CIA 练习题第二部分new.docx
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CIA练习题第二部分new
3.内部审计师在开展工作中应保持客观性。
假定首席审计执行官收到一笔年度奖金作为个人报酬的一部分，那么在什么情况下，这种奖金会损害首席审计执行官的客观性：
A．该奖金是由董事会或其所属的薪酬管理委员会管理的；B．该奖金是基于收到的货币金额或所提议的未来的节约额作为审计结果的；C．内部审计工作范围是评价内部控制而不是评价账户余额；D．以上三项都对。
答案：
B
解析：
答案A不正确，董事会应该确定首席审计执行官的报酬；
答案B正确，该奖金是基于收到的货币金额或所提议的未来的节约额作为审计结果时，客观性就可能受损。
基于上述情况的奖金或是不适当地影响所开展的业务，或是不适当地影响所提出的建议。
答案C不正确，内部审计活动的工作范围包括评价和促进风险管理、控制和治理过程的改进；
答案D不正确，如果董事会确定了首席审计执行官的报酬或是如果内部审计活动的工作范围是评价控制而不是账户余额，客观性是不会受损的。
4.回复内部审计师提出的问题的回函属于：
A．实物证据
B．声明证据
C．文件证据
D．分析性证据
答案：
B
解析：
答案A不正确，实物证据是通过观察、检查或计算某种实际存在的东西得到的信息。
答案B正确，信息可以包括权威的文书，内部审计师的计算，内部控制，数据间的相互关系，实物存在，期后事项，辅助记录以及业务客户和第三方的证言。
来自询问或面谈的口头或书面的声明（如给内部审计师的信）属于声明证据。
答案C不正确，文件证据是以某种永久的形式存在，如支票、发票、运输记录、收货（报告）单和订购单。
它既包括外部的信息，如业务客户收到的来自普通运货商的运货单，也包括来自业务客户内部的文件；
答案D不正确，分析性证据源于对数据之间关系的学习和比较。
5.内部审计师要确定是否只有经过授权的购买才会被验收部门接受时，应检查下列哪个文件：
A．提货单
B．采购订单的复印件
C．发票
D．验收部门的政策和验收程序
答案：
B
解析：
答案A不正确，来自供货商的提货单不能用于确定购买是否经过授权。
答案B正确，在确定会计记录是否准确的反映了公司对供货商的债务时，对审计人员最重要的三个文件就是：
购买订单、验收报告和供货商的发票。
采购订单提供的是关于货物是否实际上被定购的信息，是组织的一项自动的债务。
验收报告确认收到的货物数量正确，并且这项负债记录在恰当的会计期间。
供货商发票确认记录的数量是正确的。
内部审计师在确定采购订单是否经过恰当授权时，也会对采购申请感兴趣。
然而，采购订单，而不是采购申请，在确定业务客户的债务时是至关重要的。
答案C不正确，来自供货商的发票不能用于确定购买是否经过授权。
答案D不正确，政策和程序不属于交易文件。
15.确认业务应该熟练地、以应有的职业审慎性来开展。
相应地，标准要求内部审计师
Ⅰ．考虑重大的不合规行为的可能性
Ⅱ．以应有的职业审慎性来开展确认业务，以识别出所有重要的风险
Ⅲ．将确认成本与收益比较
A．仅有Ⅰ和Ⅱ；
B．仅有Ⅰ和Ⅲ；
C．仅有Ⅱ和Ⅲ；
D．Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ。
答案：
B
解析：
答案A、C和D不正确，即使开展保证程序时保持了应有的职业审慎，保证程序自身并不能识别所有重大风险。
答案B正确，标准1220.A1指出，内部审计师应通过考虑下列事项行使应有的职业审慎：
