业科技大学税法实验课答案.docx

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中南林业科技大学税法实验课答案

文字答案

红星建筑公司营业税

1、计算红星建筑公司应纳建筑业营业税=（6000-1000）*3%=150（万元）

2、红星建筑公司应扣缴北山建筑公司装饰工程营业税=100*3%=（万元）

3、红星建筑公司应缴纳销售不动产营业税=（420-800/2）=0.6（万元）

化妆品：

1、计算组成计税价格（10000+20000）*（1+5%）/（1-30%）=180000（元）

2、受托方应代收代缴的消费税=180000*30%=54000（元）

3、准予扣除的消费税=（120000+240000-60000）*30%=90000（元）

4、应纳消费税=240000*30%=72000（元）

酒：

【解析过程：

】

1、计算薯类白酒应纳消费税=18*12000*20%+18*2*10000*0.5=61200

2、计算粮食白酒应纳消费税=30*18000*20%+0.5*30*100*2=138000

3、计算啤酒应纳消费税=125*250=30000

4、合计应纳消费税=61200+138000+30000=229200

卷烟：

〖请根据本框中的要求在下面输入框中列出计算过程与结果〗

　对该公司计算填列消费税纳税申报表的要求如下：

　　卷烟应纳消费税额＝应税销售额×适用税率+应税销售数量×单位税额=672340*56%+50000*0.003=384010.4（元）

　　烟丝当期准予扣除外购应税消费品已纳税款＝（期初库存外购应税消费品买价+当期购进外购应税消费品买价-期末库存外购应税消费品买价）×外购应税消费品适用税率=（10234+103648-5698）*30%=32455.2（元）

　　烟丝当期准予扣除委托加工应税消费品已纳税款＝期初库存委托加工应税消费品已纳税款+当期收回委托加工应税消费品已纳税款-期末库存委托加工应税消费品已纳税款=5970+32743-15000=23713（元）

　　烟丝应纳消费税额＝烟丝当期准予扣除外购应税消费品已纳税款-烟丝当期准予扣除委托加工应税消费品已纳税款32455.2-23713=8742.2（元）

　　应纳消费税额合计＝卷烟应纳消费税额+烟丝应纳消费税额=384010.4+8742.2=392752.6（元）

〖请根据下面列出的计算步骤，在右边的输入框中列出计算过程与结果。

先点击→按钮将文字过入到右边表中〗

增值税

一、增值税纳税申报表附列资料（表一）

　　1、根据防伪税控系统开具的增值税专用发票，计算

　　　　1）应税货物销售额=75835.90+93846.15+11965.81+16907.69+1794.87+1615.38+154358.97+115961.54+180384.62+116153.84+1461.54-25777.78+1311.11+76923.08+427350.00=1250092.72（元）

2）应税货物销项税额=12892.10+15953.85+2034.19+2874.31+305.13+274.61+26241.02+19713.46+30665.39+19746.15+248.46-4382.22+222.89+13076.92+72649.50=212515.76（元）

　　2、根据开具的普通发票，计算

　　　　1）应税货物销售额=185000/（1+17%）=158119.66（元）

2）应税货物销项税额=185000/（1+17%）*17%=26880.34（元）

3）应税劳务销售额=56590/（1+17%）=48367.52（元）

4）应税劳务销项税额=56590/（1+17%）*11%=8222.48（元）

　　3、根据未开具的发票，计算

　　　　1）应税货物销售额=3350/（1+17%）=2863.25（元）

2）应税货物销项税额=3350/（1+17%）*17%=486.75（元）

　　4、针对表一中的小计项，计算

　　　　1）应税货物销售额小计=1250092.72+158119.66+2863.25=1411075.63（元）

2）应税货物销项税额小计=212515.76+26880.34+486.75=239882.85（元）

　　5、按适用税率征收增值税货物及劳务销售额和销项税额合计

　　　　1）应税货物及劳务销售额合计=1411075.63+48367.52=1459443.15（元）

2）应税货物及劳务销项税额合计=239882.85+8222.48=248105.33（元）

二、增值税纳税申报表附列资料（表二）

　1、申报抵扣的进项税额

　　1）认证相符的防伪税控增值税专用发票申报抵扣，计算

（1）本期认证相符且本期申报抵扣金额

（注意：

新增固定资产进项税额的抵扣）=23584.91+1671.50+1461935.04+27377.12+29634.88+94290.56+9546.67+96782.39+9998.42=1754821.49（元）

（2）本期认证相符且本期申报抵扣进项税额=4009.43+284.16+248528.96+4654.11+5037.93+16029.40+1622.93+16453.01+1699.73=298319.66（元）

