行政单位会计.docx

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行政单位会计

行政单位会计

2010年8月24日

●行政单位会计科目P224

一、资产类　　

101　现金　　

102　银行存款　　

103　有价证券　　

104　暂付款　　

105　库存材料　　

106　固定资产　　

107　零余额账户用款额度　　

115　财政应返还额度

二、负债类　　

201　应缴预算款　　

202　应缴财政专户款　　

203　暂存款　　

211　应付工资（离退休费）　　

212　应付地方津贴补贴　　

213　应付其他个人收入　　　　　　　　

三、净资产类　　

301　固定基金　　

303　结余

四、收入类　　

401　拨入经费　　

404　预算外资金收入　　

407　其他收入　　

五、支出类　　

501　经费支出

502　拨出经费　　

505　结转自筹基建

●资产的核算：

●1、财政直接支付业务的核算P233

（1）对于由财政直接支付的工资，作如下会计分录：

借：

经费支出—基本支出—基本工资

贷：

拨入经费—基本支出—行政运行

（2）对于由财政直接支付的购置办公用固定资产的款项，作如下会计分录：

借：

经费支出—项目支出—办公设备购置

贷：

拨入经费—项目支出—一般行政管理事务

（3）年终账务处理

这里的年终账务处理是针对已完全实行国库集中支付的单位，年终要根据本年度财政直接支付预算指标与当年财政实际支出数的余额记：

借：

财政应返还额度—财政直接支付

贷：

拨入经费—财政直接支付

下年度恢复财政直接支付额度时，不作账务处理；在使用预算结余资金时记：

借：

有关科目

贷：

财政应返还额度—财政直接支付

●2、财政授权支付业务的核算P234

（1）预算单位根据代理银行盖章的《授权支付额度到账通知书》与分月用款计划核对后记账，并在资产类增设“零余额账户用款额度”（含预算内、预算外用款额度）会计总账科目进行核算，会计分录为：

借：

零余额账户用款额度（预算内、预算外用款额度）

贷：

拨入经费或预算外资金收入──财政授权支付

（2）预算单位从零余额账户支取使用时，会计分录为：

借：

经费支出、库存材料等

贷：

零余额账户用款额度（预算内、预算外用款额度）

（3）预算单位从单位零余额账户提取现金和支用时，会计分录为：

借：

现金

贷：

零余额账户用款额度（预算内、预算外用款额度）

借：

经费支出、库存材料等

贷：

现金

（4）年终账务处理

年度终了，行政单位依据代理银行的对账单注销额度时，分录是：

借：

财政应返还额度----财政授权支付

贷：

零余额账户用款额度

如果单位本年度财政授权预算指标数大于零余额账户用款额度下达数，根据两者的差额，

借:

