进出口税收基础习题十.docx
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进出口税收基础习题十
进出口税收基础习题
一、单选题 共20题
1.输入特殊区域的水电气，应由（ ）申报退税。
A、购买水电气的出口企业
B、输送水电气的企业
C、销售水电气的企业
D、购买水电气的生产企业
标准答案：
D
解析：
依据《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）文件要求，输入特殊区域的水电气，由作为购买方的特殊区域内生产企业申报退税。
2.下列企业实行出口消费税退税政策的是：
（ ）
A、生产企业自营出口消费品
B、生产企业委托出口消费品
C、外贸企业出口外购的应税消费品
D、小规模企业出口外购的应税消费品
标准答案：
C
解析：
暂无
3 .出口退（免）税实地核查事项应由哪个岗位承担：
（）
A、审核岗
B、调查评估岗
C、预警分析岗
D、复审岗
标准答案：
B
解析：
依据《国家税务总局关于下发<全国税务机关出口退（免）税管理工作规范（2.0版）>的通知》（税总发〔2018〕48号）文件要求,第四十七条调查评估岗在开展出口退（免）税实地核查、出口税收函调、出口退（免）税评估、抽查和其他日常检查等工作时，可以根据需要，核查出口货物备案单证和收汇凭证，核查外贸综合服务企业代办退税内部风险管控制度和信息系统建设、应用情况。
4 .复函地税务机关应当自收到调查函之日起（）个工作日内，根据对供货企业的核查情况，在函调系统如实、完整、规范地填写《关于调查出口税收有关情况的复函》，经复函地税务机关分管局领导核准后进行复函。
A、15
B、20
C、30
D、60
标准答案：
B
解析：
依据《国家税务总局关于下发<全国税务机关出口退（免）税管理工作规范（2.0版）>的通知》（税总发〔2018〕48号）文件要求,第一百零四条复函地税务机关应当通过函调系统查阅调查函接收情况，在收到调查函后，按照以下要求开展核查并复函。
（二）复函地税务机关应当自收到调查函之日起20个工作日内，根据对供货企业的核查情况，在函调系统如实、完整、规范地填写《关于调查出口税收有关情况的复函》（附件23），经复函地税务机关分管局领导核准后进行复函。
5 .预警分析岗收集本地需新增或者调整出口退（免）税一般风险信息，以及在出口退（免）税疑点处理、评估和稽查等工作中发现有骗税、虚开增值税专用发票等情况，录入审核系统中，传递至（ ）。
A、复审岗
B、调查评估岗
C、综合管理岗
D、核准岗
标准答案：
A
解析：
依据《国家税务总局关于下发<全国税务机关出口退（免）税管理工作规范（2.0版）>的通知》（税总发〔2018〕48号）文件要求,第七十六条提出调整出口退（免）税风险信息的意见。
预警分析岗收集本地需新增或者调整出口退（免）税一般风险信息，以及在出口退（免）税疑点处理、评估和稽查等工作中发现有骗税、虚开增值税专用发票等情况，录入审核系统中，传递至复审岗。
6.负责评定出口企业管理类别的国税机关，应在评定工作完成后的15个工作日内将评定结果告知出口企业，并主动公开（）的出口企业名单。
A、一类
B、四类
C、一类、四类
D、一类、二类、三类、四类
标准答案：
C
解析：
依据《国家税务总局关于发布修订后的<出口退（免）税企业分类管理办法>的公告》（国家税务总局公告2016年第46号）文件要求，第十二条负责评定出口企业管理类别的国税机关，应在评定工作完成后的15个工作日内将评定结果告知出口企业，并主动公开一类、四类的出口企业名单。
7.出口企业应在（ ）时间内，完成所申报退（免）税货物的单证以备主管税务机关核查。
A、申报出口退（免）税后15日内
B、出口业务发生的次月
C、出口业务发生次年4月30日前
