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1、教材习题答案第三章 存款业务1. 分 户 账户名：吉达商贸有限公司 利率：0.72 单位：元2007年摘 要借 方贷 方借或贷余 额日数积 数复核盖章月日61承前页贷60 000007272 566 000420 000000068现收16 00000贷76 00000 4304 00000612转贷500000贷81 00000 3243 00000615现付8 00000贷73 000002146 00000617转借12 00000贷61 00000 2122 00000619现收700000贷68 000002136 00000621转息7874贷68 07874923 937 000

2、006月21日，利息转账的会计分录为： 借：应付利息活期存款利息户 78.74 贷：吸收存款活期存款(吉达商贸有限公司户) 78.743. 计息余额表 科目名称：活期储蓄存款 2007年12月 单位：元科目代号： 利率：0.72 第 页共 页 账号日期 余额 户名复核盖章陈浩158523725852373735237473523757352376735237773523787352379735237107352371173523712735237137352371473523715435237164352371743523718435237193352372033523720 天小计12404

3、74021336092223360922333609224336092253360922633609227000至上月底未计息积数326 00000至结息日累计计息积数450 04740结息日计算利息数900结息日(12月20日)计算利息450047.40 （0.72%360） = 9 (元)6月21日编制“利息清单”，办理利息转账，会计分录为： 借：应付利息活期储蓄存款利息户 9 贷：吸收存款活期储蓄存款（陈浩） 8.55 应交税费应交利息税 0.4512月27日销户时计算利息=20165.52 （0.72%360）= 0.40（元）借：吸收存款活期储蓄存款（陈浩） 3360.92 利息支出

4、 0.4 贷：库存现金 3361.3 应交税费应交利息税 0.02第四章 联行往来1.（1）借：联行来账/清算资金往来 12 000 贷：吸收存款活期存款（华生公司户） 12 000（2）借：联行往账/清算资金往来 8 800 贷：吸收存款活期存款（华生公司户） 8 800（3）借：吸收存款汇出汇款 10 000 贷：联行来账/清算资金往来 7 900 吸收存款活期存款（红花公司户） 2 100（4）借：联行来账贵阳分行 6 700 贷：联行往账苏州支行 6700（5）借：联行来账上海市分行 6700 贷：吸收存款活期存款（苏纶纱厂户） 67002.（1）某支行联行汇差 =（136 000 +

5、 39 460）（76 900+50 000）= 48 560（元） 根据轧算结果某支行当日有应收汇差 48 560元 借：汇差资金划拨管辖分行户 48 560 贷：全国联行汇差 48 560（2）某分行联行汇差 = （78 200 + 24790）（100 600 + 7 960）= - 5570（元）根据轧算结果某分行为应付汇差5570元借：汇差资金划拨第二支行户 100 600 第三支行户 7 960 贷：汇差资金划拨总行户 5 570第一支行户 78 200 第四支行户 24 790（3）总行的核算 借：汇差资金划拨某分行户 5 570 贷：全国联行汇差某分行户 5 5703. 发报经

6、办行：借：吸收存款活期存款（第一百货商场户） 144 060 贷：清算资金往来待清算辖内往来 144 060 发报清算行：借：清算资金往来待清算辖内往来 144 060 贷：上存系统内款项上存总行备付金户 144 060总行清算中心：借：系统内款项存放发报清算行备付金户 144 060贷：系统内款项存放收报清算行备付金户 144 060 收报清算行：当日，借：上存系统内款项上存总行备付金户 144 060 贷：其他应付款待处理汇划款项户 144 060次日，借：其他应付款待处理汇划款项户 144 060贷：清算资金往来待清算辖内往来 144 060收报经办行 借：清算资金往来待清算辖内往来 1

7、44 060 贷：科目 144 060第五章 金融机构往来参考答案1. 商业银行： 借：吸收存款活期存款（服装厂户） 567 000 贷：存放中央银行款项 567 0002. 人民银行： 借：联行来账/清算资金往来 774 830 贷：工商银行准备金存款 774 830 工商银行： 借：存放中央银行款项 774 830 贷：吸收存款活期存款（散热器厂户） 774 8303. 某商业银行市支行：借：吸收存款活期存款（食品厂户） 30 170 贷：存放中央银行款项 30 170 农业银行市支行： 借：存放中央银行款项 30 170 贷：联行往账/清算资金往来 30 170 人民银行市支行： 借：商

