第十二章生产循环审计答案解析.docx

第十二章生产循环审计答案解析.docx

《第十二章生产循环审计答案解析.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《第十二章生产循环审计答案解析.docx（12页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

第十二章生产循环审计答案解析

第十二章　生产循环审计（答案解析）

一、单项选择题。

1.有关存货审计的下列表述中，正确的是（  ）。

A.对存货进行监盘是证实存货“完整性”和“权利”认定的重要程序

B.对难以盘点的存货，应根据企业存货收发制度确认存货数量

C.存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目

D．存货截止测试的主要方法是抽查存货盘点日前后的购货发票与验收报告（或入库单），确定每张发票均附有验收报告（或入库单）

【您的答案】 

【正确答案】 D

【答案解析】 A项是证实“存在或发生”认定的重要程序；B项，存货难以盘点，注册会计师只有在存货内部控制比较健全有效时才可以根据存货收发的永续记录确定存货数量。

如果存货内部控制不健全，或根本就没有得到有效执行，则相应的控制风险较高，存货被盗丢失的可能性很高，此时注册会计师不宜根据存货收发制度确定存货期末数量；C项，存货样本量通常是依据监盘费时多少来确定。

2.注册会计师应当特别关注存货的质量状况，观察被审计单位是否已经恰当地区分所有毁损、陈旧、过时及残次的存货。

这一程序主要针对下列哪项认定（ ）。

A.存在或发生

B.完整性

C.权利和义务

D.估价或分摊

【您的答案】 

【正确答案】 D

【答案解析】 存货质量状况直接影响存货的净值估价，对应的是估价或分摊认定。

3.对被审计单位委托其他单位保管的或已作质押的存货，最有效的审计程序是（ ）。

A.注册会计师应当向保管人或债权人函证

B.委托当地注册会计师进行监盘

C.检查有关存货发运文件

D.检查存货永续记录

【您的答案】 

【正确答案】 A

【答案解析】 相对来说，直接向保管人或债权人进行函证是最有效的程序。

4.存货盘点计划最好由被审计单位与注册会计师共同制定，但盘点计划的责任应由下列人员承担（  ）。

A．被审计单位

B．合伙人

C．审计项目负责人

D．负责该项目的注册会计师

【您的答案】 

【正确答案】 A

【答案解析】 存货盘点是被审计单位的一项存货内部控制程序，由被审计单位负责。

5.为了审查在途存货的截止测试，即被审计单位是否将在途存货记入适当的会计期间，最确切、最严格的做法是查清并区分（     ）

A．是目的地交货还是起运点交货

B．是年前发货还是年后发货

C．是大批量购货还是小批量购货

D．验收单是年前签发还是年后签发

【您的答案】 

【正确答案】 A

【答案解析】 在途存货具有年前发货、年后到达目的地的特征。

截止的目的是入账期间是否恰当，与所购存货批量大小无关，C不正确；在途存货的验收单可能在年前签发（如果是起运点交货），也可能是年后签发（如果是目的地交货），因此情形D并不是确切的程序。

若属于起运点交货，按会计制度应在年前入账，若合同规定为目的地交货，则在年后入账，故A是惟一正确的选择。

6.注册会计师在对被审计单位的存货跌价损失准备进行审计时，下列各项中，对存货跌价准备直接构成影响的有（  ）。

A．受托代管的材料市价严重下跌

B．当期购入的存货因意外完全毁损

C．为取得银行货款，已作抵押的存货

D．委托其他单位代管的存货市价下跌

【您的答案】 

【正确答案】 D

【答案解析】 A不属于企业存货；B属于当期应转销的存货；C虽作抵押，但未必发生跌价。

7.注册会计师在审查存货入账价值时，注册会计师可以认可的是（  ）。

A.投资者投入的存货的成本，应当按照市场价值确定

B.盘盈的存货价值，应当按照盘盈时的市场价格确定

C.通过非货币性交易换入的存货的成本，应当按照换出资产的价值确定

D.接受捐赠的存货应当按照市场价值确定入账价值

【您的答案】 

【正确答案】 B

【答案解析】 投资者投入的存货的成本，应当按照投资各方确认的价值确定；通过非货币性交易换入的存货的成本，应当按照《企业会计准则——非货币性交易》的规定确定（还需要考虑补价的问题）；捐赠方提供了有关凭据的，按凭据上标明的金额加上应支付的相关税费确定，未提供有关凭据的，应当参照同类或类似存货的市场价格估计的金额，加上应支付的相关税费确定。

