注会审计题库A18知识讲解.docx
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注会审计题库A18知识讲解
一、单项选择题
1.
下列与销售相关的内部控制中，与销售收入的发生认定直接相关的是（ ）。
A.仓库只有在收到经批准的发货通知单时才能供货
B.负责开具发票的人员无权修改开票系统中已设置好的商品价目表
C.销售交易以经过审核的发运凭证及经过批准的客户订购单为依据登记入账
D.每月末，由独立人员对应收账款明细账和总账进行调节
2.
针对被审计单位销售交易的流程，以下表达正确的是（ ）。
A.接受客户订购单——批准赊销信用——开具账单——按销售单供货——装运货物
B.批准赊销信用——接受客户订购单——按销售单供货——开具账单——装运货物
C.接受客户订购单——批准赊销信用——按销售单供货——装运货物——开具账单
D.批准赊销信用——接受客户订购单——按销售单供货——装运货物——开具账单
3.
被审计单位销售与收款循环的自动化控制的下列设计中，存在设计缺陷的是（ ）。
A.信用部门赊销审批后，系统自动更新应收账款明细账
B.当仓库部门输入出库信息，发运部门才能装运
C.销售单、发运单核对一致，才能打印发票
D.系统依据发运凭证和销售单自动生成连续编号的销售发票
4.
下列与销售相关的内部控制中，选出一项针对收入的发生认定最应当测试的控制是（ ）。
A.每笔销售业务均需与客户签订销售合同
B.财务人员根据核对一致的销售合同、客户签收单和销售发票编制记账凭证并确认销售收入
C.销售发票连续编号
D.现金折扣必须经过适当的授权审批
5.
针对与销售退回、折让、折扣相关控制进行测试时，注册会计师不必检查（ ）方面的工作内容。
A.与发生折扣、折让相关的商品质量是否合格
B.退回商品是否具有仓库签发的退货验收报告
C.销售退回与折让的批准与贷项通知单的签发职责是否分离
D.现金折扣是否经过授权，授权人与收款人的职责是否分离
6.
下列选项中，可以担任寄发客户对账单工作的人员是（ ）。
A.应收账款记账员
B.销售人员
C.主营业务收入记账员
D.内部审计人员
7.
企业对销售交易中销售价格实施审批控制，其目的在于（ ）。
A.防止企业因向虚构的客户发货而蒙受损失
B.防止企业因向无力支付货款的客户发货而产生损失
C.保证销售交易按照企业定价政策规定的价格开票收款
D.防止因审批人决策失误而造成损失
8.
针对销售交易，被审计单位的以下内部控制中，不满足职责分离要求的是（ ）。
A.在签订销售合同前，应当由两名以上人员负责谈判并签订合同
B.在办理销售、发运、收款时应当由不同部门分别执行
C.企业应收票据的取得和贴现由保管票据以外的主管人员批准
D.赊销审批和销售审批由不同人员执行
9.
如果被审计单位销售新商品时提供了免费试用期，通常在（ ）确认收入。
A.收到货款时
B.退货期满时
C.商品出库时
D.发出商品时
10.
中国注册会计师审计准则要求注册会计师直接假定（）存在舞弊风险。
A.存货
B.应收账款
C.收入
D.关联方交易
11.
X公司在顾客订单获得批准后，计算机自动生成一套核对一致的顾客订单、销售单、发运凭证和销售发票，顾客只有在出具机打发票后才能提货。
该系统难以降低下列（ ）风险。
A.未曾发货，已开具发票
B.发运凭证上的数量与销售发票不一致
C.未曾开票，已发出商品
D.发运凭证上的品种与顾客订购不一致
12.
