1、金融企业会计期末复习一、分录题1.支票户存取款项(1)借:库存现金 贷:吸收存款单位活期存款xx户(2)支取现金的处理相反分录2.存折户存取款项的核算(1)存入现金的处理同上(2)支取现金的处理同上3.存期的计算:“算头不算尾”,存入期计算利息,支取日不计算利息。结息日:“算头又算尾”月利率:某季度末月的20日为结息日4.利息的计算与核算(1)资产负债表日利息的计算与核算借:利息支出单位活期存款利息支出户 贷:应计利息单位活期存款应付利息户(2)结息日利息的计算与核算借:利息支出 贷:吸收存款5.单位定期存款存入款项的核算借:吸收存款单位活期存款xx户 贷:吸收存款单位定期存款xx户6.单位定
2、期存款支取款项的核算(1)到期支取的核算借:吸收存款单位定期存款应付利息利息支出 贷:吸收存款单位活期存款(2)提前支取的核算借:吸收存款单位定期存款应付利息 贷:吸收存款单位活期存款借:吸收存款单位活期存款 贷:吸收存款单位定期存款(3)预提定期存款利息的核算借:利息支出定期存款利息支出 贷:应付利息计提x定期存款利息户7.个人活期储蓄存款的核算(1)个人活期储蓄存款存入的核算借:库存现金 贷:吸收存款个人活期存款xx户(2)活期储蓄存款支取的核算借:吸收存款 贷:库存现金借:吸收存款利息支出 贷:库存现金(3)资产负债表日利息的计算与核算借:利息支出 贷:应付利息(4)借:应付利息 贷:吸
3、收存款个人储蓄存款利息所得税1999年11月1日2007年8月15日:202007年8月15日2008年10月8日:52008年10月9日现在:免收8.整存整取定期储蓄存款的核算(50元)(1)开户存入的核算借:库存现金 贷:吸收存款个人定期存款整存整取xx户(2)到期支取的核算借:吸收存款应付利息个人定期存款应付利息户 贷:库存现金(3)提前支取的核算借:吸收存款个人定期存款整存整取x户利息支出 贷:库存现金吸收存款个人定期存款整存整取x户9.零存整取定期储蓄存款的核算(5元)(1)开户存入的核算借:库存现金 贷:吸收存款个人定期存款零存整取xx户(2)固定基数法应付利息=每元利息基数最后余
4、额每元利息基数=月积数法应付利息=(首次余额+末次余额)存款次数2月利率10.整存零取定期储蓄存款的核算(1000元)应付利息=11.存本取息定期储蓄存款的核算(5000元)利息总额=本金存期利率每次支取的利息=利息总额取息次数12.定活两便储蓄存款的核算(50元)存期不足三个月,支取日挂牌的活期储蓄利率。三个月以上(含三个月),不满半年,支取日定期整存整取半年期六折。半年以上(含半年)不满一年,支取日整存整取半年期六折。一年以上,支取日整存整取1年期六折。13.结算日(每季度末月的20日)之前用利息支出,结算日之后用应付利息。1.信用贷款发放的核算借:贷款信用贷款xx户 贷:吸收存款单位或个
5、人活期存款xx户2.信用贷款收回的核算(1)借款人主动归还贷款的核算单位:借:吸收存款单位或个人活期存款xx户 贷:贷款信用贷款xx户应收利息xx户利息收入贷款利息收入户借:库存现金 贷:贷款应收利息利息收入农户、个体经济户还款借:库存现金 贷:贷款信用贷款xx户(2)贷款展期的核算申请必须在到期日一个月前,每一次贷款只能展期一次,短期贷款限期不得超过原贷款的期限,中长期贷款限期不得超过原贷款期限的一半,最长不得超过三年。(3)逾期贷款的核算借:贷款信用贷款逾期贷款xx户(蓝字) 贷:贷款信用贷款xx户(4)逾期贷款转非应计贷款的核算逾期90天仍未收回借:贷款xx贷款非应计贷款xx户 贷:贷款
