章收入费用和利润附答案版.docx

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章收入费用和利润附答案版

一、单项选择题    

 1.下列各项中，符合收入会计要素定义，可以确认为收入的是（ ）。

A.出售无形资产收取的价款

B.出售固定资产收取的价款

C.销售产品取得的收入

D.取得的罚没收入

2.采用预收款方式销售商品的，确认该商品销售收入的时点是（ ）。

A.货款全部付清时

B.首次付款

C.发出商品时

D.开出销售发票账单时

3.在采用收取手续费方式发出商品时，委托方确认商品销售收入的时点为（ ）。

A.委托方发出商品时

B.受托方销售商品时

C.委托方收到受托方开具的代销清单时

D.受托方收到受托代销商品的销售货款时

4．关于收入，下列说法中错误的是（）

A．收入是企业日常活动中形成的经济利益的总流入

B．收入的取得会导致资产的增加或负债的减少

C．收入必然会导致所有者权益的增加

D．收入不一定会导致所有者权益的增加

5.为筹措研发新药品所需资金，2008年12月1日，甲公司与丙公司签订购销合同。

合同规定:

丙公司购入甲公司积存的100箱B种药品，每箱销售价格为20万元。

甲公司已于当日收到丙公司开具的银行转账支票，并交付银行办理收款。

B种药品每箱销售成本为10万元（未计提跌价准备）。

同时，双方还签订了补充协议，补充协议规定甲公司于2009年9月30日按每箱26万元的价格购回全部B种药品。

甲公司2008年应确认的财务费用为（ ）万元。

A.100   

B.60   

C.0   

D.160

6.委托其他单位代销商品，在视同买断代销方式下，若协议约定受托方不能退货，商品销售收入确认的时间是（ ）。

A.发出商品日期

B.受托方发出商品日期

C.收到代销单位的代销清单日期

D.全部收到款项

7.下列各项中，不应计入管理费用的是（ ）。

A.发生的董事津贴

B.发生的矿产资源补偿费

C.管理部门固定资产报废净损失

D.发生的业务招待费

8.如果企业销售的商品已经发出但尚未完全满足收入确认的条件，应将发出商品的成本转入（）科目。

A、发出商品

B、在途物资

C、主营业务成本

D、其他业务成本

9.下列各项中，应计入营业外收入的是（ ）。

A.收到的现金股利

B.处置固定资产取得的收入

C.出租无形资产取得的收入

D.处置原材料取得的收入

10.下列各项中，应计入营业外支出的是（ ）。

A.支付的广告费

B.发生的研究与开发费用

C.自然灾害造成的存货净损失

D.摊销的出租无形资产账面价值

11.企业发生的销售退回（非资产负债表日后事项），其冲减的销售收入应在退回当期记入（ ）。

A.以前年度损益调整

B.营业外支出

C.营业外收入

D.主营业务收入

12.某工业企业2006年度营业利润为4530万元，主营业务收入为5000万元，销售费用为20万元，管理费用15万元，投资收益为20万元，营业外收入为120万元，营业外支出为100万元，所得税税率为25%。

假定不考虑其他因素，该企业2006年度的净利润应为（　）万元。

A.3397.5　　　

B.3427.5　　　

C.3412.5　　　

D.3753.75

13．甲企业本期主营业务收入为500万元，主营业务成本为300万元，其他业务收入为200万元，其他业务成本为100万元，销售费用为15万元，资产减值损失为45万元，公允价值变动收益为60万元，投资收益为20万元，假定不考虑其他因素，该企业本期营业利润为（　）万元。

A.300　　

B.320　　　

C.365　　

D.380

14.企业销售商品时代垫的运杂费应记入（ ）科目。

A.应收账款        B.预付账款

C.其他应收款      D.应付账款

15.某工业企业销售产品每件220元，若客户购买100件（含100件）以上，每件可得到20元的商业折扣。

某客户2009年12月10日购买该企业产品100件，按规定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。

