第三章 税收法律制度答案.docx

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第三章税收法律制度答案

第三章税收法律制度

一、单项选择题

1、下列各项中，不属于税收特征的有（B）。

A.强制性B.分配性C.无偿性D.固定性

【答案解析】：

本题考核税收的特征。

税收具有强制性、无偿性、固定性三个特征。

2、下列各项中，税种按照征收管理的分工体系分类的是（C　）。

A.所得税类B.行为税类C.工商税类D.复合税

【答案解析】：

本题考核税种的分类。

按照征收管理的分工体系分类，可分为工商税类和关税类。

选项A、B是按征税对象分类；选项D按照计税标准的不同分类。

3、我国税法构成要素中，（B）是税法中具体规定应当征税的项目，是征税的具体根据，它规定了征税对象的具体范围。

A.税率B.税目C.纳税人D.征税对象

【答案解析】：

本题考核税法的构成要素。

税目是税法中规定的征税对象的具体项目，是征税的具体根据，它规定了征税对象的具体范围。

4、增值税一般纳税人的基本税率为（D）。

A.3%B.13%C.15%D.17%

【答案解析】：

本题考核增值税的税率。

增值税一般纳税人的基本税率为17%。

5、某酒厂为一般纳税人。

3月份向一小规模纳税人销售白酒，开具普通发票上注明含税金额为93600元；同时收取包装物押金2000元，此业务酒厂应计算的销项税额为（B　）。

A.13600元B.13890.60元C.15011.32元D.15301.92元

【答案解析】：

本题考核酒类包装物押金增值税的计算。

酒类包装物押金无论是否逾期，均以收到时，并入收入当期销售额计算销项税额。

酒厂应计算的销项税额＝（93600+2000）÷（1+17%）×17%＝13890.60（元）。

6、某食品厂为增值税一般纳税人，6月购进免税农产品的收购凭证上注明收购价为20000元，支付运输公司运费6000元、装卸费500元、保险费100元，并取得了运输公司开具的运输业专用发票。

根据规定，该食品厂准予抵扣的进项税额为（C）。

A.2420元B.2600元C.3020元D.3062元

【答案解析】：

本题考核收购农业产品和支付运费准予抵扣进项税额的计算。

准予抵扣的进项税额=20000×13%+6000×7%＝3020（元）。

7、我国消费税税目共有（D）个。

A.11B.12C.13D.14

【答案解析】：

本题考核消费税的税目。

我国消费税税目共有14个，即烟，酒与酒精，化妆品，贵重首饰及珠宝玉石，鞭炮、焰火，成品油，汽车轮胎，小汽车，摩托车，高尔夫球及球具，高档手表，游艇，木制一次性筷子，实木地板。

