中级会计实务模拟题目与答案.docx
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中级会计实务模拟题目与答案
2019年中级会计实务模拟题目与答案
简答题
1、甲公司2006年对发生的部分业务的会计处理如下：
①2004年2月由于原材料价格下跌，甲公司决定将存货发出的计量方法由先进先出法改为后进先出法，2006年10月由于市场发生突变，原材料价格飞速上涨，甲公司于是将存货发出的计量方法又重新变更为先进先出法。
假设采用先进先出法能基本反映存货的实际发出情况。
②2006年投入巨资增持乙公司的股票，使持有的股份数占到乙公司有表决权股份总数的60%，事实上乙公司已经成为甲公司的控股子公司，甲公司对此长期股权投资的核算由原来采用的成本法改为权益法，并按追溯调整法进行了会计处理。
③2006年由于公司当年经营业绩不佳，年末大幅转回已计提的固定资产减值准备。
而在2005年经营业绩很好时却较少计提了固定资产减值准备。
要求：
根据上述资料，回答下列问题：
（1）对事项①，甲公司的会计处理是否正确若不正确分析甲公司这样做的目的并简述正确的会计处理。
（2）对事项②，甲公司对此长期股权投资的核算由原来采用的成本法改为权益法是否属于会计政策变更甲公司的会计处理是否正确并说明理由。
（3）对事项③，甲公司这样做出于什么目的对当年利润有什么影响
单选题
2、宏远公司2009年6月初固定资产期初余额为4300000元，累计折旧期初余额为230000元（其中6月初生产车间计提的折旧额为62000元，管理部门计提的折旧额为15000元），6月和7月发生经济业务如下：
（1）6月3日，自行购建的生产设备达到预定可使用状态，并且办理了竣工结算手续，结转成本为150000元，按规定该设备年计提折旧额为30000元。
（2）6月15日，财务室购入一台税控设备，买价36000元，增值税税额6120元，用申请的银行汇票45000元支付货款，另外发生安装调试费3000元，其他支出1000元，签发转账支票支付。
设备当月投入使用，每月计提折旧600元。
（3）6月30日，进行财产清查，盘亏生产设备一台，账面原值25000元，已提折旧15000元，该设备每月计提折旧600元，经批准予以转销确认为企业损失。
（4）7月8日，生产用一台设备达到使用年限，账面原值60000元，经批准作报废处理，该设备每月计提折旧1000元。
（5）7月30日，管理部门发现八成新账外设备一台，市场同类价格为20000元，经批准按盘盈设备处理，该设备每月计提折旧费550元。
[要求]根据上述材料，回答下列问题：
宏远公司6月15日财务室购入一台税控设备，应编制的会计分录为（）。
A．借：
固定资产36000
应交税费――应交增值税（进项税额。
）6120
贷：
银行存款42120
B．借：
固定资产40000
应交税费――应交增值税（进项税额）6120
贷：
其他货币资金――银行汇票42120
银行存款4000
C．借：
固定资产46120
其他应收款2880
贷：
其他货币资金――银行汇票45000
银行存款4000
D．借：
固定资产40000
应交税费――应交增值税（进项税额）6120
贷：
银行存款46120
单选题
3、乙股份有限公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。
2003年2月，乙公司对某固定资产进行改造。
该固定资产账面原价为1600万元，已计提累计折[El700万元，已计提减值准备200万元；在改造过程中，领用生产用原材料200万元，发生工资费用800万元；改造结束后，该固定资产的可收回金额为2100万元。
乙公司该固定资产改造完成后的入账价值为（）万元。
A．1734
B．1934
C．2434
D．2634
多选题
4、下列各项资产中，可以采用实地盘点法进行清查的有（）。
A．应收账款
B．原材料
C．银行存款
D．固定资产
单选题
5、某公司自资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于调整事项的是（）。
A．资产负债表日后发生的重大承诺
B．公司与另一企业就报告年度存在的债务达成重组协议
C．公司董事会提出股票股利分配方案
D．发现报告年度公司为了实现账面盈利目标而转回120万元的存货跌价准备
单选题
6、某上市公司2007年度财务会计报告批准报出日为2008年4月10日。
公司在2008年1月1日至4月10日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。
A．公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金50万元，公司在上年末已确认预计负债30万元
B．因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元
C．公司董事会提出2007年度利润分配方案为每10股送3股股票股利
D．公司支付2007年度财务会计报告审计费40万元
多选题
7、下列资产减值事项中，适用资产减值准则进行会计处理的有（）。
A．固定资产减值
B．存货的减值
C．可供出售金融资产减值
D．无形资产的减值
多选题
8、原始凭证按经济业务的类别不同，可分为（）。
A．款项收付业务原始凭证
B．出入库业务原始凭证
C．购销业务原始凭证
D．转账业务原始凭证
单选题
9、根据企业所得税法的规定，在计算应纳税所得额时下列项目可以直接扣除的是（）。
