090709审计2版练习题与案例分析含新增CPA考试试题.docx
《090709审计2版练习题与案例分析含新增CPA考试试题.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《090709审计2版练习题与案例分析含新增CPA考试试题.docx（101页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。
090709审计2版练习题与案例分析含新增CPA考试试题
《审计：
理论与实务》第2版练习题与案例分析
第一章绪论
引言审计要担当国家经济运行的“免疫系统”
新任审计长、52岁的刘家义2008年04月15日出现在中国内部审计协会的研讨会上，这是他第一次在有多家媒体旁听的场合亮相。
尽管媒体都想知道这位审计长会怎样诠释审计工作，也很想知道他会不会延续前任审计长李金华的铁面作风。
但对媒体的追问，他低调地表示，自己刚刚履新，正是少说话多干事的时候。
毕业于西南财经大学的刘家义1984年进入四川省审计厅工作，随后调入审计署，他先后在审计署成都特派办和审计署机关工作。
有媒体说，正是因为既有地方审计部门工作经验，又有审计署特派办领导工作经验，使刘家义在业务开展上具有“多面手”的优势，在39岁的时候就担当起副审计长的重任。
与老百姓关注的那些审计大案相比，各单位的内部审计并不是个热门话题，但刘家义却很重视这次研讨会，因为参加会议的50多名听众差不多覆盖了我国排名靠前的国有大型企业和银行。
他在讲话中表示，希望内部审计机构要成为所在单位的免疫系统，不仅要成为现实资产的守护者、财务账表的复核者，更要当好为企业高层提供风险前瞻的瞭望者。
把国家审计看做是国家经济运行的“免疫系统”，刘家义在审计署近期举行的几次工作会议上都表达了这个观点。
他说，现代国家审计作为国家的“免疫系统”，有责任更早地感受风险，有责任更准确地发现问题，有责任提出调动国家资源和能力去解决问题、抵御“病害”的建议，有责任在永不停留地抵御一时、一事、单个“病害”的同时，促进其健全机能、改进机制、筑牢防线。
在谈到审计工作的重点时，刘家义做了一个形象的比喻：
他认为，审计工作的重点是切断产生问题的“火源”，而不是只顾“救火”。
不同时期，“火源”也不一样，审计工作的重点也就不一样。
现阶段审计工作的重点是：
依法揭示经济运行中的重大问题，促进宏观经济健康运行；揭示人民群众最关心、最直接的现实利益问题，促进改善民生和构建和谐社会；揭露重大违法违规问题，促进反腐倡廉和依法行政；揭示行政不作为或乱作为问题，促进问责机制的建立和落实，促进提高政府行政效能；揭露重大损失浪费，推进生态文明和节约型社会建设；揭示重大体制性障碍，促进建立健全富有活力的体制和运行机制。
刘家义的“免疫系统”论得到了他的前任李金华的认可。
李金华说，审计的发展历经了几个阶段，最早只是对数据的真实、合法进行考量，之后发展到效益审计阶段，不仅要关注钱花得对不对，更要关注钱花得值不值，而现在审计发展到了新阶段，要对潜在的风险进行前瞻和评估。
在2008年“两会”期间，李金华被媒体追问最多的问题之一就是他怎样看待他的继任者，他当时的回答是，他相信新任审计长，并寄予厚望。
（资料来源：
2008年04月16日 《中国青年报》责任编辑：
徐焱）
练习题
一、单项选择题
1．审计方法的发展是沿着（）的轨迹演进的。
A．账目基础审计－制度基础审计－风险基础审计
B．听审－审阅书面资料－电子数据处理审查
C．详细审计－资产负债表审计－会计报表审计
D．检查财务收支－证明交易事项－审查经济管理．
2．我国“审计”一词的正式使用始于（）。
A．西周时期B．中华民国
C．建国初期D．宋代
3．在会汁报表审计阶段，审计的目标主要是（）。
A．为报表使用人提供被审计单位的财务状况和经营业绩的依据
B．为投资者提供被审计单位获利能力的依据
