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教材习题答案

第三章存款业务

1.分户账

户名：

吉达商贸有限公司利率：

0.72‰单位：

元

2007年

摘要

借方

贷方

借或贷

余额

日

数

积数

复核盖章

月

日

承前页

贷

60000

2566000

420000

现收

16000

贷

76000

304000

转贷

5000

贷

81000

243000

现付

8000

贷

73000

146000

转借

12000

贷

61000

122000

现收

7000

贷

68000

136000

转息

贷

68078

3937000

6月21日，利息转账的会计分录为：

借：

应付利息——活期存款利息户78.74

贷：

吸收存款——活期存款（吉达商贸有限公司户）78.74

3.计息余额表

科目名称：

活期储蓄存款2007年12月单位：

元

科目代号：

利率：

0.72第页共页

账号

日期余额户名

复核

盖章

陈浩

5852

7352

4352

3352

20天小计

124047

3360

至上月底未计息积数

326000

至结息日累计计息积数

450047

结息日计算利息数

结息日（12月20日）计算利息＝450047.40×（0.72%÷360）=9（元）

6月21日编制“利息清单”，办理利息转账，会计分录为：

借：

应付利息——活期储蓄存款利息户9

贷：

吸收存款——活期储蓄存款（陈浩）8.55

应交税费——应交利息税0.45

12月27日销户时计算利息=20165.52×（0.72%÷360）=0.40（元）

借：

吸收存款——活期储蓄存款（陈浩）3360.92

利息支出0.4

贷：

库存现金3361.3

应交税费——应交利息税0.02

第四章联行往来

（1）借：

联行来账/清算资金往来12000

贷：

吸收存款——活期存款（华生公司户）12000

（2）借：

联行往账/清算资金往来8800

贷：

吸收存款——活期存款（华生公司户）8800

（3）借：

吸收存款——汇出汇款10000

贷：

联行来账/清算资金往来7900

吸收存款——活期存款（红花公司户）2100

（4）借：

联行来账——贵阳分行6700

贷：

联行往账——苏州支行6700

（5）借：

联行来账——上海市分行6700

贷：

吸收存款——活期存款（苏纶纱厂户）6700

（1）某支行联行汇差=（136000+39460）－（76900+50000）=48560（元）

根据轧算结果某支行当日有应收汇差48560元

借：

汇差资金划拨——管辖分行户48560

贷：

全国联行汇差48560

（2）某分行联行汇差=（78200+24790）－（100600+7960）=-5570（元）

根据轧算结果某分行为应付汇差5570元

借：

汇差资金划拨——第二支行户100600

——第三支行户7960

贷：

汇差资金划拨——总行户5570

——第一支行户78200

——第四支行户24790

（3）总行的核算

借：

汇差资金划拨——某分行户5570

贷：

全国联行汇差——某分行户5570

3.发报经办行：

借：

吸收存款——活期存款（第一百货商场户）144060

贷：

清算资金往来——待清算辖内往来144060

发报清算行：

借：

清算资金往来——待清算辖内往来144060

贷：

上存系统内款项——上存总行备付金户144060

总行清算中心：

借：

系统内款项存放——发报清算行备付金户144060

贷：

系统内款项存放——收报清算行备付金户144060

收报清算行：

当日，借：

上存系统内款项——上存总行备付金户144060

贷：

其他应付款——待处理汇划款项户144060

次日，借：

其他应付款——待处理汇划款项户144060

贷：

清算资金往来——待清算辖内往来144060

收报经办行借：

清算资金往来——待清算辖内往来144060

贷：

××科目144060

第五章金融机构往来参考答案

1.商业银行：

借：

吸收存款——活期存款（服装厂户）567000

贷：

存放中央银行款项567000

2.人民银行：

借：

联行来账/清算资金往来774830

贷：

工商银行准备金存款774830

工商银行：

借：

存放中央银行款项774830

