固定资产业务会计处理程序设计.docx
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固定资产业务会计处理程序设计
固定资产业务会计处理程序设计
一、固定资产的确认
固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。
按照会计准则规定，固定资产同时满足下列条件才能予以确认：
（1）与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；
（2）该固定资产的成本能够可靠地计量。
固定资产的各组成部分具有不同使用寿命的不同方法为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的应当分别将各组成部分确认为单项固定资产。
固定资产有关的后续支出如符合会计准则的第四条规定条件的，应当计入固定资产成本，不符合条件的应当在发生时计入当期损益。
二、设计目的
为确保固定资产的合理配置与有效使用，保障固定资产的完整完全，提高固定资产利用率，明确管理职责，特制定本管理办法。
1.保证固定资产、无形资产取得的合理性。
2.保证固定资产、无形资产计价的正确性。
3.保证固定资产、无形资产的安全和完整。
4.保证折旧、摊销方法的合理性与计算的准确性
三、设计思想
1.财务部负责管理集团固定资产投资总额，并准备相应的固定资产采购资金；根据相关财务制度进行固定资产的计价确认和计提折旧；负责固定资产的盘点清查；审核固定资产的报废。
2.行政部负责固定资产的日常管理，具体落实核准后的固定资产采购计划。
3.各部门指定专人（资产管理员）负责制定本部门固定资产的采购计划；负责固定资产的日常维护保养工作。
四、详细部署
固定资产的购入及成本计量：
1.外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务等。
会计记录为：
借：
固定资产
贷：
银行存款等科目
2.不以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产公允价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。
购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。
实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，除按照《企业会计准则第17号——借款费用》应予资本化的以外，应当在信用期间内计入当期损益。
自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到可使用状态前所发生的必要支出构成。
投资者投入固定资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。
非货币性资产交换、债务重组、企业合并和融资租赁取得的固定资产的成本，应当分别按照《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》、《企业会计准则第12号——债务重组》、《企业会计准则第20号——企业合并》、《企业会计准则第21号——租赁》确定。
确定固定资产成本时，应当考虑预计弃置费用因素。
3.固定资产折旧控制制度
它要求企业根据固定资产的自身特征和使用情况选择恰当的折旧计算方法，正确计提固定资产折旧
固定资产的增加和减少：
1.财务部应会同行政部对固定资产进行定期或不定期的盘点清查，对盘点发现的盈亏，要查明原因，提出处理意见，并报总经理审批后调整帐户。
2.公司各部门之间固定资产的转让、调拨由使用部门提出申请，报行政部及财务部审核，总经理批准，行政部具体操作并备案。
固定资产的报废：
1.固定资产符合以下情况的，可申请报废：
1）耗能很高，效率很低的设备、工具等；
2）使用期限已达到或超过规定年限，主要部件已存在严重缺陷、故障，不能修复或无修复价值的；
3）因事故或不可抗力遭受严重损坏，不能修复或无修复价值的；
4）损坏严重，无法修复或无修复价值的。
2.固定资产的报废由使用部门提出申请，行政部会同使用部门资产管理员进行鉴定，出具鉴定意见，同时会同财务部出具固定资产处理意见。
3.报废固定资产的清理回收工作由行政部办理，并备案；所收价款交财务部。
五，固定资产的业务凭证设计
1．固定资产目录的设计
由于企业的经营性质不同，经营规模各异，因而对固定资产的确认标准也不完全相同。
各企业可根据会计制度的规定、结合自身经营管理的需要确定，并编制固定资产目录，以明确固定资产的核算范围，作为固定资产核算的依据。
固定资产目录的一般格式如表10-1所示。
表10-1固定资产目录
编号
名称
规格型号
单位
原始价值
估计使用年限或工作量
折旧率
折旧额
备注
2．固定资产登记簿的设计
企业的固定资产种类繁多、规格不一。
为加强管理，便于组织会计核算，有必要对其进行科学、合理的分类。
固定资产登记簿是按固定资产类别开设的、用以记录各类固定资产增减变化和结余情况的账簿。
它相当于固定资产二级账。
其一般格式如表10-2所示。
表10-2固定资产登记簿
类别：
月份
增加数
减少数
结余数
一车间
二车间
.