C．为债权人提供被审计单位偿债能力的依据
D．为了加强经营管理，提高经济效益
4．中国第一家会计师事务所是（）。
A．立信会计师事务所B．正则会计师事务所
C．兰州会计师事务所D．上海会计师事务所
5．下列各项中，管理当局违反了权利和义务认定的是（）。
A．将已发生的销售业务不登记入账B．待摊费用的摊销期限不恰当
C．将未曾发生的销售提前入账D．未将作为抵押物的存货予以披露
6.注册会计师提供的相关服务不包括（）。
（2000年CPA审计考题）
A.管理咨询
B.税务服务
C.会计咨询与会计服务
D.验资
二、多项选择题
1．有关注册会计师审计与国家审计的关系，下列表述中正确的提法有（）。
A．注册会计师审计与国家审计在审计的方式上都是强制审计
B．注册会计师审计与国家审计都是外部审计
C．注册会计师审计与国家审计都具有较强的独立性
D．注册会计师审计与国家审计都是行政监督
2．有关审计与财务会计关系的下列表述中，正确的提法有（）。
A．审计与财务会汁的目的均是提高企业的经济效益
B．审计与财务会计的工作对象均是企业的经营管理活动
C．审计是对企业财务会计认定的内容进行再认定
D．审计是对企业财务会计监督的内容进行再监督
3．审计人员在确定具体审计目标时，应充分考虑下列哪些基本因素（）。
A．被审计单位的历史背景B．被审计单位所属行业的特殊会计业务
C．被审计单位的经营状况D．被审计单位经济活动的性质
4．会计处理方法——贯性原则的真正含义实质上应当包括（）。
A．会计处理方法应当前后各期保持一致
B．所有会计处理方法的变更应当经过批准
C．凡是变更了会计处理方法的，应当在会计报表附注中予以说明
D．凡是变更了会计处理方法的，应当由注册会计师予以披露
5.注册会计师进行年度财务报表审计时，应对被审计单位的内部审计进行了解，并可以利用内部审计的工作成果，这是因为（）。
（2000年）
A.内部审计是注册会计师审计的基础
B.内部审计是被审计单位内部控制的重要组成部分
C.内部审计和注册会计师审计在工作上具有一定程度的一致性
D.利用内部审计工作成果可以提高注册会计师的工作效率
三、判断题
1．会计资料和其他有关资料是审计工作对象的本质，其反映的被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动是审计工作对象的现象。
（）
2．我国第一部注册会计师法规是<会计师暂行章程>；中国第一位注册会计师是潘序伦；中国第一家会计师事务所是正则会计师事务所。
（）
3．注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离，它必将随着商品经济的发展而发展。
（）
4．凡取得中国注册会计师协会会员资格的中国公民，均可执行注册会计师业务。
（）
5．注册会计师实施会计报表审计的范围，应仅限于约定的会计报表报告期内的有关内容。
（）
6.依据《中华人民共和国注册会计师法》的规定，合伙会计师事务所以会计师事务所的全部资产对其债务承担责任，不足部分由当事合伙人承担无限责任。
（）（2002年）
案例分析英国审计假账第1案：
“南海公司”破产事件
在英国工业革命时期，世界审计处在一个痛苦且充满革新活力的转折过程中。
新旧经济观念的冲突和混合，导致以所有权和管理权分离为重要特征的股份公司的发展蔚为热潮。
这不仅意味着旧的经济范式陷入危机，崭新的资本主义商品经济秩序的形成，也标志着股东和债权人与企业管理当局之间新型的经济责任关系的最终确立，这种责任关系正是英国民间审计产生和演化的最深层的内驱力。
下面的案例主要说明早在18世纪早期，英国的股份公司就有会计假账的行为，同时也引发民间审计产生。
1720年，名噪一时的英国“南海公司”（theSouthSeaCompany）倒闭的消息传来，犹豫晴天霹雳，惊呆了正陶醉在黄金美梦中的债权人和投资人，当这些“利害关系者”证实数百万英镑的损失将由自己承担的时候，他们一致向议会发出了严惩欺诈者，并赔偿损失的呼声。
