学校伙食账核算常用会计分录范文修改版.docx

学校伙食账核算常用会计分录范文修改版.docx

《学校伙食账核算常用会计分录范文修改版.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《学校伙食账核算常用会计分录范文修改版.docx（60页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

学校伙食账核算常用会计分录范文修改版

第一篇：

学校伙食账核算常用会计分录范文

学校伙食账核算常用会计分录

以下会计分录为初稿，仅供各位报账员参考使用，如有补充或更正，请反馈至邮箱：

sjs3077@

一、伙食收费1.收学生伙食费①学期初预收：

借：

现金1000贷：

代管款项1000②伙食费缴银行借：

银行存款1000贷：

现金1000③伙食费缴财政专户

借：

其他应收款——财政专户1000贷：

银行存款1000④每月财政返还伙食费借：

银行存款200贷：

其他应收款——财政专户200（以上假设应收取的学生伙食费已全部收取上来，如有未收取的部分，记账方法见第七部分）2.收取教职工伙食费

①学期初预收：

同预收学生伙食费（上1）②月末现收，直接列为伙食收入：

借：

现金100贷：

伙食收入100③学期末收取，则每月末结账时先挂其他应收款：

借；其他应收款——××教师100贷：

伙食收入100学期末收回：

借：

现金或银行存款400

贷：

其他应收款——××教师4003.日常零星伙食收入：

借：

现金或银行存款80贷：

伙食收入80

二、购物

①购米面油煤等大额物资转账支付借：

库存物资10贷：

银行存款10（如未转账，由现金支付，则贷现金）②物资出库借：

伙食支出5

贷：

库存物资5

③小额现金支付直接列为支出提取现金

使用现金

１借：

现金8

借：

伙食支出2

贷：

银行存款8

其他支出1

贷：

现金3

三、伙食收入

①将每月将代管款项结转为伙食收入借：

代管款项10贷：

伙食收入10②发生其他收入

借：

现金或银行存款5贷：

其他收入——利息收入2

——残值收入3③学生退伙或退还伙食费借：

代管款项20贷：

现金20

四、学校招待费用

①发生招待费用：

借：

其他应收款——红旗小学80贷：

伙食收入——代办伙食70（10人*7元/顿.人）（未额外加餐部分）

现金10（额外加餐部分，如和学生同餐同价，则无此项）

（伙食支出70已发生并记账，不必重复再列）②收回招待费用

借：

现金或银行存款80贷：

其他应收款——红旗小学80（学校大账记账：

借：

事业支出80，贷：

其他应付款——后勤80；还款时记账：

借：

其他应付款——后勤80，贷：

现金或银行存款80，伙食账中不必登记此项）

五、资金借用

①资金借入

还款相反

借：

现金或银行存款8

借：

借入款项——王五8贷：

借入款项——王五8

贷：

现金或银行存款8②资金借出

收款相反

借：

其他应收款——李四6

借：

现金或银行存款6贷：

现金或银行存款6

贷：

其他应收款——李四6③赊购

还款

借：

库存物资80

借：

应付账款80

贷：

应付账款80

贷：

现金或银行存款80

六、工资发放①提取现金借：

现金20贷：

银行存款20②支付工资

借：

伙食支出20贷：

现金20

七、伙食减免和缓缴①缓缴：

２借：

其他应收款——张三100贷：

代管款项100②将来收回：

借：

现金或银行存款100

贷：

其他应收款——张三100③减免（学校减免学生伙食费后，该笔款项应由学校公用经费报回，否则无权减免）：

借：

其他应收款——红旗小学80贷：

代管款项80④将来收回：

借：

现金或银行存款80贷：

其他应收款——红旗小学80（红旗小学记账：

借：

事业支出80，贷：

其他应付款——后勤80；还款时记账：

借：

其他应付款——后勤80，贷：

现金或银行存款80，伙食账中不必登记此项）

以上①和③可合并记账，②和④可合并记账，但明细不可合并，仍应分开登记）

八、月末或年末结账（结账后，损益类科目余额应为0）①将收入类科目结转至结余科目借：

伙食收入100

其他收入20

贷：

结余120

②将支出类科目结转至结余科目借：

结余110贷：

伙食支出80

其他支出30

③将结余科目结转到结余分配科目（100+20-80-30=10）借：

结余10贷：

结余分配10④将结余分配转到净资产科目

借：

结余分配10贷：

专用基金——风险基金4（10*40%）

——食堂基金6（10*60%）如果收支相抵为负，则③和④两个分录方向相反。

⑤将来使用专用基金——风险基金时借：

专用基金——风险基金2贷：

现金2⑥将来使用专用基金——食堂基金时借：

专用基金——食堂基金3贷：

现金3如为购置固定资产，同时记账：

借固定资产3

贷：

固定基金3

2015年1月12日

３

第二篇：

施工企业会计核算及常用会计分录

施工企业会计核算及常用会计分录

XX建筑施工企业财务及相关业务流程

现金的核算

1.