适用的增值税率为17％。

该企业于12月26日收到该笔款项时，应给予客户的现金折扣为（ ）元。

假定计算现金折扣时不考虑增值税。

A.0       B.200      C.234     D.220

16.下列项目中，属于工业企业其他业务收入的是（ ）。

A.罚款收入

B.出售固定资产收入

C.材料销售收入

D.出售无形资产收入

17.某工业企业，2008年5月份发生一场火灾，共计损失100万元，其中：

流动资产损失55万元；固定资产损失45万元。

经查明事故原因是由于雷击所造成的。

企业收到保险公司的赔偿款40万元，其中，流动资产保险赔偿款30万元，固定资产保险赔偿款10万元。

企业由于这次火灾损失而应计入营业外支出的金额为（ ）万元。

A.100     B.60    C.25    D.15

18.销售折让发生在销货方确认收入之后，销货方应按实际给予购货方的销售折让（）

A、冲减销售收入

B、冲减销售成本

C、计入财务费用

D、计入管理费用

19.A公司本年度委托B商店代销一批零配件，代销价款200万元。

本年度收到B商店交来的代销清单，代销清单列明已销售代销零配件的80％，A公司收到代销清单时向B商店开具增值税发票。

B商店按代销价款的10％收取手续费。

该批零配件的实际成本为120万元。

则A公司本年度应确认的销售收入为（ ）万元。

A.200      B.160      C.144     D.180

20.根据收入的确认标准，企业在发出商品时即确认收入的销售方式是（　　）。

A.支付手续费方式委托代销商品

B.分期收款销售

C.交款提货

D.托收承付

21.下列各项中，应通过管理费用核算的是（ ）。

A.自然灾害造成的流动资产净损失

B.筹建期间内发生的开办费

C.固定资产盘盈净收益

D.广告费

22.在出借包装物采用一次摊销的情况下，出借包装物报废时收回的残料价值应冲减的是（ ）。

A.生产成本

B.其他业务成本

C.包装物成本

D.销售费用

二、多项选择题

1.下列各科目的余额，期末应结转到“本年利润”科目的有（　）。

A.营业外收入　

B.营业外支出　　

C.投资收益　　　

D.资产减值损失

2.下列各项中，工业企业应将其计入财务费用的有（ ）。

A.流动资金借款手续费

B.银行承兑汇票手续费

C.给予购货方的商业折扣

D.计提的带息应付票据利息

3.下列各项，属于企业期间费用的有（　　）。

A.销售费用　　　

B.制造费用

C.管理费用　　　　

D.财务费用

4.一般工业企业交纳的下列各种税金中，可能通过“营业税金及附加”科目核算的有（ ）。

A.增值税销项税额

B.消费税

C.城市维护建设税

D.印花税

5.下列各项中，影响企业销售商品收入的金额的是（　　）。

A.企业与购货方签订的合同或协议金额　　

B.预计可能发生的现金折扣

C.商业折扣

D.代垫购货方的运杂费

6.丙公司2007年10月6日发给甲企业商品300件，增值税专用发票注明的货款50000元，增值税额8500元，代垫运杂费2000元，该批商品的成本为40000元。

