中级会计实务183模拟题.docx

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中级会计实务183模拟题

中级会计实务-183

一、单项选择题（总题数：

15，分数：

15.00）

1.某企业原材料按计划成本进行日常核算。

4月初“原材料——甲材料”科目余额为80000元，“材料成本差异——甲材料”科目为贷方余额267元；当月购人甲材料10000公斤，增值税专用发票上注明的价款650000元，增值税额为110500元。

企业验收入库时实收9900公斤，短缺100公斤为运输途中定额损耗。

当月发出甲材料6000公斤。

甲材料计划单价每公斤66元。

甲材料期末未发生跌价。

则本月库存甲材料存货实际成本为（）元。

 A.339078

 B.345678

 C.342322

 D.335713 √

“原材料”余额=80000+9900×66-6000×66=337400（元）

材料成本差异率=[-267+（650000-9900×66）]÷（80000+9900×66）=-0．005

本月库存甲材料存货实际成本=337400×（1-0，005）=335713（元）

2.某企业坏账核算采用备抵法，并按应收账款年末余额百分比法计提坏账准备，各年计提比例均假设为应收账款余额的5％。

该企业计提坏账准备的第一年的年末应收账款余额为1200000元；第二年客户甲单位所欠15000元账款按规定确认为坏账，应收账款期末余额为1400000元；第三年客户乙单位破产，所欠10000元中有4000元无法收回，确认为坏账，期末应收账款余额为1300000元。

第四年已冲销的甲单位所欠15000元账款又收回10000元，年末应收账款余额为1500000元。

则该企业因对应收账款计提坏账准备在四年中累计计人管理费用的金额为（）元。

 A.24000

 B.74000

 C.75000

 D.84000 √

3.AD商业企业采用零售价法计算期末存货成本。

2003年5月该企业月初库存商品成本为7875万元，售价总额为11250万元；本月购进库存商品成本为16425万元，售价总额为22500万元；本月销售总额为27000万元。

该企业月末存货成本为（）万元。

 A.4826.55

 B.4725

 C.4860 √

 D.4927.5

（1）进销差价率=（3375+6075）／（11250+22500）=0.28；

（2）月末库存商品的成本=（11250+22500-27000）×（1-0.28）=6750×（1-0.28）=4860（万元）

4.某企业2001年6月20日购置一台不需要安装的甲设备投入企业管理部门使用，该设备入账价值为370万元，预计使用5年，预计净残值为10万元，采用双倍余额递减法计提折旧。

2001年12月31日和2002年12月31日分别对甲设备进行检查，确定甲设备的可收回金额分别为300万元和160万元。

假定不考虑其他因素，该企业2002年度因使用甲设备而减少的当年度的利润总额为（）万元。

 A.88.8

 B.118.4

 C.128

 D.136 √

（1）2001年计提折旧=370×2／5×6／12=74（万元）

2001年账面净值=370-74=296（万元）

2001年可收回金额=300（万元）

2001年计提减值准备=0

（2）2002年计提折旧=370×2／5×6／12+（370-370×2／5）×2／5×6／12=118.4（万元）

2001年账面净值=370-74-118.4=177.6（万元）

2001年可收回金额=160（万元）

2001年计提减值准备=177.6-160=17.6（万元）

（3）2002年度因使用甲设备而减少的当年度的利润总额=118.4+17.6=136（万元）

5.N公司于2001年1月购入一项商标权，合计支付价款80万元，合同规定受益年限为8年。

2003年3月，注册会计师对该公司进行审计，发现N公司2001年年末应提减值准备3．5万元，实际提取的减值准备21万元，经查N公司的做法属于滥用会计政策、人为调节利润，应予调整；2002年不需补提。

根据《企业会计制度》规定，该项会计调整对2002年度税前利润的影响净额为（）万元。

（N公司2002年度财务会计报告报出日为2003年4月20日）

 A.-2.5

 B.2.5

 C.15 √

 D.17.5

2001年年末应计提减值准备3.5万元，2001年度实际提取的减值准备21万元；多计提减值准备21-3．5=17.5（万元）

借：

无形资产减值准备17.5

贷：

以前年度损益调整——调整2001年营业外支出17.5

借：

以前年度损益调整——调整2002年管理费用[17.5÷（8-1）]2.5

贷：

无形资产2.5

6.某公司有甲、乙、丙三种存货，并按单个存货项目的成本与可变现净值孰低法对期末存货计价。

假设该公司“存货跌价准备”账户2001年12月初的贷方余额为6000元；其中甲存货为2000元、乙存货3000元、丙存货1000元；2001年12月31日甲、乙、丙三种存货的账面成本和可变现净值分别为：