A．接受关联方投资支付的超过标准的利息支出
B．对补征企业所得税款加收的利息支出
C．为购买原材料向银行贷款的利息支出
D．为建造固定资产发生的合理的利息支出
单选题
10、乙股份有限公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。
2003年2月，乙公司对某固定资产进行改造。
该固定资产账面原价为1600万元，已计提累计折[El700万元，已计提减值准备200万元；在改造过程中，领用生产用原材料200万元，发生工资费用800万元；改造结束后，该固定资产的可收回金额为2100万元。
乙公司该固定资产改造完成后的入账价值为（）万元。
A．1734
B．1934
C．2434
D．2634
单选题
11、“以前年度损益调整”科目核算的内容包括（）。
A．本年度发现的以前年度重大会计差错涉及损益调整的事项
B．本年度发现的以前年度非重大会计差错涉及损益调整的事项
C．资产负债表日后事项中的非调整事项涉及调整的事项
D．资产负债表日后事项中调整事项涉及利润表调整的项目
多选题
12、下列各项中，属于资本性支出的有（）。
A．购置固定资产支付的增值税
B．购入某项专利权发生的支出
C．支付给工程项目人员的工资
D．支付固定资产的日常修理费
单选题
13、甲公司于2007年1月1日将已到期并按公允价值进行后续计量的出租建筑物转为自用。
该项建筑物的原价为2000万元，持有期间的公允价值累计增加为400万元，转换日的公允价值为2500万元。
在不考虑相关税费的情况下，甲公司因该项转换而影响当期损益的金额为（）万元。
A．0
B．100
C．400
D．500
简答题
14、简述影响长期偿债能力的特别项目。
单选题
15、甲企业为一工业企业，适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。
甲企业按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积，甲企业2009年度所得税汇算清缴于2010年3月31日经董事会批准对外报出。
（1）2010年2月6日，甲企业发现2009年漏记某项生产设备折旧费用50万元，金额较大。
（2）拥有乙企业3%的股权且无重大影响，2009年财务报表上以300万元反映，2010年2月因自然灾害甲企业对其股权投资遭受重大损失。
（3）2010年3月6日，甲企业董事会提议的利润分配方案为：
提取法定盈余公积200万元，分配现金股利100万元。
3月28日，股东大会批准了该提议。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第9题至第10题。
关于事项
（1），下列说法不正确的是（）。
A．甲企业应将该事项作为资产负债表日后调整事项，通过“以前年度损益调整”科目核算
B．如果该生产设备生产的产品尚未完工，那么，漏计的折旧费用不影响当期损益
C．如果该生产设备生产的产品已全部完工，但尚未对外销售，那么，甲企业应借记“库存商品”，贷记“累计折旧”
D．如果该生产设备生产的产品已全部完工并且对外销售，那么，甲企业应借记“以前年度损益调整”，贷记“累计折旧”
多选题
16、下列应计入待摊投资支出内容的是（）。
A．通过出让方式取得土地使用权支付的土地出让金
B．为可行性研究购置固定资产的费用
C．建设单位管理费用
D．临时设施费
E．无形资产
单选题
17、长城公司对在日后期间发现的差错进行会计处理后，应调减已编制的2007年资产负债表“负债总计”项目金额（）万元。
A．500
B．700
C．730
D．750
单选题
18、根据我国现行《企业会计准则》，不能列入工程成本支出的是（）。
A．处置固定资产的净损失
B．生产所耗用的人工费
C．生产所耗用的材料费
D．企业下属的施工单位为组织和管理施工生产活动所发生的费用
单选题
19、某上市公司在其年度资产负债表日后至财务会计报告批准报出日前发生的下列事项中，属于调整事项的是（）。
A．因税收优惠退回报告年度以前的所得税200万元
B．因报告年度走私而被罚款200万元
C．对报告年度的工程完工进度作了修改，增加主营业务收入200万元
D．以存货归还报告年度形成的负债200万元
单选题
20、某企业某月销售商品发生商业折扣20万元、现金折扣15万元、销售折让25万元。
该企业上述业务计入当月财务费用的金额为（）万元。
A．15
B．20
C．35
D．45
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1-答案：
甲公司会计处理是错误的，因为采用先进先出法能基本反映存货的实际发出情况，而甲公司却故意改变存货发出的核算方法，这样做，甲公司可以降低存货的发出成本，扩大了公司的当期利润和利润率，造成公司业绩和利润大幅增长的假象。
对于甲公司的上述滥用会计政策变更的情形，应该作为重大会计差错予以处理。
对相应的会计科目和金额作出调整。
暂无解析
2-答案：
B
[解析]购入固定资产按照购入时的买价（不包括增值税）以及是固定资产达到预定可使用状态之前发生的合理必要支出，作为固定资产的成本，购买固定资产发生的增值税记入“应交税费――应交增值税（进项税额）”账户，购置固定资产的价税款采用银行本票结算，记入“其他货币资金――银行本票”账户，安装费和其他支出签发支票支付，通过“银行存款”账户核算。
3-答案：
A
