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审计人员职业道德对审计质量的影响及控制措施

财经分院2013届学生毕业设计开题审批表

姓名

性别

学号

专业班级

毕业设计题目

审计人员职业道德对审计质量的影响及控制措施

指导教师

1、毕业设计选题背景及意义

（1）选题背景：

我实习的单位是XXX会计师事务所，该事务所主要经营审计、资金验证、会计顾问、代理会计、会计业务培训、咨询服务。

公司一直以恪守独立、客观、公正、信用为原则。

良好职业道德对审计质量起着至关重要的作用。

审计质量的提高才能促进事务所的长期发展。

作为一名审计人员，我选择了此题目为论文的标题。

（2）选题的意义：

审计人员优质的职业道德对审计质量的提高有助于促进事务所不断扩大规模和增加业务量；有助于提高事务所的整体声誉，达成“名牌效应”，使事务所的长期发展得到可靠的保证。

2、毕业设计主要内容及创新点

（1）主要内容：

对XXX会计师事务所提出了审计人员在职业道德方面的问题，职业道德对审计质量的影响，制定了相应的解决措施。

（2）创新点：

对审计人员职业道德的欠缺提出了可实施的控制措施，对审计质量的提高起到很好的辅助作用

2、指导教师审批意见

指导教师签字：

年月日

序言

摘要

一、XXX会计师事务所介绍及工作岗位介绍

（一）XXX会计师事务所介绍

（二）审计人员工作岗位介绍

二、审计人员职业道德存在的问题及对审计质量的影响

1、爱岗敬业精神不够对审计质量的影响

2、客观公正精神的逐渐流失对审计质量的影响

3、依法办事准则的欠缺对审计质量的影响

4、坚持准则对审计质量的影响

三、我所审计人员存在职业道德问题的原因

1、缺乏爱岗敬业精神的原因。

2、缺乏客观公正精神的原因。

3、缺乏依法办事准则的原因。

4、缺乏坚持准则精神的原因。

四、针对XXX会计师事务所审计质量存在问题的解决方案

（一）加强职业道德的教育和监督，形成职业道德的外部约束

（二）提高审计人员自身修养，加强自律。

五、总结

参考文献

后记

序言

在校的三年里，我们系统地学习了财务会计专业的基础课、专业课和相关的技能课程。

这些紧密联系、密切相关的课程让我们了解了课程之间的关系，并运用所学的理论知识进行综合能力的训练，为我们的实习阶段打下了坚实的基础。

实习是对在校期间学习状况的一个良好检验，将学习到的专业知识运用到社会实践中去解决社会实践中所存在的各种问题。

因此，我选择了在XXX会计师事务所进行实习，对我所学的知识进行一个检验。

目前我是一名实习审计员。

事务所自成立以来一直从事审计、资金验证、会计顾问、代理会计、会计业务培训、咨询服务等业务。

伴随着事务所规模的不断扩大和业务量的不断提升，审计人员的职业道德对审计质量的影响也越来越大。

根据事务所的实际情况，我选择了审计人员职业道德对审计质量的影响及控制措施这个题目。

审计人员职业道德对审计质量的影响及控制措施

摘要：

在XXX会计师事务所实习期间，我意识到审计质量的优劣事关事务所的生存与长期发展。

因此，加强提高审计质量就成了事务所的一项重要任务。

而提高审计人员的职业道德水平是保证审计质量的关键。

在对我所审计人员的工作过程和职业道德方面有一定了解后，发现事务所对审计人员的职业道德欠缺相应的控制措施。

所以，本文就对事务所在审计质量中存在的问题与不足，分析产生这些问题的原因，并提出了改进考核的建议。

关键词:

XXX会计师事务所审计质量职业道德控制措施

一、XXX会计师事务所介绍及工作岗位介绍

（一）XXX会计师事务所介绍

我实习的单位是XXX会计师事务所，该所成立于1999年。

自成立以来，事务所一直从事审计、资金验证、会计顾问、代理会计、会计业务培训、咨询服务等业务。

拥有审计、验资，法律、行政法规规定的其他审计业务等长期合作伙伴和专业人才资源。

诚信铸就品牌，专业提升价值，XXX会计师事务所一直秉承“独立、客观、公正”的原则，为客户提供审计及相关咨询等方面优质高效的服务。

（二）审计人员工作岗位介绍

我现在的岗位是一名初级审计人员，日常的工作就是跟随团队参加审计活动，处理审计活动中的工作底稿，解决事务所跟被审计单位的后期事项。

在我编制审计工作底稿的过程中，我发现由于事务所注重追求利润，所以在审计质量方面存在着许多问题。

伴随着事务所规模的不断扩大和业务量的不断提升，以及市场竞争的压力，管理层逐步意识到提高审计质量的必要性和重要性。

但是，审计人员的职业道德对审计质量的提高起到至关重要的作用。

就事务所审计人员在职业道德方面存在的问题和实际情况，我认为分析有关审计人员职业道德以提高审计质量的问题并解决问题是至关重要的。

二、审计人员职业道德存在的问题及对审计质量的影响

1、爱岗敬业精神不够对审计质量的影响

爱岗敬业是控制审计质量的根本保证。

这就要求审计人员应热爱本职工作，钻研业务、勤勉尽责、适应所从事的工作要求。

并且审计人员要充分认识本职工作在整个经济和社会事业发展过程中的地位和作用，珍惜自己的工作岗位，做到干一行爱一行，兢兢业业，以强烈的事业心、责任感做好审计工作。

我事务所正处于新旧更替的阶段，招进的新审计员将代替退休的老员工。

新审计员在工作经验方面还不是很足，对处理一些突发问题还很欠缺；爱岗敬业精神较欠缺，职业能力也较低，导致不能迅速洞察和识别虚假的财务信息，审计质量也相应得不到保障。

2、客观公正精神的逐渐流失对审计质量的影响

客观公正。

会计人员办理会计事务应当实事求是，客观公正，这是审计人员职业道德规范的灵魂。

独立、客观和公正属于人们品性修养的内容之一，可以说，客观、公正是对品质的要求，表现为一种思想状态，即要求审计人员应按照事物的本来面目，不加入个人主观臆断来考察、分析，并得出结论。

事务所审计人员在审计活动中往往会受各种主观因素的影响，如经济利益的诱惑，朋友关系的施压，进而影响客观公正的判断力，这就降低了事务所审计服务的价值和公众对审计结果的信任。

3、依法办事准则的欠缺对审计质量的影响

依法办事要求审计人员按照规定的程序和要求进行工作，保证所提供的会计信息合法、真实、准确、及时、完整；

首先，在人员招聘上。

由于XXX会计师事务所自身薪资方面支付能力有限并且审计人员的数量不多，不可能保证招聘人员均具有执业资格能力，这就使审计人员在审计过程中可能因会计信息的遗漏、不及时而影响审计质量。

其次，在人员培训上。

由于XXX会计师事务所的规模有限，在培训方面预算支出不高，再考虑到人员流动性较大的原因，不愿重视培训，在一定程度上也导致了审计人员工作信息可能不是很准确，工作细节做得不到位，进一步影响审计结果。

4、坚持准则对审计质量的影响

坚持准则要求审计人员熟悉国家法律法规，遵纪守法，实事求是的办理会计实务。

审计收费是依据《中华人民共和国价格法》和《中介服务收费管理办法》来实施的。

事务所审计收费决定了其愿意付出的审计成本的最高上限。

审计收费对审计人员的利益有着直接关系，审计费用越低审计人员的审计程序可能就越少，从而也就影响着审计质量的高低。

在激烈竞争的大环境下，会计师事务所行业中存在没有遵守审计收费准则的情况，任意降低收费标准，以获取大量的业务，达到以量获利。

这必定会对我所的审计收费准则造成影响，费用降低审计业务相应增加，导致审计人员的工作量也增加，审计程序得不到保障，这就降低了审计人员对审计质量的保证。

三、我所审计人员存在职业道德问题的原因

1、缺乏爱岗敬业精神的原因。

在事务所里大家都有共同的意识，认为在现实生活中能够找到理想职业的人必定是少数，大多数同事都说，在选择专业和择业时都必须面对现实，去从事社会所需要、薪资高待遇好而自己内心又不太愿意干的工作。