6月2日,企业从银行提取现金10000元,以备日常零星开支.应作会计分录:

借:

现金

10000

贷:

银行存款

100002.

6月4日,企业购买办公用品一批,共计960元,以现金支付.应作:

借:

管理费用960贷:

现金

9603.

6月5日企业处理一批废旧材料,收到现今1200元借:

现金

1200

贷:

其他业务收入

12004.

6月8日,企业将超过库存限额的现金10000元送存银行借:

银行存款10000贷:

现今

10000施工企业会计--现金清查的核算

某施工企业对库存现金清查后,发现账款不符,现金短缺800元.后经核查,短缺现金中有200元系出纳员责任事故所致,应由个人赔偿;目前无法查明原因,经批准予以转销.

（1）短缺原因查明前:

借:

待处理财产损溢--------待处理流动资产损溢

800

贷:

现金

800

（2）短缺原因查明后:

借:

其他应收款---------应收现金短缺款（ＸＸ个人）

200管理费用----------现金短缺

600

贷:

待处理财产损溢--------待处理流动资产损溢

800银行存款的核算

6月2日，企业收到发包单位银行汇票一张，支付上月结算款200000元，当日填制进账单入账。

借：

银行存款

200000贷：

应收账款------应收工程款

2000006月6日，企业签发转账支票一张，支付购买钢材款10000借：

物资采购--------主要材料（钢材）10000贷：

银行存款

100006月10日，企业对外销售混凝土预制构件一批，对方以转账支票支付货款5850元，当日填制进账单入账。

借：

银行存款

5850贷：

其他业务收入

58506月12日，企业收到银行付款通知，支付到期的商业承兑汇票8000元借：

应付票据

8000

贷：

银行存款

8000其他货币资金的核算

（一）外埠存款的核算

某企业6月8日，电汇200000元到采购地银行开立采购专户。

6月16日采购员交来供货单位发票账单等报销凭证，报销采购钢材的货款及运杂费187200元，采购专户的剩余款项已退回企业存款户。

（1）汇出资金开立采购专户时：

借：

其他货币资金-----外埠存款

200000贷：

银行存款

200000

（2）采购付款报销时：

借：

物资采购----主要材料（钢材）187200贷：

其他货币资金-------外埠存款

187200（3）结束采购专户余额转回时：

借：

银行存款------外埠存款

12800贷：

其他货币资金------外埠存款12800二）银行汇票存款的核算

企业向开户银行提交“银行汇票委托书”及30000元的转账支票办理银行汇票。

办妥后，持汇票向外地采购木材26910元，余款转回企业存款户。

（1）取得汇票时，根据银行盖章退回的委托书存根联：

借：

其他货币资金------银行汇票30000贷：

银行存款

3000

（2）报销时，根据发票账单等凭证：

借：

物资采购-----------主要材料（木材）26910贷：

其他货币资金---------银行汇票

26910（3）余款转回时，根据银行转来的汇票第四联（多余款收账通知）借：

银行存款

3090贷：

其他货币资金-------银行汇票

3090三）信用卡存款的核算

企业向开户银行提交“信用卡申请书”以及2000元转账支票办理信用卡。

办妥后，用信用卡支付购买大宗办公用品18000元。

以后又续现金20000元。

（1）办妥信用卡时，根据银行退回的申请书存根联：

借：

其他货币资金-------信用卡

2000贷：

银行存款

2000

（2）报销时，根据发票账单及开户银行转来的凭证等：

借：

管理费用---------办公费

18000贷：

其他货币资金----------信用卡18000（3）续存资金时，根据转账支票存根：

借：

其他货币资金------信用卡

20000贷：

银行存款

20000应收账款的核算

某施工企业月终,向发包企业开出“工程结算账单”，结算工程价款600000元，按合同规定，应扣还预支工程款200000元、预收备料款100000元，余款发包单位通过银行已用转账支票支付。

（1）向发包单位办理工程价款结算时

借：

应收账款----应收工程款（发包单位）600000贷：

工程结算

600000

（2）按合同规定从结算工程价款中扣还预支工程款、备料款时借：

预收账款——预收工程款

200000

——预收备料款

100000贷：

应收账款——应收工程款（发包单位）300000（3）收到转账支票，填制进账单入账时：

借：

银行存款

300000贷：

应收账款——应收工程款（发包单位）300000某施工企业月初对外销售预制构件一批，货款35100元，以银行存款代垫运杂费1200元，货已运达购货单位，委托银行收款手续已办妥。