8、业银行准备金存款 30170 贷：农业银行准备金存款 301704. (1)工商银行 交换差额为应收差额：（67441 + 8456）-（11021 + 41200）= 23 676 借：清算资金往来同城票据清算 75897 贷：其他应付款 67441 吸收存款存款（各收款人户）8456 借：吸收存款存款（各付款人户） 52221 贷：清算资金往来同城票据清算 52221 退票时间过后： 借：其他应付款 67441 贷：吸收存款存款（各收款人户） 67441 资金清算：借：存放中央银行款项 23 676 贷：清算资金往来 23 676 (2)农业银行 交换差额为应付差额：（59784 + 22

9、900） - （39004 + 72097）= - 28 417 借：清算资金往来 28 417 贷：存放中央银行款项 28 417 (3)中国银行 交换差额为应收差额：（19760 + 60069）- （41400 + 33688） = 4 741 借：存放中央银行款项 4 741 贷：清算资金往来 4 741 (4)人民银行 借：农业银行准备金存款 28 417 贷：工商银行准备金存款 23 676 中国银行准备金存款 4 7415. 建设银行： 借：拆出资金工商银行户 146 000 贷：存放中央银行款项 146 000 工商银行： 借：存放中央银行款项 146 000 贷：拆入资金建设

10、银行户 146 000 人民银行： 借：建设银行准备金存款 146 000 贷：工商银行准备金存款 1460006. (1)4月12 日 工商银行： 借：缴存中央银行财政性存款 147 000 贷：存放中央银行款项 147 000 收入：待清算凭证 400 000 (2)4月14日 工商银行： 借：缴存中央银行财政性存款 400 000 贷：存放中央银行款项 400 000 付出：待清算凭证 400 0007. (1)办理再贴现 再贴现利息=320 000 80 0.2475% / 30 = 2 112(元) 实付再贴现额=320 000 2 112 = 317 888(元) 人民银行： 借：

11、再贴现工商银行再贴现户 320 000 贷：工商银行准备金存款 317 888 利息收入再贴现利息收入户 2 112 工商银行： 借：存放中央银行款项 317 888 利息支出 2 112 贷：贴现资产面值 320 000（2）再贴现到期收回 人民银行： 借：银行准备金存款承兑行户 320000 贷：再贴现工商银行再贴现户 3200008. (1)贷款发放工商银行： 借：存放中央银行款项 250 000 贷：向中央银行借款季节性贷款户 250 000 (2)归还贷款本息 利息=250000 2 048%=2400 (元) 工商银行： 借：向中央银行借款季节性贷款户 250 000 利息支出中央

12、银行往来支出户 2 400 贷：存放中央银行款项 252 400第六章 支付结算参考答案1. 借：吸收存款活期存款（家电商场户） 426 000 贷：联行往账（或 清算资金往来） 426 0002. 借：联行来账（或 清算资金往来） 66 600 贷：吸收存款活期存款（华联商厦户） 66 6003. 借：吸收存款活期存款（家电商场户） 22 300 （啤酒集团户） 28 700 （三联商场户） 50 120贷：吸收存款活期存款（供电局户） 101 120 4借：吸收存款活期存款（第八中学户） 1 350 贷：吸收存款活期存款（三和粮店户） 1 350 5罚款：16 600 5=830 (元)，

13、应收取1 000元 借：吸收存款活期存款（酒精厂户） 1 000 贷：营业外收入罚款罚没收入户 1 000 6. 借：吸收存款活期存款（华联商厦户） 85 000 贷：吸收存款汇出汇款 85 000 7. 借：吸收存款汇出汇款 85000 贷：联行来账（或 清算资金往来） 79 600 吸收存款活期存款（华联商厦户） 5 400 8. 手续费=250 000 0.5 = 125(元) 借：吸收存款活期存款（果品厂户） 125 贷：手续费及佣金收入 125 收入：银行承兑汇票应付款 250 0009. 借：吸收存款活期存款（洗衣机厂） 140 000 贷款逾期贷款（洗衣机厂逾期贷款户） 4000