面对舆论的压力，议会组织了一个由13人组成的特别委员会，调查南海公司破产事件。
经过秘密查证，发现该公司的会计记录严重失实，明显存在蓄意撰改数据的舞弊行为。
于是议会决定聘请一位精通会计实务的斯内尔先生对南海公司的分公司“索布里奇商社”（Sawbridge&Company）的会计账目进行检查。
“南海公司”创建于1710年，以发展南大西洋的贸易为目的，获得了专卖非洲黑奴给南美洲的30年垄断权，兼营捕鲸业。
它最大特权是可以自由地从事海外贸易活动。
但该公司经营10年内没有取得任何成功。
后来得到议会的批准，以国家公债约1000万英镑换作公司的股票，国家债权人换作公司的股东。
1713年与西班牙缔结了乌特莱克条约，由公司供应非洲黑奴给西班牙的美洲殖民地，公司因此享有特权。
由于这项计划发的提倡者把美妙的前景吹上了天，以至在全国掀起了一股投机狂热。
成千上万的人赌博似的购买有价证券，根本不顾后果。
在1720年4月至7月间，南海公司的股票价格由120镑涨到1020镑。
公司提倡人利用众人的这股狂热，提出了各种令人眼花缭乱的计划。
当然，其中有些计划确实鼓舞人心，但大多数是荒唐的或虚幻的。
据英国商业史学家T.G.威廉斯介绍，“有11种渔业计划；10个体保险计划；2个汇兑公司；4个盐业公司；2个糖业公司；12个美洲殖民或贸易公司；2个建筑公司；18个土地公司；6个油脂公司；4个河港公司；4个专门供应伦敦煤炭、牲畜、饲料和铺路公司；6个麻业公司；5个丝绵工业公司；1个蚕桑公司；15个矿业公司；还有60多个莫名其妙的企业。
谁都可以为在一定时间定能实现的目标而筹集到款项。
”
不久，同时几家公司控告南海公司，英国人才恍然大悟。
一切都是骗局。
股票价格马上一落千丈，南海公司宣告破产，从而使数以万计的债权人和股东蒙受损失。
针对这一情况，斯内尔应议会特别委员会的要求，于1721年编制了一份审计报告书，它开宗明义地表明这是这是“伦敦市彻斯特·莱恩学校的习字教师兼会计师查尔斯.斯内尔对索布里奇商社的会计账簿进行检查的意见”。
接着指出了企业存在的舞弊行为，但没有就企业出于何种目的编制虚假的会计记录表明自己的意见。
议会根据审计报告，除没收全部董事的个人财产外，还将一名负直接责任的经理逮捕，押进了伦敦塔；同时，颁布了《泡沫公司取缔法》，旨在防止不正常的股份投机、禁止设立舞弊性质的股份公司、禁止非股份公司采用股份公司形态和禁止股份公司从事特许证规定的业务范围以外的经营活动。
这种抑制股份公司发展的举动表明，当时的英国并没有充分认识到以所有权和管理权分离为特征的股份公司的经济作用，而且没有制订出一套科学的维持资本主义商品经济秩序的管理制度。
他们只是简单地通过禁止设立股份公司，来保持资本主义市场的稳定，保护股东和债权人的利益不受损害。
尽管如此，南海公司破产事件还是孕育了查尔斯·斯内尔这样一位民间审计职业的最早先驱者。
现在查尔斯·斯内尔已经被认为是世界上第一位受聘对股份公司的会计记录进行审查的会计师，他编制的报告是世界上最早的由会计师呈送的审计报告。
这也是历史上的第一次民间审计，即审计假账第一案。
英国“南海公司”事件充分说明了所有权和经营权分离后，民间审计产生的必要性，而且民间审计的产生就是维护所有者的利益，通过提供可靠的会计信息，帮助投资者做出正确的决策。
如果缺少民间审计，经营者就会为所欲为，严重损害所有者的利益，从而破坏整个社会的稳定性。
（资料来源：
文硕编著，《世界审计史》，中国审计出版社1990年版。
）
讨论问题：
1、“南海公司”破产事件爆发原因是什么？
2、联系“南海公司”破产事件说明社会经济环境变化对审计发展有何影响？
第二章审计规范体系
练习题
一、单项选择题
1．制定国际审计准则的机构是（）。
A．国际会计师联合会B．国际会计标准委员会、
C．国际审计实务委员会D．国际审计标准委员会