8.下列各项中，哪一项控制程序能够最有效地防止企业的有价值的存货被盗（    ）。

A.对有价值的存货建立永续盘存制度并定期盘点，以保证记录的有效性

B.请一个独立的会计师事务所就存货管理和控制的有效性编制内部控制审核

C.对有价值的存货单独保管并附有连续编号的标签

D.要求公司对所有有价值存货的请购恰当授权

【您的答案】 

【正确答案】 C

9.下列有关存货监盘不正确的说法是（　　）。

A.被审计单位实施的实地盘存既是一项控制程序，又是一项独立活动，且它的效用并不依赖于对处理业务的控制。

B.注册会计师进行的监盘是观察、询问和实物检查工作的集合程序

C.注册会计师的目的是获得合理保证；被审计单位的存货计量方法能产生正确计量结果

D.存在满意的替代程序来计量和观察期末存货

【您的答案】 

【正确答案】 D

【答案解析】 D是错误的，正确的说法是：

不存在满意的替代程序来计量和观察期末存货。

10.生产循环有关交易实质性测试的重点不应包括（　　）

A.成本会计制度的测试

B.成本的测试和存货的监盘

C.分析性复核的运用

D.存货的计价和截止审计

【您的答案】 

【正确答案】 A

【答案解析】 成本会计制度的测试属于存货内部控制制度的测试，不是实质性测试的内容。

11.不应是存货实质性测试的程序有（  ）。

A.检查有关成本的记账凭证是否附有生产通知单等原始凭证

B.存货计价测试

C.存货截止测试

D.审查存货监盘

【您的答案】 

【正确答案】 A

【答案解析】 A是存货符合性测试的内容。

12.在对存货相关内部控制进行符合性测试之前，注册会计师为了证实（    ），可实施简易抽查加以验证。

A.审计工作底稿对相关内部控制的描述是否完整和准确

B.预计的可信赖程度是否恰当

C.符合性测试程序的设计是否科学

D.存货项目审计重要性水平的确定是否准确

【您的答案】 

【正确答案】 A

【答案解析】 实施简易抽查即是执行穿行测试，其目的就是为了证实审计工作底稿对相关内部控制的描述是否完整和准确。

13.对于难以盘点的存货，注册会计师可以不应考虑以下（　　）测试程序。

A.可运用一些创造性的办法来验证存货的数量

B.根据企业存货收发制度来确认存货数量

C.聘请专家进行监盘

D.抽查存货盘点日前后的购货发票与验收报告

【您的答案】 

【正确答案】 D

【答案解析】 抽查存货盘点日前后的购货发票与验收报告属存货截止测试程序。

14.存储部门应当根据预先编号经过批准的（    ）向生产部门发货。

A．生产任务通知书

B．领料单

C．验收单

D．销货单

【您的答案】 

【正确答案】 B

【答案解析】 生产任务通知书的作用在于向生产部门下达生产任务。

15.内部控制良好的公司，在收到商品时，应由负责验收人员将商品同（  ）文件仔细核对。

A.供应商发运文件及订货单

B.验收报告与供应商发运文件

C.请购单及订货单

D.验收报告与订货单

【您的答案】 

【正确答案】 A

【答案解析】 验收是为了保证收到的货物与所订购货物一致，且质量符合要求，所以，应选择Ａ。

二、多项选择题。

1.如果抽查存货时发现差异，注册会计师应当查明原因，及时提请被审计单位更正。

如果差异较大，注册会计师应当采取的措施包括

A.扩大抽查范围

B.提请被审计单位重新盘点

C.提请被审计单位调整存货记录

D.出具保留或否定意见

【您的答案】 

【正确答案】 A,B

【答案解析】 根据《独立审计具体准则第26号－－存货监盘》的要求，如果差异较大，注册会计师应当扩大抽查范围或提请被审计单位重新盘点。

2.甲注册会计师对某公司1999年度会计报表进行审计时，实施存货截止测试程序可能查明（ ）。

A.少计1999年度的存货和应付账款

B.多计1999年度的存货和应付账款