.
.
合计
其中
一车间
二车间
.
.
.
合计
其中
一车间
二车间
.
.
.
合计
有偿拨入
无偿拨入
有偿拨入
无偿拨入
报废清理
年初数
1月
2月
3月
4月
5月
6月
8月
9月
10月
11月
12月
合计
3．固定资产卡片的设计
固定资产卡片是为反映、监督每项固定资产而开设的固定资产专用明细账。
它相当于固定资产三级账。
其一般格式如表10-3和10-4所示。
表10-3固定资产卡片（正面）
卡片编号：
固定资产编号
日期
凭证
使用和保管单位
名称
主要规格
建筑部门或建造工厂
建筑或制造完成日期
出厂编号
固定资产的原价
资产来源
日期
凭证
摘要
借方金额
贷方金额
余额
验收日期
验收凭证号数
预计使用年限
折旧率
备注
报废清理或拨出记录
报废清理记录
拨出记录
日期
凭证摘要
清理费用
变价收入
日期
凭证
拨入单位
设卡日期
注销日期
表10-4固定资产卡片（反面）
停用和恢复使用记录
主体及附属配备及其变更记录
停用
恢复使用
主体及附属设备
主体及附属配备变更记录
日期
凭证
原因
日期
凭证
名称及摘要
单位
数量
日期
凭证
名称及摘要
单位
增加
数量
减少
数量
大修理记录
完工
日期
凭证
摘要
大修理
费用
4．固定资产折旧计算分配表的设计
固定资产折旧额后，应按月编制此表。
其一般格式如表10-6所示。
表10-6固定资产折旧计算分配表
年月金额单位：
应借账户
使用部门
上月计提的折旧额
上月增加应计提的折旧额
上月减少应计提的折旧额
本月应计提的折旧额
备注
制造费用
第一车间
小计
辅助生产成本
机修车间
动力车间
小计
营业费用
第一销售部
小计
管理费用
小计
合计
审核：
制单：
六、固定资产管理责任制
固定资产采用“谁保管谁负责”的管理责任制，采用分级管理办法。
各部门应设置资产管理员，负责对所有资产保管和使用。
因管理不善造成的短缺、毁损由直接保管人员负责赔偿。
（本制度未尽事宜由公司行政部负责解释。
本制度自颁布之日起生效，原制度废止。
）
附表：
1.购置固定资产申请表
2.固定资产领用表
3.固定资产借用/移交表
xx有限公司
xxxx年xx月xx日
附表：
xx有限公司
购置固定资产申请表
采购申请单位/部门：
采购申请日期：
采购申请人：
需要日期：
购置固定资产名称
货号/规格
数量
建议品牌
建议货源单位
估计金额
预算金额
购买原因：
请购部门经理意见：
直属副总意见：
行政部意见：
总经理批示：
备注：
注：
“采购申请单位/部门”一栏填写分公司名字及部门名字。
附表二：
xx有限公司
固定资产领用表
领用部门：
领用日期：
年 月 日
序号
物品名称
物品型号
数量
金额
领用原因
领用人签收
部门经理签字
直属副总签字
行政部签字
总经理签字
备注
附表三：
xx有限公司
固定资产借用/移交表
物品名称
数量
转出/移交部门
移交人
借用/接交部门
借用/接交人
借用/移交原因
部门经理意见：
直属副总意见：
行政部意见：
备 注
参考文献：
1.李凤鸣《会计制度设计》（复旦大学出版社）
2.戴得明林刚赵西卜《财务会计学》中国人名大学出版社
3，邓红《经济应用论文写作》重庆大学出版社
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