（1）开出销售发票，确认销售收入时：

借：

应收账款——应收销货款（Ｘ单位）36000贷：

其他业务收入

35100

银行存款

1200

（2）收到货款时：

借：

银行存款

36300贷：

应收账款——应收销货款（Ｘ单位）36300预付账款的核算

“预付账款”账户应分别按“预付分包单位款”和“预付购货款”两个明细账户，并分别按分包单位和供应单位名称设置明细账，进行明细核算。

预付账款不多的企业，也可以将预付账款直接记入“应付账款”账户的借方，不设置该账户。

企业按预付分包单位工程款和备料款时，通过“预付账款——预付分包单位款”账户核算。

若企业以拨付材料抵付预付备料款的结算价格与双方协商的结算价格不一致，其差额应通过“工程施工——合同成本（分包成本）”账户进行调整。

企业预付给分包单位的工程款或备料款，在结算已完工程价款时应当抵扣。

例：

某施工企业按合同规定，已主要材料一批拨付给分包单位抵作备料款，其计划成本60000元，材料成本差异率为2%，双方协商作价为58000元；同时，以银行存款预付分包单位工程款200000元。

月末，企业与分包单位办理价款结算，根据分包单位提出的“工程价款结算账单”，应结算工程价款350000元，扣除已预付的工程款200000元、备料款58000元，余款以银行存款支付。

（1）企业向分包单位拨付抵作备料款的材料时：

借：

预付账款——预付分包单位款（备料款）58000工程施工——合同成本（分包成本）3200贷：

原材料——主要材料

60000

材料成本差异——主要材料

1200

（2）企业预付分包单位工程款时：

借：

预付账款——预付分包单位款（工程款）200000贷：

银行存款

200000（3）收到分包单位“工程价款结算账单”，结算工程价款时：

借：

工程施工——合同成本

350000贷：

预付账款——预付分包单位款（工程款）200000

——预付分包单位款（备料款）58000

应付账款——应付工程款（分包单位）92000（4）开出转账支票支付分包单位工程价款时：

借：

应付账款——应付工程款（分包单位）92000贷：

银行存款

92000例：

某施工企业根据购货合同规定，预付建材公司钢材款40000元。

供应单位发货后，开来发票账单，列明钢材价款46800元，代垫运杂费1300元。

（1）按合同规定预付货款时：

借：

预付账款——预付购货款（建材公司）40000贷：

银行存款

40000

（2）根据供应单位发票账单所列金额：

借：

物资采购——主要材料（钢材）48100贷：

预付账款——预付购货款（建材公司）48100（3）补建材公司货款时：

借：

预付账款——预付购货款（建材公司）8100贷：

银行存款

8100其他应收款的核算

1.某施工企业向水泥厂购买水泥一批以银行存款支付水泥纸袋押金3000元。

借：

其他应收款——存出保证金（水泥厂）

3000贷：

银行存款

30002.企业仓库因火灾造成一批主要材料毁损，经保险公司确认，应赔偿损失100000元。

借：

其他应收款——保险公司

100000贷：

待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

1000003.企业某职工因损坏公物被企业罚款400元。

借：

其他应收款——Ｘ职工

400贷：

低值易耗品——在用低值易耗品

400内部往来的核算

内部往来是指企业与内部所属各个独立核算的单位之间，或内部独立核算单位彼此之间，由于工程价款结算、产品、作业和材料销售、提供劳务等作业所发生的各种应收、应付、暂付、暂收的往来款项。