为完成业务的目标所需要的工作范围；运用于确认程序的事件的相对复杂性、重大性或重要性；风险管理、控制及治理过程的充分性和有效性；严重错误、违规及不守法的可能性；有关潜在利益方的确认服务成本。
而且，标准1220.A2指出,内部审计师应对可能影响目标、经营及资源的重要风险保持警觉。
然而，即使开展保证程序时保持了应有的职业审慎，保证程序自身并不能识别所有重大风险。
16.内部审计师在审计期间没有发现员工的舞弊行为。
以下哪项结果表明内部审计师很可能违反了专业实务标准：
A．没有对审计范围内所有交易的业务开展详细的检查；
B．确定审计范围内任何可能的舞弊都没有包括重大的金额；
C．确定审计范围内扩展审计程序的成本会超出潜在的收益；
D．假定审计范围内的内部控制是充分、有效的。
答案：
D内部审计师应通过考虑风险管理、控制及治理过程的充分性和有效性来行使应有的职业审慎（标准1220.A1）。
解析：
答案A不正确，应有的职业审慎不要求对所有交易的详细检查（实务公告1220-1）；
答案B不正确，内部审计师应该考虑运用于确认程序的事件的相对复杂性、重大性或重要性；
答案C不正确，内部审计师应该考虑有关潜在利益方的确认服务成本。
答案D正确，内部审计师应通过考虑风险管理、控制及治理过程的充分性和有效性来行使应有的职业审慎（标准1220.A1）。
22.内部审计师在开展初步调查时发现许多重大审计问题并决定深入调查这些问题。
业务客户非正式地表达其对初步调查结果的认可，并要求审计师在其有机会对问题做出反应之前，不予报告这些存在重大问题的领域。
以下哪项审计反应是不恰当的:
A．将该业务安排在审计进度表上，并与管理层讨论是否需要及时完成该项业务；
B．考虑所涉及领域内的相关风险；若风险很高，则继续进行审计；
C．鉴于业务客户已同意采取建设性的行动，考虑在不提交所需审计报告的情况下结束该审计；
D．与业务客户合作将这项业务安排在审计进度表上，并在审计期间更深入地关注这个重大的问题，并关注业务客户的反应。
答案：
C
解析：
答案A和D不正确，内部审计师已确认出重大的业务问题，没有理由不继续审计；
答案C正确，内部审计师仅完成了初步调查。
业务客户的建设性的行动可以是拖延性的策略，以掩盖更多严重的问题。
答案B不正确，内部审计师应该总是考虑与潜在的审计发现有关的风险，并将之作为确定是否需要更加直接的关注上述问题的依据。
24.根据IIA的内部审计专业实务框架，以下哪项声明对于内部审计专业实务标准的运用而言可以代表非强制性的指南：
A．属性标准；
B．实施标准；
C．工作标准；
D．实务公告。
答案：
D
解析：
答案A、B和C不正确，道德规范、属性标准、实施标准以及工作标准组成了强制性指南。
答案D正确，实务公告是对内部审计专业实务标准的非强制性解释，或是对标准在具体情况下的运用。
它们可代表IIA认可的最佳实务，可作为对标准的运用的一种方式。
27.以下哪项活动违反了独立性原则:
A．审计师马上就要提升负责某个分部，但仍继续对该部门实施审计；
B．由于预算限制而缩小审计范围；
C．参加特别小组，对新的配送系统的控制标准提出建议；
D．在采购代理执行合同之前检查合同的初稿。
答案：
A
解析：
答案A正确，在内部审计活动或个别的内部审计师负责、或管理层考虑分配他们某项可能要经审计的经营工作时，内部审计师的独立性与客观性就可能受到损害。
内部审计师在评估对独立性与客观性的影响时，要考虑以下因素：
IIA的《职业道德规范》与《内部审计专业实务标准》（《标准》）的规定；利益关系方的期望；内部审计活动章程所允许和限制的内容；《标准》所要求的披露要求；内部审计师接受的属于审计范围的活动或任务（实务公告1130.A1-2）。
答案B不正确，预算控制不会构成对独立性的损害；