8、按照税收的征收权限和收入支配权限分类，可以将我国税种分为中央税、地方税和中央地方共享税。

下列各项中，属于中央税的是（B）。

A.契税B.消费税　C.营业税D.企业所得税

【答案解析】：

本题考核税种的划分。

契税、营业税为地方税；消费税属于中央税；企业所得税是中央和地方共享税。

9、下列税法构成要素中，衡量纳税义务人税收负担轻重与否的重要标志是（C　）。

A.计税依据B.减税免税C.税率D.征税对象

【答案解析】：

本题考核税法要素中税率的有关概念。

计算纳税人应纳税额的尺度是税率，也是衡量税负轻重与否的重要标志。

10、某啤酒厂3月份生产啤酒50吨，当月销售自产啤酒30吨，取得含税收入40000元，啤酒每吨适用的消费税额为250元，则其应缴纳的消费税税额为（C）

A.0B.5000C.7500D.12500

【答案解析】：

本题考核消费税的计算。

应交的消费税税额=30×250=7500（元）。

11、根据《消费税暂行条例》的规定，下列各项中，属于在零售环节缴纳消费税的是（D）。

A.高档手表B.鞭炮C.成品油D.钻石

【答案解析】：

本题考核消费税的纳税环节。

根据规定，金银首饰、钻石的消费税在零售环节征收。

12、下列各项中，按从价从量计征消费税的是（C）。

A.汽车轮胎B.化妆品C.薯类白酒D.珠宝玉石

【答案解析】：

本题考核消费税的应纳税额的计算。

现行消费税的征税范围中，只有卷烟、粮食白酒、薯类白酒采用复合计征方法。

选项A、B、D均是从价计征消费税的。

13、下列各项中，不属于营业税纳税人的是（A）

A.销售小汽车的销售公司B.提供交通运输业的运输公司

C.提供娱乐服务的俱乐部D.提供邮政服务的邮电局

【答案解析】：

本题考核营业税的纳税人。

选项A销售小汽车的销售公司属于增值税的纳税人。

14、根据《营业税暂行条例》的规定，纳税人销售不动产，其申报缴纳营业税的地点是（A）。

A.不动产所在地B.纳税人经营地

C.纳税人居住地D.销售不动产行为发生地

【答案解析】：

本题考核营业税的纳税地点。

根据规定，纳税人销售不动产，应当向不动产所在地主管税务机关申报缴纳营业税。

15、根据企业所得税法的规定，小型微利企业实行的企业所得税税率为（C）。

A.10%B.15%C.20%D.25%

【答案解析】：

本题考核企业所得税的税率。

小型微利企业实行的企业所得税税率为20%。

16、飞腾公司2009年度实现利润总额为320万元，无其他纳税调整事项。

经税务机关核实的2008年度亏损额为300万元。

该公司2009年度应缴纳的企业所得税税额为（B）万元。

A.105.6B.5C.5.4D.3.6

【答案解析】：

本题考核企业所得税的计算。

2009年度应缴纳的企业所得税税额＝（320－300）×25%＝5（万元）。

17、根据税法的规定，个人所得税的纳税义务人不包括（C）。

A.个体工商户B.个人独资企业投资者

C.有限责任公司D.在中国境内有所得的外籍个人

【答案解析】：

本题考核个人所得税的纳税义务人。

个人所得税的纳税人包括中国公民、个体工商户、个人独资企业投资者、合伙企业合伙人，也包括外籍人员。

有限责任公司缴纳企业所得税。

18、税务登记不包括（C）。

A.开业登记B.变更登记C.核定应纳税额D.注销登记

【答案解析】：

本题考核税务登记的范围。

税务登记包括开业登记、变更登记、注销登记等，但不包括核定应纳税额。

19、纳税人停业期满不能及时恢复生产、经营的，应当在（A）向税务机关提出延长停业登记。

A.停业期满前B.停业期满后C.停业期满前5日D.停业期满后5日

【答案解析】：

本题考核纳税人办理停业登记的有关规定。

纳税人停业期满不能及时恢复生产、经营的，应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记。

20、下列关于增值税专用发票开具时限的说法中，不正确的是（A）

A.采取直接收款方式销售货物，如果货物已经发出，为发出货物的当天

B.采取赊销方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天

C.采取委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天

D.销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天

【答案解析】：

本题考核增值税专用发票开具时限的规定。

采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天。

21、下列关于增值税专用发票开具时限的说法中，不正确的是（A）

A.采取直接收款方式销售货物，如果货物已经发出，为发出货物的当天

B.采取赊销方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天

C.采取委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天