2．中国注册会计师执业准则、规则的制定机构应当是（）。
A．审计署B．财政部
C．中国注册会计师协会D．中国审计学会
3．根据《注册会计师审计基本准则》，注册会计师审计的目的是对被审计单位（）发表意见。
A．会计资料及其相关资料的真实性、合法性
B．经济活动及反映经济活动的会计资料
C．会计报表的公允性、合法性及会计处理方法的一贯性
D．财会情况
4．为规范对整个审计实务的控制而制定的，每个注册会计师都应遵守的管理标准，称为（）。
A．政府审计准则B．注册会计师职业道德准则
C．审计质量控制准则D．注册会计师后续教育准则
5．审计人员尽量去实现形式上的独立是为了（）。
A．获得社会公众对职业的信赖B.实现实质上的独立
C.遵守独立审计的外勤准则D.保持不偏不倚的精神状态
6.A注册会计师负责对甲公司编制的下属子公司K公司20×8年度财务报表进行审阅。
在承接和执行业务时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
（1）在与甲公司管理层沟通时，A注册会计师应当说明该项业务属于（）。
（2008年）
A.有限保证的鉴证业务
B.直接报告业务
C.其他鉴证业务
D.合理保证的鉴证业务
（2）在确定该项业务责任方的责任时，下列表述正确的是（）。
（2008年）
A.甲公司管理层应对K公司财务报表和财务状况、经营成果及现金流量负责
B.甲公司管理层应对K公司财务报表负责，K公司管理层应对K公司财务状况、经营成果及现金流量负责
C.K公司管理层应对K公司财务报表负责，甲公司管理层应对K公司财务状况、经营成果及现金流量负责
D.K公司管理层应对K公司财务报表和财务状况、经营成果及现金流量负责
（3）如果在承接业务后出现下列情形，A注册会计师不得变更业务类型的是（）。
（2008年）
A.甲公司计划将K公司改制上市，要求将该项业务变更为财务报表审计业务
B.甲公司对该项业务的性质存在误解，要求将该项业务变更为代编简要财务报表业务
C.审阅发现K公司财务报表存在重大错报，K公司要求将该项业务变更为对财务信息执行商定程序业务
D.审阅发现K公司财务报表存在因舞弊导致的重大错报，甲公司要求将该项业务变更为财务报表审计业务，以查清可能存在的其他舞弊行为
（4）如果审阅发现因标准或鉴证对象不适当而造成工作范围受到限制，A注册会计师可以采取的行动是（）。
（2008年）
A.要求甲公司将该项业务变更为其他类型的鉴证业务或相关服务业务
B.视其重大与广泛程度出具保留结论或否定结论的报告
C.视其重大与广泛程度出具保留结论或无法提出结论的报告
D.单方面解除业务约定，而无须与甲公司管理层沟通
二、多项选择题
1.下列各项属于注册会计师执业规范体系的有（）。
A．独立审计准则B．职业道德准则
C．审计质量控制准则D．后续教育准则
2．独立审计实务公告主要用于规范注册会计师执行（）。
A．会计咨询和会计服务业务B．特殊行业审计业务
C．特殊性质审计业务D．特殊目的审计业务
3．会计师事务所在制定全面质量控制政策和程序时应综合考虑的因素包括（）。
A，成本与效益原则B．事务所的业务规模和范围
C．分支机构的设置情况D．业务部门的设置情况
三、判断题
1．注册会计师执行业务，均应遵照执行独立审计准则。
（）
2．会计师事务所应根据独立审计准则对审计项目进行审计，以使各审计项目的审计工作遵照审计质量控制准则进行。
（）
3．注册会计师的审计意见应保证已审会计报表的可靠程度，从而使会计报表使用者据此作出各种决策。
（）
4．注册会计师应当对被审计单位的持续经营能力予以关注，必要时应在审计报告中予以反映。
（）
5．执业规范指南是对注册会计师执行独立审计业务、出具审计报告的具体指导，注册会计师应当遵照执行。
（）
6如果在审计过程中变更项目负责人，新任项目负责人应当对变更日至审计工作完成日所完成的工作实施足够的复核程序，以确信整个审计工作符合法律法规、职业道德规范和审计准则的规定。