答案C、D不正确，内部审计师以建议控制标准。
不过，如果内部审计师参与了这些系统的设计、安装、程序起草或操作工可作，就可以认为审计师的客观性受到了损害。
29.内部审计活动章程中应包含以下哪项权限要素：
A．确定要开展审计的组织部门；
B．确定应向审计委员会披露类型；
C．接触与绩效审计有关的记录、人员和实物资产；
D．接触外部审计师的业务记录。
答案：
C
解析：
答案A不正确，章程不应具体地确认业务的主题；
答案B不正确，向审计委员会做出披露是义务，而非权限要素；
答案C正确，内部审计活动的目标、权限和职责应正式在与标准保持一致且经董事会批准的章程中界定（标准1000）。
章程应确立内部审计活动在组织内的地位；授权审计人员接触与开展业务工作相关的记录、人员和实物财产；界定内部审计活动的范围（实务公告1000-1）。
答案D不正确，不能保证一定会接触到外部审计师的业务记录。
30.为了避免管理高层与审计委员会之间的明显冲突，首席审计执行官应当：
A．向管理高层和审计委员会沟通所有的业务结果；
B．通过组织地位加强内部审计活动的独立性；
C．先与审计委员会讨论所有的报告，再与管理高层讨论；
D．要求董事会批准内部审计活动与审计委员会关系的政策。
答案：
D
解析：
答案Ａ不正确，管理高层与审计委员会收到所有的业务结果没有必要，也没有效率；
答案Ｂ不正确，组织地位有助于内部审计活动实现独立性，但其自身不足于避免冲突；
答案Ｃ不正确，审计委员会本质上是起监督作用而非经营作用。
答案D正确，内部审计活动的目标、权限和职责应正式在与标准保持一致且经董事会批准的章程中界定（标准1000）。
章程应确立内部审计活动在组织内的地位；授权审计人员接触与开展业务工作相关的记录、人员和实物财产；界定内部审计活动的范围（实务公告1000-1
33.某机构打算推出一项新的服务，并希望设计出一个为公司出版物做广告的新口号和新标志。
假如选定你参与这个过程，你也看了过去的广告词和旧的标志，以及广告部给出的建议。
由于你不受限于已经给出的设想，而且机构鼓励你能提出自己的原创想法。
以下那种方法最适合应用：
A．头脑风暴法；
B．价值分析法；
C．自由联想法；
D．属性列表法。
答案：
C
解析：
答案A不正确，头脑风暴法是一非结构化的方法，它依赖全体小组成员的自发想法的贡献。
这种方法不允许提批评意见，并且要记录所有的想法以用于以后的评价；
答案B不正确，价值分析法是一种系统的方法，其主要设计原理就是以最小的成本取得最优的业绩，它强调成本与效益的原则；
答案C正确，自由联想法是一种产生想法的方法，这种方法可以报告人们在受到给定的刺激后脑中反应的第一个想法。
比如，在寻找体现产品的象征或特征的广告语时，目标就是在不受审查或控制的情形下表达下意识的内容。
答案D不正确，属性列表法主要用于改进客观事实。
它把客观事实的一部分和不可缺少的本质特点列表，并系统地分析改进。
其目的是对方案进行改善。
34.组织由于停业不再需要某台计算机。
现在，有几个计算机项目可能要用到这台计算机，但要对一些应用程序进行修改，如果这种新应用程序能够成功的话。
以下那种方法最适合应用：
A．属性列表法；
B．作业研究法；
C．矩阵形态分析法；
D．集思广益法。
答案：
A
解析：
答案（A）正确，属性列表法主要用于改进客观事实。
它把客观事实的一部分和不可缺少的本质特点列表，并系统地分析改进。
其目的是对方案进行改善。
答案（B）不正确，作业研究法是一种用于发现最优解决方案的严格方法，它通过使用统计、模拟、逻辑性思考等古典概念以及其他科学的、数量化的技术来建立并测试假定。