D、申报出口退税前
标准答案：
A
解析：
暂无
8 .西班牙旅客大卫4月1日来我国游玩，大卫5月20日在绵阳某退税商店购买了一套蚕丝睡衣，取得退税商店当天为其开具的增值税普通发票及退税申请单。
该旅客拟于7月10日从上海机场回国，为他办理离境退税的单位是（ ）。
A、北京退税商店
B、上海市税务局
C、绵阳市税务局
D、上海的退税代理机构
标准答案：
D
解析：
暂无
9.非出口企业委托出口的货物，委托方应在货物劳务免税业务发生的（）的增值税纳税申报期内，凭受托方主管税务机关签发的（）等资料，办理增值税、消费税免税申报。
A、次月、《代理出口货物证明》
B、次年4月、《代理出口货物证明》
C、次月、《委托出口货物证明》
D、次年4月、《代理出口货物证明》
标准答案：
A
解析：
依据《国家税务总局关于发布<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>的公告》（国家税务总局公告2012年第24号）》文件要求，非出口企业委托出口的货物，委托方应在货物劳务免税业务发生的次月（按季度进行增值税纳税申报的为次季度）的增值税纳税申报期内，凭受托方主管税务机关签发的代理出口货物证明以及代理出口协议副本等资料，向主管税务机关办理增值税、消费税免税申报。
10.目前，关于管理类别年度评定次数的说法，正确的是
A、每年一评
B、每半年一评
C、每季度一评
D、无评定次数限制
标准答案：
D
解析：
依据《国家税务总局关于加快出口退税进度有关事项的公告》（国家税务总局公告2018年第48号）文件要求，五、施行日期本公告自发布之日起施行。
《出口退（免）税企业分类管理办法》（国家税务总局公告2016年第46号发布）第五条第一项第3目、第六条第三项、第九条“出口企业管理类别评定工作每年进行1次，应于企业纳税信用级别评价结果确定后1个月内完成”的规定同时废止。
11.对审核岗转来的疑点，由调查评估岗进行核实，按规定完成核实工作后，将处理意见传递至（）。
A、审核岗
B、复审岗
C、核准岗
D、预警分析岗
标准答案：
B
解析：
依据《国家税务总局关于下发<全国税务机关出口退（免）税管理工作规范（2.0版）>的通知》（税总发〔2018〕48号）文件要求,对审核岗转来的疑点，由调查评估岗进行核实，按规定完成核实工作后，将处理意见传递至复审岗。
12.以下不符合岗位制约监督原则的是
A、审核同一企业同一批次的出口退（免）税，审核岗、调查评估岗不允许兼岗，复审岗不得兼任上述岗位。
B、同一工作流程涉及到两个以上岗位的，不得由同一人完成。
C、综合管理岗负责开具税收收入退还书的人员不得同时兼任与同级收入规划核算部门相关岗位的对账工作。
D、系统维护岗可以兼任申报受理岗
标准答案：
D
解析：
依据《国家税务总局关于下发<全国税务机关出口退（免）税管理工作规范（2.0版）>的通知》（税总发〔2018〕48号）文件要求,第九条岗位制约监督。
（一）审核同一企业同一批次的出口退（免）税，审核岗、调查评估岗不允许兼岗，复审岗不得兼任上述岗位。
（二）综合管理岗负责开具税收收入退还书的人员不得同时兼任与同级收入规划核算部门相关岗位的对账工作。
（三）系统维护岗不得兼任其他岗位。
（四）同一工作流程涉及到两个以上岗位的，不得由同一人完成。
（五）审核岗、调查评估岗、预警分析岗、综合管理岗应当定期或不定期轮换。
13.以下关于出口退（免）税备案的相关表述中，正确的是（ ）
A、出口企业应在办理对外贸易经营者备案登记或签订首份委托出口协议之日起30日内，向主管税务机关办理出口退（免）税备案手续
B、其他单位应在发生出口货物劳务业务之前，向主管税务机关办理出口退（免）税备案手续
C、《出口退（免）税备案表》中的内容发生变更的，出口企业或其他单位须自变更之日起30日内，向主管税务机关提供相关资料，办理备案内容的变更
