财经法规制度.docx

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财经法规制度

第四章财政法规制度

第一节预算法律制度

一、预算法律制度的构成——《预算法》、《预算法实施条例》

1.《预算法》自1995年1月1日起施行，是调整在国家进行预算资金的筹集、分配、使用和管理过程中发生的经济关系的法律规范的总称。

2.《预算法实施条例》l995年11月22日颁布，是《预算法》有关规定的具体和细化。

【例题-判断】《中华人民共和国预算法》是国家财政预算管理工作的根本性法律、是制定其他预算法规的基本依据。

（）

【答案】对

二、国家预算

（一）国家预算的概念

国家预算（政府预算或公共预算）是指经法定程序审核批准的具有法律效力的政府年度财政收支计划，是国家进行财政分配的依据和宏观调控的重要手段。

由预算收入和预算支出组成。

（二）国家预算的作用

财力保证；调节制约；反映监督

（三）国家预算的级次划分

（重点）我国的国家预算共分为五级，一级政府一级预算：

1.中央预算；

2.省级（省、自治区、直辖市）预算；

3.地市级（设区的市、自治州）预算；

4.县市级（县、自治县、不设区的市、市辖区）预算；地方预算

5.乡镇级（乡、民族乡、镇）预算。

【例题-单选】我国国家预算体系中不包括（）。

A.中央预算

B.省级（省、自治区、直辖市）预算

C.乡镇级（乡、民族乡、镇）预算

D.村级预算

【答案】D

（四）国家预算的构成

中央预算

由中央各部门（含直属单位，下同）的预算组成

地方预算

由各省、自治区、直辖市总预算组成

总预算

由本级政府预算和汇总的下一级总预算组成

部门单位预算

由所属各单位预算组成。

部门单位预算是总预算的基础，是一项综合预算。

【例题-多选】下列属于国家预算构成的有（）。

A.中央预算

B.地方预算

C.总预算

D.部门单位预算

【答案】ABCD

三、预算管理的职权

（一）各级人民代表大会的职权

1.县以上人民代表大会的职权：

（1）审查权：

本级预算草案、预算执行情况

（2）批准权：

本级预算、本级预算执行情况

（3）改变或者撤销权：

本级人大常委会、本级政府不适当的决议

2.乡、民族乡、镇的人民代表大会的职权：

由于不设立人大常委会，因而其职权中还包括由人大常委会行使的监督权、审批权（预算调整方案、决算）

（二）各级人大常委会职权

（1）监督权：

监督预算的执行

（2）审批权：

审查和批准预算的调整方案、决算

（3）撤销权：

撤销本级政府和下一级人大及其常委会关于预算、决算的不适当的决定、命令和决议

（三）各级财政部门的职权

（1）具体编制权：

具体编制预算、预算的调整方案、决算草案。

（2）具体组织权：

具体组织预算的执行。

（3）提案权：

提出预算预备费动用方案。

（4）报告权：

定期向各级政府预算的执行情况。

（四）各部门、各单位的职权

编制、执行本部门、本单位预算、决算草案；并向本级政府财政部门报告预算的执行情况；按照国家规定上缴预算收入，安排预算支出，并接受国家有关部门的监督。

【例题-多选】根据预算法的规定，下列各项中，属于县级以上地方各级人民代表大会的职权的是（）。

A.审查本级总预算草案及本级总预算执行情况的报告

B.批准本级预算和本级预算执行情况的报告

C.改变或者撤销本级人民代表大会常务委员会关于预算、决算的不适当的决议

D.撤销本级政府关于预算、决算的不适当的决定和命令

【答案】ABCD

四、预算收入与预算支出

（一）预算收入

按来源划分

税收收入、按规定上缴的国有资产收益、专项收入、其他收入（罚没、公产、杂项）

按分享程度划分

中央预算收入、地方预算收入、中央和地方预算共享收入

（二）预算支出

按内容划分

经济建设支出、科教文卫体等事业发展支出、国家管理费用支出、国防支出、各项补贴支出、其他支出

按支出级次划分

中央预算支出、地方预算支出