被审计单位日常交易采用自动化控制，以下在销售交易中能够防止商品发运但没有及时开具销售发票的内部控制是（ ）。
A.当客户订购单在系统中获得发货批准时，系统自动生成连续编号的发运凭证
B.计算机把所有准备发出的商品与销售单上的商品种类和数量进行比对后打印种类或数量不符的例外报告，并对不符的暂缓发货
C.发货以后系统根据发运凭证及相关信息自动生成连续编号的销售发票
D.每张发票的单价、计算、商品代码、商品摘要和客户账户代码均由计算机程序控制
13.
以下销售交易的错报中，可以直接认定为舞弊的情形是（ ）。
A.未曾发货却已将销售交易登记入账
B.向虚构的客户发货，并作为销售交易登记入账
C.销售交易重复入账
D.未开发票却已将销售交易登记入账
14.
甲公司2014年销售A商品的毛利率为21%，2015年市场条件基本没有变化，2015年甲公司因销售A商品结转营业成本1800万元，则注册会计师预期2015年甲公司因销售A商品实现的营业收入为（ ）万元。
A.3521
B.2500
C.2278
D.1979
15.
某企业生产甲、乙两种产品，其中甲产品的市场售价比乙产品高15%，甲、乙产品的单位生产成本基本一致。
假定2015年甲产品的毛利率为20%，则2015年乙产品的毛利率为（ ）。
A.6.25%
B.5%
C.5.88%
D.6%
16.
X公司记录的下列现销业务中，导致其2015年度营业收入违反发生认定的是（ ）。
A.2015年12月25日确认收入，发运凭证的日期为2016年1月2日
B.2015年1月5日确认收入，发运凭证的日期为2014年12月29日
C.2015年12月25日确认收入，发运凭证的日期为2016年5月3日
D.2015年12月31日确认收入，发运凭证的日期为2015年12月9日
17.
注册会计师获取主营业务收入明细表，复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符主要是针对营业收入项目的（ ）认定。
A.发生
B.完整性
C.准确性
D.分类
18.
下列有关销售折扣与折让相关的说法中，不正确的是（ ）。
A.销售折扣是对销售收入的抵减，影响收入的计量
B.销售折让不影响销售收入，是对应收账款的抵减
C.销售折扣和折让均需经过授权批准
D.注册会计师一般会抽查金额较大的折扣与折让发生额的授权批准情况
19.
针对下列特殊的销售行为，注册会计师认为被审计单位处理不正确的是（ ）。
A.被审计单位不能对退货作合理估计，因而一般在退货期满后才确认收入
B.被审计单位能对退货作合理估计，因而退货期满前按不会退货部分确认收入
C.属于融资行为的售后回购不能确认收入
D.以旧换新销售时，按新商品的售价确认营业收入，旧商品的回收价确认营业成本
20.
如果注册会计师在审计被审计单位过程中发现收入增长是由于销售量增加所致，注册会计师采用的下列调查方法中最适当的是（ ）。
A.比较本期和上期的毛利率
B.询问销售经理
C.调查与市场需求相关的情况
D.分析本期和上期存货的单位成本
21.
注册会计师在确定应收账款的函证时间时，下列（ ）策略中最需要以较低的重大错报风险评估水平为前提。
A.以资产负债表日为截止日，充分考虑对方的复函时间
B.以资产负债表日前适当时间为截止日，并对资产负债表日与该截止日之间的变动实施实质性程序
C.在期后适当时间实施，并在审计结束前取得全部资料
D.以资产负债表日后适当时间为截止日，并对资产负债表日与该截止日之间的变动实施实质性程序
22.
在对被审计单位2015年度财务报表实施审计时，如果发现其2015年末2-3年账龄的应收账款余额为200万元，而2014年末（ ），注册会计师应当怀疑2015年末应收账款存在重大错报。
A.账龄在1年以内的应收账款余额为100万元
B.账龄为1-2年的应收账款余额为150万元
C.账龄为2-3年的应收账款余额为200万元
D.账龄为3年以上的应收账款余额为250万元
23.