这种应用技术能紧密的适应既定的问题和指责；
答案（C）不正确，矩阵形态分析法是一种根据矩阵的变化进行决策的一种技术，从矩阵图中可以发现这种矩阵变化关系；
答案（D）不正确，集思广益法是一种高度结构化的小组方法，旨在根据创新思维进行问题陈述并提出解决方案。
一小群经慎重挑选的具有不同个性和专长的个人可以自由运用类比和隐喻非正式的交换意见。
36.某机构担心其备用部分的存货太多，已试图将关键存货按工期安排，以便使存货待料的停工期最短。
如果据估计停工期每天的成本是150美元，管理层想要知道最优的备用存货量。
假定不用测定持有成本和定货成本。
请你拟出最佳的存货水平。
以下那种方法最适合应用：
A．过程研究法；
B．价值分析法；
C．属性列表法；
D．头脑风暴法。
答案：
A
解析：
答案A不正确，作业研究法是一种用于发现最优解决方案的严格方法，它通过使用统计、模拟、逻辑性思考等古典概念以及其他科学的、数量化的技术来建立并测试假定。
这种应用技术能紧密的适应既定的问题和指责。
答案B不正确，价值分析法是一种系统的方法，其主要设计原理就是以最小的成本取得最优的业绩，它强调成本与效益的原则；
答案C不正确，属性列表法主要用于改进客观事实，它把客观事实的一部分和不可缺少的本质特点列表，并系统地分析改进，其目的是对方案进行改善；
答案D不正确，头脑风暴法将大量的问题缩减到其实质问题，是一种非结构化的方法，它依赖全体小组成员的自发想法的贡献。
37.首席执行官（CEO）认为其主要的竞争对手可能正计划一项新的商业活动，CEO向主要的部门发送了调查问卷，以寻求有关这项新的商业活动内容的原创想法。
该CEO选择了几项最具可能性的答案，又发了一份调查问卷寻求针对这几种可能的最佳选择，该CEO使用的方法可称为：
A．最小二乘法技术；
B．德尔菲技术；
C．最大可能性技术；
D．预期报酬最优化。
答案：
B
解析：
答案A不正确，最小二乘法技术是回归分析，涉及特定的变量；
答案B正确，德尔菲技术是管理者就有关问题向专家征求意见、汇总意见并将汇总意见反馈回专家（不在专家之间披露任何的参与者）的一种方法。
这个过程要重复多次，直到这些意见趋向于一个最优的解决方案。
因此，德尔菲技术是定性分析技术。
答案C不正确，最大可能性技术是最小二乘法的综合替代技术；
答案D不正确，预期报酬最优化在对替代方案的决策分析时使用，而这种分析要依靠历史的信息。
39.某组织的执行委员会开会解决一个重要问题，他们花了30分钟分析数据和争论问题起因。
最后，他们达成一致意见，将要采取下一步行动。
以下是创造性解决问题的过程中可能采取的步骤，委员会下一步应该：
A．选择一种解决方案；
B．产生替代的解决方案；
C．确认问题；
D．考虑竞争者对各种行动的反应。
答案：
B
解析：
答案A不正确，选择一种解决方案是解决问题的第三步；
答案B正确，“管理性的解决问题按顺序包括4个步骤：
（1）确认问题，
（2）产生替代的解决方案，（3）选择一种解决方案，（4）执行和评价解决方案。
管理者首先要确定实际情形、理想情形以及两者存在差异的原因。
答案C不正确，确认问题是第一步；
答案D不正确，考虑竞争者对各种行动的反应是第四步执行和评价解决方案的组成内容。
41.内部审计师在对分部的业务进行分析性复核，并记下了以下内容：
•流动比率增高
•速动比率变小
•存货的销售天数增加
•销售量不变
•流动负债不变
根据这些情况内部审计师可能得出什么结论：
Ⅰ．公司今年产品产量比去年少。
Ⅱ．现金、应收账款或有价证券减少。
Ⅲ．毛利降低。
A．只有Ⅰ；
B．只有Ⅱ；
C．Ⅰ和Ⅲ；
D．Ⅱ和Ⅲ。
答案：
B
解析：