D.销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天

【答案解析】：

本题考核增值税专用发票开具时限的规定。

采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天。

22、纳税人经营品种比较单一，经营地点、时间和商品来源不固定的，税务机关应当对其采用的税款征收方式是（B）。

A.定期定额征收B.查验征收C.查账征收D.查定征收

【答案解析】：

本题考核税款的征收方式。

对于经营品种比较单一，经营地点、时间和商品来源不固定的纳税人，适用查验征收的税款征收方式。

二、多项选择题

1、下列各项中，体现了税收作用的有（ABCD　　）。

A.组织财政收入B.调节经济C.维护国家政权D.维护国家利益

【答案解析】：

本题考核税收的作用。

税收具有组织财政收入、调节经济、维护国家政权和国家利益等方面的重要作用。

2、下列各项中，属于流转税的有（ABC）。

A.增值税B.消费税C.营业税D.所得税

【答案解析】：

本题考核税收的分类。

流转税包括增值税、消费税、营业税和关税等。

3、在我国现行的下列税种中，属于地方税的有（BCD）。

A.消费税B.土地增值税C.车船税D.契税

【答案解析】：

本题考核税种的分类。

根据现行税收征管权限和收入支配权限的划分，属于地方税的税种包括：

营业税、车船税、房产税、车船使用牌照税、契税、土地增值税等。

消费税属于中央税。

4、按照税法的功能作用的不同，可将税法分为（BC）。

A.税收行政法规B.税收实体法C.税收程序法D.国际税法

【答案解析】：

本题考核税法的分类。

按照税法的功能作用的不同，可将税法分为税收实体法和税收程序法。

5、累进税率是根据征税对象数额的大小不同，规定不同等级的税率，它可分为（ABD）。

A.全额累进税率B.超额累进税率C.全率累进税率D.超率累进税率

【答案解析】：

本题考核累进税率。

累进税率分为全额累进税率、超额累进税率和超率累进税率三种。

6、根据扣除项目中对外购固定资产的处理方式不同，增值税分为（ABD）。

A.生产型增值税B.消费型增值税C.利润型增值税D.收入型增值税

【答案解析】：

本题考核增值税的类型。

增值税根据扣除项目中对外购固定资产的处理方式不同，分三种类型：

消费型增值税、收入型增值税、生产型增值税。

7、按照现行规定，下列各项中被认定为小规模纳税人的是（AC）。

A.会计核算不健全，年不含税销售额在50万元以下的从事货物生产的纳税人

B.年不含税销售额100万元以上的从事货物批发的纳税人

C.年不含税销售额为80万元以下，会计核算制度不健全的从事货物零售的纳税人

D.年不含税销售额为60万元，会计核算制度健全的从事货物生产的纳税人

【答案解析】：

本题考核小规模纳税人的认定。

小规模纳税人的认定标准如下：

（1）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额在50万元以下（含本数）的；

（2）其他的增值税纳税人，年应税销售额在80万元以下（含本数）的。

年销售额超过小规模纳税人标准的，认定为一般纳税人。

8、根据消费税法律制度的规定，对部分应税消费品实行从量定额和从价定率相结合的复合计税办法。

下列各项中，属于实行复合计税办法的消费品有（CD）。

A.化妆品B.烟丝C.卷烟D.粮食白酒

【答案解析】：

本题考核消费税的计税依据。

根据税法规定，目前只有卷烟、粮食白酒、薯类白酒实行从量定额和从价定率相结合的复合计税办法。

化妆品、烟丝、高档手表均为从价计征消费税。

9、下列各项中，属于营业税特点的有（ABC）。

A.以营业收入额为计税依据，税源广泛B.按行业大类设计税目税率，税负公平合理

C.计征简便、便于征管D.计算复杂

【答案解析】：

本题考核营业税的特点。

营业税具有以下特点：

以营业收入额为计税依据，税源广泛；按行业大类设计税目税率，税负公平合理；计征简便、便于征管。

10、下列各项中，不属于营业税征税范围的有（ABC）。

A.提供加工劳务B.修理修配劳务C.单位员工为本单位提供的劳务D.建筑劳务

【答案解析】：

本题考核营业税的税目。

加工和修理修配劳务属于增值税的征税范围，不属于营业税的应税劳务；单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务，也不属于营业税的应税劳务。

11、下列各项中，属于企业不征税收入的有（ABC）。

A.财政拨款B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费

C.政府性基金D.符合规定条件的非营利组织的收入

【答案解析】：

本题考核不征税收入的规定。

选项D属于免税收入。

12、根据企业所得税法律制度的有关规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的有（　ABCD　）。