　　　（3）前期认证相符且本期申报抵扣金额=3097.87+96782.39=99880.26（元）

（4）前期认证相符且本期申报抵扣进项税额=526.64+16453.01=16979.65（元）

　　　（5）防伪税控增值税专用发票申报抵扣金额=1754821.49+99880.26=1854701.75（元）

（6）防伪税控增值税专用发票申报抵扣进项税额=298319.66+16979.65=315299.31（元）

　　　2）非防伪税控增值税专用发票及其他扣税凭证，计算

（1）运费发票抵扣金额=34500（元）

（2）运费发票抵扣进项税额=34500*17%=2415（元）

　　　　（3）非防伪税控增值税专用发票及其他扣税凭证抵扣金额=34500（元）

（4）非防伪税控增值税专用发票及其他扣税凭证抵扣进项税额=2415（元）

　　　3）计算当期申报抵扣合计

（1）当期申报抵扣金额合计=1854701.75+34500=1889201.75（元）

（2）当期申报抵扣进项税额合计=315299.31+2415=317714.31（元）

　　2、进项税额转出额，计算

　　　　1）用于非应税项目原材料负担的进项税额=124429.03（元）

2）非正常损失原材料负担的进项税额=3298.05（元）

　　　　3）进项税额转出额合计=124429.03+3298.05=127727.08（元）

　　3、待抵扣进项税额

　　　　购买固定资产取得的防伪税控系统增值税专用发票，本期认证

相符，但新税法规定：

新购固定资产允许抵扣进项税额。

因此

本例待抵扣进项税额为零。

　　4、其他，计算

　　　1）本期认证相符的全部防伪税控增值税专用发票金额=298319.66-127727.08=170592.58（元）

2）本期认证相符的全部防伪税控增值税专用发票税额=298319.66（元）

三、固定资产进项税额抵扣情况表

计算：

1、当期申报抵扣的固定资产进项税额=1699.73（元）

2、当期申报抵扣的固定资产进项税额累计=1699.73（元）

　四、增值税纳税申报表　

1、本月数

　　　1）销售额（见表一），计算：

（1）应税货物销售额=1411075.63（元）

（2）应税劳务销售额=48367.52（元）

（3）按照适用税率征税货物及劳务销售额=（1411075.63+48367.52）*17%=248105.34（元）

　　　2）税款计算

（1）销项税额＝应税货物及劳务销项税额合计（见表一）=248105.33（元）

（2）进项税额＝申报抵扣的进项税额（见表二）

（注意包括固定资产进项税额抵扣）=317714.31+1699.73=319414.04（元）

　　　　（3）进项税额转出（见表二）=127727.08（元）

　　　　（4）应抵扣税额合计＝实际抵扣税额=317714.31-127727.08=189987.23（元）

（5）应纳税额=248105.33-189987.23=58118.1（元）

（6）应纳税额合计=58118.1+134383.77=192501.87（元）

　　　3）税款缴纳

（1）期初未缴税额=134383.77（元）

（2）本期已缴税额＝本期缴纳上期应纳税额=134383.77（元）

　　　　（3）期末未缴税额＝应纳税额合计+期初未缴税额-本期已缴税额=192501.87+134383.77-134383.77=192501.87（元）

　　　　（4）本期应补（退）税额＝应纳税额合计-分次预缴税额-出口开具专用缴款书预缴税额=192501.87（元）

　2、本年累计

　　　1）销售额

（1）应税货物销售额=1411075.63+1507087.83=2918163.46（元）

（2）应税劳务销售额=48367.52+49499.52=97867.04（元）

（2）按照适用税率征税货物及劳务销售额=2918163.46+97867.04=3016030.5（元）

　　　2）税款计算

（1）销项税额=248105.33+264619.85=512725.18（元）

（2）进项税额=317714.31+130236.08=447950.39（元）

（3）进项税额转出=127727.08（元）

　　　　（4）实际抵扣税额＝进项税额-进项税额转出=447950.39-127727.08=320223.31（元）

　　　　（5）应纳税额=512725.18-320223.31=192501.87（元）

（5）应纳税额合计=512725.18-320223.31=192501.87（元）

　　　3）税款缴纳

（1）期初未缴税额=0（元）

（2）本期已缴税额＝本期缴纳上期应纳税额=134383.77（元）

　　　　（3）期末未缴税额＝应纳税额合计+期初未缴税额-本期已缴税额=192501.87+0-134383.77=58118.1（元）

张家界营业税：

〖请根据本框中的要求在下面输入框中列出计算过程与结果〗　

　对该公司计算填列营业税纳税申报表的要求如下：

　　计算：

　1、全部营业收入、允许减除项目=50*1300=65000（元）

　　　　　　2、本期应税营业额＝全部收入-允许减除项目=（房费+交通费+门票费）*50=（250200+400+150）*50=50000（元）

　　　　　　3、应纳税额＝本期应税营业额×适用的税率=本期应税营业额*适用的税率=15000*5%=750（元）

长沙电信：

1、计算电话、电报手续费应纳营业税=95000*3%=2850（元）

2、电话安装费营业税=55000&*3%=1650（元）

以下是图片答案：