财政应返还额度---财政授权支付

贷：

拨入经费----

下年恢复额度时，依据代理银行提供的恢复到账通知单，

借：

零余额账户用款额度

贷：

财政应返还额度---财政授权支付

如果下年度收到财政部门批复的上年度未下达零余额账户用款额度时，

借：

零余额账户用款额度

贷：

财政应返还额度----财政授权支付

●3、流动资产的核算P235-244

（一）现金的核算P236

（1）现金提取。

同样从银行提取现金，如果未实行国库集中支付的单位，则会计分录为：

借：

现金

贷：

银行存款

如果已实行国库集中支付的单位，则会计分录为：

借：

现金

贷：

零余额账户用款额度

（2）某行政机关用现金120元购买办公用品。

借：

经费支出—基本支出—30201办公费120

贷：

现金120

（3）某行政单位变卖废品收入现金100元

借：

现金100

贷：

其他收入100

●

（二）银行存款的核算P237-238

（1）某行政单位尚未纳入财政国库单一账户制度改革。

该行政单位收到上级拨入的一笔财政资金100000元。

借：

银行存款100000

贷：

拨入经费—基本支出—行政运行100000

（2）该行政单位开出转账支票，购进办公用品1000元，直接投入使用。

借：

经费支出—基本支出—30201办公费1000

贷：

银行存款1000

●（三）暂付款的核算P242

（1）10月8日，某行政单位工作人员王欣因公出差预支现金200元。

借：

暂付款—王欣200

贷：

现金200

（2）10月15日，王欣报销差旅费150元，退回现金50元。

借：

经费支出—基本支出—30211差旅费150

现金50

贷：

暂付款—王欣200

（3）某行政单位将200000元自筹资金划到政府采购资金专户，用于购买某项专用设备。

借：

暂付款—政府采购款200000

贷：

银行存款200000

●3、固定资产的核算P247-248

（1）某行政单位建成办公楼一幢，造价1000000元通过财政账户直接支付，该办公楼经过验收合格，交付使用。

借：

经费支出—项目支出—房屋建筑物购建1000000

贷：

拨入经费—项目支出—一般行政管理事务1000000

同时：

借：

固定资产—房屋和建筑物1000000

贷：

固定基金1000000

（2）某行政单位接受国外友好单位赠送的轿车一辆，价值500000元，同时该机关支付关税和国内运杂费20000元，以转账支付。

借：

固定资产—***轿车520000

贷：

固定基金520000

借：

经费支出—项目支出—交通工具购置20000

贷：

银行存款20000

（3）某行政单位将一辆闲置的汽车，原价200000元，作价100000元出售，已办清有关银行转账手续，凭“调拨单”和“送款单”填制记账凭证。

借：

固定基金200000

贷：

固定资产—***轿车200000

借：

银行存款100000

贷：

其他收入—旧车出售收入100000

●负债的核算：

●1、应缴预算款的核算P253

某行政单位尚未纳入财政国库单一账户制度改革，应缴预算款项的收入过渡账户尚未取消，发生如下应缴预算款的业务：

（1）将长期无人认领的无主暂存款1500元转作应缴预算款。

借：

暂存款1500

贷：

应缴预算款1500

（2）收到应上缴国家的罚没款2000元，款项已存入银行。

借：

银行存款2000

贷：

应缴预算款2000

（3）将本年应缴预算款3500元上缴财政。

借：

应缴预算款3500

贷：

银行存款3500

●2、暂存款的核算P254

某行政单位发生如下暂存款业务：

（1）收到某单位欲租用本单位固定资产而交来的押金20000元。

借：

银行存款20000

贷：

暂存款—**单位押金20000

（2）租入固定资产单位退回固定资产，本单位扣除1500元作为租金，其余押金退还。

借：

暂存款—**单位押金20000

贷：

银行存款18500

其他收入—租金收入1500

●3、应缴财政专户款的核算P255-256

（1）某行政单位尚未纳入财政国库单一账户制度改革、尚未取消收入过渡账户，收到应缴财政专户的预算外收入2000元。

借：

银行存款2000

贷：

应缴财政专户款2000

（2）将上例中所取得的应缴财政专户款上缴财政专户。

借：

应缴财政专户款2000

贷：

银行存款2000

（3）收到从财政专户核拨的预算外资金2000元。

借：

银行存款2000

贷：

预算外资金收入2000

●4、工资及津贴的核算P257

（1）某行政单位按照国家统一规定，通过财政国库统发软件向在职人员发放工资400000元。

借：

