金融企业会计期末复习.docx

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金融企业会计期末复习

一、分录题

1.支票户存取款项

（1）借:

库存现金

贷:

吸收存款——单位活期存款——xx户

（2）支取现金的处理

相反分录

2.存折户存取款项的核算

（1）存入现金的处理

同上

（2）支取现金的处理

同上

3.存期的计算:

“算头不算尾”，存入期计算利息，支取日不计算利息。

结息日:

“算头又算尾”

月利率:

‰

某季度末月的20日为结息日

4.利息的计算与核算

（1）资产负债表日利息的计算与核算

借:

利息支出——单位活期存款利息支出户

贷:

应计利息——单位活期存款应付利息户

（2）结息日利息的计算与核算

借:

利息支出——

贷:

吸收存款——

5.单位定期存款存入款项的核算

借:

吸收存款——单位活期存款——xx户

贷:

吸收存款——单位定期存款——xx户

6.单位定期存款支取款项的核算

（1）到期支取的核算

借:

吸收存款——单位定期存款——

应付利息——

利息支出——

贷:

吸收存款——单位活期存款——

（2）提前支取的核算

借:

吸收存款——单位定期存款——

应付利息——

贷:

吸收存款——单位活期存款——

借:

吸收存款——单位活期存款——

贷:

吸收存款——单位定期存款——

（3）预提定期存款利息的核算

借:

利息支出——定期存款利息支出

贷:

应付利息——计提x定期存款利息户

7.个人活期储蓄存款的核算

（1）个人活期储蓄存款存入的核算

借:

库存现金

贷:

吸收存款——个人活期存款——xx户

（2）活期储蓄存款支取的核算

借:

吸收存款——

贷:

库存现金

借:

吸收存款——

利息支出——

贷:

库存现金

（3）资产负债表日利息的计算与核算

借:

利息支出——

贷:

应付利息——

（4）借:

应付利息——

贷:

吸收存款——

⑸个人储蓄存款利息所得税

1999年11月1日——2007年8月15日:

20％

2007年8月15日——2008年10月8日:

5％

2008年10月9日——现在:

免收

8.整存整取定期储蓄存款的核算（50元）

（1）开户存入的核算

借:

库存现金

贷:

吸收存款——个人定期存款——整存整取xx户

（2）到期支取的核算

借:

吸收存款——

应付利息——个人定期存款应付利息户

贷:

库存现金

（3）提前支取的核算

借:

吸收存款——个人定期存款——整存整取x户

利息支出——

贷:

库存现金

吸收存款——个人定期存款——整存整取x户

9.零存整取定期储蓄存款的核算（5元）

（1）开户存入的核算

借:

库存现金

贷:

吸收存款——个人定期存款——零存整取xx户

（2）①固定基数法

应付利息=每元利息基数×最后余额

每元利息基数=

②月积数法

应付利息=（首次余额+末次余额）×存款次数÷2×月利率

10.整存零取定期储蓄存款的核算（1000元）

应付利息=

11.存本取息定期储蓄存款的核算（5000元）

利息总额=本金×存期×利率

每次支取的利息=利息总额÷取息次数

12.定活两便储蓄存款的核算（50元）

①存期不足三个月，支取日挂牌的活期储蓄利率。

②三个月以上（含三个月），不满半年，支取日定期整存整取半年期六折。

③半年以上（含半年）不满一年，支取日整存整取半年期六折。

④一年以上，支取日整存整取1年期六折。

13.结算日（每季度末月的20日）之前用利息支出，结算日之后用应付利息。

1.信用贷款发放的核算

借:

贷款——信用贷款——xx户

贷:

吸收存款——单位或个人活期存款——xx户

2.信用贷款收回的核算

（1）借款人主动归还贷款的核算

①单位:

借:

吸收存款——单位或个人活期存款——xx户

贷:

贷款——信用贷款——xx户

应收利息——xx户

利息收入——贷款利息收入户

借:

库存现金

贷:

贷款——

应收利息——

利息收入——

②农户、个体经济户还款

借:

库存现金

贷:

贷款——信用贷款——xx户

（2）贷款展期的核算

申请必须在到期日一个月前，每一次贷款只能展期一次，短期贷款限期不得超过原贷款的期限，中长期贷款限期不得超过原贷款期限的一半，最长不得超过三年。

（3）逾期贷款的核算

借:

贷款——信用贷款——逾期贷款——xx户（蓝字）

贷:

贷款——信用贷款——xx户

（4）逾期贷款转非应计贷款的核算

逾期90天仍未收回

借:

贷款——xx贷款——非应计贷款——xx户

贷:

贷款——xx贷款——逾期贷款——xx户

借:

利息收入——贷款利息收入户

贷:

应收利息——xx户

收入:

应收未收利息——xx户

3.保证贷款的核算

（1）发放贷款的核算

借:

贷款——保证贷款——x户

贷:

吸收存款——

（2）借款人到期还款的核算

借:

吸收存款——

贷:

贷款——

利息收入

（3）借款人到期无力还款，保证人还款

借:

吸收存款——（保证人户）

贷:

贷款——（借款单位户）

利息收入

（4）抵押率50％～70％

4.抵押贷款的核算

（1）抵押贷款发放的核算

借:

贷款——抵押贷款——xx借款人户

贷:

吸收存款——（或库存现金）

收入:

担保物——债务履行期担保物——xx

（2）取得担保物处分权

收入:

担保物——待处分担保物——xx单位

付出:

担保物——债务履行期担保物——xx单位

（3）占管担保物逾期未处分

收入:

担保物——逾期未处分担保物——

付出:

担保物——待处分担保物——

（4）退还占管担保物

付出:

担保物——债务履行期担保物——

⑸依法处置担保物偿还贷款的核算

一个月，可处置

⑹抵押贷款到期如数收回的核算

借:

吸收存款——

贷:

贷款——抵押贷款——

利息收入

①拍卖抵押品

借:

库存现金（吸收存款——）

贷:

贷款——

应收利息——x借款人户

吸收存款——

付出:

担保物——待处分担保物——xx户

②拍卖净收入小于抵押贷款本息

借:

库存现金（吸收存款）

吸收存款——（不足部分）

贷:

贷款——

应收利息——

付出:

同上

③将抵押品作价抵货

借:

固定资产

贷:

贷款——

应收利息——

营业外收入（借或贷）

付出:

担保物——待处分担保物——xx户

5.抵债资产的账务处理

（1）抵债资产取得的核算

①借方差额

借:

抵债资产

贷款损失准备——xx户

营业外支出

贷:

贷款——xx贷款——xx户（已减值）

应交税费

②贷方差额

借:

抵债资产

贷款损失准备——

贷:

贷款——

应交税费

资产减值损失

付出:

应收未收利息——xx户

（2）抵债资产保管期间收入和费用的核算

借:

库存现金（或存放中央银行款项）

贷:

其他业务收入

借:

其他业务成本

贷:

库存现金（或存放中央银行款项）

（3）抵债资产处置的核算

①借:

资产减值损失

贷:

抵债资产跌价准备

②借方差额

借:

库存现金（或存放中央银行款项）

抵债资产跌价准备

营业外支出

贷:

抵债资产

应交税费

③贷方差额

借:

库存现金（或存放中央银行款项）

抵债资产跌价准备

贷:

抵债资产

应交税费

营业外收入

④抵债资产转为自用的核算

借:

固定资产

抵债资产跌价准备

贷:

抵债资产

⑤对发生减值损失的贷款，在资产负债表日

借:

贷款损失准备

贷:

利息收入（摊余成本×实际利率）

收入:

应收未收利息（本金×合同利）

6.贷款利息计提

借:

应收利息——

贷或借:

贷款——（利息调整）

贷:

利息收入——

7.贷款利息的计算方法

（1）定期结息

每季度末月20日或每月20日

借:

应收利息——

贷:

利息收入——

借:

吸收存款——

贷:

应收利息——

（2）逐笔结息

借:

吸收存款——

贷:

贷款——

应收利息——

利息收入——（借贷差额）

（3）利随本清

①到期收回本息

借:

吸收存款

贷:

贷款——

应收利息——

利息收入

②客户账上余额不足

借:

应收利息——

贷:

利息收入

③计提后又收到利息

借:

吸收存款——

贷:

贷款——

应收利息——

8.贷款减值的账务处理

（1）贷款发生减值的核算

借:

资产减值损失——贷款损失准备金户

贷:

贷款损失准备——xx户

借:

贷款——（已减值）

贷:

贷款——（本金）

贷款——（利息调整）

（2）计提减值贷款利息的核算

借:

贷款损失准备——

贷:

利息收入——

收入:

应收未收计提——xx户

（3）减值贷款恢复

计提反一下

（4）收回减值贷款

借:

吸收存款——

贷款损失准备——

贷:

贷款——（已减值）

资产减值损失——贷款损失准备金户

付出:

应收未收利息——xx户

9.贷款转销的账务处理

（1）转销呆账的核算

借:

贷款损失准备——

贷:

贷款——（已减值）

付出:

应收未收利息——

（2）已转销的贷款又收回的核算

借:

贷款——（已减值）

贷:

贷款损失准备——

借:

吸收存款——

贷:

贷款——（已减值）

资产减值损失——

10.受托贷款的会计核算

（1）受到委托人资金的核算

借:

吸收存款——（存放中央银行款项）（银行存款）

贷:

代理业务负债——xx委托人户

（2）发放委托贷款的核算

借:

代理业务资产——xx借款人户（本金）

贷:

吸收存款——

（3）委托贷款收回本息的核算

借:

吸收存款——

贷:

代理业务资产——（本金）

代理业务资产——（已实现未结算损益）（差额）

（4）受托贷款结算收益的核算

借:

代理业务资产——（已实现未结算损益）

贷:

代理业务负债——

手续费及佣金收入——受托贷款手续费收入

⑸受托贷款资金划回的核算

借:

代理业务负债——

贷:

吸收存款——（存放中央银行款项）

11.票据贴现

（1）贴现息算头不算尾

借:

贴现资产——票据贴现——xx户（面值）

贷:

吸收存款——

贴现资产——（利息调整）

（2）资产负债日

借:

贴现资产——（利息调整）

贷:

利息收入——票据贴现利息收入户

（3）票据到期收回

借:

存放中央银行款项（吸收存款——）

贷:

贴现资产——（面值）

利息收入——（差额）

1.向中央银行送存和提取现金的核算

（1）提取现金

①商业银行

借:

库存现金

贷:

存放中央银行款项——备付金存款户

②中央银行

借:

xx银行准备金存款

贷:

发行基金往来

表外:

付出:

发行基金——本身库存

（2）送存现金

①商业银行

借:

存放中央银行款项——备付金存款户

贷:

库存现金

②中央银行

借:

发行基金往来

贷:

xx银行准备金存款

表外:

收入:

发行基金——本身库存

2.缴存财政性存款的账务处理

（1）首次缴存

借:

存放中央银行款项——财政厅存款户

贷:

——备付金存款户

收入:

待清算凭证——中央银行户

（2）调整缴存款

①调增

借:

存放中央银行款项——财政性存款户

贷:

——备付金存款户

②调减

与上面相反

（3）欠缴存款

表外:

收入:

待清算凭证——人民银行户

①缴款

借:

存放中央银行款项——财政性存款户

贷:

——备付金存款户

②付罚息

借:

营业外支出——罚款支出

贷:

存放中央银行款项——备付金存款户

表外:

付出:

待清算凭证——人民银行户

（3）缴存法定准备金存款（一般性存款）16％

①开户调增

借:

存放中央银行款项——法定存款准备金户

贷:

——备付金存款户

②调减

上述相反

③缴罚款

借:

存放中央银行款项——法定存款准备金户

营业外支出——罚款支出

贷:

存放中央银行款项——备付金存款户

2.借入再贷款的核算

（1）商业银行

借:

存放中央银行款项——备付金存款户

贷:

向中央银行借款——xx借款户

（2）中央银行

借:

xx银行贷款——xx贷款户

贷:

xx银行准备金存款——xx贷款户

3.资产负债表日的核算

（1）商业银行

借:

利息支出——再贷款利息支出户

贷:

应付利息——再贷款应付利息户

（2）中央银行

借:

应收利息

贷:

利息收入

4.归还再贷款

（1）商业银行

借:

向中央银行借款——xx再贷款

应付利息——

利息支出——

贷:

存放中央银行款项——备付金存款户

（2）中央银行

借:

xx银行准备金存款——xx行户

贷:

xx银行贷款——xx贷款户

利息收入

应收利息

5.再贴现的核算

贴现期不超过6个月

（1）办理再贴现

借:

存放中央银行款项——备付金存款户

贴现负债——xx再贴现（利息调整）

贷:

——（面值）

（2）资产负债表日

借:

利息支出——再贴现利息支出户

贷:

贴现负债——xx再贴现（利息调整）

（3）再贴现到期

借:

贴现负债——xx再贴现（面值）

贷:

存放中央银行款项——备付金存款户

6.大额汇划业务

跨系统异地10万元，系统内汇划50万元必须通过中央银行

（1）先横后直再横

汇入行汇出行所在地均为双设机构

①汇出行

借:

吸收存款——

贷:

存放中央银行款项——备付金存款户

②发报行

借:

建设银行准备金存款——A地建行

贷:

清算资金往来——B地央行

③收报行

借:

清算资金往来——A地央行

贷:

工商银行准备金存款——B地工行

④汇入行

借:

存放中央银行款项——备付金存款户（B地央行）

贷:

吸收存款——

（2）先直后横方式

①汇出行

借:

吸收存款——

贷:

清算资金往来——

②转汇行

借:

清算资金往来——

贷:

存放中央银行款项——

③B地央行

借:

建设银行准备金存款——

贷:

工商银行准备金存款——

④汇入行

借:

存放中央银行款项——

贷:

吸收存款——

（3）先直后横再直

汇出行汇入行均为单设

①汇出行

借:

吸收存款——

贷:

清算资金往来——

②汇出行

借:

清算资金往来——

贷:

存放中央银行款项——

③B地央行

借:

建设银行准备金存款——

贷:

工商银行准备金存款——

④汇入行

借:

存放中央银行款项——

贷:

清算资金往来——

⑤汇入行

借:

清算资金往来——

贷:

吸收存款——

7.同业拆借

（1）拆出行

借:

拆出资金——xx行户（拆入行户）

贷:

存放中央银行款项——

（2）拆入行

借:

存放中央银行款项——

贷:

拆入资金——xx行户（拆出行户）

（3）资产负债表日

①拆入行

借:

利息支出——同业拆借利息支出户

贷:

应付利息——同业拆借应付利息——xx行户

②拆出行

借:

应收利息——

贷:

利息收入——

二、名词解释

1.会计要素的计量

（1）历史成本:

又称实际成本，是指取得或制造某项财产物资时所实际支付的现金或现金等价物。

（2）重置成本:

又称现行成本，是指按照当前市场条件，重新取得同样一项资产所需支付的现金或现金等价物金额。

（3）可变现净值：

是指在正常生产经营过程中，依据售价减去进一步加工成本和预计销售费用以及相关税费后的净值。

（4）现值：

是指对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值，是考虑货币时间价值的一种计量属性。

（5）公允价值：

是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或债务清偿的金额。

2.金融企业会计：

金融企业会计是以货币为主要计量单位，采用会计的专门方法，对金融企业经营活动过程进行准确、完整、连续、综合的核算和监督，为企业经营者及有关方面提供财务状况、经营成果和现金流量等会计信息的一种管理活动。

3.抵押贷款:

是指按《中国人民共和国担保法》规定的保证方式以借款人或第三人的财产作为抵押物发放的贷款。

4.信用贷款:

是指以借款人信誉发放的贷款。

5.质押贷款是指按《中国人民共和国担保法》规定的质押方式以借款人或第三人的不动产或权利作为质物发放的贷款。

6.同城支付结算的核算

⑴支票:

是指出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。

⑵银行本票:

是指由银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。

7.异地支付结算的核算

⑴银行汇票:

是指出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。

三、论述题

1.金融企业会计特点:

⑴金融企业会计在核算上具有广泛的社会性。

⑵金融企业会计在核算上具有很大的独特性。

⑶金融企业会计核算与各项业务紧密联系在一起。

⑷金融企业会计联系面广、政策性强。

⑸金融企业会计具有严密的内部监督机制和制度。

2.分账制特点

分账制:

又叫原币记账法，即在业务发生时，对有人民币外汇汇率的外币都直接按原币计算，以全面反映各种外币资金增减变动情况的一种方法。

具体做法:

⑴人民币与外币分账。

⑵专门设置“货币兑换”科目

⑶年终报表，以本币资金统一反映财务状况和经营成果。

特点:

是记账复杂，所有币种都以原币核算、数据准确，便于分类核算，适合有多种外汇业务的金融企业。

3.库房管理

⑴各级行处应设置出纳专用库房，并配备责任心强的人员负责库房管理工作。

库房力求坚固，具有通风、防火、防潮等安全措施。

⑵实行双人管库同负责制。

管库员要明确责任，出入库时必须同时进出；出入库的款项要互相复核，防止差错。

⑶严格出入库制度。

所有现金都必须入库保管，入库的现金必须有帐记载，出入库须按规定的手续和凭证办理，做到账款、账实相符。

⑷业务库款和发行库款必须分别列账，分别保管，严格划分，不能混淆。

⑸现金库房须设双锁，钥匙和密码必须分人掌管。

⑹建立定期和不定期的查库制度。

查库既包括查对库存实物，也包括检查库房管理制度的贯彻执行情况。

四、注意

1.⑴甲种账:

借，贷，余额三栏

⑵乙种账:

借，贷，余额，积数四栏

⑶丙种账:

借方发生额，贷方发生额，借方余额，贷方余额四栏

⑷丁种账:

借，贷，余额，销账四栏

2.现金出纳工作的基本原则

（1）钱账分管原则

（2）收付分开原则

（3）双人经办原则

（4）先收款后记账，先付款后记账原则

（5）复核制度原则

（6）交接手续和查库原则

3.小额批量支付系统：

普通贷记业务、普通借记业务、定期贷记业务、定期借记业务、通存通兑业务、银行卡业务。

4.大额实时支付系统：

起点0元。

5.支票：

提示付款期10天

6.银行本票：

（1）定额（1000、5000、10000、50000）、不定额。

（2）提示付款期自出票日起最长不超过2个月。

7.银行汇票：

提示付款贴现自出票日起1个月。