6、xx贷款逾期贷款xx户借:利息收入贷款利息收入户 贷:应收利息xx户收入:应收未收利息xx户3.保证贷款的核算(1)发放贷款的核算借:贷款保证贷款x户 贷:吸收存款(2)借款人到期还款的核算借:吸收存款 贷:贷款利息收入(3)借款人到期无力还款,保证人还款借:吸收存款(保证人户) 贷:贷款(借款单位户)利息收入(4)抵押率50704.抵押贷款的核算(1)抵押贷款发放的核算借:贷款抵押贷款xx借款人户 贷:吸收存款(或库存现金)收入:担保物债务履行期担保物xx(2)取得担保物处分权收入:担保物待处分担保物xx单位付出:担保物债务履行期担保物xx单位(3)占管担保物逾期未处分收入:担保物逾期未处分
7、担保物付出:担保物待处分担保物(4)退还占管担保物付出:担保物债务履行期担保物依法处置担保物偿还贷款的核算一个月,可处置抵押贷款到期如数收回的核算借:吸收存款 贷:贷款抵押贷款利息收入拍卖抵押品借:库存现金(吸收存款) 贷:贷款应收利息x借款人户吸收存款付出:担保物待处分担保物xx户拍卖净收入小于抵押贷款本息借:库存现金(吸收存款)吸收存款(不足部分) 贷:贷款应收利息付出:同上将抵押品作价抵货借:固定资产 贷:贷款应收利息营业外收入(借或贷)付出:担保物待处分担保物xx户5.抵债资产的账务处理(1)抵债资产取得的核算借方差额借:抵债资产贷款损失准备xx户营业外支出 贷:贷款xx贷款xx户(已
8、减值)应交税费贷方差额借:抵债资产贷款损失准备 贷:贷款应交税费资产减值损失付出:应收未收利息xx户(2)抵债资产保管期间收入和费用的核算借:库存现金(或存放中央银行款项) 贷:其他业务收入借:其他业务成本 贷:库存现金(或存放中央银行款项)(3)抵债资产处置的核算借:资产减值损失 贷:抵债资产跌价准备借方差额借:库存现金(或存放中央银行款项)抵债资产跌价准备营业外支出 贷:抵债资产应交税费贷方差额借:库存现金(或存放中央银行款项)抵债资产跌价准备 贷:抵债资产应交税费营业外收入抵债资产转为自用的核算借:固定资产抵债资产跌价准备 贷:抵债资产对发生减值损失的贷款,在资产负债表日借:贷款损失准备
9、 贷:利息收入(摊余成本实际利率)收入:应收未收利息(本金合同利)6.贷款利息计提借:应收利息贷或借:贷款(利息调整) 贷:利息收入7.贷款利息的计算方法(1)定期结息每季度末月20日或每月20日借:应收利息 贷:利息收入借:吸收存款 贷:应收利息(2)逐笔结息借:吸收存款 贷:贷款应收利息利息收入(借贷差额)(3)利随本清到期收回本息借:吸收存款 贷:贷款应收利息利息收入客户账上余额不足借:应收利息 贷:利息收入计提后又收到利息借:吸收存款 贷:贷款应收利息8.贷款减值的账务处理(1)贷款发生减值的核算借:资产减值损失贷款损失准备金户 贷:贷款损失准备xx户借:贷款(已减值) 贷:贷款(本金
10、)贷款(利息调整)(2)计提减值贷款利息的核算借:贷款损失准备 贷:利息收入收入:应收未收计提xx户(3)减值贷款恢复计提反一下(4)收回减值贷款借:吸收存款贷款损失准备 贷:贷款(已减值)资产减值损失贷款损失准备金户付出:应收未收利息xx户9.贷款转销的账务处理(1)转销呆账的核算借:贷款损失准备 贷:贷款(已减值)付出:应收未收利息(2)已转销的贷款又收回的核算借:贷款(已减值) 贷:贷款损失准备借:吸收存款 贷:贷款(已减值)资产减值损失10.受托贷款的会计核算(1)受到委托人资金的核算借:吸收存款(存放中央银行款项)(银行存款) 贷:代理业务负债xx委托人户(2)发放委托贷款的核算借:
11、代理业务资产xx借款人户(本金) 贷:吸收存款(3)委托贷款收回本息的核算借:吸收存款 贷:代理业务资产(本金)代理业务资产(已实现未结算损益)(差额)(4)受托贷款结算收益的核算借:代理业务资产(已实现未结算损益) 贷:代理业务负债手续费及佣金收入受托贷款手续费收入受托贷款资金划回的核算借:代理业务负债 贷:吸收存款(存放中央银行款项)11.票据贴现(1)贴现息算头不算尾借:贴现资产票据贴现xx户(面值) 贷:吸收存款贴现资产(利息调整)(2)资产负债日借:贴现资产(利息调整) 贷:利息收入票据贴现利息收入户(3)票据到期收回借:存放中央银行款项(吸收存款) 贷:贴现资产(面值)利息收入(差