应注意的是，企业与内部独立核算单位之间有关生产资金的上交下拨业务，企业可分别在“上级拨入资金”和“拨付所属资金”账户中核算，而不在“内部往来”账户中核算。

1.企业与所属单位之间的往来核算

某工程有限公司第一公司（内部独立核算单位）因办理开工前期准备，向公司总部财务部借款100000元。

（1）第一公司应作会计分录：

借：

银行存款

100000贷：

内部往来——公司总部

100000

（2）公司总部应作会计分录

借：

内部往来——第一公司

100000贷：

银行存款

1000002.企业内部独立核算单位之间的往来核算

企业内部独立核算单位之间的往来核算，可以通过企业（公司）集中核算，也可由个内部单位直接核算，现将两种方法分别介绍如下：

第一种：

通过公司集中结算即各单位之间的往来核算，都要作为各单位与公司之间的结算，通过公司办理结算手续。

例：

某工程有限公司的机械化公司（内部独立核算）为一公司（内部独立核算）的甲工程提供机械作业服务，根据机械化公司填制的“内部转账通知书”结算机械使用费6200元。

公司各方应作分录：

（1）机械化公司应作分录

借：

内部往来——公司总部6200贷：

其他业务收入

6200

（2）公司总部应作分录

借：

内部往来——一公司

6200贷：

内部往来——机械化公司

6200（3）第一公司应作分录

借：

工程施工——合同成本——甲工程

6200贷：

内部往来——公司总部

6200第二种：

各单位直接结算

即各内部独立核算单位之间发生的日常结算业务，先在各单位之间进行直接结算，月末再由企业（公司）组织各单位对账后，转入企业（公司）往来账。

例：

仍以上例为例，假定机械化公司直接向一公司办理结算。

（1）机械化公司应作分录：

借：

内部往来——

一公司

6200贷：

其他业务收入6200

（2）一公司应作分录：

借：

工程施工——合同成本——甲工程6200贷：

内部往来——机械化公司

6200月末，公司总部财务部组织内部独立核算单位集中对账，各方将相互结算款项核对无误后，根据各单位的内部往来账的余额汇总编制“内部转账凭证汇总表”，各方据以转账。

本例月末根据编制的“内部往来转账凭证汇总表”各方应作分录：

（1）机械化公司应作分录

借：

内部往来——公司财务部

6200贷：

内部往来——

一公司

6200

（2）一公司应作分录：

借：

内部往来——机械化公司

6200

贷：

内部往来——公司财务部

6200（3）公司总部应作分录：

借：

内部往来——

一公司

6200贷：

内部往来——机械化公司

6200备用金的核算

备用金是指企业拨付给非独立核算的内部单位（职能部门、施工单位、车间等）备作差旅费、零星采购或零星开支等使用的款项。

施工企业必须建立和健全备用金的预借、使用和报销制度，并指定专人负责管理，按照规定的用途使用，不得转借给他人或挪用他用。

支付的备用金，应在规定期限办理报销手续，交回预额。

前账未清，不得继续支付。

“备用金”账户应按备用金的领用单位或个人设置明细账，进行明细分类核算。

根据备用金的管理制度，备用金的核算分为定额管理和非定额管理。

1.定额管理。

实行定额备用金制度的企业，对于领用的备用金，应定期向财务部门报销。

财务部门根据报销数用现金补足备用金定额时，借记“管理费用”等账户，贷记“现金”或“银行存款”账户，报销数和拨付数都不再通过“其他应收款”账户核算。

例：

企业物资供应部门实行定额备用金制度，财会部门根据核定的备用金定额8000元，以现金拨付。

借：

备用金——物资供应部门

8000贷：

现金

8000上述物资供应部门报销日常管理支出5600元借：

管理费用

5600贷：

现金

56002.非定额管理

是为了满足临时需要而暂付给有关部门和个人的现金，使用后实报实销。

例：

企业总务部门李江外出参加会议，预借差旅费3000元，以现金支付。

借：

其他应收款——李江

3000贷：

现金

3000上述总务部门李江出差归来，报销差旅费2400元，退回现金600元。

（1）借：

管理费用

2400

贷：

其他应收款——李江

2400

（2）借：

现金

600

贷：

其他应收款——李江600应收票据的核算

（一）概念

应收票据是指企业采用商业汇票结算方式销售商品、产品而收到的商业汇票。

对于施工企业而言，应收票据是指施工企业因结算工程价款以及对外销售产品、材料而收到的商业汇票。

（二）分类

1.商业承兑汇票和银行承兑汇票。

商业承兑汇票是由付款人承兑的汇票，它可以有收款人签发，也可以由付款人签发，但必须由付款人承兑；银行承兑汇票是由在承兑银行开立存款账户的存款人签发，由开户银行承兑付款的票据。