下列关于函证应收账款的说法中，不正确的是（ ）。
A.注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的，并且与之相关的重大错报风险很低
B.在特殊情况下，注册会计师可以不函证应收账款
C.如果不对应收账款函证，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由
D.函证可以采用积极或消极的方式
24.
对于没有回函的应收账款，下列选项中能够获取最有说服力审计证据的审计程序是（ ）。
A.分析账龄
B.询问销售部门相关人员
C.实施实质性分析程序
D.检查销售单、发运凭证等原始单据
25.
一般情况下，注册会计师不会选择以下（ ）项目作为函证对象。
A.可能产生重大错报或舞弊的项目
B.期末余额较小甚至为零的项目
C.与债务人发生纠纷的项目
D.重大关联方项目
二、多项选择题
1.
在检查一般制造业企业的营业收入时，注册会计师应认可的营业收入来源包括（ ）。
A.取得捐赠收入
B.提供加工劳务收取的劳务费
C.出租无形资产取得的租金
D.销售原材料收取的货款
2.
下列各项中，属于销售与收款循环涉及的主要凭证有（ ）。
A.请购单
B.销售发票
C.付款凭单
D.客户订购单
3.
企业在销售交易中通常需要经过审批的单据包括（ ）。
A.客户订购单
B.销售单
C.销售发票
D.贷项通知单
4.
被审计单位开具并向客户寄送事先连续编号的销售发票的内部控制，主要用于防范的问题有（ ）。
A.是否对所有装运的货物都开具了销售发票
B.是否只对实际装运的货物才开具销售发票
C.有无重复开具销售发票或虚构的交易
D.是否按已授权批准的商品价目表所列价格计价开具销售发票
5.
被审计单位会计部门根据发货通知单和出库单在系统中手工录入相关信息并开具销售发票，系统自动生成确认主营业务收入的会计分录并过入相应的账簿。
下列选项中，属于与该内部控制相关的认定的有（ ）。
A.营业收入的发生认定
B.应收账款的发生认定
C.营业收入的完整性认定
D.应收账款的存在认定
6.
被审计单位系统每月末根据汇总的产成品销售数量及各产成品的加权平均单位成本自动计算主营业务成本，自动生成结转主营业务成本的会计分录并过入相应的账簿。
下列选项中，属于与该内部控制相关的认定有（ ）。
A.营业成本的发生认定
B.营业成本的准确性认定
C.营业成本的完整性认定
D.存货的存在认定
7.
企业设计的以下针对收款交易的内部控制，存在缺陷的有（ ）。
A.企业应当建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度，财务部门应当负责应收账款的催收，销售部门应当督促财务部门加紧催收
B.企业应当按产品设置应收账款台账，及时登记每一客户应收账款余额增减变动情况和信用额度使用情况
C.企业发生的各项坏账，应查明原因，明确责任，并在履行规定的审批程序后做出会计处理
D.企业注销的坏账应当进行备查登记，做到账销案存
8.
被审计单位管理层为了降低税负而采取的收入确认舞弊手段包括（ ）。
A.采用完工百分比法确认劳务收入时，故意低估预计总成本
B.采用以旧换新的方式销售商品时，以新旧商品的差价确认收入
C.所售商品满足收入确认条件时，不确认收入而将收到的货款作为负债挂账
D.销售相关商品并确认收入时，隐瞒售后回购协议
9.
为评价被审计单位是否可能向没有获得赊销授权或向超过信用额度的顾客赊销，注册会计师应当侧重了解计算机信息系统是否仅在满足（ ）的条件下才能生成发运凭证。
A.订购单上的顾客代码与应收账款主文档的代码一致
B.销售合同、顾客订购单、赊销审批文件、销售发票一应俱全
C.顾客的累计欠款金额与本次赊销金额之和不超过其信用额度
D.月末顾客对账单已获得回应，双方记录核对一致
10.