12、额)1.向中央银行送存和提取现金的核算(1)提取现金商业银行借:库存现金 贷:存放中央银行款项备付金存款户中央银行借:xx银行准备金存款 贷:发行基金往来表外:付出:发行基金本身库存(2)送存现金商业银行借:存放中央银行款项备付金存款户 贷:库存现金中央银行借:发行基金往来 贷:xx银行准备金存款表外:收入:发行基金本身库存2.缴存财政性存款的账务处理(1)首次缴存借:存放中央银行款项财政厅存款户 贷:备付金存款户收入:待清算凭证中央银行户(2)调整缴存款调增借:存放中央银行款项财政性存款户 贷:备付金存款户调减与上面相反(3)欠缴存款表外:收入:待清算凭证人民银行户缴款借:存放中央银行款项财
13、政性存款户 贷:备付金存款户付罚息借:营业外支出罚款支出 贷:存放中央银行款项备付金存款户表外:付出:待清算凭证人民银行户(3)缴存法定准备金存款(一般性存款)16开户调增借:存放中央银行款项法定存款准备金户 贷:备付金存款户调减上述相反缴罚款借:存放中央银行款项法定存款准备金户营业外支出罚款支出 贷:存放中央银行款项备付金存款户2.借入再贷款的核算(1)商业银行借:存放中央银行款项备付金存款户 贷:向中央银行借款xx借款户(2)中央银行借:xx银行贷款xx贷款户 贷:xx银行准备金存款xx贷款户3.资产负债表日的核算(1)商业银行借:利息支出再贷款利息支出户 贷:应付利息再贷款应付利息户(2
14、)中央银行借:应收利息 贷:利息收入4.归还再贷款(1)商业银行借:向中央银行借款xx再贷款应付利息利息支出 贷:存放中央银行款项备付金存款户(2)中央银行借:xx银行准备金存款xx行户 贷:xx银行贷款xx贷款户利息收入应收利息5.再贴现的核算贴现期不超过6个月(1)办理再贴现借:存放中央银行款项备付金存款户贴现负债xx再贴现(利息调整) 贷:(面值)(2)资产负债表日借:利息支出再贴现利息支出户 贷:贴现负债xx再贴现(利息调整)(3)再贴现到期借:贴现负债xx再贴现(面值) 贷:存放中央银行款项备付金存款户6.大额汇划业务跨系统异地10万元,系统内汇划50万元必须通过中央银行(1)先横后
15、直再横汇入行汇出行所在地均为双设机构汇出行借:吸收存款 贷:存放中央银行款项备付金存款户发报行借:建设银行准备金存款A地建行 贷:清算资金往来B地央行收报行借:清算资金往来A地央行 贷:工商银行准备金存款B地工行汇入行借:存放中央银行款项备付金存款户(B地央行) 贷:吸收存款(2)先直后横方式汇出行借:吸收存款 贷:清算资金往来转汇行借:清算资金往来 贷:存放中央银行款项B地央行借:建设银行准备金存款 贷:工商银行准备金存款汇入行借:存放中央银行款项 贷:吸收存款(3)先直后横再直汇出行汇入行均为单设汇出行借:吸收存款 贷:清算资金往来汇出行借:清算资金往来 贷:存放中央银行款项B地央行借:建
16、设银行准备金存款 贷:工商银行准备金存款汇入行借:存放中央银行款项 贷:清算资金往来汇入行借:清算资金往来 贷:吸收存款7.同业拆借(1)拆出行借:拆出资金xx行户(拆入行户) 贷:存放中央银行款项(2)拆入行借:存放中央银行款项 贷:拆入资金xx行户(拆出行户)(3)资产负债表日拆入行借:利息支出同业拆借利息支出户 贷:应付利息同业拆借应付利息xx行户拆出行借:应收利息 贷:利息收入二、名词解释1.会计要素的计量(1)历史成本:又称实际成本,是指取得或制造某项财产物资时所实际支付的现金或现金等价物。(2)重置成本:又称现行成本,是指按照当前市场条件,重新取得同样一项资产所需支付的现金或现金等