[解析]改造完成后入账价值=[（1600-700-200）+200×（1+17%）+800]万元=1734万元，后续支出资本化后，固定资产账面价值1734万元，未超过其可回收金额2100万元，所以改造完成后入账价值为1734万元。
4-答案：
B,D
[考点]实地盘点法的适用范围[解析]实地盘点法是指在财产物资存放现场逐一清点数量或用计量仪器确定其实存数的一种方法。
这种方法适用于容易清点或计量的财产物资，也适用于库存现金等货币资金的清查。
故BD选项正确。
银行存款的清查通过与开户银行转来的对账单进行核对，应收账款清查一般通过发函询证法进行核对。
5-答案：
D
[解析]选项D属于资产负债表日后发现的财务报表舞弊，应作为资产负债表日后调整事项处理。
选项ABC均属于日后非调整事项。
6-答案：
A
[解析]调整事项的特点是：
①在资产负债表日或以前已经存在，在资产负债表日后得以证实的事项；②对按资产负债表日存在状况编制的会计报表产生重大影响的事项。
选项A符合调整事项的特点；选项B和选项C属于资产负债表日后事项中的非调整事项；公司支付2007年度财务会计报告审计费40万元不属于资产负债表日后事项。
7-答案：
A,D
[解析]选项B适用存货准则；选项C适用金融工具确认和计量准则。
8-答案：
A,B,C,D
[解析]原始凭证按经济业务的类别不同，可分为：
（1）款项收付业务原始凭证；
（2）出入库业务原始凭证；（3）成本费用原始凭证；（4）购销业务原始凭证；（5）固定资产业务原始凭证；（6）转账业务原始凭证。
9-答案：
C
[解析]选项A，企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。
选项B，税务机关根据税收法律、行政法规的规定，对企业作出特别纳税调整的，应当对补征的税款，自税款所属纳税年度的次年6月1日起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息，加收的利息不得在计算应纳税所得额时扣除。
选项D，为建造固定资产发生的合理的利息支出，应予以资本化，不得在所得税前直接扣除。
10-答案：
A
[解析]改造完成后入账价值=[（1600-700-200）+200×（1+17%）+800]万元=1734万元，后续支出资本化后，固定资产账面价值1734万元，未超过其可回收金额2100万元，所以改造完成后入账价值为1734万元。
11-答案：
A
资产负债表日后发生的调整事项中涉及损益的事项，应通过“以前年度损益调整”科目进行核算，此外本年度发现的以前年度重大会计差错涉及损益调整的事项也通过“以前年度损益调整”科目进行核算。
12-答案：
A,B,C
[解析]支付固定资产的日常修理费直接计入当期损益。
13-答案：
B
[解析]按照《企业会计准则――投资性房地产；》的规定，以公允价值模式计量的投资性房地产转为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值，公允价值与其账面价值的差额计入当期损益。
本题计算为：
2500-2400=100（万元）。
14-答案：
（1）长期资产与长期债务长期资产的账面价值与实际价值可能会存在一定差异，而真正对债务具备保障能力的是实际价值，因此以反应长期资产的账面价值的报表数据为来源计算的财务比率可能无法准确反映企业实际的长期偿债能力。
长期负债的金额也受会计政策的影响和可转换债券的影响
（2）融资租赁与经营租赁融资租赁在分析长期偿债能力时，已经包括在相应的财务比率的计算中；经营租赁未包括在资产负债表的长期负债中，但当企业的经营租赁量比较大、期限较长并且具备经常性时，这种长期性的租赁实质上具有长期筹资的性质，必须按期支付，会使得账面数据计算的财务比率无法准确反应企业的长期偿债能力。
（3）分析或有事项时，需要对叙述的或有事项的附注仔细查阅，以发现在资产负债表中没有揭示的可能重大的负债项目。
（4）资产负债表日后事项，已证实资产发生了减损；销售退回；已确定获得或支付的赔偿；董事会制定的利润分配方案；正在商议的债务重组协议；股票和债券的发行（5）税收因素对偿债能力的影响分析
暂无解析
15-答案：
A
[解析]甲企业漏记的生产设备折旧费用50万元，金额较大，应作为资产负债表日后调整事项处理：
如果该生产设备生产的产品尚未完工，那么，甲企业应借记“制造费用”，贷记“累计折旧”；如果该生产设备牛产的产品已全部完工，但尚未对外销售，那么，甲企业应借记“库存商品”，贷记“累计折旧”；如果该生产设备生产的产品已全部完工并且对外销售，那么，甲企业应借记“以前年度损益调整”，贷记“累计折旧”。
16-答案：
C,D
[考核内容]建设项目投资支出划分的具体规定
17-答案：
D
[解析]“负债总计”调整额=－750（万元）。
18-答案：
A
处置固定资产的净损失应该列入营业外支出。
19-答案：
C
[解析]选项A不属于调整事项，收到退回的所得税直接冲减当期的所得税费用；选项B不属于调整事项，走私罚款直接计入当期营业外支出；选项C属于调整事项，应增加报告年度的主营业务收入；选项D属于当期业务事项，按债务重组进行会计处理。
20-答案：
A
[解析]现金折扣实际上是企业为了尽快回笼资金而发生的理财费用，应在实际发生时计入当期财务费用。
销售商品发生的商业折扣，不应计入当期损益，不属于资产负债表日后事项的销售折让，应冲减发生当期的销售收入。
因此，本题的正确答案为A。
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