贷：

吸收存款——活期存款（散热器厂户）774830

3.某商业银行市支行：

借：

吸收存款——活期存款（食品厂户）30170

贷：

存放中央银行款项30170

农业银行市支行：

借：

存放中央银行款项30170

贷：

联行往账/清算资金往来30170

人民银行市支行：

借：

商业银行准备金存款30170

贷：

农业银行准备金存款30170

（1）工商银行

交换差额为应收差额：

（67441+8456）-（11021+41200）=23676

借：

清算资金往来——同城票据清算75897

贷：

其他应付款67441

吸收存款——××存款（各收款人户）8456

借：

吸收存款——××存款（各付款人户）52221

贷：

清算资金往来——同城票据清算52221

退票时间过后：

借：

其他应付款67441

贷：

吸收存款——××存款（各收款人户）67441

资金清算：

借：

存放中央银行款项23676

贷：

清算资金往来23676

（2）农业银行

交换差额为应付差额：

（59784+22900）-（39004+72097）=-28417

借：

清算资金往来28417

贷：

存放中央银行款项28417

（3）中国银行

交换差额为应收差额：

（19760+60069）-（41400+33688）=4741

借：

存放中央银行款项4741

贷：

清算资金往来4741

（4）人民银行

借：

农业银行准备金存款28417

贷：

工商银行准备金存款23676

中国银行准备金存款4741

5.建设银行：

借：

拆出资金——工商银行户146000

贷：

存放中央银行款项146000

工商银行：

借：

存放中央银行款项146000

贷：

拆入资金——建设银行户146000

人民银行：

借：

建设银行准备金存款146000

贷：

工商银行准备金存款146000

（1）4月12日

工商银行：

借：

缴存中央银行财政性存款147000

贷：

存放中央银行款项147000

收入：

待清算凭证400000

（2）4月14日

工商银行：

借：

缴存中央银行财政性存款400000

贷：

存放中央银行款项400000

付出：

待清算凭证400000

（1）办理再贴现

再贴现利息=320000×80×0.2475%/30=2112（元）

实付再贴现额=320000–2112=317888（元）

人民银行：

借：

再贴现——工商银行再贴现户320000

贷：

工商银行准备金存款317888

利息收入——再贴现利息收入户2112

工商银行：

借：

存放中央银行款项317888

利息支出2112

贷：

贴现资产——面值320000

（2）再贴现到期收回

人民银行：

借：

××银行准备金存款——承兑行户320000

贷：

再贴现——工商银行再贴现户320000

（1）贷款发放工商银行：

借：

存放中央银行款项250000

贷：

向中央银行借款——季节性贷款户250000

（2）归还贷款本息

利息=250000×2×0．48%=2400（元）

工商银行：

借：

向中央银行借款——季节性贷款户250000

利息支出——中央银行往来支出户2400

贷：

存放中央银行款项252400

第六章支付结算参考答案

1.借：

吸收存款——活期存款（家电商场户）426000

贷：

联行往账（或清算资金往来）426000

2.借：

联行来账（或清算资金往来）66600

贷：

吸收存款——活期存款（华联商厦户）66600

3.借：

吸收存款——活期存款（家电商场户）22300

（啤酒集团户）28700

（三联商场户）50120

贷：

吸收存款——活期存款（供电局户）101120

4．借：

吸收存款——活期存款（第八中学户）1350

贷：

吸收存款——活期存款（三和粮店户）1350

5．罚款：

16600×5％=830（元），应收取1000元

借：

吸收存款——活期存款（酒精厂户）1000

贷：

营业外收入——罚款罚没收入户1000

6.借：

吸收存款——活期存款（华联商厦户）85000

贷：

吸收存款——汇出汇款85000

7.借：

吸收存款——汇出汇款85000

贷：

联行来账（或清算资金往来）79600

吸收存款——活期存款（华联商厦户）5400

8.手续费=250000×0.5‰=125（元）

借：

吸收存款——活期存款（果品厂户）125

