五成本会计岗位.docx
《五成本会计岗位.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《五成本会计岗位.docx（20页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。
五成本会计岗位
五、成本会计岗位
一、实践要求：
1.填制、审核原始凭证。
2.编制制记账凭证。
通过实践，使学生了解企业费用成本发生与归集的过程，掌握成本核算程序、方法及相
关经济业务的账务处理。
二、实践指导：
为反映成本费用情况，需要设置损益类的“主营业务成本”、“营业税金及附加”、“其他业务支出”、“生产成本”、“ 制造费用 ”、“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”等账户。
“主营业务成本”账户借方登记已销售的产品生产成本，贷方登记月末结转到“本年利润”的产品生产成本，月末一般无余额；“营业税金及附加”账户借方登记销售商品应交的各项销售税金及附加，贷方登记月末结转到“本年利润”的各项销售税金及附加，月末一般无余额。
另外，为了单独反映已经发生但尚未确认销售收入的商品成本，企业还应设置“发出商品”、“委托代销商品”、“分期收款发出商品”等账户进行核算。
三、实践资料：
实践内容
1．了解费用成本发生与归集的方法和成本核算程序。
2．掌握根据企业生产特点、工艺流程确定成本计算方法。
3．掌握生产成本、制造费用明细账的设置与登记及各项生产费用的归集方法。
4．掌握材料费用、动力费用、工资费用，折旧费用，辅助生产费用、制造费用等其他
费用的归集与分配方法。
5．掌握成本计算的品种法、分批法及成本计算表的编制。
6．掌握产品成本明细账的设置与登记及完工产品结转的账务处理。
实践资料
（一）
产品成本计算的品种法
1．丰源实业有限责任公司，主要生产250ml及500ml酸奶。
2．2007年12月31日该公司购料及耗用材料情况见表1、表2、表3、表4。
表1
收料凭证汇总表
2007年12月份
材料名称
收入时间
数量
（千克）
单价
（元）
金额
期初余额
数量
单价
金额
鲜奶
5日
10日
15日
25日
28日
15000
12000
14000
15000
10000
4.40
4.30
4.35
4.45
4.40
66000
51600
60900
66750
44000
10000
4.5
45000
奶粉
3日
20日
200
150
19.5
2l
3900
3150
100
20
2000
白糖
4日
12日
600
3000
3.5
3.65
2100
10950
500
3.60
1800
香精
8日
50
51.6
2580
20
50
1000
低值易耗品：
高强石墨垫
250w射灯
卫生管
管理用具
10个
10个
20米
50件
70
200
75
20
700
2000
1500
1000
包装物：
纸箱
250ml内包装
500ml内包装
9日
4日
4日
18000
200
180
1.85
410
460
33300
82000
82800
1000个
20箱
30箱
1.8
400
450
1800
8000
13500
表2
领料凭证汇总表
2007年12月
领料部门
领取材料名称
用途
数量
单价
金额（元）
基本生产车间
辅助生产车间
行政管理部门
鲜奶
奶粉
白糖
香精
高强石墨垫
250w射灯
卫生管
250ml内包装
500ml内包装
纸箱
管理用具
管理用具
生产酸奶
物料消耗
物料消耗
70000千克
350千克
3500千克
40千克
5个
4个
10米
60箱
80箱
10000个
30
10
表3
共同耗用材料分配表
2001年12月31日
产品名称
分配标准
分配率
分配金额
250ml酸奶
500ml酸奶
表4
耗用材料分配汇总表
2007年12月单位：
元
耗用材料
借记科目
鲜奶
奶粉
白糖
香精
包装物
纸箱
管理用具
合计
生产成本
250ml酸奶
—基本生产成本
500ml酸奶
辅助生产成本
管理费用
合计
注：
（1）采用加权平均单价填制领料凭证汇总表。
（2）按1：
2的比例分配250ml及500ml酸奶共同耗用的材料。
3．2007年12月30日丰源实业有限责任公司用电18000度，每度0．65元，价格11700元（相关原始凭证见图式1、表5、表6）。
图式1
新疆供电局电费专用发票
国税
交费日期：
2007年12月30日发票编号：
№0363711
用户号
45136064
计费点号
1
抄表日期
2007.12.27
第
二
联
发
票
联
用户名称
丰源实业有限责任公司
电费
11700.00
滞纳金
总金额
大写壹万壹仟柒佰元整
小写
￥11700.00
开票人：
黄勇收款单位（盖章）：
（超过佰万元无效）
表5
基本生产车间外购动力费用分配表
2007年12月
产品名称
生产工时
分配率
动力用电数
单价
金额
250ml酸奶
20000
