第二章2 会计科目账户和复式记账pptConvertor.docx

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第二章2会计科目账户和复式记账pptConvertor

PageNo.1

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第四节复式记账原理

一、复式记账方法原理

二、借贷记账法

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一、复式记账法的原理

一）记账方法概述

二）单式记账法

三）复式记账法

四）复式记账法的原理

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概念：

记账方法是利用一定的形式和技术，借助会计科目和账户，在账簿中记录经济业务的方法。

一）记账方法概述

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二）单式记账法

单式记账法是一项经济业务发生，一般只在一个会计科目进行登记的方法，它是一种比较简单、不够完整的记账方法。

例：

1月2日，购入材料1000元，以银行存款支付。

材料

银行存款

1000

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三）复式记账法

复式记账法是一项经济业务发生以后，同时在两个或两个以上相互联系的账户中以相等的金额进行登记的记账方法。

采用复式记账法，能全面地揭示资金运动数量变化的规律。

例：

1月2日，购入材料1000元，以银行存款支付。

银行存款

1000

原材料

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资产

负债

所有者权益

银行

存款

1、

5000000

2、

300000

短期

借款

3、

-100000

4、

-400000

库存

商品

实收

资本

300000

5000000

400000

4800000

200000

400000

5000000

四）复式记账法的原理

在记录经济业务时，对发生的每一项经济业务，

都要在两个或两个以上相互联系的账户以相等的金额

进行登记，并且经济业务的发生不会影响会计等式的

恒等关系。

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二、借贷复式记账法

一）借贷记账法的概念

二）借贷记账法的基本内容

三）会计分录

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（一）记账符号

◆记账符号——借贷记账法为“借”、“贷”二字。

◆主要作用——表示“增加”或“减少”；账户中的登记方向。

借方（左方）贷方（右方）

◆符号含义：

表示增减，但对于六类性质不同的账户具有不同的含义。

一）概念：

以“借”、贷”为记账符号记录经济业务的复式记账法。

二）基本内容：

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以“借”、“贷”为记账符号，反映资金运动

的数量变化。

“借”、“贷”反映资金数量

变化的增减性质是不固定的，随账户性质而不同。

资产+费用=负债+所有者权益+收入

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资产+费用=负债+所有者权益+收入

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3、损益类账户

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4、成本类账户

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（三）记账规则

1、企业从短期借款50000元。

银行存款

短期借款

50000

2、外单位已投资形式向企业投入材料150000元。

原材料

实收资本

150000

1资产增加，负债或所有者权益也同时增加。

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PageNo.14

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3、企业用银行存款归还到期的短期借款70000元。

银行存款

短期借款

70000

4、企业用现金85元支付职工医药费。

现金

应付福利费

2资产减少，负债或所有者权益同时减少。

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5、用银行存款购买材料2000元。

材料

银行存款

2000

6、用银行存款购买生产设备一台15500元。

固定资产

银行存款

15500

3一种资产增加，同时另一种资产减少。

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7、企业从短期借款20000元，归还应付账款。

应付账款

短期借款

20000

8、企业用资本公积金40000元转增资本。

资本公积

实收资本

40000

4一种负债或所有者权益增加，同时另一种负债或

所有者权益减少。

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借方

贷方

资产增加

资产减少

负债或所有者权益减少

负债或所有者权益增加

有借必有贷，借贷必相等。

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注意：

第一点：

会计科目对应关系

在借贷记账法下，对每项经济业务都运用上述记账规则，在有关账户中进行登记，这样就使账户之间形成了应借应贷的相互关系。

账户之间的这种相互关系称为账户的对应关系。

存在着对应关系的账户叫作对应账户。

例题：

企业从短期借款50000元，存入银行。

银行存款

短期借款

50000

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（1）会计分录的含义

●经济业务在登记账户前预先确定的应记账户名称、方向和金额的一种记录形式。

●在实际工作中，会计分录是填写在记账凭证上的。

注意：

第二点：

会计分录

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例题：

企业从短期借款50000元，存入银行。

借：

银行存款50000

编制会计分录的步骤：

第一、确定对应账户

第二、确定借贷方

第三、确定金额

第四、确定正确性

银行存款

短期借款

50000

贷：

短期借款50000

使用哪一对会计科目？

记账方向是什么？

入账价值是多少？

是否符合记账规则？

简单分录

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9、用银行存款购买材料1500元，经验收已经入库

材料

银行存款

1500

借：

材料1500

贷：

银行存款1500

10、从银行取现金500元。

现金

银行存款

500

借：

现金500

贷：

银行存款500

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11、购买一批材料4000元，通过银行付款3500元，

欠款500元。

原材料

银行存款

应付账款

4000

3500

500

借：

原材料4000

贷：

银行存款3500

贷：

应付账款500

复杂分录

借：

原材料3500

贷：

银行存款3500

借：

原材料500

贷：

应付账款500

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PageNo.23

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12、用银行存款2500元，购买材料2400元，

购买办公用品100元。

原材料

管理费用

银行存款

2400

100

2500

借：

原材料2400

借：

管理费用100

贷：

银行存款2500

借：

原材料2400

贷：

银行存款2400

借：

管理费用100

贷：

银行存款100

复杂分录

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注意：

第三点：

过账与结账

过账：

在记录经济业务时，应根据本期发生的经济业务编制会计分录，然后根据会计分录在相关账户中进行登记，就是过账。

结帐：

就是结算帐目，期末结账要求计算出每个账户的发生额及期末余额。

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PageNo.25

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1、现金

2、银行存款

3、原材料

4、固定资产

5、短期借款

7、应付账款

6、应付福利费

8、实收资本

9、资本公积

10、管理费用

1、50000

2、150000

3、70000

4、85

5、2000