在向银行办妥手续后得知甲企业资金周转十分困难，该公司决定本月不能确认该笔收入，但是纳税义务已经发生。

下列相关会计处理中，正确的有（　）。

A．借：

发出商品40000

　　贷：

库存商品40000

B．借：

应收账款2000

　　贷：

银行存款2000

C．借：

应收账款40000

　贷：

主营业务成本40000

D．借：

应收账款8500

　　贷：

应交税费--应交增值税（销项税额）8500

7.下列各项中,通过营业外收支核算的有（ ）。

A.转回存货跌价准备

B.固定资产报废净损失

C.对外出售不需用原材料实现的净损益

D..非常原因造成的存货净损失

8.关于收入，下列说法中正确的有（ ）。

A.工业企业转让无形资产使用权产生的经济利益的总流入属于收入

B.收入，是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入

C.工业企业处置固定资产产生的经济利益的总流入属于收入

D.咨询公司提供咨询服务产生的经济利益的总流入构成收入

9.下列各项收入中，属于工业企业的其他业务收入的有（ ）。

A.出租无形资产所取得的收入

B.销售产品取得的收入

C.提供运输劳务所取得的收入

D.销售材料产生的收入

E.出售无形资产取得的收入

10.收入的特征表现为（ ）。

A.收入表现为所有者权益的增加

B.收入可能表现为资产的增加

C.收入从日常活动中产生，而不是从偶发的交易或事项中产生

D.收入包括代收的增值税

E.收入可能表现为负债的减少

11.下列各项中，会导致企业当期营业利润减少的有（ ）。

A.出售无形资产发生的净损失

B.计提行政管理部门固定资产折旧

C.办理银行承兑汇票支付的手续费

D.出售交易性金融资产发生的净损失

12.下列各项，按规定应计入企业营业外支出的有（ ）。

A.无形资产出售净收益

B.捐赠支出

C.固定资产盘亏净损失

D.坏账损失

E.罚款支出

 三、判断题

1.收入是企业在各种活动中形成的经济利益的总流入。

（）

2.企业发生的销货退回，属于本年度销售的，应直接冲减退回当月的销售收入及销售成本，如果是以前年度销售的，在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生退回的，应作为资产负债表日后事项的调整事项处理。

（　）

3商业折扣是在销售商品收入金额确定的情况下，债权人鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除。

（　）

4．对于以旧换新销售商品时，销售的商品按商品的售价确认收入，回收的商品作为购进商品处理。

（　）

5.计提的长期借款的利息费用均计入到财务费用中。

（）

6.制造费用与管理费用不同，本期发生的管理费用直接影响本期损益，而本期发生的制造费用不一定影响本期的损益。

（　）

7.委托代销商品在收取手续费代销的方式下，受托方将商品销售后，按实际售价确认为销售收入，并向委托方开具代销清单。

（　）

8.企业在销售收入确认之后发生的销售折让，应在实际发生时冲减发生当期的收入，并同时冲减已结转的成本。

（　）

9.企业只要将商品所有权上的主要风险和报酬转移给了购货方，就可以确认收入。

（　）

10.如果商品售出后，企业仍可以对售出商品实施有效控制，说明此项销售商品不成立，不应该确认销售商品收入。

（　）

11.企业在销售商品时，如果估计价款收回可能性不大，尽管收入确认的其他条件满足，也不应确认收入。

（　）

12.在收取手续费代销方式下，委托方在发出商品时确认收入。

（　）

13.企业委托其他单位代销商品，在视同买断方式下，受托方在收到代销商品时通常应作为商品购进处理。

（　）

  四、计算题

1.甲公司委托丙公司销售商品200件，商品已经发出，每件成本为60元。

合同约定丙公司应按每件100元对外销售，甲公司按售价的10%向丙公司支付手续费。

丙公司对外实际销售100件，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为l0000元，增值税额为1700元，款项已经收到。

甲公司收到丙公司开具的代销清单时，向丙公司开具一张相同金额的增值税专用发票。

假定甲公司发出商品时纳税义务尚未发生，不考虑其他因素。

请作出甲丙公司相关会计分录。

2．甲工业企业2006年10月份发生如下的经济业务：

（1）销售给A公司A产品100件，每件售价4000元，货款400000元，单位成本2500元，增值税税率为17%。

（已收到款项并存入银行）

（2）企业出售无形资产一项，该项无形资产账面价值40000元，取得收入50000元，营业税税率为5%。

　　（3）以前月份销售的B产品本月退回20件，每件售价2000元，单位成本1500元，货款已通过银行退回。

　　（4）本月固定资产盘亏净损失18000元,经批准做相应的账务处理。

　　（5）接受某企业现金捐赠20000元。

　　（6）发生管理费用3000元，销售费用2000元，财务费用35000元，均用银行存款支付。

要求：

根据上述资料编制会计分录。

3.某公司2008年发生如下业务：

（1）销售产品一批（属应税消费品），价款100,000元，增值税税率为17%，消费税税率为10%，成本为60,000元，已计提存货跌价准备1000元，已收到货款，并将提货单交给购买方。

（2）委托B公司代销产品一批，总价款600,000元，受托方在对外销售时可以自行定价，增值税率17%，成本400,000元，当月收到代销清单注明已销售产品50%，该部分货款已收到。

（3）预收C公司购货款300,000元，存入银行。

（4）销售给D公司产品一批，价款50,000元，增值税率17%，成本32,000元，代垫运费1000元，产品已全部发出，采用托收承付方式结算，已办理托收承付手续。

（5）12月15日，向E企业销售材料一批，价款为700,000元，该材料发出成本500,000元。

当日收取面值为819,000元的票据一张。

（6）12月18日，F公司要求退回本年11月25日购买的20件N产品。

该产品销售单价为20,000元，单位销售成本为10,000元，其销售收入400,000元已确认入账，价款尚未收取。

经查明退货原因系发货错误，同意丙企业退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票。

（7）12月20日，收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金600,000元，款项已收存银行。