C.虚增1999年度的利润

D.虚减1999年度的利润

【您的答案】 

【正确答案】 A,B,C,D

【答案解析】 此处考点在于存货业务的提前入账和推迟入账对存货、应付账款和利润的影响。

按照企业会计制度的要求，会计核算必须账实相符，如果账实不符将直接影响会计报表的存货、应付账款和利润金额。

（1）存货于年前购入并已验收入库，但尚未收有关购货发票，按照企业会计制度的要求，企业应将其暂估入账，并纳入盘点范围。

借：

原材料

  贷：

应付账款——暂估应付账款

如果企业没有暂估入账，而是在年后收到发票后入账，并将其纳入了上年度的存货盘点范围，这样就会在资产负债表中少计期末存货和应付账款。

同时，在实地盘存制下，按照“主营业务成本＝期初存货+本期购入存货-期末存货”公式，本期销售成本是根据会计记录的期初存货和本期购入存货扣除期末实际盘存的存货计算得出。

本期销售成本＝期初存货量+本期购入存货－期末存货

                 ↘      ↙            ↓

                  账面记录         实际盘点数

因此，推迟入账直接虚减当期购入存货（期初数和期末存货数正确），虚减当期销售成本，从而虚增销售利润，AC正确。

（2）年前已经收到发票并付款，但并没有收到货物，此时应将其作为在途物资处理，纳入盘点范围。

会计分录为：

借：

在途物资

    应交税金——应交增值税（进行税额）

  贷：

应付账款（银行存款、应付票据）

如果因为没有收到货物而未纳入盘点范围，则根据公式“本期销售成本＝期初存货+本期购入存货-期末存货”，期末存货虚减（期初数和本期购入存货数正确），当期销售成本虚增，利润虚减。

BD正确。

3.在被审计单位存货盘点结束前，注册会计师应当（ ）

A.再次观察盘点现场，以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已盘点

B.取得并检查已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录，确定其是否连续编号，查明已发放的表单是否均已收回，并与存货盘点的汇总记录进行核对

C.如果存货盘点日不是资产负债表日，注册会计师应当实施适当的审计程序，确定盘点日与资产负债表日之间存货的变动是否已作正确的记录

D.检查盘点记录是否有错报，并提请被审计单位调整有关存货会计记录

【您的答案】 

【正确答案】 A,B,C

【答案解析】 这是《独立审计具体准则第26号－－存货监盘》的具体要求。

4.如果由于被审计单位存货的性质或位置等原因导致无法实施存货监盘，注册会计师应当考虑能否实施替代审计程序，获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据。

注册会计师实施的替代审计程序主要包括（  ）

A.检查进货交易凭证或生产记录以及其他相关资料

B.检查资产负债表日后发生的销货交易凭证

C.向顾客或供应商函证

D.聘请专家协助注册会计师完成盘点工作

【您的答案】 

【正确答案】 A,B,C

【答案解析】 因为此处已经明确由于客观原因无法实施存货监盘程序，因此就不存在是否需要聘请专家协助的问题，D项不入选。

ABC三项是《独立审计具体准则第26号－－存货监盘》的具体要求。

5.当注册会计师首次接受委托未能对上期期末存货实施监盘，且该存货对本期会计报表存在重大影响时，注册会计师应当实施以下一项或多项审计程序，以获取有关本期期初存货余额的充分、适当的审计证据。

（  ）

A.查阅前任注册会计师工作底稿

B.审阅上期存货盘点记录及文件

C.抽查上期存货交易记录

D.运用毛利百分比法等进行分析

【您的答案】 

【正确答案】 A,B,C,D

6.在监盘中考虑样本量的一种较容易的