14、0 贷：吸收存款应解汇款（洗衣机厂户） 180000 付出：银行承兑汇票应付款 18000010. 借：吸收存款活期存款（果品厂） 26 000 贷：吸收存款本票 2600011. 借：吸收存款本票 15 700 贷：清算资金往来同城票据清算 15 70012. 经办行： 借：清算资金往来 4 860 贷：吸收存款活期存款（海天大酒店户） 4 811.40 手续费及佣金收入 48.60 发卡行： 借：吸收存款银行卡存款（兴隆实业公司户） 4 860 贷：清算资金往来信用卡清算 4 860第七章 贷款与贴现业务的核算1.（1）借：贷款信用贷款（新兴百货） 200 000 贷：吸收存款活期存款（新

15、兴百货） 200 000 （2）借：贷款逾期贷款（红星乳品厂） 500 000 贷：贷款信用贷款（红星乳品厂） 500 000 （3）借：吸收存款活期存款（塑料厂） 51 375 贷：贷款信用贷款（塑料厂） 50 000利息收入 1375（4）借：吸收存款活期存款（制药厂） 34 000 贷：应收利息制药厂 34 000（5）借：贷款逾期贷款（油漆厂） 350 000 贷：贷款信用贷款（油漆厂） 350 000（6）借：库存现金 52 300 贷：贷款信用贷款（王刚） 50 000利息收入 2 300 （7）借：吸收存款活期存款（红星乳品厂） 贷：贷款逾期贷款（红星乳品厂） 500 000利息

16、收入 1979 （8）借：贷款信用贷款（李鸿） 20 000 贷：吸收存款活期储蓄存款（李鸿） 20 0002.（1）借：贷款抵押贷款（塑料厂） 300 000 贷：吸收存款活期存款（塑料厂） 300 000 收入：待处理抵押品塑料厂户 1 （2）借：应收利息蓝天贸易公司 15 000 贷：利息收入 15 000 （3）借：抵债资产 520 000 贷：贷款抵押贷款（汽车厂） 500 000应收利息 20 000 付出：待处理抵押品汽车厂 1 （4）借：库存现金 800 000 贷：贷款逾期贷款 740 000吸收存款活期存款（新兴百货） 60 000付出：待处理抵押品新兴百货 1 （5）借：

17、存放中央银行款项 158 500 贷：贷款质押贷款（红星乳品厂） 150 000利息收入 8 500付出：待处理质押品红星乳品厂 1 （6）借：固定资产 520 000 贷：抵债资产 520 000 （7）借：库存现金 1 000 000 吸收存款活期存款（服装厂） 25 000贷：贷款逾期贷款（服装厂） 980 000 应收利息 45 000付出：待处理抵押品服装厂 1 （8）借：吸收存款活期存款（通信公司） 215 000 贷：贷款 抵押贷款（通信公司） 200 000应收利息 15 000 付出：待处理抵押品通信公司 13.（1）贴现息=350 000117630=8190（元）实付贴现

18、金额=350000-8190=341810（元）借：贴现资产通信公司（面值） 350 000 贷：吸收存款活期存款（通信公司） 341810 贴现资产通信公司（利息调整） 8190 （2）借：存放中央银行款项 85 000 贷：贴现资产户（面值） 85 000 （3）借：吸收存款活期存款（油漆厂） 100 000 贷款逾期贷款（油漆厂） 50 000 贷：贴现资产油漆厂（面值）150 000 （4）借：联行来账 60 000 贷：贴现资产户（面值） 60 000 （5）借：联行来账 75 000 贷：贴现资产户（面值） 75 000 （6）借：吸收存款活期存款（蓝天贸易公司） 190 000

19、贷：贴现资产蓝天贸易公司（面值） 190 0004.（1）借：贷款损失准备 750 000 贷：贷款贷款服装厂（已减值） 750 000 （2）如贷款减值测试结果为贷款的账面价值低于其预计未来现金流量现值870000，则贷款损失准备账户余额为0（减值损失转回后的贷款的账面价值不应当超过假定不计提减值准备情况下该贷款在转回日的摊余成本），则应冲回贷款损失准备230 000借：贷款损失准备客户贷款户 230 000 贷：资产减值损失贷款损失准备金户 230 000（如贷款减值测试结果为贷款的预计未来现金流量现值低于其账面价值870000，则贷款损失准备账户余额为870000，则应补提贷款损失准备8