500ml酸奶
40000
合计
60000
15000
0.65
9750．O0
表6
外购动力费用分配表
2007年12月
应借科目
成本或费用项目
生产工时
动力用
电数
照明用
电数
单价
金额
基本生产成本
250ml
直接材料
20000
500ml
直接材料
40000
辅助生产成本
燃料和动力
1600
200
制造费用
水电费
600
管理费用
水电费
400
营业费用
水电费
200
合计
4．2007年12月30、日，丰源实业有限责任公司用水10000立方米，每立方米l．O0
元，价款l0000元（相关原始凭证见图式2、表7）。
图式2
新疆自来水（集团）有限公司水费专用发票
国税
用户名称：
丰源实业有限责任公司编号：
№1028140
用户编号：
51219025银行账号：
工行45806587抄表Et期：
2007年12月29日
第二联发票联
用水类别
用水量（立方）
单价（元）
金额（元）
上月抄码本月抄码
集体
居民
用水
定额内
7000088000
查询电话：
85552445
超定额
行政用水
工业用水
商业、建筑业用水
10000
1．00
10000．00
水量合计
10000
--
10000．00
拖欠水费
水费合计
人民币：
壹万元整￥10000．O0（元）
用户地址：
建设路21号2007年12月30日（单位盖章）
表7
水费分配表
2007年12月31日
用水部门
单位
数量
单价
金额
基本生产车间
立方米
8000
机修车间
立方米
1200
管理部门
立方米
600
销售部门
立方米
200
合计
10000
1.OO
10000
5．2007年12月份，丰源实业有限责任公司发生工资费用如下（见表8、表9、表10、表11、表12）：
表8
基本生产车间工人计件工资计算表
2001年12月
产品名称
产量
（支）
单位定额
工时
定额工时
口J，l
小时工资率
计件工资
第二联发票
500ml酸奶
120000
0.095
2.80
250ml酸奶
120000
0.03667
3.OO
合计
定额工时合计取整数。
表9
基本生产车间管理人员月基本工资计算表
2007年l2月
姓名
月基本工资
日工资
病假
天数
事假
天数
病假工资
支付标准
应付病
假工资
应付基本工资
蔡晓文
523
2
2
80％
李华
418.4
3
1
80％
合计
采用21天计算日工资，按出勤法计算工资（2007年12月份双休日为l0天）。
表10
机修车间集体计件工资计算表
2007年l2月
姓名
日工资
出勤天数
按日工资率和出勤日数计算的工资额
分配率
应付工资
李光
25
25
王华
23
25
黄红
23
24
蒋云
24
23
张强
20
25
合计
机修车间集体计件工资为3505元。
表11
工资费用分配汇总表
2007年12月
车间及部门
应分配工资额
代扣款项
基本
工资
各种
津贴
各种
奖金
应付
工资
公积金
养老金
合计
实发
工资
基本生产车间
500ml酸奶
31920
3000
3480
2100
700
2800
250ml酸奶
13200
2000
2400
1800
600
2400
车间管理人员
853
500
447
120
40
160
机修车间
3505
800
295
300
100
400
厂部行政管理人员
5000
1000
500
450
150
600
销售部门人员
2000
500
200
180
60
240
合计
4950
1650
表12
职工福利费用分配表
2007年12月
借记科目
成本或费用项目
工资总额
计提比例
应付福利费
基本生产
成本
500ml酸奶
直接人工
38400
14％
250ml酸奶
直接人工
17600
制造费用
福利费
1800
辅助生产成本
福利费
4600
管理费用
福利费
6500
营业费用
福利费
2700
合计
71600
6．2007年11月份，丰源实业有限责任公司基本生产车间报废设备一台，该设备原
每刖是折旧200元。
行政管理部门购电脑2台，价值9000元，预计净残值率3％，预计使
用年限5年，该企业采用双倍余额递减法计算年折旧额（相关原始凭证见表13、表14）。
表13
固定资产折旧计算表
2007年11月份
房屋建筑物
机器设备及其他
运输设备
合计
折旧额
折旧额
折旧额
基本生产车间
1000
3200
4200
辅助生产车间
500
1000
1000
2500
行政管理部门
600
800
1400
销售部门
300
200
500
合计
2400
5200
1000
8600
表14
固定资产折旧费用分配表
2007年12月
应借科目
车间部门
11月固定资产
折旧额
11月增加固定
资产折旧额
11月减少固定
资产折旧额
12月固定资产
折旧额
制造费用
基本生产车间
生产成本
辅助生产车间
管理费用
行政管理部门
营业费用
销售部门
合计
7．2007年12月份，丰源实业有限责任公司以银行存款支付的其他生产费用如下
（见表15）：