五、预算组织程序——编制、审批、执行、调整

（一）预算的编制

1.预算年度（财政年度）：

公历1月1日～12月31日

2.编制依据（了解）

3.编制内容

中央预算和地方各级政府预算草案相差在：

③上级返还或者补助的收入；⑤上解上级的支出，这两项中央没有。

（二）预算的审批

中央预算由全国人民代表大会审查和批准。

地方各级政府预算由本级人民代表大会审查和批准。

（三）预算的执行

各级预算由本级政府组织执行，具体工作由本级政府财政部门负责。

（四）预算的调整

1.预算调整方案的审批：

中央以及县级以上，由人大常委会审批；乡、民族乡、镇，由本级人民代表大会审批。

2.预算调整方案的备案：

地方各级政府预算的调整方案经批准后，由本级政府报上一级政府备案。

3.不属于预算调整的范围

因上级政府返还或者给予补助而引起的预算收支变化，不属于预算调整。

【例题-判断】各级预算的具体组织工作由本级政府负责。

（　）

【答案】错

【例题-多选】根据预算法的规定，中央预算的编制内容包括（）。

A．本级预算收入和支出

B．上一年度结余用于本年度安排的支出

C．地方上解的收入

D．上级返还或者补助的收入

【答案】ABC

6、决算

决算是指对年度预算收支执行结果的会计报告，是预算的执行结果，是国家管理预算活动的最后一道程序，包括决算报告和文字说明。

（一）决算草案的编制

1.编制决算草案的具体事项，由国务院财政部门部署。

2.各部门对所属各单位的决算草案，应当审核并汇总编制本部门的决算草案，在规定的期限内报本级政府财政部门审核。

（二）决算草案的审查批准

1.国务院财政部门编制中央决算草案，报国务院审定后，由国务院提请全国人民代表大会常务委员会审查和批准。

2.县级以上地方各级政府财政部门编制本级决算草案，报本级政府审定后，由本级政府提请本级人民代表大会常务委员会审查和批准。

3.乡、民族乡、镇政府编制本级决算草案，提请本级人民代表大会审查和批准。

七、预决算的监督——权力机关、政府部门、财政部门、审计部门

（一）各级国家权力机关的监督——人大及其常委会

1.全国：

中央和地方；

2.县级以上：

本级和下级；

3.乡、民族乡、镇：

本级　

（二）各级政府部门的监督——监督下级政府预算执行。

（三）各级政府财政部门的监督——监督本级各部门及所属单位预算执行，向本级政府和上级政府财政部门报告。

（四）各级政府审计部门的监督——监督本级各部门、各单位和下级政府

【例题-多选】预决算的监督主体包括（）。

A.各级人民代表大会及其常务委员会

B.各级人民政府

C.各级财政部门

D.各级审计部门

【答案】ABCD

第二节政府采购法律制度

一、政府采购法律制度的构成

（一）政府采购法

《中华人民共和国政府采购法》自2003年1月1日起施行——层级最高

（二）政府采购部门规章

国务院各部门：

《政府采购信息公告管理办法》、《中央单位政府采购管理实施办法》、《政府采购货物和服务招标投标管理办法》等

（三）政府采购地方性法规和政府规章

省、自治区、直辖市的人民代表大会及其常务委员会在不与法律、行政法规相抵触的情况下制定的规范性文件。

——地方

【例题】下列各项中，我国政府采购法律制度中效力量高的法律文件是（）。

A.《政府采购法》

B.《北京市政府采购办法》

C.《政府采购货物和服务招标投标管理办法》

D.《政府采购信息公告管理办法》

【答案】A

二、政府采购的概念（重点）

政府采购是指各级国家机关、事业单位和团体组织，使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为。

（一）主体范围：

国家机关、事业单位和团体组织，不包括国有企业等企业。

（二）资金范围：

财政性资金，包括财政预算资金和预算外资金，不包括自有资金的购买。

（三）政府集中采购目录和政府采购限额标准

集中采购的范围由省级以上人民政府公布集中采购目录确定。

1.中央预算：

由国务院确定并公布；

2.地方预算：

