从业资格考试备考《中级会计实务》复习题资料含答案解析五十四.docx

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从业资格考试备考《中级会计实务》复习题资料含答案解析五十四

从业资格考试备考《中级会计实务》复习题资料含答案解析（五十四）

Ø单选题-1

甲公司当期将一栋出租期满的办公楼予以出售。

该办公楼的账面原价为1000万元，期末按公允价值计量，其持有期间公允价值累计净增加额为300万元，出售所得价款为1400万元。

在不考虑其他因素的情况下，甲公司对该项出售交易应确认的收入为（）万元。

A．400

B．1100

C．1400

D．1700

【答案】D

【解析】

[解析]根据《企业会计准则――投资性房地产》准则及其相关指南的规定，按照公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，其出售时，按照出售所得价款确认为收入，同时将原公允价值累计净增加额确认为收入。

本题的计算为：

1400+300=1700（万元）。

Ø单选题-2

A股份有限公司（以下简称“A公司”）为一般工业企业，所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。

所得税采用资产负债表债务法核算。

2009年度发生或发现如下事项：

（1）A公司于2006年1月1日起计提折旧的管理用机器设备一台，原价为200万元，预计使用年限为10年（不考虑净残值因素），按直线法计提折旧。

由于技术进步的原因，从2009年1月1日起，决定对原估计的使用年限改为5年，同时改按年数总和法计提折旧。

（2）A公司有一项投资性房地产，此前采用成本模式进行计量，至2009年1月1日，该办公楼的原价为4000万元，已提折旧240万元，已提减值准备100万元。

2009年1月1日，A公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。

该办公楼2008年12月31日的公允价值为3800万元。

假定2008年12月31日前无法取得该办公楼的公允价值，税法与会计的折旧额相同。

（3）2009年初发现，以400万元的价格于2008年1月1日购入的一套计算机软件，在购入当日将其计入管理费用。

按照甲公司的会计政策，该计算机软件应作为无形资产确认入账，预计使用年限为4年，采用直线法摊销。

假定税法规定的处理与会计原来的处理相同。

（4）A公司于2009年5月25日发现，2008年取得一项股权投资，取得成本为300万元，A公司将其划分为可供出售金融资产。

期末该项金融资产的公允价值为400万元，A公司将该公允价值变动计入公允价值变动损益。

税法上对可供出售金融资产的公允价值变动不计入应纳税所得额，A公司确认了暂时性差异计入所得税费用。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第9至12题。

上述业务会计政策变更、差错更正以及估计变更的处理对2008年所得税费用的影响金额为（）。

A．-110万元

B．85万元

C．110万元

D．-85万元

【答案】B

【解析】

[解析]2008年度所得税费用影响金额=（400-400/4）×25%+[3800-（4000-240-100）]×25%-（400-300）×25%=85（万元）

Ø单选题-3

1月27日，Q公司诉甲公司产品质量案判决，法院一审判决甲公司赔偿Q公司200万元的经济损失。

甲公司和Q公司均表示不再上诉。

2月1日，甲公司向Q公司支付上述赔偿款。

该诉讼案系甲公司2005年9月销售给Q公司的X电子设备在使用过程中发生爆炸造成财产损失所引起的。

Q公司通过法律程序要求甲公司赔偿部分损失。

2005年12月31日，该诉讼案件尚未作出判决。

甲公司估计很可能赔偿Q公司150万元的损失，并据此在2005年12月31日确认150万元的预计负债。

注册会计师应当提出的调整建议是（）。

A．借：

以前年度损益调整―营业外支出50

贷：

预计负债50

借：

预计负债200

贷：

其他应付款200

借：

其他应付款200

贷：

银行存款200

B．借：

以前年度损益调整―营业外支出50

贷：

预计负债50

借：

预计负债200

贷：

其他应付款200

C．借：

营业外支出50

贷：

预计负债50

借：

预计负债200

贷：

其他应付款200

D．借：

营业外支出50

贷：

预计负债50

借：

预计负债200

贷：

其他应付款200

借：

其他应付款200

贷：

银行存款200

【答案】C

【解析】

[解析]因为对于资产负债表的日后调整事项，是不能调整货币资金项目的，同时在审计的调整过程中是不能通过以前年度损益调整科目的，所以C是正确的。

Ø单选题-4

下列各项中，应计入其他业务成本的是（）。

A．固定资产盘亏净损失

B．经营租出无形资产的摊销额

C．向灾区捐赠的固定资产

D．由于收发计量导致的原材料盘亏净损失

【答案】B

【解析】

[解析]“其他业务成本”科目核算除主营业务活动以外的其他经营活动所产生的成本，包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额。