6、15500

7、20000

8、40000

9、2500

10、500

11、4000

11、3500

11、500

12、2400

12、100

12、2500

500

50000

96500

160900

15500

70000

20000

500

190000

40000

100

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PageNo.26

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（四）、试算平衡

试算平衡是根据各会计对象要素之间的平衡关系来检查各类账户的记录是否正确。

1、发生额的试算平衡

全部科目的本期

借方发生额合计数

全部科目的本期

贷方发生额合计数

2、余额的试算平衡

全部科目的借方

期初余额合计数

全部科目的借方

期末余额合计数

全部科目的贷方

期初余额合计数

全部科目的贷方

期末余额合计数

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◆发生额平衡公式原理：

记账规则

——有借必有贷，借贷必相等。

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会计科目

本期发生额

借方

贷方

现金

500

银行存款

50000

96500

材料

160900

固定资产

15500

短期借款

70000

应付账款

20000

500

应付福利费

实收资本

190000

资本公积

40000

管理费用

100

合计

357085

发生额试算平衡

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PageNo.29

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◆余额平衡公式原理—会计恒等式

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PageNo.30

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会计科目

本期发生额

借方

贷方

现金

500

银行存款

50000

96500

原材料

160900

固定资产

15500

短期借款

70000

应付账款

20000

500

应付福利费

实收资本

190000

资本公积

40000

管理费用

100

合计

357085

期初余额

借方

贷方

期末余额

借方

贷方

200

50000

应收账款

1800

215000

产成品

160400

400000

累计折旧

200

290000

25200

2400

250000

210000

50000

827600

615

3500

1800

375900

160400

415500

300

290000

5700

2315

250000

400000

10000

958015

会计科目余额表

2000年12月31日

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PageNo.31

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第三章习题

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PageNo.32

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练习一

1、借：

原材料50000

贷：

实收资本50000

2、借：

银行存款50000

贷：

实收资本50000

3、借：

银行存款100000

贷：

短期借款100000

4、借：

营业费用5000

贷：

银行存款5000

5、借：

待摊费用1000

贷：

银行存款1000

6、借：

现金2000

贷：

银行存款2000

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PageNo.33

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7、借：

原材料30000

贷：

应付账款30000

8、借：

应付账款30000

贷：

银行存款30000

9、借：

固定资产60000

贷：

银行存款60000

10、借：

其他应收款1000

贷：

现金1000

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PageNo.34

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1、借：

银行存款2000000

贷：

实收资本2000000

2、借：

现金20000

贷：

银行存款20000

3、借：

固定资产600000

贷：

银行存款600000

4、借：

银行存款300000

贷：

短期借款300000

5、借：

库存商品800000

贷：

银行存款800000

6、借：

管理费用12000

贷：

银行存款12000

7、借：

库存商品200000

贷：

应付账款200000

练习四

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PageNo.35

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8、借：

银行存款50000

贷：

资本公积50000

9、借：

待摊费用10000

贷：

银行存款10000

10、借：

应付账款200000

贷：

银行存款200000

11、借：

银行存款600000

应收账款400000

贷：

主营业务收入1000000

12、借：

营业费用100000

贷：

银行存款100000

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PageNo.36

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13、借：

固定资产1000000

贷：

银行存款1000000

14、借：

银行存款200000

贷：

应收账款200000

15、借：

其他应收款2000

贷：

现金2000

16、借：

管理费用1800

现金200

贷：

其他应收款2000

17、借：

主营业务成本500000

贷：

库存商品500000

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PageNo.37

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18、借：

主营业务收入1000000

贷：

本年利润1000000

19、借：

本年利润613800

贷：

主营业务成本500000

管理费用13800

营业费用100000

利润总额=40000+1000000-613800=426200

所得税=426200G33%=140646

20、借：

所得税140646

贷：

应交税金—应交所得税140646

借：

本年利润140646

贷：

所得税140646

净利润=利润总额-所得税

=426200-140646

=285554

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PageNo.38

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（1）现金

（2）银行存款

（7）固定资产

（3）待摊费用

（9）应付帐款

（12）实收资本

2000

一、复式记账方法原理

二、借贷记账法

一、复式记账方法原理

二、借贷记账法

一、复式记账方法原理

二、借贷记账法

一、复式记账方法原理

二、借贷记账法

一、复式记账方法原理

二、借贷记账法

一、复式记账方法原理

二、借贷记账法

一、复式记账方法原理

二、借贷记账法

一、复式记账方法原理

二、借贷记账法

一、复式记账方法原理

二、借贷记账法

一、复式记账方法原理

二、借贷记账法

一、复式记账方法原理

二、借贷记账法

2000

3150000

2742000

10000

200000

23200

438000

12000

1803000

32000

2346000

2、20000

16、200

20200

1、2000000

3、600000

13、1000000

1600000

（4）应收账款

20000

11、400000

1、2000000

4、300000

8、50000

11、600000

14、200000

20000

（2）银行存款

（3）待摊费用

（7）固定资产

（9）应付帐款

（12）实收资本

5000

30000

32000

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