以下属于对于被审计单位销售退回、折让、折扣的控制测试的程序的有（ ）。
A.检查销售退回和折让是否附有按顺序编号并经主管人员核准的贷项通知单
B.检查所退回的商品是否及时入库
C.获取或编制折扣折让明细表，复核加计是否正确，并与明细账合计数核对
D.销售折让与折扣是否及时足额提交对方，有无虚设中介、转移收入等情况
11.
被审计单位设计的下列内部控制中，能够防止客户使用支票支付货款，收取后可能未被存入银行而被挪用的有（ ）。
A.任何可用于流通的支票必须被严格控制，由收款人在收到款项清单上签字
B.如果存款清单没有在收取支票时自动生成，由负责生成存款清单的人员在支票签收清单上签字，以证明收到了这些款项
C.由出纳以外的人员检查所有收到的支票是否都被存入银行
D.由出纳以外的人员定期独立编制银行存款余额调节表
12.
注册会计师审计甲公司2015年财务报表时发现：
2014年甲公司营业收入为3200万元，相应的营业成本为2000万元；2015年营业收入为4200万元，相应的营业成本为2100万元。
假定不考虑其他条件，则注册会计师应合理怀疑甲公司财务报表（ ）存在重大错报风险。
A.营业收入发生认定
B.营业收入完整性认定
C.营业成本发生认定
D.营业成本完整性认定
13.
被审计单位的赊销收入占其年度销售收入的50%。
注册会计师实施的下列审计程序中，能够直接发现被审计单位营业收入违反发生认定的有（ ）。
A.从营业收入明细账追查到发运凭证
B.从营业收入明细账追查到应收账款明细账
C.从营业收入明细账追查到销售合同
D.从营业收入明细账追查到银行存款日记账
14.
影响产品毛利率的因素有（ ）。
A.产品单位成本
B.产品销售数量
C.产品售价
D.营业收入
15.
注册会计师将被审计单位2015年度与2014年度的毛利率进行比较，假定不考虑其他条件，容易发现被审计单位2015年度财务报表中存在下列（ ）的错报。
A.同比例高估营业收入与营业成本
B.在高估营业收入的同时低估营业成本
C.仅高估营业收入或仅低估营业成本
D.在低估营业收入的同时高估营业成本
16.
针对营业收入（ ）目标，注册会计师设计细节测试时应特别注意追查凭证的起点和测试方向，否则就属于严重的审计缺陷。
A.发生
B.完整性
C.准确性
D.截止
17.
被审计单位销售商品或提供劳务的方式不同，注册会计师实施实质性程序的重点也不同，以下说法正确的有（ ）。
A.交款提货销售方式，注册会计师应着重检查被审计单位是否收到货款或取得收取货款的权利，发票账单和提货单是否已交付购货单位
B.预收账款销售方式，注册会计师应重点检查被审计单位是否预收了货款
C.托收承付结算方式，注册会计师应重点检查被审计单位是否发货，托收手续是否办妥，货物发运凭证是否真实，托收承付结算回单是否正确
D.长期工程合同收入，注册会计师应重点检查收入的计算、确认方法是否合乎规定，并核对应计收入与实际收入是否一致
18.
在对营业收入实施实质性分析程序时，注册会计师可能用到的数据主要包括（ ）。
A.产品毛利率
B.上期营业收入发生额
C.本期应收账款增加额
D.本期营业外收入发生额
19.
一般注册会计师针对主营业务收入实施截止测试时可以考虑选择下列（ ）审计路径。
A.从资产负债表日前后若干天的账簿记录追查至记账凭证和发运凭证
B.从资产负债表日前后若干天的销售发票追查至账簿记录和发运凭证
C.从资产负债表日前后若干天的发运凭证追查至账簿记录
D.从资产负债表日前的销售发票追查至账簿记录和发运凭证
20.