答案A不正确，销售量不变，但是存货的销售天数增加，所以存货和产品都增加了；
答案B正确，速动比率（速动资产/流动负债）正在变小。
速动资产由现金、应收账款和有价证券构成。
在流动负债不变时，速动比率不会变小，除非是速动比率的分子要素也在变小。
答案C和D都不正确，所给信息与毛利无关。
以下信息回答42-44题：
某部门A产品最近的销售净利润大幅下降，A产品是由一个专门车间生产的。
内部审计根据师已受命确定净利润下降的原因。
44.以下哪项最有可能是防止利润下降的最佳控制：
A．用来评价生产过程中发生的材料和人工成本的计算机程序；
B．将每周生产产品的材料和人工成本同工程师核定的标准成本相比较的计算机程序；
C．在增长基础上定期比较车间净利润的计算机程序；
D．每年审核管理生产控制的编程逻辑。
答案：
A
解析：
答案A正确，在成本发生前进行计划和评价成本是预防控制，预防要比补救更为有效。
答案B不正确，这种控制是发现性控制，可以在问题发生后确定问题；
答案C不正确，事后对净利润进行计算是发现性控制；
答案D不正确，有缺陷的编程逻辑不可能是利润下降的原因。
46.业务信息通常在以下哪种情形下可以被认为是相关的：
A．通过有效的统计抽样推出；
B．客观、无偏
C．忠于事实、适当、具有说服力；
D．与业务目标保持一致。
答案：
D
解析：
答案A不正确，抽样是否适当，结果是否有效，与确定信息的充分性、可靠性问题相关，与相关性无关；
答案B不正确，客观无偏不能确保信息支持业务观察和建议，并与业务目标保持一致；
答案C不正确，充分的信息是忠于事实、适当、具有说服力的，以致在拥有此种信息的条件下，任何谨慎的知情人都会得出与内部审计师相同的结论。
答案D正确，信息应该充分、可靠、相关与有用，以便为业务观察、结论和建议提供合理的依据。
相关的信息能够支持业务观察和建议，并与业务目标保持一致（实务公告2310-1）。
51.可靠的信息是指：
A．能够支持业务目标，并与业务目标保持一致；
B．有助于组织实现其预定的目标；
C．忠于事实、适当、具有说服力，任何谨慎的知情人都会得出与内部审计师相同的结论；
D．胜任的，且能通过恰当的业务技术的运用得以最佳的获取
答案：
D
解析：
答案A不正确，相关的信息支持业务目标，并与业务目标保持一致；
答案B不正确，有用的信息有助于组织实现其目标；
答案C不正确，充分的信息忠于事实、适当、具有说服力，在拥有此种信息的条件下，任何谨慎的知情人都会得出与内部审计师相同的结论。
答案D正确，可靠的信息是胜任的，且能通过恰当的业务技术的运用得以最佳的获取（实务公告2310-1）。
原始凭证是这类信息的主要例证。
55.在开展与现金控制有关的业务时，内部审计师观察到每日现金收入没有全部存入银行。
对现金收入明细表的抽样比较揭示出：
每日的现金收入明细表与现金日记账分录数相等，但与每日的银行存款数不符，从长期来看，现金收入明细账总额与银行存款总额相符。
支持内部审计师的观察的信息是：
A．充分的，但不可靠或不相关；
B．充分、可靠和相关的；
C．不充分、可靠或相关；
D．相关的，但不充分或不可靠。
答案：
B
解析：
答案A、C和D不正确，由于信息是充分、可靠、相关的。
答案B正确，通过检查直接来源于银行的银行对账单可以证实银行存款。
从独立的来源处取得的信息通常比仅仅来自于组织内部的信息更为可靠（胜任）。
而且，它对于现金收入是否未存入银行而言更为相关。
理性的内部审计师应对组织的记录与银行对账单的比较进行判断，这可以很有说服力的表明现金收入是否存入银行。
因此，信息也是充分的。
根据以下信息回答56-60题。