A.企业所得税税款B.罚款C.缴纳的税收滞纳金D.未经核定的准备金支出

【答案解析】：

本题考核企业所得税前不得扣除的项目。

题中四个选项均为企业所得税前不得扣除的项目。

13、个人所得税纳税义务人，应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报的情形有（ABCD）。

A.年所得12万元以上B.从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得

C.从中国境外取得所得D.取得应纳税所得，没有扣缴义务人

【答案解析】：

本题考核个人所得税纳税申报。

纳税义务人有下列情形之一的，应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报：

（1）年所得12万元以上的；

（2）从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的：

（3）从中国境外取得所得的；（4）取得应纳税所得，没有扣缴义务人的；（5）国务院规定的其他情形。

14、根据税收征收管理法律制度的有关规定，下列各项中，属于股份有限公司在申报办理开业税务登记时，应出示的证件和资料有（BC）。

A.银行账号证明B.合同、章程和协议书C.营业执照D.公司出资证明书

【答案解析】：

本题考核申报办理税务登记时，应向税务机关提供的资料。

纳税人在办理税务登记时，应当根据不同的情况向税务机关如实提供以下证件和资料：

（1）工商营业执照或其他核准执业证件；

（2）有关合同、章程、协议书；（3）组织机构统一代码证书；（4）法定代表人或负责人或业主的居民身份证、护照或者其他合法证件。

15、下列各项中，不得开具增值税专用发票的有（ABC）。

A.向消费者个人销售货物B.销售货物适用免税规定的

C.小规模纳税人销售货物D.向一般纳税人销售货物的

【答案解析】：

本题考核增值税专用发票的开具。

选项D是可以开具增值税专用发票的。

16、下列可以使用增值税专用发票的情形有（ABC）。

A.加工劳务B.修理修配劳务C.销售货物D.转让无形资产

【答案解析】：

本题考核增值税专用发票的使用范围。

增值税专用发票是指专门用于结算销售货物、进口货物和提供加工、修理修配劳务使用的一种发票。

17、下列项目中，可以实行税款优先原则的有（BCD）。

A.对于法律上另有规定的无担保债权，税收优先于该无担保债权

B.当纳税人发生的欠税在前时，税收优先于抵押权

C.纳税人欠税，同时被税务机关决定处以罚款时，税收优先于罚款

D.纳税人欠税，同时被工商局处以罚款时，税款优先于罚款

【答案解析】：

本题考核税款优先原则。

A选项中，税收优先于无担保债权，但并不是说优先于所有的无担保债权，对于法律另有规定的无担保债权，不能行使税收优先权。

18、根据我国《税收征收管理法》的规定，纳税人的下列行为中，属于偷税行为的有（ABC）。

A.擅自销毁账簿、记账凭证，不缴应纳税款的B.在账簿上多列支出，少缴应纳税款的

C.进行虚假的纳税申报，少缴应纳税款的D.以暴力、威胁方法拒不缴纳应纳税款的

【答案解析】：

本题考核偷税行为的规定。

选项属于D抗税行为。

三、判断题

1、税收的强制性至关重要，是国家税收的保障，它是税收“三性”的核心。

（N）

【答案解析】：

本题考核税收的特征。

税收的无偿性至关重要，体现了财政分配的本质，它是税收“三性”的核心。

2、起征点是指征税对象达到一定数额才开始征税的界限，征税对象的数额达到规定数额的，只对其超过起征点部分的数额征税。

（N）

【答案解析】：

本题考核起征点的概念。

起征点是指对征税对象达到一定数额才开始征税的界限。

征税对象的数额达到规定数额的，按全部数额征税。

3、纳税义务人可以是自然人，也可以是法人或其他社会组织。

（Y　）

【答案解析】：

本题考核纳税义务人。

纳税义务人也称纳税人，是指税法规定的直接负有纳税义务的自然人、法人和其他组织。

4、财产税类是以纳税人拥有的财产数量或财产价值为征税对象的一类税收。

我国现行的车船税就属于财产税类。

（Y）

【答案解析】：

本题考核税收的分类。

5、免征额是指对征税对象总额中免予征税的数额。

即将纳税对象中的一部分给予减免，只就减除后的剩余部分计征税款。

（Y）

【答案解析】：

本题考核免征额的规定。

6、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。

（Y）

【答案解析】：

本题考核小规模纳税人的认定。

7、增值税是指对从事销售货物或者加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人取得的销售收入为计税依据征收的一种流转税。

（N　）

【答案解析】：

本题考核增值税的概念。

增值税是指对从事销售货物或者加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人取得的增值额（而并非是销售收入）为计税依据征收的一种流转税。