下列审计程序中，与应收账款的存在认定相关的有（ ）。
A.向客户函证
B.检查销售合同、销售发票和发运凭证
C.检查发运凭证编号的完整性
D.选取发运凭证，追查至发票和银行日记账、应收账款明细账
21.
下列审计程序中，与应收账款的计价和分摊认定相关的有（ ）。
A.以应收账款明细账为起点，检查合同，确定是否已贴现、出售或质押
B.选取发票，追查至发运凭证和银行日记账、应收账款明细账
C.检查期后已收回应收账款情况
D.分析应收账款账龄，确定坏账准备计提是否适当
22.
如果注册会计师怀疑被审计单位应收账款的存在认定存在重大错报风险，可以采取的审计程序包括（ ）。
A.检查应收账款期后收款情况
B.计算应收账款周转期，并和信用政策、往年的应收账款周转期比较
C.向信用部门询问赊销额度是否发生变化
D.检查客户的赊销是否经过授权批准
23.
注册会计师在检查被审计单位2015年年末3年以上账龄的应收账款余额时，注册会计师应当关注被审计单位2014年年末的（ ）的应收账款余额。
A.1年以内
B.1-2年
C.2-3年
D.3年以上
下列审计程序中，能够发现被审计单位低估应收账款的有（ ）。
A.从发运凭证追查至应收账款明细账
B.向被审计单位客户发出不列明余额的积极式询证函
C.检查应收账款记账凭证是否后附销售发票、发运凭证等原始凭证
D.检查发运凭证连续编号的完整性
25.
下列各项中，属于因登记入账时间不同而产生应收账款不符事项的有（ ）。
A.询证函发出时，债务人已付款，而被审计单位未收到货款
B.询证函发出时，被审计单位的货物已经发出并已做销售记录，但货物仍在途中
C.债务人由于某种原因将货物退回，而被审计单位尚未收到
D.债务人对收到的货物的数量、质量等方面有异议而部分拒付货款
三、简答题
1.
甲公司主要从事汽车轮胎的生产和销售，其销售收入主要来源于国内销售和出口销售。
ABC会计师事务所负责甲公司2015年度财务报表审计，并委派A注册会计师担任项目合伙人。
资料一：
（1）甲公司的收入确认政策为：
对于国内销售，在将产品交付客户并取得客户签字的收货确认单时确认收入；对于出口销售，在相关产品装船并取得装船单时确认收入。
（2）在甲公司的会计信息系统中，国内客户和国外客户的编号分别以D和E开头。
（3）2015年12月31日，中国人民银行公布的人民币对美元汇率为1美元＝6.8元人民币。
资料二：
A注册会计师选取4个应收账款明细账户，对截至2015年12月31日的余额实施函证，并根据回函结果编制了应收账款函证结果汇总表。
有关内容摘录如下：
客户编号
客户名称
甲公司账面金额（万元）
回函金额
（万元）
差异金额
（万元）
回函方式
审计说明
D1
A公司
人民币7616
5000
2616
原件
（1）
D2
B公司
人民币9054
6054
3000
原件
（2）
D3
C公司
人民币7618
7618
0
传真件
（3）
E1
E公司
美元1448
未回函
不适用
未回函
（4）
审计说明：
（1）回函直接寄回本所。
经询问甲公司财务经理得知，回函差异是由于A公司的回函金额已扣除其在2015年12月31日以电汇的方式向甲公司支付的一笔2616万元的货款。
甲公司于2016年1月4日实际收到该笔款项，并记入2016年应收账款明细账中。
该回函差异不构成错报，无需实施进一步的审计程序。
（2）回函直接寄回本所。
经询问甲公司财务经理得知，回函差异是由于甲公司在2015年12月31日向B公司发出一批产品（合同价款3000万元），同时确认了应收账款3000万元及相应的销售收入。
B公司于2016年1月5日收到这批产品。
其回函未将该3000万元款项包括在回函金额中，经检查相关的销售合同、销售发票、出库单以及相关记账凭证，没有发现异常。
该回函差异不构成错报，无需实施进一步的审计程序。
（3）回函由C公司直接传真至本所。
回函没有差异，无需实施进一步的审计程序。
（4）未收到回函。
联系E公司后仍未得到回应，执行替代审计程序：
从应收账款借方发生额选取样本，检查相关的销售合同、销售发票、出库单以及相关记账凭证，并确认这些文件中的记录是一致的。
没有发现异常，无需实施进一步的审计程序。
要求：
针对资料二中的审计说明
（1）至（4）项，结合资料一，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师实施的审计程序及其结论是否存在不当之处。
如果存在，简要说明理由并提出改进建议。
2.