贷：

手续费及佣金收入125

收入：

银行承兑汇票应付款250000

9.借：

吸收存款——活期存款（洗衣机厂）140000

贷款——逾期贷款（洗衣机厂逾期贷款户）40000

贷：

吸收存款——应解汇款（洗衣机厂户）180000

付出：

银行承兑汇票应付款180000

10.借：

吸收存款——活期存款（果品厂）26000

贷：

吸收存款——本票26000

11.借：

吸收存款——本票15700

贷：

清算资金往来——同城票据清算15700

12.经办行：

借：

清算资金往来4860

贷：

吸收存款——活期存款（海天大酒店户）4811.40

手续费及佣金收入48.60

发卡行：

借：

吸收存款——银行卡存款（兴隆实业公司户）4860

贷：

清算资金往来——信用卡清算4860

第七章贷款与贴现业务的核算

（1）借：

贷款——信用贷款（新兴百货）200000

贷：

吸收存款——活期存款（新兴百货）200000

（2）借：

贷款——逾期贷款（红星乳品厂）500000

贷：

贷款——信用贷款（红星乳品厂）500000

（3）借：

吸收存款——活期存款（塑料厂）51375

贷：

贷款——信用贷款（塑料厂）50000

利息收入1375

（4）借：

吸收存款——活期存款（制药厂）34000

贷：

应收利息——制药厂34000

（5）借：

贷款——逾期贷款（油漆厂）350000

贷：

贷款——信用贷款（油漆厂）350000

（6）借：

库存现金52300

贷：

贷款——信用贷款（王刚）50000

利息收入2300

（7）借：

吸收存款——活期存款（红星乳品厂）

贷：

贷款——逾期贷款（红星乳品厂）500000

利息收入1979

（8）借：

贷款——信用贷款（李鸿）20000

贷：

吸收存款——活期储蓄存款（李鸿）20000

（1）借：

贷款——抵押贷款（塑料厂）300000

贷：

吸收存款——活期存款（塑料厂）300000

收入：

待处理抵押品——塑料厂户1

（2）借：

应收利息——蓝天贸易公司15000

贷：

利息收入15000

（3）借：

抵债资产520000

贷：

贷款——抵押贷款（汽车厂）500000

应收利息20000

付出：

待处理抵押品——汽车厂1

（4）借：

库存现金800000

贷：

贷款——逾期贷款740000

吸收存款——活期存款（新兴百货）60000

付出：

待处理抵押品——新兴百货1

（5）借：

存放中央银行款项158500

贷：

贷款——质押贷款（红星乳品厂）150000

利息收入8500

付出：

待处理质押品——红星乳品厂1

（6）借：

固定资产520000

贷：

抵债资产520000

（7）借：

库存现金1000000

吸收存款——活期存款（服装厂）25000

贷：

贷款——逾期贷款（服装厂）980000

应收利息45000

付出：

待处理抵押品——服装厂1

（8）借：

吸收存款——活期存款（通信公司）215000

贷：

贷款——抵押贷款（通信公司）200000

应收利息15000

付出：

待处理抵押品——通信公司1

（1）贴现息=350000×117×6‰÷30=8190（元）

实付贴现金额=350000-8190=341810（元）

借：

贴现资产——通信公司（面值）350000

贷：

吸收存款——活期存款（通信公司）341810

贴现资产——通信公司（利息调整）8190

（2）借：

存放中央银行款项85000

贷：

贴现资产——××户（面值）85000

（3）借：

吸收存款——活期存款（油漆厂）100000

贷款——逾期贷款（油漆厂）50000

贷：

贴现资产——油漆厂（面值）150000

（4）借：

联行来账60000

贷：

贴现资产——××户（面值）60000

（5）借：

联行来账75000

贷：

贴现资产——××户（面值）75000

（6）借：

吸收存款——活期存款（蓝天贸易公司）190000

贷：

贴现资产——蓝天贸易公司（面值）190000

（1）借：

贷款损失准备750000

贷：

贷款——××贷款——服装厂（已减值）750000

（2）如贷款减值测试结果为贷款的账面价值低于其预计未来现金流量现值870000，则贷款损失准备账户余额为0（减值损失转回后的贷款的账面价值不应当超过假定不计提减值准备情况下该贷款在转回日的摊余成本），则应冲回贷款损失准备230000