17、价物金额。(3)可变现净值:是指在正常生产经营过程中,依据售价减去进一步加工成本和预计销售费用以及相关税费后的净值。(4)现值:是指对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值,是考虑货币时间价值的一种计量属性。(5)公允价值:是指在公平交易中,熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或债务清偿的金额。2.金融企业会计:金融企业会计是以货币为主要计量单位,采用会计的专门方法,对金融企业经营活动过程进行准确、完整、连续、综合的核算和监督,为企业经营者及有关方面提供财务状况、经营成果和现金流量等会计信息的一种管理活动。3.抵押贷款:是指按中国人民共和国担保法规定的保证方式以借款人或第三人的财产作为抵押物
18、发放的贷款。4.信用贷款:是指以借款人信誉发放的贷款。5.质押贷款是指按中国人民共和国担保法规定的质押方式以借款人或第三人的不动产或权利作为质物发放的贷款。6.同城支付结算的核算支票:是指出票人签发的,委托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。银行本票:是指由银行签发的,承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。7.异地支付结算的核算银行汇票:是指出票银行签发的,由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。三、论述题1.金融企业会计特点:金融企业会计在核算上具有广泛的社会性。金融企业会计在核算上具有很大的
19、独特性。金融企业会计核算与各项业务紧密联系在一起。金融企业会计联系面广、政策性强。金融企业会计具有严密的内部监督机制和制度。2.分账制特点分账制:又叫原币记账法,即在业务发生时,对有人民币外汇汇率的外币都直接按原币计算,以全面反映各种外币资金增减变动情况的一种方法。具体做法:人民币与外币分账。专门设置“货币兑换”科目年终报表,以本币资金统一反映财务状况和经营成果。特点:是记账复杂,所有币种都以原币核算、数据准确,便于分类核算,适合有多种外汇业务的金融企业。3.库房管理各级行处应设置出纳专用库房,并配备责任心强的人员负责库房管理工作。库房力求坚固,具有通风、防火、防潮等安全措施。实行双人管库同负
20、责制。管库员要明确责任,出入库时必须同时进出;出入库的款项要互相复核,防止差错。严格出入库制度。所有现金都必须入库保管,入库的现金必须有帐记载,出入库须按规定的手续和凭证办理,做到账款、账实相符。业务库款和发行库款必须分别列账,分别保管,严格划分,不能混淆。现金库房须设双锁,钥匙和密码必须分人掌管。建立定期和不定期的查库制度。查库既包括查对库存实物,也包括检查库房管理制度的贯彻执行情况。四、注意1.甲种账:借,贷,余额三栏乙种账:借,贷,余额,积数四栏丙种账:借方发生额,贷方发生额,借方余额,贷方余额四栏丁种账:借,贷,余额,销账四栏2.现金出纳工作的基本原则(1)钱账分管原则(2)收付分开原则(3)双人经办原则(4)先收款后记账,先付款后记账原则(5)复核制度原则(6)交接手续和查库原则3.小额批量支付系统:普通贷记业务、普通借记业务、定期贷记业务、定期借记业务、通存通兑业务、银行卡业务。4.大额实时支付系统:起点0元。5.支票:提示付款期10天6.银行本票:(1)定额(1000、5000、10000、50000)、不定额。(2)提示付款期自出票日起最长不超过2个月。7.银行汇票:提示付款贴现自出票日起1个月。
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