表15其他费用汇总表
2007年12月
部门
应借科目
金额
总账科目
明细项目
基本生产车间
制造费用
办公费
1000
劳动保护费
800
保险费
400
租赁费
200
其他
600
辅助生产车间
生产成本
办公费
300
保险费
140
劳动保护费
160
其他
200
行政管理部门
管理费用
办公费
1500
公司经费
2000
差旅费
1000
税金
400
其他
1100
销售部门
销售费用
广告费
8000
运输费
2000
办公费
500
其他
500
合计
实践要求
（一）
1．根据资料1—7的资料登记辅助生产明细账，采用直接分配法将辅助车间费用分配给
各受益部门并作出相关的账务处理（相关原始凭证见表16）。
表16辅助生产费用分配表
2007年12月
受益部门
受益数量（工时）
分配率
分配金额
基本生产车间
1800
行政管理部门
500
销售部门
700
合计
3000
2．根据资料1—7资料登记2007年12月份的制造费用明细账，根据“制造费用”明细
账归集的费用总额，编制制造费用分配表并作出相关的账务处理（相关原始凭证见表3—4
—17）。
表17
制造费用分配表
2007年12月
成本计算对象
分配标准（工时）
分配率
分配金额（元）
500ml酸奶
30000
250ml酸奶
20000
合计
50000
3．根据上述资料采用品种法计算500ml酸奶、250ml酸奶两种产品的生产成本，并作出结转完工产品成本的账务处理。
产品均为一次投料，采用约当产量法计算完工产品及月末在产品成本（相关原始凭证见表18、表19、表20、表21、表22）。
表18
本月产量记录
2007年l2月单位：
支
产品名称
月初在产品
本月投产
本月完工
月末在产品
月末在产品完工程度％
500ml酸奶
5000
6000
120000
10000
50
250ml酸奶
4000
3000
120000
30000
50
表19
月初在产品成本资料
产品名称
直接材料
直接人工
制造费用
合计
500ml酸奶
35711.67
18724
7430.72
61866.39
250ml酸奶
37153.23
15372
6718.88
59244.11
合计
表20
产品成本计算单
2007年12月
产品名称：
500ml酸奶计量单位：
支
项目
直接材料
直接人工
制造费用
合计
月初在产品成本
本月生产费用
生产费用合计
约当生产总量
单位成本
完工产品成本
月末在产品成本
表21
产品成本计算单
产品名称：
250ml酸奶2007年12月计量单位：
支
项目
直接材料
直接人工
制造费用
合计
月初在产品成本
本月生产费用
生产费用合计
约当生产总量
单位成本
完工产品成本
月末在产品成本
表22
完工产品成本计算表
2007年12月
产品名称
成本项目
500ml酸奶
250ml酸奶
总成本合计
总成本
单位成本
总成本
单位成本
直接材料
直接人工
制造费用
合计
实践资料
（二）
产品成本计算的分步法
1．丰源实业有限责任公司主要生产微型电话，生产组织属小批生产，采用分批法计算产品成本。
2．2007年12月份生产的产品批量为：
10011批号：
KA855电话机15000个，本月投产，本月完工12000个。
10012批号：
ATC一599电话机18000个，本月投产，本月完工15000个。
3．本月各批号生产费用资料：
10011批号：
直接材料300000元，直接人工80000元，制造费用54000元。
10012批号：
直接材料+540000元，直接人工210000元，制造费用l30000元。
4．10011批号产品，原材料在生产开始时一次投入，其他工费按定额费用计算，完工产品的定额工时为0．5小时，每工时人工费用定额成本为12元，每工时制造费用的定额成本为8元。
10012产品完工产品按计划成本结转，单位产品计划成本为50元。
其中：
直接材料30元，直接人工l2元，制造费用8元。
表23
产品成本明细账
产品批号：
10011批量：
15000个投产日期：
2007年12月1日
产品名称：
KA855电话机完工日期：
l2月完工12000个
时间
摘要
直接材料
直接人工
制造费用
合计
本月生产费用
完工产品单位定额成本
完工产品成本
月末在产品成本
表24
产品成本明细账
产品批号：
10012批量：
18000个投产日期：
2007年12月1日
产品名称：
ATC一599电话机完工日期：
l2月完工15000个
时间
摘要
直接材料
直接人工
制造费用
合计
本月生产费用
完工产品单位计划成本
完工产品生产成本
月末在产品成本
表25
完工产品成本计算表
2007年12月
产品名称
KA855产品
ATC一599产品
总成本
合计
成本费用
总成本
单位成本
总成本
单位成本
直接材料
直接人工
制造费用
合计
实训要求
（二）
计算填列“完工产品成本计算表”，并根据该表作结转完工产品成本的账务处理。
实训用纸
（二）
1．多栏明细账10张；
2．记账凭证10张。
升级会员 