甲存货成本20000元，可变现净值17000元；乙存货成本30000元，可变现净值29000元；丙存货成本55000元，可变现净值50000元；2001年12月发出存货均为生产所用，且无存货处置事项。

则该公司2001年12月31日应补提的存货跌价准备为（）元。

 A.3000 √

 B.6000

 C.8000

 D.9000

[（20000-17000）-2000]+[（30000-29000）-3000]+[（55000-50000）-1000]=3000（元）

7.N公司于2000年12月1日购入不需要安装的设备一台并投入使用。

该设备入账价值为600万元，采用年数总和法计提折旧（税法规定采用双倍余额递减法提折旧），折旧年限为5年（与税法规定一致），预计净残值为零（与税法规定一致）。

考虑到技术进步因素，公司从2002年1月起将该项设备的折旧方法改为双倍余额递减法。

假设公司适用所得税税率为33％，所得税采用债务法核算，则该设备折旧方法变更的累积影响数为（）万元。

 A.40

 B.-26.8 √

 C.53.2

 D.-40

该设备折旧方法变更的累积影响数：

（600×2／5-600×5／15）×67%=26.8（万元）

8.甲公司为上市公司，本期正常销售其生产的A产品2100件，其中对关联方企业销售1800件，单位售价1万元（不含增值税，本题下同）；对非关联方企业销售300件，单位售价0．9万元。

A产品的单位成本（账面价值）为0．6万元。

假定上述销售均符合收入确认条件。

甲公司本期销售A产品应确认的收入总额为（）万元。

 A.1350

 B.1566 √

 C.1890

 D.2070

由于对非关联方企业销售比例=300÷2100=14．29%＜20%，因此，甲公司本期销售A产品应确认的收入总额=1800×0.6×120%+300×0.9=1566（万元）。

9.A公司上期期末“递延税款”账户的贷方余额为495万元，适用的所得税税率为33%。

本期适用的所得税税率为30%；本期发生的应纳税时间性差异为525万元，可抵减时间性差异为45万元，本期转回的应纳税时间性差异为180万元。

采用递延法时A公司本期期末“递延税款”账户的贷方余额为（）万元。

 A.84.6

 B.579.6 √

 C.-45

 D.585

[*]

10.下列有关股份有限公司收入确认的表述中，不正确的有（）。

 A.广告制作佣金应在相关广告或商业行为开始出现于公众面前时，确认为劳务收入 √

 B.与商品销售收入分开的安装费，应在资产负债表日根据安装的完工程度确认为收入

 C.对附有销售退回条件的商品销售，如不能合理地确定退货的可能性，则应在售出商品退货期满时确认收入

 D.劳务开始和完成分属于不同的会计年度时，在劳务结果能够可靠估计的情况下，应在资产负债表日按完工百分比法确认收入

 E.劳务开始和完成分属于不同的会计年度且劳务结果不能可靠估计的情况下，如已发生的劳务成本预计能够补偿，则应在资产负债表日按已发生的劳务成本确认收入

广告制作佣金应在年度终了时根据项目的完成程度确认，而不是在相关广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入，这是宣传媒体佣金确认收入的时间。

11.Y公司本月销售A设备情况如下：

（1）现款销售10台，售价100000元（不含增价税，本题下同）已人账；

（2）需要安装的销售2台，售价20000元，款项尚未收取，安装任务构成销售业务的主要组成部分；（3）分期收款销售4台，售价40000元，第一期款项20000元已收到人账；（4）附有退货条件的销售2台，售价23000元已入账，退货期3个月，退货的可能性难以估计。

Y公司本月应确认的销售收入是（）元。

 A.120000 √

 B.140000

 C.163000

 D.183000

Y公司本月应确认的销售收入=100000+0+20000+0=120000（元）

12.某企业对外提供中期财务报告。

4月30日收到带息应收票据一张，期限6个月，面值150000元，票面利率6%。

票据到期收到款项时，该企业登记财务费用的金额（）元。

 A.3000

 B.750 √

 C.0

 D.4500

由于每个季末计提利息，第2季度末计提利息150000×6%×2／12=1500（元）；第3季度末计提利息150000×6%×3／12=2250（元）；所以10月31日尚未计提利息为150000×6%×1／12=750（元）。