20、70000-（980000-750000）= 640000）借：资产减值损失贷款损失准备金户 640 000 贷：贷款损失准备客户贷款户 640 000 （3）借：贷款贷款服装厂（已减值） 750 000 贷：贷款损失准备 750 000借：吸收存款活期存款服装厂 200 000 营业外支出 550 000 贷：贷款贷款服装厂（已减值） 750 000 第八章 外汇业务参考答案1.借：库存现金 HK$ 1000 贷：货币兑换（钞买价 112%） HK$ 1000借：货币兑换（钞买价 112%） RMB 1120 贷：库存现金 RMB 11202.借：吸收存款活期外汇存款（某驻华使馆） US$

21、8 019.37 贷：货币兑换 （汇买价 826%） US$ 8 019.37借：货币兑换 （汇买价 826%） RMB 66 240 贷：货币兑换 （钞卖价 828%） RMB 66 240 借：货币兑换（钞卖价 828%） US $ 8 000 贷：库存现金 US $ 8 0003借：存放国外同业 US $ 20 000 贷：吸收存款活期外汇存款（生物研究所） US $ 20 0004.借：库存现金 US $ 10000 贷：货币兑换（钞买价 825%） HK$ 10000 借：货币兑换 （钞买价 825%） RMB 82600 贷：货币兑换 （汇卖价 828%） RMB 82600 借：

22、货币兑换 US$ 9964 贷：吸收存款活期外汇存款（某企业） US$ 99645. 到期利息 = US$30002.25% = US$ 67.5过期利息 = US$3000250.99%360 = US$2.06利息合计 = US$ 67.5 + US$2.06 = US$ 69.56借：吸收存款个人外汇定期存款一年期（马明） US$3000贷：吸收存款个人外汇定期存款 二年期（马明） US$3000借：利息支出 US$ 69.56 贷：货币兑换（汇买价 826%） US$69.56 借：货币兑换 （汇买价 826%） RMB 574.57 贷：吸收存款活期储蓄存款（马明） RMB 574.

23、576. 借：吸收存款活期外汇存款（某企业） US$ 84261 贷：货币兑换 US$ 84261借：货币兑换 （钞买价 826%） RMB 69600 贷：货币兑换 （汇卖价 116%） RMB696000 借：货币兑换 HK$600000 贷：港澳及国外联行往来 HK$600000借：吸收存款活期存款（某企业） RMB 6 960贷：手续费及佣金收入 RMB 6 9607.（1）受证：收入：国外开来保证凭信 US$800000 (2)审单议付：借：应收即期信用证出口款项 US$800000 贷：代收信用证出口款项 US$800 000 付出：国外开来保证凭信 US$800 000 （3）收

24、款结汇：借：存放同业 US$816 000 贷：手续费及佣金收入 US$16 000 货币兑换 US$800000 借：货币兑换 RMB6 608 000 贷：吸收存款活期存款（纺织品公司户） RMB66080008. (1)开立信用证 借：吸收存款活期存款（信谊公司户） RMB174 000 贷：货币兑换 RMB174 000 借：货币兑换 HK$150 000 贷：存入保证金 HK$150 000 借：应收开出信用证款项 HK$1 500 000 贷：应付开出信用证款项 HK$1 500 000 (2)审单付款 单到国内付款方式 借：应付开出信用证款项 HK$1 500 000 贷：应收开

25、出信用证款项 HK$1 500 000 借：吸收存款活期存款（信谊公司户） RMB1 600 800 贷：货币兑换 RMB1 600 800 借：货币兑换 HK$1 380 000 存入保证金 HK$150000 贷：存放同业 HK$1 530 000 国外审单借：借：应付开出信用证款项 HK$1 500 000 贷：应收开出信用证款项 HK$1 500 000 借：吸收存款活期存款（信谊公司户） RMB1 600 800 贷：货币兑换 RMB1 600 800 借：货币兑换 HK$1 380 000 存入保证金 HK$150 000 贷：存放同业 HK$l 530 000 借：吸收存款活期存款（信谊公司） RMB20 880 贷：货币兑换 RMB20 880 借：货币兑换 HK$18 000贷：利息收入 IlK$18000