D、出口企业或其他单位申请注销税务登记的，结清退（免）税款后即可办理
标准答案：
C
解析：
依据《国家税务总局关于部分税务行政审批事项取消后有关管理问题的公告》（国家税务总局公告2015年第56号）文件要求，（三）《出口退（免）税备案表》中的内容发生变更的，出口企业或其他单位须自变更之日起30日内，向主管国税机关提供相关资料，办理备案内容的变更。
出口企业或其他单位需要变更“退（免）税方法”的，主管国税机关应按规定结清退（免）税款后办理变更。
14.下列外贸企业一类出口企业的评定标准正确的是：
A、上一年度的年末净资产大于上一年度该企业已办理出口退税额的70%
B、近2年未发生过虚开增值税专用发票或者其他增值税扣税凭证、骗取出口退税行为。
C、评定时外汇管理的分类管理等级为A级或B级
D、评定时纳税信用级别为A级或Ｂ级
标准答案：
D
解析：
依据《国家税务总局关于发布修订后的<出口退（免）税企业分类管理办法>的公告》（国家税务总局公告2016年第46号），第五条一类出口企业的评定标准。
（一）生产企业应同时符合下列条件：
1.企业的生产能力与上一年度申报出口退（免）税规模相匹配。
2.近3年（含评定当年，下同）未发生过虚开增值税专用发票或者其他增值税扣税凭证、骗取出口退税行为。
3.上一年度的年末净资产大于上一年度该企业已办理的出口退税额（不含免抵税额）。
4.评定时纳税信用级别为A级或Ｂ级。
5.企业内部建立了较为完善的出口退（免）税风险控制体系。
（二）外贸企业应同时符合下列条件：
1.近3年未发生过虚开增值税专用发票或者其他增值税扣税凭证、骗取出口退税行为。
2.上一年度的年末净资产大于上一年度该企业已办理出口退税额的60%。
3.持续经营5年以上（因合并、分立、改制重组等原因新设立企业的情况除外）。
4.评定时纳税信用级别为A级或Ｂ级。
5.评定时海关企业信用管理类别为高级认证企业或一般认证企业。
6.评定时外汇管理的分类管理等级为A级。
7.企业内部建立了较为完善的出口退（免）税风险控制体系。
（三）外贸综合服务企业应同时符合下列条件：
1.近3年未发生过虚开增值税专用发票或者其他增值税扣税凭证、骗取出口退税行为。
2.上一年度的年末净资产大于上一年度该企业已办理出口退税额的30%。
3.上一年度申报从事外贸综合服务业务的出口退税额，大于该企业全部出口退税额的80%。
4.评定时纳税信用级别为A级或Ｂ级。
5.评定时海关企业信用管理类别为高级认证企业或一般认证企业。
6.评定时外汇管理的分类管理等级为A级。
7.企业内部建立了较为完善的出口退（免）税风险控制体系。
15.下列关于出口企业征退税信息共享表述正确的是（ ）。
A、增值税发票管理系统可以将出口企业取得的增值税专用发票全票面信息同步至出口退税审核系统，但异常增值税扣税凭证等信息尚无法同步至出口退税审核系统
B、增值税发票管理系统可以将出口企业取得的增值税专用发票全票面信息、异常增值税扣税凭证等信息同步至出口退税审核系统，但无法将海关进口增值税缴款书全票面信息同步至出口退税审核系统。
C、增值税发票管理系统可以将出口企业取得的增值税专用发票全票面信息、海关进口增值税缴款书全票面信息同步至出口退税审核系统，但无法将异常增值税扣税凭证信息同步至出口退税审核系统。
D、增值税发票管理系统可以将出口企业取得的增值税专用发票全票面信息、海关进口增值税缴款书全票面信息、异常增值税扣税凭证等信息同步至出口退税审核系统。
标准答案：
D
解析：
暂无
16.调整适用的出口退税率时，时间界定的规则是（）。
A、以出口货物报关单上注明的出口日期界定
B、以出口发票开具日期界定
C、以申报退税日期界定
D、以收汇日期界定
标准答案：
A
解析：