13.以下各项符合谨慎性原则的做法是（）。

 A.按照成本与市价孰低法，应计提短期投资跌价准备100万元，实际计提100万元 √

 B.按照成本与市价孰低法，应计提短期投资跌价准备100万元，考虑当期利润仍然高，还有能力多提准备，实际计提200万元

 C.期末未决诉讼很可能导致赔偿100万元，确认预计负债10万元列入资产负债表

 D.期末未决诉讼有可能导致赔偿，将或有负债100万元列入资产负债表

 E.将发出存货的计价方法由加权平均法改为移动平均法

B、C、D选项属于滥用会计政策会计估计变更。

14.甲公司以公允价值为250万元的固定资产换人乙公司公允价值为220万元的短期投资，另从乙公司收取现金30万元。

甲公司换出固定资产的账面原价为300万元，已计提折旧20万元，已计提减值准备10,万元；在清理过程中发生清理费用5万元。

乙公司换出短期投资的账面余额为210万元，已计提跌价准备10万元。

假定不考虑相关税费，甲公司换入短期投资的入账价值为（）万元。

 A.212.6

 B.220

 C.239

 D.242.60 √

应确认的损益=30-（30／250）×（300-20-10）=-2.40（万元）；甲公司换入短期投资的入账价值=（300-20-10）-2.4-30+5=242.60（万元）

15.下列各项中，会引起留存收益总额发生增减变动的是（）。

 A.用税后利润补亏

 B.盈余公积补亏

 C.法定公益金用于建造集体福利设施

 D.盈余公积转增资本 √

留存收益包括盈余公积和未分配利润，当盈余公积转增资本时，留存收益总额减少。

二、多项选择题（总题数：

10，分数：

20.00）

16.企业购进货物发生的下列相关税金中，应计入取得资产成本的有（）。

 A.小规模纳税企业购进原材料支付的增值税进项税额 √

 B.签订购买原材料合同时交纳的印花税

 C.进口商品支付的关税、消费税 √

 D.一般纳税企业购进固定资产支付的增值税进项税额 √

 E.收购未税矿产品代扣代缴的资源税 √

签订购买合同交纳印花税计入管理费用；小规模纳税企业购进原材料支付的增值税、企业进口商品支付的关税和收购未税矿产品待缴的资源税计入存货成本；一般纳税企业购进固定资产支付的增值税计入固定资产成本。