借：

贷款损失准备——客户贷款户230000

贷：

资产减值损失——贷款损失准备金户230000

（如贷款减值测试结果为贷款的预计未来现金流量现值低于其账面价值870000，则贷款损失准备账户余额为870000，则应补提贷款损失准备870000-（980000-750000）=640000）

借：

资产减值损失——贷款损失准备金户640000

贷：

贷款损失准备——客户贷款户640000

（3）借：

贷款——××贷款——服装厂（已减值）750000

贷：

贷款损失准备750000

借：

吸收存款——活期存款——服装厂200000

营业外支出550000

贷：

贷款——××贷款——服装厂（已减值）750000

第八章外汇业务参考答案

1.借：

库存现金HK$1000

贷：

货币兑换（钞买价112%）HK$1000

借：

货币兑换（钞买价112%）RMB1120

贷：

库存现金RMB1120

2.借：

吸收存款——活期外汇存款（某驻华使馆）US$8019.37

贷：

货币兑换（汇买价826%）US$8019.37

借：

货币兑换（汇买价826%）RMB66240

贷：

货币兑换（钞卖价828%）RMB66240

借：

货币兑换（钞卖价828%）US$8000

贷：

库存现金US$8000

3．借：

存放国外同业US$20000

贷：

吸收存款——活期外汇存款（生物研究所）US$20000

4.借：

库存现金US$10000

贷：

货币兑换（钞买价825%）HK$10000

借：

货币兑换（钞买价825%）RMB82600

贷：

货币兑换（汇卖价828%）RMB82600

借：

货币兑换US$9964

贷：

吸收存款——活期外汇存款（某企业）US$9964

5.到期利息=US$3000×2.25%=US$67.5

过期利息=US$3000×25×0.99%÷360=US$2.06

利息合计=US$67.5+US$2.06=US$69.56

借：

吸收存款——个人外汇定期存款——一年期（马明）US$3000

贷：

吸收存款——个人外汇定期存款——二年期（马明）US$3000

借：

利息支出US$69.56

贷：

货币兑换（汇买价826%）US$69.56

借：

货币兑换（汇买价826%）RMB574.57

贷：

吸收存款——活期储蓄存款（马明）RMB574.57

6.借：

吸收存款——活期外汇存款（某企业）US$84261

贷：

货币兑换US$84261

借：

货币兑换（钞买价826%）RMB69600

贷：

货币兑换（汇卖价116%）RMB696000

借：

货币兑换HK$600000

贷：

港澳及国外联行往来HK$600000

借：

吸收存款——活期存款（某企业）RMB6960

贷：

手续费及佣金收入RMB6960

（1）受证：

收入：

国外开来保证凭信US$800000

（2）审单议付：

借：

应收即期信用证出口款项US$800000

贷：

代收信用证出口款项US$800000

付出：

国外开来保证凭信US$800000

（3）收款结汇：

借：

存放同业US$816000

贷：

手续费及佣金收入US$16000

货币兑换US$800000

借：

货币兑换RMB6608000

贷：

吸收存款——活期存款（纺织品公司户）RMB6608000

（1）开立信用证

借：

吸收存款——活期存款（信谊公司户）RMB174000

贷：

货币兑换RMB174000

借：

货币兑换HK$150000

贷：

存入保证金HK$150000

借：

应收开出信用证款项HK$1500000

贷：

应付开出信用证款项HK$1500000

（2）审单付款

①单到国内付款方式

借：

应付开出信用证款项HK$1500000

贷：

应收开出信用证款项HK$1500000

借：

吸收存款——活期存款（信谊公司户）RMB1600800

贷：

货币兑换RMB1600800

借：

货币兑换HK$1380000

存入保证金HK$150000

贷：

存放同业HK$1530000

②国外审单借：

借：

应付开出信用证款项HK$1500000

贷：

应收开出信用证款项HK$1500000

借：

吸收存款——活期存款（信谊公司户）RMB1600800

贷：

货币兑换RMB1600800

借：

货币兑换HK$1380000

存入保证金HK$150000

贷：

存放同业HK$l530000

借：

吸收存款——活期存款（信谊公司）RMB20880

贷：

货币兑换RMB20880

借：

货币兑换HK$18000

贷：

利息收入IlK$18000

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