2.不带息票据和带息票据.带息票据指票面金额和票面利率并计算到期利息的票据;不带息票据是指票据到期按票面额支付，票据上无利息规定。

目前，我国的商业汇票都是不带息票据。

应收票据贴现的计算计算贴现值的步骤：

第一步，计算到期值

票据到期值=票据面值+票面利息

=票据面值*（1+票面利率*票据期限）第二步，计算贴现息

贴现利息=票据到期值*贴现率*贴现期第三步，计算贴现净值

贴现净值=票据到期值-贴现利息计算票据到期日和到期值时应注意：

应收票据的期限有按“天数”表示和按“月数”表示两种。

1.如果票据的期限按“天数”表示，应从签发日起按实际经历的天数来计算到期日。

通常签发日和到期日只能算一天（也就是算头不算尾或算尾不算头）。

与此同时，计算利息使用的利率，要换成日利率（年利率/360）

如企业收到一张面值100000元的商业汇票,利率为9%,80天到期,票据的签发日为8月1日。

票据的到期日计算如下：

8月份算30天（31-1），9月份30天；尚有20天（80-30-30），所以到期日为10月20日。

2.如果票据的期限按“月数”表示，应以到期月份中与签发日数相同的那一天为票据的到期日（也就是对月对日）。

与此同时，计算利息使用的利率要换成月利率（年利率/12）。

如企业收到一张面值10000元的商业汇票，利率为9%，5月6日签发，三个月到期，它的到期日为8月6日。

（对月对日）

如果是月末签发的票据，不论月份大小，以到期月份的最后一天为到期日。

如2月28日签发、一个月到期的商业汇票，其到期日为3月31日。

3.带息票据的到期值即为票据的面值与利息之和,不带息票据的到期值为票据的面值.贴现期的计算与票据到期日的计算应一致.某企业有两张6月10日签发的票据，每张面值为10000元，期限为6个月，A票据不带息、B票据带息，年利率为6%。

企业因资金紧张，于10月15日持票据向银行贴现，贴现率为8%，求A、B两张票据的贴现息和贴现净额。

票据的到期日：

12月10日（对月对日）

票据贴现天数=（10.15~12.10）=17+13+9=56（天）A票据贴现息=10000*8%/360*56=124.44（元）贴现净值=10000-124.44=9875.56（元）

B票据到期值=10000*（1+6%/12*6）=10300（元）贴现息=10300*8%/360*56=128.18（元）贴现净值=10300-128.18=10171.82（元）应收票据的核算

（一）不带息应收票据的核算例：

企业与发包单位进行工程价款结算，收到承兑期限为3个月的不带息商业汇票一张，票面金额为100000元。

（1）收到商业汇票时

借：

应收票据——商业承兑汇票（发包单位）100000贷：

工程结算

100000

（2）假设三个月到期后，收回票款借：

银行存款

100000贷：

应收票据——商业承兑汇票（发包单位）100000（3）假设三个月到期后，付款人无力付款

借：

应收账款——应收工程款（发包单位）100000贷：

应收票据——商业承兑汇票（发包单位）100000

（二）带息应收票据的核算

某施工企业向建筑公司出售预制构件一批，收到该公司3月11日签发的60天到期的商业承兑汇票一张，面值15000元，该票据为带息票据，年利率为6%。

（1）收到汇票时：

借：

应收票据——商业承兑汇票（某建筑公司）15000贷：

其他业务收入

15000

（2）计提3月份带息票据利息50元（15000*6%/360*20）借：

应收票据——商业承兑汇票（某建筑公司）50贷：

财务费用

50例：

4月11日，企业因资金紧张，将建筑公司签发的商业汇票送存银行贴现，银行按年利率8%扣除贴现息后，其款项已转入企业存款户。

企业计算的贴现净额及会计分录如下：

贴现日数：

（4.11~5.10）=196（30-11）+10=29（天）到期值=1500*（1+6%/360*60）=15150（元）贴现息=15150*8%/360*29=97.63（元）贴现净额=15150-97.63=15052.37（元）借：

银行存款

15052.37贷：

应收票据——商业承兑汇票（某建筑公司）15050

财务费用

2.37例：

5月10日，建筑公司签发的商业承兑汇票到期，因对方无款支付，银行将已贴现的票据退给企业，并从企业存款账户中扣回贴现款项。

借：

应收账款——应收销货款（某建筑公司）15150贷：

银行存款

15150坏账准备的核算

（一）按余额百分比法计提坏账准备的核算在余额百分比法下，施工企业首次计提坏账准备时，应按年末应收款项余额的一定比例提取。

提取时，应借记“管理费用”账户，贷记“坏账准备”账户。

需要指出的是，企业应提取的坏账准备数额是年末“坏账准备”账户应保留的余额，而“坏账准备”账户的账面余额未必等于这一数额。

因此，只有首次计提坏账准备时，才是按应计提数入账的，以后各年计提坏账准备时，均使用“坏账准备”账户的账面余额与当年估计的坏账准备数额一致。

例：

某施工企业2000年末，应收账款余额为100000元，提取坏账准备的比率为1%。

2001年发生坏账损失12000元，其中甲单位7000元，乙单位5000元，年末应收账款余额为1600000元；2002年已转销的上年乙单位应收账款5000元又收回，年末应收账款