8、现行消费税的征税范围中，只有烟丝、粮食白酒、薯类白酒采用复合计征方法。

（N）

【答案解析】：

本题考核消费税的计征方式。

现行消费税的征税范围中，只有卷烟、粮食白酒、薯类白酒采用复合计征方法。

9、扣缴义务人应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的营业税税款。

（N）

【答案解析】：

本题考核营业税的纳税地点。

扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的营业税税款。

10、现行企业所得税法规定，企业应当自年度终了之日起3个月内，向税务机关报送年度企业所得税申报表，并汇算清缴税款。

（N）

【答案解析】：

本题考核企业所得税的纳税申报。

企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

11、个人所得税的征税对象不仅包括个人还包括具有自然人性质的企业。

（Y）

【答案解析】：

本题考核个人所得税的纳税人。

12、对既没有税收纳税义务又不需领用收费（经营）票据的社会团体等，也必须进行税务登记并发给税务登记证。

（N）

【答案解析】：

本题考核税务登记的规定。

对既没有税收纳税义务又不需领用收费（经营）票据的社会团体等，可以只登记不发证。

13、从事生产经营的纳税人不得转借、转让发票；但根据需要可以代开。

（N）

【答案解析】：

本题考核发票的基本规定。

从事生产经营的纳税人不得转借、转让、代开发票。

14、纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。

（Y）

【答案解析】：

本题考核纳税申报的相关规定。

本题的表述是正确的。

15、纳税人同税务机关在纳税上发生争议时，可以先申请行政复议，然后依照税务机关的纳税决定缴纳及滞纳金。

（Y）

【答案解析】：

本题考核税务行政复议的规定。

纳税人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳及滞纳金，然后可以依法申请行政复议。

四、不定项选择题

1、我国对工资薪金个人所得税的计算中，按税法规定，自2008年3月1日起可以按扣除2000元后的金额计算应纳税额，该2000元指的是（B）。

A.起征点B.免征额C.税率式减免D.税额式减免

【答案解析】：

本题考核减免税的相关规定。

免征额是指对课税对象总额中免予征税的数额。

即对纳税对象中的一部分给予减免，只就减除后的剩余部分计征税款。

个人所得税计算中按规定扣除的2000元属于免征额，而不是起征点。

2、下列关于税收与税法的关系表述正确的有（ABCD）。

A.税法是税收的法律依据和法律保障

B.税收属于经济基础范畴：

而税法属于上层建筑范畴

C.税收活动必须严格依照税法的规定进行

D.国家和社会对税收收入与税收活动的客观需要，决定了与税收相对应的税法的存在

【答案解析】：

本题考核税收与税法的关系，题干的表述是正确的。

3、下列各项中，属于财产税类的有（AB）

A.房产税B.车船税C.车辆购置税D.契税

【答案解析】：

本题考核税收的分类。

我国现行的房产税、车船税、城镇土地使用税等属于财产税类。

选项CD属于行为税类。

4、根据现行税法的规定，下列说法正确的是（ABC）。

A.小规模纳税人增值税征收率统一为3%

B.一般纳税人向农业生产者购买免税农产品，准予按照买价和13%的扣除率计算进项税额

C.一般纳税人进口货物的基本税率为17%

D.一般纳税人外购货物支付运费，依10%的扣除率计算进项税额准予扣除

【答案解析】：

本题考核增值税的相关规定。

增值税一般纳税人外购或销售货物所支付的运输费用，根据运费结算单据所列运费金额，依7%的扣除率计算进项税额准予扣除。

5、根据《消费税暂行条例》的规定，下列各项中，属于消费税征收范围的有（AB）。

A.卷烟B.实木地板C.火车D.彩电

【答案解析】：

本题考核消费税的征税范围。

现行消费税的征收范围主要包括：

烟，酒及酒精，鞭炮、焰火，化妆品，成品油，贵重首饰及珠宝玉石，高尔夫球及球具，高档手表，游艇，木制一次性筷子，实木地板，汽车轮胎，摩托车，小汽车等税目。

6、营业税按行业实行有差别的比例税率，其中适用5％营业税税率的有（BD）。

A.文化体育业B.金融保险业C.交通运输业D.销售不动产

【答案解析】：

本题考核营业税税率。

文化体育业适用税率为3%，服务业、金融保险业、销售不动产和转让无形资产适用5％的营业税税率。

7、下列各项中，不得在企业所得税前扣除的有（ABC）

A.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项

B.税收滞纳金C.企业所得税税款D.消费税税金

【答案解析】：

本题考核不得扣除的项目。

选项D是可以作为税金在企业所得税前扣除的。

8、根据《个人所得税法》的规定，下列所得中，适用比例税率的是（AB）。

A.财产租赁所得B.特许权使用费所得C.工资、薪金所得D.承包经营所得

【答案解析】：

本题考核个人所得税税率。

财产租赁所得、特许权使用费所得适用20％的比例税率；工资、薪金所得适用七级超额累进税率；承包经营所得适用五级超额累进税率。

9、企业向税务机关办理税务登记时需要提供的资料有（ABC）。

A.营业执照B.法定代表人的身份证C.企业章程D.企业财务报表

【答案解析】：

本题考核税务登记的规定。

10、企业未按规定办理税务登记的，税务机关可以作出（BD）处罚。

A.通报B.责令限期改正

C.对责任人处以2000元的罚款

D.对单位处以1500元的罚款

【答案解析】：

本题考核税务登记的法律责任。

纳税人未按规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销税务登记的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款。

11、纳税人有（ABCD）情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额。

A.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的

B.依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置的

C.擅自销毁账簿或拒不提供纳税资料的

D.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的

【答案解析】：

本题考核税务机关核定征收的情形。

以上四项均符合规定。