在这种利益的驱使下，事务所中的同事们很难形成“干一行，爱一行”的精神，更别说不断地钻研学习，精益求精了。

2、缺乏客观公正精神的原因。

在XXX会计师事务所工作时我们处于各种关系中，如同事关系，亲友关系等等，并不能独立存在，也增加了保持应有独立性的难度。

另外，客观公正指的是人们看事物的一种态度，一种精神，在实际工作中我们并不能有效、快速的把握，导致事务所审计人员的客观公正精神不彻底，不长久。

3、缺乏依法办事准则的原因。

依法办理会计业务和事项，遵守法律法规是保证会计工作质量的前提。

但是，事务所有些审计人员法制意识比较淡薄，在工作过程中又没有加强对法律法规的学习和职业道德素质的修炼。

不学法、不懂法或者知之甚少可能导致不能依法办事，影响审计人员的职业道德。

4、缺乏坚持准则精神的原因。

在监督体制不完善，监督力度不够的情况下，各项法规、准则在遵守坚持上也会得不到相应的保证。

在事务所里大家缺乏一个共同学习，讨论的体制，更不能形成相互制约，监督的意识，坚持准则的精神也不能长久维持。

四、针对XXX会计师事务所审计质量存在问题的解决方案

审计质量是关系到审计职业生存和发展的大问题。

XXX会计师事务所要维护自己的声誉和在社会发展中发挥作用，必须不断保持和提高审计质量。

审计人员良好的职业道德是保持和提高审计质量的一大因素，要对审计质量进行有效控制，就必须先对审计人员职业道德的提高提出一个有效的控制措施。

加强审计职业道德建设的途径可以分为外部和内部两个方面。

从外部来说，就是加强职业道德的教育和监督，形成职业道德的外部约束。

从内部来说，就是要提高审计人员的自身修养，加强自律。

（一）加强职业道德的教育和监督，形成职业道德的外部约束。

建立审计职业道德的外部约束，主要从以下方面着手：

1、完善事务所的法规和制度，依法从严审计。

　设计良好且运行有效的制度能够确保审计工作的客观公正及顺利地进行。

事务所要从推动审计工作健康发展，促进建立完善自我约束机制、提高审计工作水平的角度出发，抓好审计法规制度建设，保证审计的权威性、独立性，使审计做到“有法可依、有法必依、执法必严、违法必究”，提高其威慑力。

　2、事务所要加强管理，完善内部约束和外部监督机制。

　　为了强化审计人员的职业道德建设，就必须建立一整套完整的强有力的内部约束和外部监督机制。

一是建立内部约束机制。

包括学习培训制度、廉政制度、执法责任制度、目标考核制度、末位淘汰制、岗位轮换等项制度，用制度来约束和规范审计人员，确保审计监督的独立性、客观公正性以及审计单位和审计人员的声誉，促使审计人员在执行审计公务中自觉认真地遵守职业道德；

二是建立外部监督机制。

审计单位是一个监督部门，在履行监督职能的同时，也置于社会、置于被审单位的监督之下，包括行政、司法等机构对审计人员执法情况的监督等等。

同时，对违反审计人员职业道德建设的行为应及时地进行纠正和处理。

通过外部监督，有助于促使审计人员随时自觉地保持一种较高的职业道德风范，树立良好的职业形象，以赢得被审计单位乃至全社会的认同和支持，从而保障各项审计任务的顺利完成。