17.下列各项中，应作为现金流量表中经营活动产生的现金流量的有（）。

 A.接受其他企业捐赠的现金

 B.取得短期股票投资而支付的现金

 C.取得长期股权投资而支付的手续费

 D.为管理人员缴纳商业保险而支付的现金 √

 E.收到供货方未履行合同而交付的违约金 √

18.下列有关收入确认的表述中，符合现行会计制度规定的是（）。

 A.受托代销商品收取的手续费，在收到委托方交付的商品时确认为收入

 B.商品售价中包含的可区分售后服务费，在提供服务的期间内确认为收入 √

 C.特许权费中包含的提供初始及后续服务费，在提供的期间内确认为收入 √

 D.为特定客户开发软件收取的价款，在资产负债表日按开发的完成程度确认为收入 √

19.根据《企业会计制度》规定，下列说法正确的有（）。

 A.企业生产车间发生的原材料盘盈，应冲减生产成本中的直接材料费用

 B.企业生产过程中发生的季节性停工损失应计入营业外支出

 C.企业供销部门人员的差旅费应计入期间费用 √

 D.企业生产过程中发生的燃料和动力费用应先计入制造费用

 E.企业直接从事生产人员的工资、奖金、福利费均计入生产成本中的直接工资费用 √

20.下列交易或事项中，属于会计政策变更的有（）。

 A.坏账的核算由直接转销法改为备抵法 √

 B.固定资产预计使用年限由8年改为5年

 C.对不重要的交易或事项采用新的会计政策

 D.发出存货的计价方法由先进先出法改为后进先出法 √

固定资产预计使用年限改变属于会计估计变更；对不重要的交易或事项采用新的会计政策，不属于会计政策变更范畴。

21.关于修改其他债务条件中附或有条件的债务重组时，其债务人会计处理的说法正确的有（）。

 A.在重组日债务人应将或有支出包含在将来应付金额中，将重组债务的账面余额与含有或有支出的将来应付金额进行比较，其差额作为资本公积或营业外支出 √

 B.在重组日债务人不应将或有支出包含在将来应付金额中，将重组债务的账面余额与应付金额进行比较，大于部分作为资本公积

 C.如果在或有支出实际发生时，应作为减少债务的账面处理 √

 D.如果未支付的或有支出，待结算时应转入资本公积 √

 E.如果未支付的或有支出，不需要做账务处理

①根据谨慎性原则的做法，在重组日债务人应将或有支出包含在将来应付金额中。

将重组债务的账面余额与含有或有支出的将来应付金额进行比较，大于部分作为资本公积。

②或有支出处理方法：

由于债务重组后的账面余额为含或有支出的将来应付金额，因此在或有支出实际发生时，作为减少债务的账面处理。

如果未支付的或有支出，待结算时一般应转入资本公积。

22.下列关于长期借款所发生借款费用的会计处理中，正确的有（）。

 A.属于生产经营期间不计入固定资产价值的利息费用，计入财务费用 √

 B.属于筹建期间不计入固定资产价值的利息费用，计入长期待摊费用 √

 C.构成固定资产价值的利息费用，也可以计入财务费用

 D.用于固定资产购建的外币借款，其发生的汇兑差额，在允许资本化的期间内计入固定资产的价值 √

 E.用于固定资产购建的外币借款，其发生的汇兑差额，在其借入时计入固定资产价值，之后的计入财务费用

23.下列项目中，违背会计核算一贯性原则要求的有（）。

 A.由于被投资企业的股票市价2年低于账面价值，决定将该投资由权益法核算改为成本法核算 √

 B.企业由于本期财务状况不佳，决定将固定资产折旧方法由原来的年数总和法改为年限平均法 √

 C.由于某项库存商品已经超过保质期，决定将其账面价值一次转入当期管理费用

 D.由于某项固定资产经改良性能提高，决定延长其折旧年限

 E.企业由于开始执行《企业会计制度》，决定对各项资产计提减值准备

由于被投资企业的股票市价2年低于账面价值，不需要将投资由权益法核算改为成本法核算；企业由于本期财务状况不佳，将固定资产折旧方法由原来的年数总和法改为年限平均法；属于人为操纵利润。

24.下列各项中，应计入财务费用的是（）。

 A.应收票据贴现所得金额大于账面价值的差额 √

 B.清算期间发生的长期借款利息

 C.支付的银行承兑汇票手续费 √

 D.用于对外投资的长期借款利息 √

清算期间发生的长期借款利息，计入清算损益。

25.大华公司接受外单位捐赠的甲专利权，确定的实际成本为180000元，作为无形资产入账，确定的摊销期限为5年，并按直线法摊销。

大华公司在使用该项专利权18个月后又将其所有权出售给其他单位，取得价款100000元，并按5%的税率计算应交营业税。

大华公司适用的所得税税率为33%。

大华公司出售甲专利权时应编制的会计分录有（）。

 A.借：

银行存款100000

营业外支出31000

贷：

无形资产126000

应交税金5000 √

 B.借：

银行存款100000

资本公积——其他资本公积26000

贷：

无形资产126000

 C.借：

递延税款59400

贷：

应交税金59400

 D.借：

递延税款33000

贷：

资本公积——其他资本公积33000

 E.借：

资本公积——接受捐赠非现金资产准备120600

贷：

资本公积——其他资本公积120600 √

三、判断题（总题数：

10，分数：

10.00）

26.确定转回固定资产减值准备而恢复累计折旧的金额：

应将计提减值准备后重新计算确定的折旧额与按不考虑减值因素情况下计提的折旧额的差额，调整累计折旧。

（）

 A.正确 √

 B.错误

27.企业利润分配表中的“应付优先股股利”、“应付普通股股利”和“转作资本（或股本）的普通股股利”项目均反映本年度实际分配的股利。

（）

 A.正确

 B.错误 √

企业发放的股利均作为实际发放年度的事项进行处理，企业利润分配表中的“应付优先股股利”、“应付普通股股利”和“转作资本（或股本）的普通股股利”项目均反映上年度实际分配的股利。

28.企业由于投资目的改变或其他原因，可以将短期投资划转为长期投资，应采用未来适用法。

（）

 A.正确 √

 B.错误

29.待业保险费无论哪一个部门发生，均应计入管理费用。

（）

 A.正确 √

 B.错误

30.上市公司接受关联方委托，经营关联方委托的企业，上市公司应按受托经营协议确定的收益、受托经营企业实现的净利润、受托经营企业净资产收益率超过10%的，按净资产的10%计算的金额三者孰低的金额，确认为其他业务收入，取得的受托经营收益超过确认为收入的金额，计入资本公积（关联交易差价）。