由省、自治区、直辖市人民政府或者其授权的机构确定并公布

（四）对象范围：

货物、工程和服务

【例题-多选】下列适用《政府采购法》的主体包括（）

A．某市中级人民法院采购办公设备

B．某股份有限公司购买生产设备

C．某省级人民医院购买．医疗设备

D．某国有企业订购一套大型计算机系统

【答案】AC

三、政府采购的原则

公开透明、公平竞争、公正、诚实信用

四、政府采购的功能

（一）节约财政支出，提高资金使用效益

（二）强化宏观调控

（三）活跃市场经济

（四）推进反腐倡廉

（五）保护民族产业

政府采购应当采购本国货物、工程和服务。

【例题-单选】除极少数法定情形外，政府采购应当采购本国货物、工程和服务，这一规定体现了政府采购的（）功能。

A．活跃市场经济

B．反腐倡廉

C．保护民族产业

D．强化宏观调控

【答案】C

五、政府采购的执行模式

我国政府采购实行集中采购和分散采购相结合的执行模式。

（一）集中采购

1.定义：

集中采购是指由政府设立的职能机构统一为其他政府机构提供采购服务的一种采购组织实施形式。

2.集中采购必须委托集中采购机构代理采购。

设区的市、自治州以上人民政府根据本级政府采购项目组织集中采购的需要设立集中采购机构。

3.优缺点：

优点：

规模效益，减低采购成本，保证采购质量，便于监督

缺点：

难以满足用户多样化，特别难以满足紧急情况

（二）分散采购

1.要求：

采购未纳入集中采购目录的政府采购项目，可以自行采购，也可以委托集中采购机构在委托范围内代理采购。

2.优缺点：

（1）优点：

①满足采购及时性和多样性的需求②手续简单

（2）缺点：

①失去了规模效益②加大了采购成本③不便于监督管理

【例题-多选】下列陈述中，关于集中采购的优点说法正确的有（）。

A.满足采购多样性

B.满足采购及时性

C.规模效益

D.降低采购成本

【答案】CD

六、政府采购当事人——采购人、供应商、采购代理机构

（一）采购人：

国家机关、事业单位和团体组织；

（二）供应商

联合体签订合同，承担连带责任。

（三）采购代理机构

经政府有关部门批准而依法拥有政府采购代理资格的社会中介机构。

一般采购代理机构的资格由国务院有关部门或省级人民政府有关部门认定，主要负责分散采购的代理业务。

集中采购机构是进行政府集中采购的法定代理机构，由设区的市、自治州以上人民政府根据本级政府采购项目组织集中采购的需要设立。

【例题-单选】政府采购当事人的范围不包括（）。

A.采购人

B.供应商

C.政府采购监督管理机构

D.采购代理机构

【答案】C

七、政府采购方式（重点）

方式

采用方式

供应商

适用范围

公开招

标方式

招标公告

不特定

1.地位：

公开招标是政府采购的主要方式。

2.禁止：

采购人不得将应当以公开招标方式采购的货物或者服务化整为零或者以其他任何方式规避公开招标采购。

3.程序：

采用公开招标方式采购的，自招标文件发出之日起至投标人提交投标文件截止之日止，不得少于20日。

邀请招标方式

投标邀请书

随机邀请3家以上

1.具有特定性，只能从有限范围的供应商处采购

2.采用公开招标方式的费用占政府采购项目总价值的比例过大

竞争性谈判方式

通过谈判确定供应商

不少于3家

1.招标后没有供应商投标或者没有合格标的或者重新招标未能成立的

2.技术复杂或者性质特殊，不能确定详细规格和具体要求

3.采用招标所需时间不能满足用户紧急需要

4.不能事先计算出价格总额

单一来源方式

直接采购

1

1.只能从唯一供应商处采购

2.发生不可预见的紧急情况无法从其他供应商处采购

3.必须保证原有采购项目一致性或者服务配套的要求，需要继续从原供应商处添购，且添购资金总额不超过原合同采购金额10％的

询价方式

通过询价确定供应商

3家以上

采购的货物规格、标准统一、现货货源充足且价格变化幅度较小的采购项目——报价最低