（8）12月31日，H企业来函提出12月3日购买的N样产品质量不完全合格。

经协商同意按销售价款1,000,000元的10%给予折让，取得“销售折让证明单”

要求：

编制该公司上述业务有关的会计分录。

4.A企业为一般纳税人，适用增值税税率为17%。

2006年9月份发生下列经济业务：

（假设除增值税以外的其他税费不予考虑）

（1）3日销售库存商品一批，价款50000元，增值税8500元，款项已存入银行，该批商品成本为36000元;

（2）11日出售原材料，应确认收入为4000元，款项尚未收回;

　　（3）15日出售无形资产，无形资产的账面余额为60000元，已摊销了12000元，未发生减值，取得出售价款为90000元，款项已收到存入银行;

　　（4）17日取得出租固定资产收入6000元，款项尚未收回;

要求：

根据上述经济业务编制会计分录，并计算本月收入。

5．（2009年初级会计实务）甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%.商品销售价格不含增值税，在确认销售收入时逐笔结转销售成本。

假定不考虑其他相关税费。

2008年6月份甲公司发生如下业务：

（1）6月2日，向乙公司销售A商品1600件，标价总额为800万元（不含增值税），商品实际成本为480万元。

为了促销，甲公司给予乙公司15%的商业折扣并开具了增值税专用发票。

甲公司已发出商品，并向银行办理了托收手续。

（2）6月10日，因部分A商品的规格与合同不符，乙公司退回A商品800件。

当日，甲公司按规定向乙公司开具增值税专用发票（红字），销售退回允许扣减当期增值税销项税额，退回商品已验收入库。

（3）6月15日，甲公司将部分退回的A商品作为福利发放给本公司职工，其中生产工人500件，行政管理人员40件，专设销售机构人员60件，该商品每件市场价格为0.4万元（与计税价格一致），实际成本0.3万元。

（4）6月25日，甲公司收到丙公司来函。

来函提出，2008年5月10日从甲公司所购B商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予10%的销售折让。

该商品售价为600万元，增值税额为102万元，货款已结清。

经甲公司认定，同意给予折让并以银行存款退还折让款，同时开具了增值税专用发票（红字）。

除上述资料外，不考虑其他因素。

要求：

（1）逐笔编制甲公司上述业务的会计分录。

（2）计算甲公司6月份主营业务收入总额。

（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称；答案中的金额单位用万元表示）

6.（2011年初级会计实务）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，商品销售价格不含增值税；确认销售收入时逐笔结转销售成本。

　　2010年12月份，甲公司发生如下经济业务：

（1）12月2日，向乙公司销售A产品，销售价格为600万元，实际成本为540万元。

产品已发出，款项存入银行。

销售前，该产品已计提跌价准备5万元。

（2）12月8日，收到丙公司退回的B产品并验收入库，当日支付退货款并收到经税务机关出具的《开具红字增值税专用发票通知单》。

该批产品系当年8月份售出并己确认销售收入，销售价格为200万元，实际成本为120万元。

　　（3）12月31日，将本公司生产的C产品作为福利发放给生产工人，市场销售价格为80万元，实际成本为50万元。

　　假定除上述资料外，不考虑其他相关因素。

　　要求：

根据上述资料，逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录。

（答案中的金额单位用万元表示）

答案部分

三．判断题

1-5ⅹ√ⅹ√ⅹ6-10√ⅹ√ⅹ√11-13√ⅹ√

1．甲公司会计分录：

1）甲公司将商品交付给丙公司

借：

委托代销商品12000

贷：

库存商品12000

2）丙公司销售商品，并向甲公司开具代销清单

借：

应收账款—丙公司11700

贷：

主营业务收入10000

应交税费—应交增值税（销项税额）1700

借：

主营业务成本6000

贷：

委托代销商品6000

借：

销售费用1000

贷：

应收账款—丙公司1000

3）丙公司将货款净额交给甲公司

借：

银行存款10700

贷：

应收账款—丙公司10700

丙公司会计分录：

1）甲公司将商品交付给丙公司

借：

受托代销商品20000

贷：

受托代销商品款20000

2）丙公司销售商品，并向甲公司开具代销清单

借：

银行存款11700

贷：

应付账款—甲公司10000

应交税费—应交增值税（销项税额）1700

3）甲公司收到丙公司开具的代销清单时，向丙公司开具一张相同金额的增值税专用发票

借：

应交税费—应交增值税（进项税额）板1700

贷：

应付账款—甲公司1700

借：

受托代销商品款10000

贷：

受托代销商品10000

4）丙公司将货款净额交给甲公司

借:

应付账款—甲公司11700

贷：

银行存款10700

主营业务收入1000

2．（2009年初级会计实务）甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%.商品销售价格不含增值税，在确认销售收入时逐笔结转销售成本。

假定不考虑其他相关税费。

2008年6月份甲公司发生如下业务：

（1）6月2日，向乙公司销售A商品1600件，标价总额为800万元（不含增值税），商品实际成本为480万元。

为了促销，甲公司给予乙公司15%的商业折扣并开具了增值税专用发票。

甲公司已发出商品，并向银行办理了托收手续。

借：

应收账款—乙公司795.6

贷：

主营业务收入680

应交税费—应交增值税（销项税额）115.6

借：

主营业务成本480

贷：

库存商品480

（2）6月10日，因部分A商品的规格与合同不符，乙公司退回A商品800件。

当日，甲公司按规定向乙公司开具增值税专用发票（红字），销售退回允许扣减当期增值税销项税额，退回商品已验收入库。

借：

主营业务收入340

应交税费—应交增值税（销项税额）57.8

贷：

应收账款—乙公司397.8

借：

库存商品480

贷：

主营业务成本480

（3）6月15日，甲公司将部分退回的A商品作为福利发放给本公司职工，其中生产工人500件，行政管理人员40件，专设销售机构人员60件，该商品每件市场价格为0.4万元（与计税价格一致），实际成本0.3万元。

借：

生产成本234

管理费用18.72

销售费用28.08

贷：

应付职工薪酬—职工福利280.8

借：

应付职工薪酬—职工福利280.8

贷：

主营业务收入240

应交税费——应交增值税（销项税额）40.8

借：

主营业务成本180

贷：

库存商品180

（4）6月25日，甲公司收到丙公司来函。

来函提出，2008年5月10日从甲公司所购B商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予10%的销售折让。

该商品售价为600万元，增值税额为102万元，货款已结清。

经甲公司认定，同意给予折让并以银行存款退还折让款，同时开具了增值税专用发票（红字）。

除上述资料外，不考虑其他因素。

借：

主营业务收入60

应交税费——应交增值税（销项税额）10.2

贷：

银行存款70.2

要求：

（1）逐笔编制甲公司上述业务的会计分录。

（2）计算甲公司6月份主营业务收入总额。

（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称；答案中的金额单位用万元表示）

3.（2011年初级会计实务）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，商品销售价格不含增值税；确认销售收入时逐笔结转销售成本。

　　2010年12月份，甲公司发生如下经济业务：

（1）12月2日，向乙公司销售A产品，销售价格为600万元，实际成本为540万元。

产品已发出，款项存入银行。

销售前，该产品已计提跌价准备5万元。

借：

银行存款702

贷：

主营业务收入600

应交税费—应交增值税（销项税额）102

借：

主营业务成本540

贷：

库存商品540

借：

存货跌价准备5

贷：

主营业务成本5

（2）12月8日，收到丙公司退回的B产品并验收入库，当日支付退货款并收到经税务机关出具的《开具红字增值税专用发票通知单》。

该批产品系当年8月份售出并己确认销售收入，销售价格为200万元，实际成本为120万元。

借：

主营业务收入200

应交税费——应交增值税（销项税额）34

贷：

银行存款234

借：

库存商品120

贷：

主营业务成本120

　　（3）12月31日，将本公司生产的C产品作为福利发放给生产工人，市场销售价格为80万元，实际成本为50万元。

借：

生产成本93.6

贷：

应付职工薪酬—职工福利93.6

借：

应付职工薪酬—职工福利93.6

贷：

主营业务收入80

应交税费——应交增值税（销项税额）13.6

借：

主营业务成本50

贷：

库存商品50

　　假定除上述资料外，不考虑其他相关因素。

　　要求：

根据上述资料，逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录。

（答案中的金额单位用万元表示）