依据《财政部税务总局公告关于提高部分产品出口退税率的公告》（财政部税务总局公告2020年第15号）文件要求，二、本公告自2020年3月20日起实施。
本公告所列货物适用的出口退税率，以出口货物报关单上注明的出口日期界定。
17.以下哪种资料不属于出口退税备案单证
A、外贸企业外购货物合同
B、出口货物装货单
C、出口货物运输单据
D、出口发票
标准答案：
D
解析：
暂无
18.增值税一般纳税人取得异常凭证，已经办理出口退税的，税务机关可按照异常凭证所涉及的退税额对该企业其他已审核通过的应退税款（ ）办理出口退税，无其他应退税款或应退税款小于涉及退税额的，可由出口企业提供差额部分的担保。
A、停止
B、暂缓
C、不得
标准答案：
B
解析：
依据《国家税务总局关于<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第12号）文件要求，（五）主管税务机关发现出口企业或其他单位的出口业务有以下情形之一的，该笔出口业务暂不办理出口退（免）税。
已办理的，主管税务机关可按照所涉及的退税额对该企业其他已审核通过的应退税款暂缓办理出口退（免）税，无其他应退税款或应退税款小于所涉及退税额的，可由出口企业提供差额部分的担保。
待税务机关核实排除相应疑点后，方可办理退（免）税或解除担保。
19.按照《出口退税规范2.0》的要求，下列哪个岗位不得兼任其他岗位（）
A、复审岗
B、核准岗
C、系统维护岗
D、综合管理岗
标准答案：
C
解析：
见上题解析
20.下列属于出口企业办理出口退（免）税非即办事项的是（）
A、出口退（免）税申报
B、出口退（免）税备案
C、出口退（免）税凭证无相关电子信息备案
D、委托出口货物证明
标准答案：
A
解析：
依据《国家税务总局关于下发<全国税务机关出口退（免）税管理工作规范（2.0版）>的通知》（税总发〔2018〕48号）文件要求,
二、多选题 共10题
21.下列适用增值税征税政策的出口货物劳务的有：
A、出口企业或其他单位备案单证不齐的货物
B、出口企业或其他单位增值税退（免）税凭证内容不实的货物
C、特殊区域内的企业为境外的单位或个人提供加工修理修配劳务
D、口企业或其他单位销售给特殊区域内的交通运输工具
标准答案：
BD
解析：
暂无
22.我国出口货物的退税税种是：
（ ）。
A、增值税
B、营业税
C、消费税
D、城建税
E、企业所得税
标准答案：
AC
解析：
暂无
23.复函地税务机关因下列原因（ ）不能按时复函的，应当自收到调查函之日起20个工作日内，向发函地税务机关回复《延期复函说明》，说明不能按期复函的原因，可以延期60个工作日。
60个工作日仍无法完成核查的，应在复函中说明情况，选择复函类型为“经核查尚未处理完毕”。
A、向上游企业主管税务机关发函调查尚未收到复函。
B、供货企业正被增值税纳税评估、税务稽查等，尚未有结论。
C、供货企业经实地核查查无下落，导致复函地税务机关无法核实有关情况。
D、因供货企业拒绝、逃避等行为导致复函地税务机关无法正常开展核查。
标准答案：
ABCD
解析：
依据《国家税务总局关于下发<全国税务机关出口退（免）税管理工作规范（2.0版）>的通知》（税总发〔2018〕48号）文件要求,（五）复函地税务机关因下列原因不能按时复函的，应当自收到调查函之日起20个工作日内，向发函地税务机关回复《延期复函说明》（附件26），说明不能按期复函的原因，可以延期60个工作日。
60个工作日仍无法完成核查的，应在复函中说明情况，选择复函类型为“经核查尚未处理完毕”。
1.向上游企业主管税务机关发函调查尚未收到复函。
2.供货企业正被增值税纳税评估、税务稽查等，尚未有结论。
3.供货企业经实地核查查无下落，导致复函地税务机关无法核实有关情况。
4.因供货企业拒绝、逃避等行为导致复函地税务机关无法正常开展核查。