（）

 A.正确 √

 B.错误

31.不附追索权的应收债权出售的会计处理，企业应按与银行等金融机构达成的协议，按实际收到的款项，借记“银行存款”等科目，按照协议中约定预计将发生的销售退回和销售折让（包括现金折扣，下同）的金额，借记“其他应收款”科目，按售出应收债权已提取的坏账准备金额，借记“坏账准备”科目，按照应支付的相关手续费的金额，借记“财务费用”科目，按售出应收债权的账面余额，贷记“应收账款”科目，差额计入财务费用。

（）

 A.正确

 B.错误 √

其差额借记“营业外支出——应收债权融资损失”或贷记“营业外收入——应收债权融资收益”科目。

32.上市公司对关联方进行正常商品销售的，当期对非关联方的销售量占该商品总销售量的较大比例的（通常为20%及以上），实际交易价格超过所销售商品账面价值120%的，将商品账面价值的120%确认为收入，实际交易价格超过确认为收入的部分，计入资本公积（关联交易差价）。

（）

 A.正确

 B.错误 √

上市公司对关联方进行正常商品销售的，当期对非关联方的销售量占该商品总销售量较大比例的（通常为20%及以上），应按对非关联方销售的加权平均价格作为对关联方之间同类交易的计量基础，并据以确认为收入；实际交易价格超过确认为收入的部分，计入资本公积。

33.企业转让股权收益的确认，应满足的条件包括：

出售协议已获股东大会（或股东会）批准通过；与购买方已办理必要的财产交接手续；已取得购买价款的大部分（一般应超过50%）；企业已不能再从所持的股权中获得利益和承担风险等。

（）

 A.正确 √

 B.错误

34.在转回已确认的固定资产减值损失时，转回后固定资产的账面价值不应超过不考虑计提减值因素情况下计算确定的固定资产账面净值。

（）

 A.正确 √

 B.错误

35.确定转回的固定资产减值准备而冲减营业外支出的金额，应以该项固定资产的可收回金额与固定资产账面净值两者孰低确定的金额，与其账面价值的差额确定。

（）

 A.正确

 B.错误 √

确定转回的固定资产减值准备而冲减营业外支出的金额：

应以该项固定资产的可收回金额与不考虑减值因素情况下的固定资产账面净值两者孰低确定的金额，与其账面价值的差额确定。

四、计算题（总题数：

2，分数：

20.00）

36.甲公司和乙公司均为增值税一般纳税企业，增值税税率17%。

2003年1月18日甲公司和乙公司经研究决定进行资产置换。

2003年3月1日甲公司收到乙公司的补价18万元，2003年4月1日甲公司和乙公司办理完毕资产所有权划转手续。

甲公司以其产品换入乙公司的机器设备一台。

甲公司换出产品的账面价值为150万元，市场售价为180万元，假定该产品为应税消费品，消费税税率为20%。

换入机器预计可使用5年，净残值为7.5万元，采用双倍余额递减法计提折旧。

2005年3月31日，甲公司将机器处置，取得收入45万元，款项已收妥。

假设不考虑其他税费。

要求：

根据上述资料编制甲公司相关会计分录。

（答案中的金额单位以万元表示）

__________________________________________________________________________________________

[答案及解析]

判断：

18÷180=10%＜25%，因此属于非货币性交易。

应确认的收益=18-（18÷180）×150-（18÷180）×180×20%=0.6（万元）

换入资产的入账价值=150-18-0.6+180×17%+180×20%=198（万元）

（1）2003年3月1日甲公司收到乙公司的补价18万元

借：

银行存款18

贷：

预收账款18

（2）2003年4月1日非货币交易取得固定资产时：

借：

固定资产198

预收账款18

营业外支出——非货币交易性损失0.6

贷：

库存商品150

应交税金——应交增值税（销项税额）（180×17%）30.6

应交税金——应交消费税（180×20%）36

（3）计算各年折旧额

2003年折旧额=198×2／5×8／12=52．80（万元）

2004年折旧额=198×2／5×4／12+（198-198×2／5）×2／5×8／12=50.08（万元）

2005年折旧额=（198-198×2／5）×2／5×3／12=11.88（万元）

2005年3月31日账面净值=198-52.8-58.08-11.88=75.24（万元）

（4）2005年3月31处置固定资产

借：

固定资产清理75.24

累计折旧122.76

贷：

固定资产198

借：

银行存款45

贷：

固定资产清理45

借：

营业外支出30.24

贷：

固定资产清理30.24）

37.甲公司为境内上市公司，主要从事生产和销售中成药制品，适用的所得税税率为33%，所得税采用应付税款法核算，产品的销售价格均