固定资产盘亏净损失应计入营业外支出，向灾区捐赠固定资产的账面价值应计入营业外支出，由于收发计量导致的原材料盘亏净损失应计入管理费用。

Ø单选题-5

下列各项中，应列入利润表“销售费用”项目的是（）。

A．支付的代销手续费用

B．给予购货方的销售折让

C．给予购货方的现金折扣

D．推销商品时发生的业务招待费

【答案】A

【解析】

[解析]推销商品时发生的业务招待费应计入管理费用。

给予购货方的现金折扣应计入财务费用。

给予购货方的销售折让如不属于资产负债表日后事项，则应冲减当期销售收入。

Ø单选题-6

物业经营管理的内容与物业类型和业主持有物业的目的密切相关，通常将其分为物业管理或设施管理、房地产资产管理和房地产组合投资管理。

其中，以运行管理为主的是（）。

A．物业管理和设施管理

B．物业管理和房地产资产管理

C．设施管理和房地产组合投资管理

D．房地产资产管理和房地产组合投资管理

【答案】A

【解析】

本题考核的是物业经营管理的层次。

物业经营管理的内容与物业类型和业主持有物业的目的密切相关，通常将其分为物业管理或设施管理、房地产资产管理和房地产组合投资管理三个层次。

其中，物业管理和设施管理以运行管理为主，房地产资产管理和房地产投资组合管理以策略性管理为主。

Ø单选题-7

某上市公司在其年度资产负债表日后至财务会计报告批准报出日前发生的下列事项中，属于调整事项的是（）。

A．因税收优惠退回报告年度以前的所得税200万元

B．因报告年度走私而被罚款200万元

C．对报告年度的工程完工进度作了修改，增加主营业务收入200万元

D．以存货归还报告年度形成的负债200万元

【答案】C

【解析】

[解析]选项A不属于调整事项，收到退回的所得税直接冲减当期的所得税费用；选项B不属于调整事项，走私罚款直接计入当期营业外支出；选项C属于调整事项，应增加报告年度的主营业务收入；选项D属于当期业务事项，按债务重组进行会计处理。

Ø单选题-8

世界普遍采用的考核国民经济发展和制定经济发展战略目标的重要指标是（）。

A．国民生产总值

B．国内生产总值

C．人均CNP

D．人均CDP

【答案】B

【解析】

[解析]国民生产总值是指一个国家（或地区）在一定时期内所生产的最终产品中新创造价值的总和，它不包括固定资产折旧。

而国民生产总值（CNP）是一个国家（或地区）所有常住单位在一定时期内收入初次分配的最终结果。

因此，通过两者定义的区别，可知道本题答案为B。

Ø单选题-9

N公司2005年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2006年3月30日，实际对外公布的日期为2006年4月3日。

该公司2006年1月1日至4月3日发生的下列事项中，注册会计师建议N公司作为资产负债表日后事项中的调整事项的有（）。

A．3月1日发现N公司2005年10月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账

B．3月11日N公司购买乙公司51%的股权并于4月2日执行完毕

C．4月2日N公司为从丙银行借入8000万元长期借款而签订重大资产抵押合同

D．2月1日与丁公司签订的债务重组协议执行完毕，该债务重组协议系N公司于2006年1月5日与丁公司签订

【答案】A

【解析】

[解析]考核资产负债表日后事项调整事项的内容。

在资产负债表日后涵盖期间，3月1日发现2005年10月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账，属于调整事项。

Ø单选题-10

某上市公司2007年度财务会计报告批准报出日为2008年4月10日。

公司在2008年1月1日至4月10日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。

A．公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金50万元，公司在上年末已确认预计负债30万元

B．因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元

C．公司董事会提出2007年度利润分配方案为每10股送3股股票股利

D．公司支付2007年度财务会计报告审计费40万元

【答案】A

【解析】

[解析]选项A符合调整事项的特点；选项B、C属于资产负债表日后事项中的非调整事项；公司支付2007年度财务会计报告审计费40万元属于正常的业务，不属于资产负债表日后事项。