首席审计执行官正在复核某项审计的工作情况，这项审计是由三位进行轮岗任职的审计师完成的，在审计部门工作六个月之后，他们就会回到原来岗位。
他们每个人都有相当丰富的经验，而且很快能提升为原来岗位的高级管理人员。
为了锻炼他们的分析性决策能力，首席审计执行官抽取了一些旧的审计工作底稿，删除了相关的复核意见，并要求他们指出违反信息标准的工作底稿。
58.该组织的存货由三位生产经理管理。
内部审计师每年都要对产成品存货开展标准的有限测试。
在当年对存货的审计过程中，内部审计师注意到产成品存货量异常大，销售量与上一年差不多，销售退回和折让看上去也很正常，审计师对一些产成品存货卡片进行了常规的随机抽样并重新清点，没有发现差异。
接着又将测试扩展到10个原材料和10个在产品卡片，也未发现差异。
在工作底稿中审计师这样表述：
“我们对产成品存货的标准测试未发现存货清点上的例外，我们又将今年的测试扩展到原材料和在产品，也未发现例外。
在审计过程中，找不到一位负责存货的经理，但是部门秘书表示工作标准都已存档。
看起来大家对于工作标准有充分的认识和了解。
以下哪项信息标准有可能没有被违反：
A．充分性；B．可靠性；C．相关性；D．违反了所有的标准。
答案：
D
解析：
答案A、B和C不正确，充分性、可靠性与相关性标准都被违反。
答案D正确，内部审计师的结论违反了充分性、可靠性和相关性标准。
根据反常的高存货量重新对几处存货项目进行清点违反了充分性标准；由于工作标准的信息不胜任，因此违反了可靠性标准。
审计师应与存货经理面谈以确定他们对工作标准的认识和理解。
鉴于同原材料及工作流程相关的信息没有包含在产成品存货中，因此违反了相关性标准。
59.在对该公司的房地产开发下属部门进行审计时，审计目标是确定资本化的土地改良支出已经平均分配给所有的已开发土地，内部审计师确认了以下信息：
1.对所有土地价值的独立评估；2.类似小块土地的销售记录；3.分析每块土地的市场价值。
以下哪项信息标准有可能被违反：
A．充分性和相关性；B．可靠性和充分性；C．相关性和可靠性；D．没有违反标准。
答案：
A
解析：
答案A正确，内部审计师的结论违反了充分性与相关性标准。
由于缺少成本分配的信息，因此违反了充分性标准；由于所确认的信息没有包含审计目标，因此违反了相关性标准。
答案B和C不正确，由于没有违反可靠性标准。
信息的可靠性是没有问题的；
答案D不正确，违反了充分性和相关性标准。
60.在对某分部的销售费用的有效性和合理性进行评价时，内部审计师确认了以下信息：
1.分析比较广告支出以及购物方式和商品销售的变化；2.直接观察所使用的各种广告媒介；3.审核一般公众对营销计划反应的市场调研。
以下哪项信息标准有可能被违反：
A．充分性；B．可靠性；C．相关性；D．没有违反标准。
答案：
D
解析：
答案A不正确，没有违反充分性标准。
分析性比较、直接的观察以及对市场调研的审核提供了有关费用支出的有效性和正确性的充分信息；
答案B不正确，没有违反可靠性标准，内部审计师采用的分析、观察和复核是获取胜任信息的各种方法；
答案C不正确，没有违反相关性信息，分析性比较、直接的观察和对市场调研的审核对于营销费用的评价来说是各种类型的相关信息。
答案D正确，内部审计师确认的信息是充分的（忠于事实、适当、具有说服力，任何谨慎的知情人都会得出与内部审计师相同的结论）、可靠的（胜任，且能通过恰当的业务技术的运用得以最佳的获取）和相关的（能够支持业务观察和建议，并与业务目标保持一致）（实务公告2310-1）。
64.在对无法解释的存货减少进行测试过
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