24.某企业生产柸布，主要是购进棉纱纺成柸布，2020年1月与老客户发生的下列业务属于出口视同自产货物的有：
A、用自产柸布委托加工成印花布出口
B、外购柸布再委托加工成使用本企业商标的印花布出口
C、外购棉纱再委托加工成使用本企业商标的柸布出口
D、外购使用本企业商标的柸布出口
标准答案：
ACD
解析：
暂无
25.出口企业或其他单位出口货物，适用增值税免税政策的有（ ）
A、避孕药品和用具
B、含黄金、铂金成分的货物
C、小规模纳税人出口货物
D、国家计划外出口的卷烟
E、农业生产者自产农产品
标准答案：
ABCE
解析：
依据《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）文件要求，六、适用增值税免税政策的出口货物劳务
对符合下列条件的出口货物劳务，除适用本通知第七条规定外，按下列规定实行免征增值税（以下称增值税免税）政策：
（一）适用范围。
适用增值税免税政策的出口货物劳务，是指：
1.出口企业或其他单位出口规定的货物，具体是指：
（1）增值税小规模纳税人出口的货物。
（2）避孕药品和用具，古旧图书。
（3）软件产品。
其具体范围是指海关税则号前四位为“9803”的货物。
（4）含黄金、铂金成分的货物，钻石及其饰品。
（5）国家计划内出口的卷烟。
（6）已使用过的设备。
其具体范围是指购进时未取得增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书但其他相关单证齐全的已使用过的设备。
（7）非出口企业委托出口的货物。
（8）非列名生产企业出口的非视同自产货物。
（9）农业生产者自产农产品〔农产品的具体范围按照《农业产品征税范围注释》（财税〔1995〕52号）的规定执行〕。
（10）油画、花生果仁、黑大豆等财政部和国家税务总局规定的出口免税的货物。
（11）外贸企业取得普通发票、废旧物资收购凭证、农产品收购发票、政府非税收入票据的货物。
（12）来料加工复出口的货物。
（13）特殊区域内的企业出口的特殊区域内的货物。
（14）以人民币现金作为结算方式的边境地区出口企业从所在省（自治区）的边境口岸出口到接壤国家的一般贸易和边境小额贸易出口货物。
（15）以旅游购物贸易方式报关出口的货物。
2.出口企业或其他单位视同出口的下列货物劳务：
（1）国家批准设立的免税店销售的免税货物〔包括进口免税货物和已实现退（免）税的货物〕。
（2）特殊区域内的企业为境外的单位或个人提供加工修理修配劳务。
（3）同一特殊区域、不同特殊区域内的企业之间销售特殊区域内的货物。
3.出口企业或其他单位未按规定申报或未补齐增值税退（免）税凭证的出口货物劳务。
具体是指：
（1）未在国家税务总局规定的期限内申报增值税退（免）税的出口货物劳务。
（2）未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明》的出口货物劳务。
（3）已申报增值税退（免）税，却未在国家税务总局规定的期限内向税务机关补齐增值税退（免）税凭证的出口货物劳务。
【失效】
对于适用增值税免税政策的出口货物劳务，出口企业或其他单位可以依照现行增值税有关规定放弃免税，并依照本通知第七条的规定缴纳增值税。
26.具有以下情形之一的，退税商店不得开具《离境退税申请单》（）
A、境外旅客不能出示本人有效身份证件
B、购买日距境外旅客最后入境日超过183天
C、退税物品销售发票开具日期早于境外旅客最后入境日
D、销售给境外旅客的货物不属于退税物品范围
E、境外旅客不能出示购买退税物品的增值税普通发票（由增值税发票系统升级版开具）
F、同一境外旅客同一日在同一退税商店内购买退税物品的金额未达到500元人民币
标准答案：
ABCDEF
解析：