（）（2007年）
四、简答题
1.ABC会计师事务所接受委托，对甲公司20×8年度财务报表进行审计，并委派A注册会计师为项目负责人。
在接受委托后，A注册会计师发现甲公司业务流程采用计算机信息系统控制，审计项目组成员均缺少这方面的专业技能。
A注册会计师了解到某软件公司张先生曾参与甲公司计算信息系统的设计工作，因此聘请张先生加入审计项目组，测试该系统并出具测试报告。
在审计过程中，A注册会计师要求审计项目组成员相互复核所执行的工作，并在工作底稿复核人员栏签字。
在复核过程中，审计项目组成员之间在某个专业问题上存在分歧，A注册会计师就此问题专门致函有关部门进行咨询，始终没有得到回复。
考虑到该项业务的高风险性，在出具审计报告后，ABC会计师事务所专门指派未参与该项业务的经验丰富的注册会计师实施了项目质量控制复核。
要求：
指出ABC会计师事务所（包括审计项目组）在业务质量控制方面存在的问题，并简要说明理由。
（2008年）
案例分析美国审计假账第1案：
麦克森·罗宾斯公司舞弊案
1938年，正当财务报表审计在继续深化之时，美国纽约州爆发了有史以来最大的案件——麦克森·罗宾斯（Mckesson&Robbins）公司倒闭事件。
1938年初，长期贷款给罗宾斯药材公司的债权人米利安·汤普森公司在审核罗宾斯公司的财务报表时发现两个方面令人费解：
第一，罗宾斯药材公司中的制药原料部门，本来是个盈利率较高的部门，但该部门却一反常态地没有现金积累，而且流动资金亦未见增加。
相反，该部门还不得不依靠管理者重新调集资金来进行再投资，以维持市场。
第二，公司董事会曾开会决议，要求公司减少存货金额，并要求现任经理菲利普·科斯特执行这一决定，然而到1938年年底，公司存货反而增加了100万美元。
满怀疑虑的汤普森公司立即表示，如果公司管理者不提出表明制药原料存货实际存在的证据，就拒绝认购300万美元的债券，也不再予以贷款，本请求官方协调控制证券市场的权威机构——美国证券委员会立案调查。
证券交易委员会的检查人员发现，麦克森·罗宾斯公司的有价证券在纽约交易所公开上市，并根据1934年的证券交易法在证券交易所注册登记，而且，该公司及其相关公司十余年来的财务报表一直由当时一流的会计公司——普赖斯·沃特豪斯会计师事务所负责审计。
在查看这些审计人员出具的审计报告中，审计人员每年都对公司的财务状况及经营成果发表了“正确、适当”的审计意见。
为了核实这些审计结论是否正确，调查人员对该公司1937年的财务状况和经营成果进行了重新审核。
结果发现：
1937年12月31日合并资产负债表计有总资产8700万美元，但其中的1970.5万美元是虚构的（其中包括存货虚构1000万美元，销售收入虚构900万美元，银行存款虚构7.5万美元；在1937年年度合并损益表中，虚假的销售收入和毛利分别达到1820万美元和180万美元。
）
在此基础上，调查人员对该公司经理的背景作了进一步的调查，结果发现该公司经理菲利普·科斯特及其同伙穆西卡等人，都是犯有前科的诈骗犯，他们都是利用了假名，混入公司并爬上了公司管理岗位。
他们将亲信安插在掌管公司钱财的主要岗位上，并相互勾结、沆瀣一气，利用公司内部控制的薄弱，贪污公司巨款，使股东和债权人蒙受了巨大的损失。
证券交易委员会将案情调查结果政治听证会上宣布，立即引起可轩然大波。
根据调查结果，罗宾斯药材公司的实际财务状况早已“资不抵债”，应立即宣布破产。
而首当其冲的受损者是汤普森公司，因为它是罗宾斯药材公司的最大债权人。
为此，汤普森公司指控普赖斯·沃特豪斯会计师事务所。
汤普森公司认为其之所以给罗宾斯公司贷款，是因为信赖了会计师事务所出具的审计报告。
因此，他们要求普赖斯·沃特豪斯会计师事务所赔偿他们的全部损失。
而在听证会上，普赖斯·沃特豪斯会计师事务所拒绝了汤普森公司的赔偿要求，他们认为，他们执行的审计，遵循了美国注册会计师协会在1936年颁布的《财务报表检查》中所规定的各项规则。