经费支出—基本支出—30101基本工资400000

贷：

拨入经费—基本支出—行政运行400000

（2）某行政单位按照国家统一规定向在职人员发放年终一次性资金60000元，资金通过单位银行账户支付给有关人员。

借：

经费支出—基本支出—奖金60000

贷：

银行存款60000

（3）某行政单位根据地方政府的规定，向有关在职人员发放岗位津贴50000元，岗位津贴通过银行账户支付。

借：

经费支出—基本支出—津贴补贴50000

贷：

银行存款50000

●净资产的核算：

●1、固定基金的核算P260-261

（1）某行政单位收到银行转来的财政直接支付入账通知书，通过财政预算内为行政单位支付了交通工具购置费250000元，行政单位应编制如下分录：

借：

经费支出—项目支出—交通工具购置250000

贷：

拨入经费—项目支出—行政管理事务250000

同时：

借：

固定资产—**交通工具250000

贷：

固定基金250000

●

（2）某行政单位经批准将一辆原价为180000元的旧汽车卖给其他单位，售价为65000元。

款项已存入银行，据有关凭证作如下会计分录：

借：

银行存款65000

贷：

其他收入—旧车出售收入65000

同时：

借：

固定基金180000

贷：

固定资产—一般设备180000

●2、结余的核算P263

年终，某行政单位各收支科目余额如下：

科目名称余额

拨入经费—基本经费5000000

—项目经费800000

预算外资金收入—基本收入150000

其他收入50000

拨出经费—基本支出2000000

—项目支出400000

经费支出—基本支出2200000

—项目支出370000

结转自筹基建750000

●

（1）年终，将基本收入各科目的余额转入“结余—基本结余”的贷方。

借：

拨入经费—基本经费5000000

预算外资金收入—基本收入150000

其他收入50000

贷：

结余—基本支出结余5200000

●

（2）年终，将基本支出各科目的余额转入“结余—基本结余”的借方。

借：

结余—基本支出结余4950000

贷：

拨出经费—基本支出2000000

经费支出—基本支出2200000

结转自筹基建750000

●（3）年终，将项目收入各科目的余额转入“结余—项目结余”的贷方。

借：

拨入经费—项目经费800000

贷：

结余—项目支出结余800000

●（4）年终，将项目支出各科目的余额转入“结余—项目结余”的借方。

借：

结余—项目支出结余770000

贷：

拨出经费—项目支出400000

经费支出—项目支出370000

●收入的核算：

●1、拨入经费的核算：

P267

某尚未纳入财政国库单一账户制度的行政单位发生如下有关拨入经费的业务：

（1）收到同级财政机关通过银行拨来的当月预算经费200000元。

借：

银行存款200000

贷：

拨入经费—基本支出—行政运行200000

（2）通过银行转拨所属单位经费50000元。

借：

拨出经费—基本支出—**单位50000

贷：

银行存款50000

（3）将经费5600元缴回财政机关

借：

拨入经费—基本支出—行政运行5600

贷：

银行存款5600

（4）年终结账，将“拨入经费”账户贷方余额46000元（本数据是年终数）转入“结余”账户。

借：

拨入经费—基本支出—行政运行46000

贷：

结余46000

●2、预算外资金收入的核算P270

某行政单位实行预算外资金全额专户存储、财政按计划拨还的核算方法年5月发生如下业务：

（1）取得预算外资金24000元，收存银行。

借：

银行存款24000

贷：

应缴财政专户款24000

（2）将上述预算外资金24000元，上缴财政专户。

借：

应缴财政专户款24000

贷：

银行存款24000

（3）收到财政按计划拨还的预算外资金15600元，收存开户银行。

借：

银行存款15600

贷：

预算外资金收入—基本支出—一般行政管理事务15600

●3、其他收入的核算P272

（1）某行政单位出售废品，获得废品变价收入100元。

借：

现金100

贷：

其他收入100

（2）收到银行转来本季度利息清单，列明本季银行存款利息收入600元。

借：

银行存款600

贷：

其他收入—利息收入600

●支出的核算：

P276

●某尚未实行工资国库统发的行政单位从银行提取现金，发放职工的基本工资20000元，津贴补贴18000元。

借：

经费支出—基本支出—基本工资20000

—津贴补贴18000

贷：

银行存款38000

●上例中如果该单位已经纳入工资国库统发，即财政国库为行政单位支付了上述款项。

作会计分录如下:

借：

经费支出—基本支出—基本工资20000

—津贴补贴18000

贷：

拨入经费—基本支出—行政运行38000

●某尚未纳入财政国库单一账户制度的行政单位使用项目专项拨款30000元，购置办公设备，设备已到。

作会计分录如下：

借：

经费支出—项目支出—办公设备购置30000

贷：

银行存款30000

借：

固定资产30000

贷：

固定基金30000

●二、基本核算业务

假设检察院2010年11月底的资产负债表如下表所示：

资产负债表

编表单位：

尤溪县检察院2010年11月30日单位：

元

科目编号

资产部类

年初数

期末数

科目编号

负债部类

年初数

期末数

一、资产类

二、负债类

101

现金

 2000

 2700

201

应缴预算款

102

银行存款

 72000

50350

202

应缴财政专户款

103

有价证券

203

暂存款

 5850

104

暂付款

 3300

 4100

211

 应付工资

105

库存材料

212

 应付地方津贴补贴

106

固定资产

  609000

 625000

213

应付其他个人收入

 107

零余额账户用款额度

负债合计

 5850

 115

 财政应返还额度

301

三、净资产类

资产合计

686300

682150

固定基金

609000

625000

五、支出类

303

结余

 77300

  77300

501

经费支出

 313000

其中：

基本支出结余

 77300

  77300

其中：

基本支出

 225000

项目支出结余

项目支出

 88000

净资产合计

686300

 702300

四、收入类

502

拨出经费

401

拨入经费

 228000

其中：

基本支出

其中：

基本支出经费

 140000

项目支出

项目支出经费

88000

404

预算外资金收入

56480

505

结转自筹基建

407

其他收入

 2520

支出合计

313000

收入合计

287000

  资产部类总计

 686300

 995150

   负债部类总计

 686300

 995150

单位负责人：

财务负责人：

复核：

制表：

●根据检察院12月可能发生的经济业务编制会计分录

●1、开出转账支票支付本月电费4700元，其中替个人代垫700元（办公楼内职工宿舍个人电费）。

借：

经费支出－基本支出－30206电费4,000

暂付款-代垫个人电费700

贷：

银行存款4,700

●2、收到工资统发代理银行工资发放回单，发放本月在职职工中央工资20,000元。

借：

经费支出－基本支出－30101基本工资20,000

贷：

拨入经费—基本支出—2040401行政运行20,000

●3、收到津贴发放代理银行工资发放回单，发放本月在职职工津贴补贴19,000元。

借：

经费支出－基本支出－30102津贴补贴19,000

贷：

银行存款19,000

●4、收到财政局拨来本月公用经费30,000元的银行入账单。

借：

银行存款30,000

贷：

拨入经费—基本支出—2040401行政运行30,000

●5、收到财政预算外专户拨来本月资金20,000元的银行入账单。

借：

银行存款20,000

贷：

预算外资金收入—基本支出—2040402一般行政管理事务20,000

●6、收到银行转来第四季度利息清单，列明本季银行存款利息收入600元。

借：

银行存款600

贷：

其他收入—利息收入600

●7、以政府采购形式购进专用设备价值36,000元，设备已交付使用（假设资金由财政预算内直接拨到采购专户）。

借：

经费支出－项目支出－30903专用设备购置—**专用设备36,000

贷：

拨入经费—项目支出—2040402一般行政管理事务36,000

同时,

借：

固定资产—**专用设备36,000

贷：

固定基金36,000

●8、购买零星办公用品1,200元，通过现金付讫。

借：

经费支出－基本支出－30201办公费1,200

贷：

现金1,200

●9、现金收回替个人代垫电费700元。

借：

现金700

贷：

暂付款-代垫个人电费700

●10、张明报销差旅费3,200元，原先出差时已预支3,000元，补给现金200元。

借：

经费支出－基本支出－30211差旅费3,200

贷：

暂付款-张明3,000

现金200

●11、经批准报废某公务车一辆。

该车的账面原值为250,000元;旧车出售取得收入26,000元,存入银行。

报废时

借:

固定基金250,000

贷:

固定资产-***车（车辆名称）250,000

旧车出售取得收入时

借:

银行存款26,000

贷:

其他收入-旧车出售收入26,000

●根据以上12月份发生的经济业务，编制12月底年结前的资产负债表如下：

资产负债表

（年结前）

编表单位：

尤溪县检察院2010年12月31日单位：

元

科目编号

资产部类

年初数

期末数

科目编号

负债部类

年初数

期末数

一、资产类

二、负债类

101

现金

 2000

 2000

201

应缴预算款

102

银行存款

 72000

103250

202

应缴财政专户款

103

有价证券

203

暂存款

 5850

104

暂付款

 3300

1100

211

 应付工资

105

库存材料

212

 应付地方津贴补贴

106

固定资产

  609000

 411000

213

应付其他个人收入

 107

零余额账户用款额度

负债合计

 5850

 115

 财政应返还额度

301

三、净资产类

资产合计

686300

517350

固定基金

609000

411000

五、支出类

303

结余

 77300

  77300

501

经费支出

 396400

其中：

基本支出结余

 77300

  77300

其中：

基本支出

 272400

项目支出结余

项目支出

124000

净资产合计

686300

 488300

四、收入类

502

拨出经费

401

拨入经费

314000

其中：

基本支出

其中：

基本支出经费

 190000

项目支出

项目支出经费

124000

404

预算外资金收入

76480

505

结转自筹基建

407

其他收入

29120

支出合计

396400

收入合计

419600

  资产部类总计

 686300

913750

   负债部类总计

 686300

 913750

单位负责人：

财务负责人：

复核：

制表：

●年终根据12月31日年结前的资产负债表，编制12月31日的会计分录：

1、分别结转基本支出经费收入和项目经费收入账户余额。

（1）.基本支出经费收入会计分录

借：

拨入经费—基本支出190,000

预算外资金收入—基本支出76,480

其他收入29,120

贷：

结余-基本支出结余295,600

（2）.基本支出经费收入会计分录

借：

拨入经费—项目支出124,00

贷：

结余-项目支出结余124,000

●2、分别结转基本支出经费支出和项目支出经费支出账户余额。

（1）.基本支出经费支出会计分录

借：

结余-基本支出结余272,400

贷：

经费支出－基本支出272,400

（2）.基本支出经费收入会计分录

借：

结余-项目支出结余124,000

贷：

经费支出－项目支出124,000

●根据以上会计分录，编制12月底年结后的资产负债表

资产负债表

（年结后）

编表单位：

尤溪县检察院2010年12月31日单位：

元

科目编号

资产部类

年初数

期末数

科目编号

负债部类

年初数

期末数

一、资产类

二、负债类

101

现金

 2000

 2000

201

应缴预算款

102

银行存款

 72000

103250

202

应缴财政专户款

103

有价证券

203

暂存款

 5850

104

暂付款

 3300

1100

211

 应付工资

105

库存材料

212

 应付地方津贴补贴

106

固定资产

  609000

 411000

213

应付其他个人收入

 107

零余额账户用款额度

负债合计

 5850

 115

 财政应返还额度

301

三