2015年1月，甲会计师事务所首次接受委托审计戊公司2015年度财务报表，委派A注册会计师担任项目合伙人。
A注册会计师采用抽样方法对主营业务收入的发生认定进行了审计，审计工作底稿部分内容摘录如下：
记账日期
金额（万元）
发票日期
发运单日期
2015年10月28日
50
2015年10月27日
2015年10月27日
2015年11月1日
75
2015年10月31日
丢失
2015年12月7日
60
2015年12月8日
2015年12月7日
2015年12月19日
80
2015年12月18日
2015年12月17日
2015年12月31日
160
2015年12月31日
2016年1月3日
2016年1月3日
-200
2016年1月3日
不适用
审计说明：
（1）戊公司采用交款提货的销售方式。
已检查相关交易的销售合同、销售发票和发运凭证。
（2）针对丢失发运凭证的销售交易，发运部门解释因更换物流公司所致，在对该笔交易检查了销售合同、销售单和销售发票后，认为不存在问题。
（3）针对2015年12月7日所记录的销售交易，财务部门负责人解释销售当天发票用完，第二天补开了销售发票。
要求：
指出上述凭证与审计说明的不当之处，并简要说明理由。
3.
甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）主要从事小型电子消费品的生产和销售，产品销售以甲公司仓库为交货地点。
A注册会计师负责审计甲公司2015年度财务报表，于2015年12月1日至12月15日对甲公司的销售与收款循环的内部控制进行了解、测试与评价。
资料一：
A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司销售与收款循环的内部控制，部分内容摘录如下：
（1）甲公司信用管理部门对销售单进行赊销批准后，仓库才能经批准后的销售单供货。
且仓库供货的职责应当与装运部门装运货物的职责相分离。
（2）甲公司开具账单部门审核发货单和销售单后开具预先连续编号的销售发票，在保留销售发票副本后将相关单据送交会计部门职员E审核。
（3）甲公司会计部门职员E核对无误后登记主营业务收入明细账和应收账款明细账。
资料二：
A注册会计师负责对销售与收款循环的内部控制实施测试，并在审计工作底稿中记录了所实施的程序，部分内容摘录如下：
（1）在测试销售交易的发生是否真实时，注册会计师检查了销售发票副联是否附有装运凭证，并检查了赊购是否经过授权批准。
（2）注册会计师在了解被审计单位不相容职位是否分离时认为，参与销售合同谈判的人员至少应有1人，且应与订立合同的人员相分离。
（3）注册会计师发现被审计单位存在未经客户同意就在合同约定的发货期之前发送商品的情况，据此认为甲公司收入确认方面可能存在舞弊风险。
（4）针对向虚构的客户发货并作为销售交易登记入账的可能性，注册会计师检查了主营业务收入明细账中与销售分录相应的原始单据。
（5）在审计过程中，注册会计师发现应收账款增长幅度高于销售收入增长幅度，对此注册会计师了解了赊销政策等相关情况，并扩大了函证比例，同时增加了截止测试比例。
要求：
（1）针对资料一第
（1）至（3）项，假定不考虑其他条件，请逐项判断甲公司上述控制程序在设计上是否存在缺陷。
如果存在缺陷，请分别予以指出，并简要说明
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