Ø单选题-11

下列各项，计入投资收益的是（）。

A．采用公允价值模式计量的投资性房地产持有期间期末公允价值的变动

B．投资性房地产取得的租金收入

C．取得交易性金融资产时发生的相关交易费用

D．投资性房地产的处置损益

【答案】C

【解析】

[解析]选项A，应计入公允价值变动损益；选项B应计入其他业务收入；选项D，投资性房地产的处置，应该通过其他业务收入、其他业务成本等进行核算。

Ø多选题-12

“固定资产”项目的备抵科目有（）。

A．营业外支出

B．固定资产减值准备

C．固定资产清理

D．累计折旧

E．投资收益

【答案】B,E

【解析】

“固定资产”项目，反映企业固定资产的净值。

本项目根据“固定资产”账户期末余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”账户期末余额后填列。

Ø多选题-13

下列属于会计规范性文件的有（）。

A．企业财务会计报告条例

B．会计基础工作规范

C．企业会计制度

D．总会计师条例

【答案】B,C

【解析】

[解析]会计规范性文件有会计基础工作规范，企业会计制度等。

Ø多选题-14

E注册会计师负责对Y公司20×9年度财务报表进行审计。

E注册会计师出具审计报告的日期为2×10年3月5日，财务报表报出日为2×10年3月15日。

在审计过程中，E注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

E注册会计师了解到的下列期后事项，属于资产负债表日后调整事项的有（）。

A．2×10年2月3日，B注册会计师发现Y公司20×9年12月31日确认的某项交易性金融资产发生大幅贬值

B．2×10年2月4日，B注册会计师发现Y公司20×9年11月30日发生的重大诉讼结案赔款120万元

C．2×10年2月5日，B注册会计师发现Y公司于20×9年12月31日确认的一笔大额销售被退回

D．2×10年3月6日，B注册会计师发现Y公司发生企业合并

【答案】B,C

【解析】

选项A、D属于发生在资产负债表日后的非调整事项；选项B、C属于需要在资产负债表日后调整的调整事项。

Ø多选题-15

甲公司经董事会和股东大会批准，于20×9年1月1日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更：

（1）对子公司（A公司）投资的后续计量山权益法改为成本法。

对A公司的投资20×9年年初账面余额为4500万元，其中，成本为4000万元，损益调整为500万元，未发生减值。

变更日该投资的计税基础为其成本4000万元。

（2）对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。

该办公楼20×9年年初账面余额为6800万元，未发生减值，变更日的公允价值为8800万元。

该办公楼在变更日的计税基础与其原账面余额相同。

（3）管理用固定资产的预计使用年限由10年改为8年，折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法。

甲公司管理用固定资产原每年折旧额为230万元（与税法规定相同），按8年及双倍余额递减法计提折旧，20×9年计提的折旧额为350万元。

变更日该管理用固定资产的计税基础与其账面价值相同。

（4）发出存货成本的计量由后进先出法改为先进先出法。

甲公司存货20×9年初账面余额为2000万元，未发生跌价损失。

（5）开发费用的处理由直接计入当期损益改为符合资本化条件。

20×9年发生符合资本化条件的开发费用1200万元。

税法规定，资本化的开发费用计税基础为其资本化金额的150%。

（6）所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法。

甲公司适用的所得税税率为25%，预计在未来期间不会发生变化。

（7）20×9年1月1日，将一项管理用使用寿命不确定的无形资产改为使用寿命有限的无形资产。

20×9年1月1日，该无形资产账面余额为500万元，已计提减值准备100万元。

该无形资产已使用4午，预计尚可使用年限为5年，采用直线法摊销，无残值。

税法规定，该无形资产采用直线法按10年摊销，无残值。

上述涉及会计政策变更的均采用追溯调整法，不存在追溯调整不切实可行的情况；甲公司预计未来期间有足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第1题至第3题。

下列各项中，属于会计政策变更的有（）。

A．开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化

B．发出存货成本的计量由后进先出法改为先进先出法

C．投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式

D．所得税时会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法

E．将使用寿命不确定的无形资产改为使用寿命有限的无形资产

【答案】A,B,C,D

【解析】

[解析]选项E属于会计估计变更。

Ø多选题-16

下列于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的事项中，属于资产负债表日后事项的有（）。

A．支付年度审计费

B．固定资产和投资发生严重减值

C．股票和债券的发行

D．火灾造成重大损失

【答案】B,C,D

【解析】

[解析]支付年度审计费应计入支付当年的管理费用。

Ø多选题-17

电算化会计账务处理程序的管理要求是（）。

A．要按照《会计基础》规范的要求处理会计业务

B．期末要按规定时间及时结账

C．要按照有关规定装订会计原始凭证、记账凭证账簿、报表等

D．要按照软件的操作功能和会计业务处理流程操作软件

【答案】A,B,C

【解析】

[考点]电算化会计账务处理程序的要求

Ø多选题-18

企业所得税法规定，需要资本化的利息包括（）。

A．为建造固定资产发生借款的，该资产建造期间发生的合理的借款费用

B．为购置无形资产发生借款的，该资产购置期间发生的合理的借款费用

C．为经过6个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，该资产建造期间发生的合理的借款费用

D．为经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，该资产建造期间发生的合理的借款费用

E．固定资产修理支出

【答案】A,B,D

【解析】

[解析]企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本，并按照有关规定扣除。

Ø多选题-19

对持有以备出售的存货，下列有关存货可变现净值的说法，正确的有（）。

A．如果企业持有存货的数量多于销售合同订购数量，超出部分的可变现净值仍以合同规定价格为计量基础

B．没有销售合同约定的存货，其可变现净值应当以一般销售价格作为计量基础

C．用于出售的材料等，应当以市场价格作为其可变现净值的计量基础

D．有合同约定的存货，通常按合同价格为计量基础

【答案】B,C,D

【解析】

[解析]如果企业持有存货的数量多于销售合同订购数量，超出部分的可变现净值以一般销售价格为计算基础。

Ø多选题-20

下列资产负债表日后事项中属于非调整事项的有（）。

A．企业合并或企业控股权的出售

B．债券的发行

C．资产负债表日以后发生事项导致的索赔诉讼的结案

D．资产负债表日后资产价格发生重大变化

E．资产负债表日后进一步确定了资产负债表日前购入资产的成本或售出资产的收入

【答案】A,B,C,D

【解析】

[解析]选项E属于调整事项。