【例题-单选】为了保证原有采购项目一致性或者服务配套的要求，需要继续从原供应商处添购，且添购资金总额不超过原合同采购金额（）的，应采用单一来源方式。

A.5%

B.10%

C.15%

D.20%

【答案】B

八、政府采购的监督检查

（一）政府采购监督管理部门的监督——各级人民政府财政部门

政府采购监督管理部门不得设置集中采购机构，不得参与政府采购项目的采购活动。

（二）集中采购机构的内部监督

1.建立健全内部监督管理制度：

经办采购的人员与负责采购合同审核、验收人员的职责分离。

2.提高采购人员的职业素质和专业技能。

（三）采购人的内部监督

1.采购标准和采购结构应公开

2.采购方式和采购程序应符合法定要求

（四）政府其他有关部门的监督——审计机关、检察机关、其他有关机关

（五）政府采购活动的社会监督——任何单位和个人

【例题-判断】政府采购监督管理部门，经上级财政部门批准，可以设置集中采购机构。

（）

【答案】×

【例题-单选】（）是负责政府采购监督管理的部门，依法对政府采购活动的监督管理职责。

A.国务院

B.各级人民政府

C.各级人民政府财政部门

D.各级审计机关

【答案】C

第三节国库集中收付制度

一、国库集中收付制度

国库集中收付，亦称“国库单一账户”，是指政府在国库或国库指定的代理银行开设账户，集中收纳和支付所有的财政性资金。

——国库管理制度的基础

二、国库单一账户体系

财政部门开设的国库存款账户（国库单一账户）

用于记录、核算和反映纳入预算管理的财政收入和支出，并与财政部门零余额账户进行清算，实现支付。

财政部门的零余额账户

财政部门在代理银行开设的零余额账户，用于财政直接支付和与国库单一账户支出清算——国库会计

（1）每日财政资金支付行为终了后由银行与国库单一账户进行清算；

（2）营业中每笔支付额5000万元人民币以上的（含5000万元），及时与国库单一账户清算。

预算单位零余额账户

财政部门为预算单位在代理银行开设的零余额账户，主要用于授权支付和清算——行政事业单位会计

预算外资金专户

用于记录、核算和反映预算外资金收入和支出

特设专户

【例题】根据国库集中收入制度的规定，用于财政直接支付和与国库单一账户支出清算的账户是（）。

A.预算单位的零余额账户

B.财政部门的零余额账户

C.预算外财政资金专户

D.特设过渡性专户

【答案】B

【例题-单选】用于记录、核算和反映纳入预算管理的财政收入和支出的账户是（）。

A．国库单一账户

B．财政部门零余额账户

C．预算外资金账户

D．特设账户

【答案】A

三、财政收入收缴方式和程序

1.直接缴库，由缴款单位或者缴款人依法直接将应缴收入缴入国库单一账户或者预算外资金财政专户。

2.集中汇缴，由征收机关依法将所收的应缴收入汇总缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。

【例题-单选】财政收入收缴方式中，由征收机关（有关法定单位）按有关法律法规规定，将所收的应缴收入汇总缴入国库单一账户或非税收入资金专户的方式是（）。

A．分次汇缴

B．直接缴库

C．集中汇缴

D．汇总缴纳

【答案】C

四、财政支出支付方式和程序

财政直接支付

财政部门通过国库单一账户体系，直接支付到收款人或用款单位账户

工资支出、购买支出以及转移支付

财政授权支付

由预算单位根据财政授权，自行开具支付令，通过国库单一账户体系支付到收款人账户

适用于未纳入工资支出、工程采购支出、物品和服务采购支出管理的购买支出和零星支出。

包括单件物品或单项服务购买额不足10万元人民币的购买支出；年度财政投资不足50万元人民币的工程采购支出；特别紧急的支出和经财政部门批准的其他支出。

【例题-多选】实行财政直接支付的支出包括（）。

A.工资支出

B.购买支出

C.转移支出

D.零星支出

【答案】ABC

【例题-多选】在国库集中支付制度下，财政支付方式包括（）。

A．财政直接支付

B．财政授权支付

C．间接支付

D．逐层支付

【答案】AB