　3、奖优罚劣，建立审计激励约束机制。

为了考核审计人员的业务水平，激励审计人员的工作热情，应制定一套工作质量考核评价制度。

对遵守审计职业道德行业规范的先进人物和先进集体要大力表彰和奖励，用榜样的力量感动人、带动人；对违反审计职业道德行为规范的审计人员要及时进行批评教育，情节严重者要坚决予以处理处罚，以教育和警示广大审计人员。

　　4、加强审计人员质量控制建设，提高审计队伍素质。

要提高审计队伍素质，首先，要严把人员质量关，应该选拔和聘用具有专业胜任能力的人员从事审计工作，审计人员应该具有符合审计项目所要求的专业知识和胜任能力。

其次，要定期进行专业知识培训，使其不断更新知识，掌握新的审计技能和方法，鼓励审计人员学习计算机技术、外语、法律、经营管理、工程技术等知识。

最后，定期进行职业道德教育，加强对审计执业人员的职业道德教育，养成自觉遵守职业道德的习惯。

（二）提高审计人员自身修养，加强自律。

审计的自律是审计人员的自我约束、自我控制，把个人的言行自觉地纳入审计职业道德规范中去。

一名高素质的审计人员，必须注重道德品质的培养，必须有良好的道德风尚和高贵的思想品质，更要靠道德的力量严格进行自我监督，把自己管住、管严、管好。

在工作中要增强意识：

一是增强质量意识，意识决定、影响着人的行为，要提高审计工作质量，必须要牢固树立审计质量意识。

二是增强法律意识，就是要求审计人员在审计的行为上要依法，在处理各种审计关系上要严格依法办事。

同时应加强审计法律教育，增强审计人员的法律意识，坚持依法审计，做到有法必依、执法必严、违法必究。

三是增强独立审计意识，真正为做到独立审计创造一个良好的内部和外部条件，确保独立行使审计监督权。

四是增强廉洁意识，廉政问题是审计工作的生命线，它不仅关系到审计工作的质量，而且事关审计队伍的形象，因此应坚持不懈地抓廉政教育，使审计人员牢固树立宗旨意识。

五、总结

审计质量问题将是一个备受事务所关注的永恒话题。

“谁也不能保证不会出错”，暗含着审计质量缺陷存在着广泛性，但是审计质量是可控的。

加强事务所审计人员职业道德的教育和监督，形成审计人员职业道德的外部约束，提高审计人员自身修养，加强自律。

这样，事务所的审计质量才能得到真正提高。

参考文献

序号著作名称出版社（杂志社）出版时间（杂志期号）作者

[1]XXX会计师事务所材料

[2]XXX会计师事务所审计人员管理制度

[3]现代审计职业道德建设问题初探[J]会计之友2007.8（上）张冬梅

[4]浅议审计人员职业道德[J]审计理论与实践2002.2冯伟

[5]《注册会计师执业实务手册》东北财经大学出版社2002马贤明，王咏梅

后记

三年的大学生涯在这个时刻即将画上一个句号，然而这对于我的人生仅仅是一个逗号。

我将面临新的征程。

大学三年的求学生涯在师长、亲友们的关心、支持下，走的顺利且让我收获很多，我发现写论文也同样是一个学习的过程。

从开始我对审计质量问题的注意到最后对该问题有了深刻认识，我体会到实践对学习的重要性。

总之，通过撰写毕业设计，我深刻体会到要做好一个完整的事情，需要自己有系统的思维方式和办事方法。

对待要解决的问题，务必要充满耐心，要善于运用己有的资源来充实自己。

最后我无比的感谢我的毕业设计指导老师，在实习期间，老师给我们及时的通知，以及耐心详细的指导。

我也无比感谢学院，在这大学三年给我们提供了一个良好的学习、锻炼的平台，让我们知识和能力的羽翼逐渐丰满，让我们自信昂扬的走向社会，走向工作岗位。

感谢大学三年来我的每一位老师，是你们教会了我们知识以及做人做事的道理。

面对未来的征程，我想大声且自豪的说，我准备好了！

用我全部的知识和汗水铸造明天属于我的成功。