依据《国家税务总局关于发布<境外旅客购物离境退税管理办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2015年第41号）》文件要求，第十条具有以下情形之一的，退税商店不得开具《离境退税申请单》：
（一）境外旅客不能出示本人有效身份证件；
（二）凭有效身份证件不能确定境外旅客最后入境日期的；
（三）购买日距境外旅客最后入境日超过183天；
（四）退税物品销售发票开具日期早于境外旅客最后入境日；
（五）销售给境外旅客的货物不属于退税物品范围；
（六）境外旅客不能出示购买退税物品的增值税普通发票（由增值税发票系统升级版开具）；
（七）同一境外旅客同一日在同一退税商店内购买退税物品的金额未达到500元人民币。
27.外贸企业出口货物在退税审核中出现换汇成本超出合理范围（过高）疑点，一般来说是由以下哪几种情况引起的：
（ ）
A、与供货企业串通虚抬收购价格
B、对商品代码为同一大类且价格相差较大的出口货物，未按具体的细目进行申报。
C、申报录入错误
D、海关电子信息差误
标准答案：
ABCD
解析：
暂无
28.系统维护岗按照规定对出口税收管理系统的（ ）及（ ）、（ ）进行维护管理。
A、硬件设备
B、Ip地址
C、软件
D、数据
标准答案：
ACD
解析：
依据《国家税务总局关于下发<全国税务机关出口退（免）税管理工作规范（2.0版）>的通知》（税总发〔2018〕48号）文件要求,系统维护岗按照规定对出口税收管理系统的硬件设备及软件、数据进行维护管理，并按照以下要求对各系统进行日常运行维护工作：
。
29.生产企业被评定为一类出口企业的条件有：
A、企业的生产能力与上一年度申报出口退（免）税规模相匹配
B、近3年（含评定当年，下同）未发生过虚开增值税专用发票或者其他增值税扣税凭证、骗取出口退税行为
C、上一年度的年末净资产大于上一年度该企业已办理的出口退税额（不含免抵税额）
D、评定时纳税信用级别为A级或Ｂ级
标准答案：
ADB
解析：
依据《国家税务总局关于发布修订后的<出口退（免）税企业分类管理办法>的公告》（国家税务总局公告2016年第46号），第五条一类出口企业的评定标准。
（一）生产企业应同时符合下列条件：
1.企业的生产能力与上一年度申报出口退（免）税规模相匹配。
2.近3年（含评定当年，下同）未发生过虚开增值税专用发票或者其他增值税扣税凭证、骗取出口退税行为。
3.上一年度的年末净资产大于上一年度该企业已办理的出口退税额（不含免抵税额）。
4.评定时纳税信用级别为A级或Ｂ级。
5.企业内部建立了较为完善的出口退（免）税风险控制体系。
（二）外贸企业应同时符合下列条件：
1.近3年未发生过虚开增值税专用发票或者其他增值税扣税凭证、骗取出口退税行为。
2.上一年度的年末净资产大于上一年度该企业已办理出口退税额的60%。
3.持续经营5年以上（因合并、分立、改制重组等原因新设立企业的情况除外）。
4.评定时纳税信用级别为A级或Ｂ级。
5.评定时海关企业信用管理类别为高级认证企业或一般认证企业。
6.评定时外汇管理的分类管理等级为A级。
7.企业内部建立了较为完善的出口退（免）税风险控制体系。
（三）外贸综合服务企业应同时符合下列条件：
1.近3年未发生过虚开增值税专用发票或者其他增值税扣税凭证、骗取出口退税行为。
2.上一年度的年末净资产大于上一年度该企业已办理出口退税额的30%。
3.上一年度申报从事外贸综合服务业务的出口退税额，大于该企业全部出口退税额的80%。
4.评定时纳税信用级别为A级或Ｂ级。
5.评定时海关企业信用管理类别为高级认证企业或一般认证企业。
6.评定时外汇管理的分类管理等级为A级。
7.企业内部建立了较为完善的出口退（免）税风险控制体系。
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