药材公司的欺骗是由于经理部门共同串通合谋所致，审计人员对此不负任何责任。
最后在证券交易委员会达到调解下，普赖斯·沃特豪斯会计师事务所以退回历年来收取的审计费用共50万美元，作为对汤普森公司债权损失的赔偿。
这一破产案件的披露，给社会和民间审计职业界带来了很大的震动，并给当时和后来的审计工作留下了一个值得探讨的重要课题。
这一课题是如何保证审计人员具备起码的专业素质，并在实施工作中有明确的指南可资查询，以便向用户保证审计工作质量。
于是，这就催生了审计准则的制定。
著名史学家迈克尔·查特菲尔德在论及审计准则的发展时指出：
“麦克森·罗宾斯公司的舞弊事件将审计人员的作用及其证明职能的范围告诉了审计报告的读者，从而促进了审计准则的发展。
”
在分析时应注意结合有关审计规范来进行思考。
对应收账款没有实施函证程序；
对存货没有实施盘点程序；对内部控制没有进行评价。
此次事件对审计职业界产生的重要影响就是职业界开始思考如何保证审计人员具备起码的专业素质，并在实务中有明确的指南可供人们去遵循，以便保证审计质量。
因此，包括审计准则在内的审计规范的制定便成为审计职业界的迫切任务。
（资料来源：
文硕，《世界审计史》，中国审计出版社1990年版。
）
讨论问题：
1、麦克森·罗宾斯公司的舞弊事件爆发原因是什么？
2、联系麦克森·罗宾斯公司的舞弊事件说明审计规范完善对审计发展有何影响？
第三章审计目标与业务承接
练习题
一、单项选择题
1．被审计单位未将购入固定资产发生的运费计入固定资产购置成本，则下列哪项认定错误。
（）
A．存在或发生B．完整性C．准确性D．分类
2．被审计单位的下列事项中，属于分类和可理解性认定的是（）。
A．向某公司拆借的款项未列入账中B．将经营租入设备列为固定资产
C．将应收某公司的一笔账款68万元误记为86万元
D．未将预付账款某明细账户的贷方余额列示于资产负债表的应付账款项目中
3．将2008年度的主营业务收入列入2007年度的财务报表，则2007年度财务报表存在错误认定的是（）。
A．存在或发生B．完整性C．准确性D．分类
4．注册会计师审计对财务报表是否不存在重大错报所应提供的保证程度是（）。
A．绝对保证B．有限保证C．基本保证D．合理保证
5．下列哪个项目的“完整性”认定是注册会计师最关注的（）。
A．应收账款B．应付账款C．资本公积D．投资收益
6．下列不属于财务报表审计应遵循的原则和规范的是（）。
A．注册会计师职业道德规范B．会计师事务所业务质量控制准则
C．注册会计师审计业务准则D．企业会计准则
二、多项选择题
1．会计师事务所在签订审计业务约定书之前应做的工作，包括（）。
A．明确审计业务的性质和范围B．评价自身的胜任能力
C．明确被审计单位应协助的工作D．编制审计计划
2．会计师事务所在签订审计业务约定书之前评价自身的胜任能力，包括（）。
A．熟悉被审计单位所处的行业，具有执行审计业务所需要的知识、经验和能力
B．在业务需要利用专家的工作时，能够得到专家的技术建议
C．注册会计师从实质上和形式上都能够保持独立性
D．保持应有关注的能力
3．注册会计师在对被审计单位执行的财务报表审计业务中，审计范围受到限制，从而未能获取充分、适当的审计证据，则对财务报表可以出具（）。
A．保留意见的审计报告B．无法表示意见的审计报告
C．保证程度较低的审阅报告D．否定意见的审计报告
4．被审计单位的管理层是提供财务报表的责任方，其责任包括（）。
A．选择适用的会计准则和相关会计制度B．选择和运用恰当的会计政策
C．根据企业具体情况，做出合理的会计估计D．选择财务报表审核主体
5．会计师事务所确定审计收费应当考虑的因素有（）。
A．提供专业服务的成果B．所需专业人员的知识、技能、水平和经验；
C．专业人员提供服务所需的工时D．专业服务难度、风险和责任
6．
升级会员 