三星级酒店财务工作制度及会计核算办法.docx

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三星级酒店财务工作制度及会计核算办法

财务工作制度

第一章总则

第一条为规范财务会计工作，加强财务监督，确保饭店资金、财产的安全和完整，特制定本制度。

第二条本制度是指导饭店财务人员处理日常会计业务的工作标准和行为规范。

第二章财务人员的管理

第三条饭店财务人员的聘用，依据饭店员工招聘制度规定，由人力资源部、财务部统一进行。

第四条饭店财务负责人的任免、变动、考核和专业技术职务聘用依照公司有关制度规定执行。

第三章财务制度的制定与执行

第五条饭店必须制定饭店的《财务审批制度》。

（附后）

第六条饭店必须根据国家有关会计法律、财务会计制度规定，制定酒店《会计核算制度》（附后），不得与国家有关制度相冲突，特殊情况需报集团公司财务部审批。

第四章财务信息的保密

第七条财务人员必须保守饭店的各项财务秘密。

未经饭店总经理或财务总监的书面同意，不得向外单位或个人提供本单位的财务资料和信息。

第八条财务人员离开财务工作岗位或本单位后仍负有保守本单位财务秘密的义务。

第五章资金的使用管理

第九条饭店应在国有银行开设银行账户，饭店财务负责人必须监督账户资金限额的执行情况，并对执行结果负责。

第一十条流动资金的管理原则是既要保证酒店营业所需的资金，又要加快资金周转。

第一十一条流动资金管理的依据是按酒店管理班子批准的现金流量计划表执行。

要加强流动资金管理，严格审查各项库存占用的资金，应收结算款占用的资金。

要责成信贷员定期核对，及时催收应收款项，合理安排应付款的支付，及时归还贷款及上缴各种款项。

第一十二条固定资金管理酒店固定资金主要是银行存款。

按酒店规定，营业收入的3.5%作为提取预算大维修费用，主要用做各项固定资产的维修、改造；在当年未支用的部份，年终还要冲减费用，调整损益。

第一十三条现金管理

酒店现金管理采用备用金制度。

酒店的所有收入包括往来资金和现金和营业收入,除按规定留存的备用金存放在酒店内规定的贮存处,作为周转资金外,均应存入酒店在中国银行的账户内.

第一十四条1.1根据经营情况，向各收款处和总出纳等有关部门配备一定数量的备用金。

饭店库存现金限额，按开户银行的规定执行，原则上最高不得超过5000元。

1.2备用金金额的核定是根据每天现金的平均支出量，按三天的用量进行核定。

核定出的备用金由各使用部门填制备用金申请表，按规定批准后，从银行提款，总出纳付款。

1.3.财务部财务经理、日审、出纳等定期既不定期检查备用金的使用情况，核对备用金的金额，并填制备用金核查情况表，说明检查结果，对于核查出的长短款，要说明原因提出处理意见，报财务总监批准。

1.4.酒店支付500元以下（含500元）的款项都要通过使用总出纳备用金来支付，因此，总出纳备用金要根据支出情况随时补充。

酒店支付500元以上的款项都要通过支票或银行转账支付。

总出纳申请补充备用金，要填制备用金补充申请表，并将有关零星支出凭证及原始发票附在申请表后，送会计主管逐一审核后，填写支票申请，报酒店财务负责人审批后，从银行提款补足备用金。

2.对于从营业收入中取得的现金、转帐支票、信用卡等，由总出纳进行清点，并编制总出纳收入表，每日送存银行，任何人不得从营业收入中坐支现金。

3.对于酒店使用转账支票付款的管理

3.1.由使用部门填写付款申请，由应付会计根据所附采购订单、合同或应付账款及其它有关明细单证审核无误后制单，由财务经理审核后由应付会计填写支票后交出纳送酒店财务总监人签字，送酒店总经理签字批准。

3.2.支票领取者，需在应付款的支票登记簿和支票根上签字并开具收据，方可领用。

4.每月定期编制月度现金流量表

4.1.财务总监根据现金流量表来安排日常财务收支计划。

4.2.酒店应按权责发生制，按时计提相关费用。

4.3.酒店对工程款的支付要按计划和有关报批手续进行。

4.4.现金流量表按月编制，每月都要修正现金收支计划，使酒店在现金日常管理中能按计划进行。

第一十五条饭店对外投资、对外借贷、对外提供担保或抵押等涉及资金的重大项目，必须经集团公司审核并出具意见后，由集团公司总经理批准。

第六章实物管理

第一十六条关于材料物资管理的规定：

1、购进的材料物资，原则上应先进仓，后领用；对于直拔物资应由仓库验收后，直接拔给使用部门。

2、工程项目领用的材料物资在工程完工后，剩余的材料必须办理退仓手续。

3、低值易耗品（玻璃器皿、瓷器、不锈钢、布草、制服、厨具等）必须至少在每年三月和九月盘点一次。

会计人员必须实地监督盘点，财务负责人必须对盘点结果的真实性负责。

4、对盘点中出现的损溢，一年累计在5000元以下的，由饭店财务部审核，财务总监和总经理审批处理。

一年累计在5000元及以上者，必须书面报集团公司总经理审批处理。

第一十七条固定资产管理

1、酒店各部门负责人为固定资产实物保管责任人，对固定资产的实物管理负责。

2、固定资产必须设置卡片帐进行管理，卡片、帐必须由固定资产保管责任人签名，保管责任人变更的，必须及时变更卡片帐。

3、在每年的六月，财务人员必须会同实物保管责任人全面盘点固定资产。

会计人员必须实地监督盘点，财务负责人必须对盘点结果的真实性负责。

4、盘点中出现的损溢，必须书面报集团公司总经理审批处理。

第七章支票的使用管理

第一十八条银行帐户款项的提取，必须加盖酒店的财务专用章和法人印章方可提取。

第一十九条支票由出纳凭留存银行印鉴从银行领出后,由应付员设本登记保管,并凭经有效批准的付款要求通知单填写支票.

第二十条签发的支票，必须填写签发日期、收款人、金额及用途。

非现金支票必须在左上角划线。

第二十一条饭店一律不得借出空白支票。

特殊情况下，确需借出金额不确定的支票者，必须在小写金额栏内相应位置上打上“￥”，以限制填写的金额。

第二十二条因故取消或作废的支票必须注明原因,并在支票上明显位置,用大号字标上"作废”字样.作废的支票除按上述规定标注外,应按号与同号存根一并钉存备查.

第二十三条支票必须按从银行领出的先后次序顺号使用,不得跳页跨页使用.

第二十四条已经整本使用的支票本的存根必须按票号和日期封存保管备查,并按有关制度的规定期限保存.

第二十五条对收到对方单位支票的相关项目审核无误后，在送银行进帐时，出纳必须在被背书人处盖上出纳印鉴，并填写背书日期，送财务经理审核。

财务经理必须认真审核，确认所有项目填列齐全后，方准加盖财务专用章。

第二十六条出纳收到金额在3万及以上的支票，必须在当日送银行办理进帐。

3万以下的支票，最迟必须在次日送银行办理进帐。

第八章印鉴和管理

第二十七条预留银行样印的财务专用章（方章）、合同专用章由财务经理保管。

预留银行样印的法人章由出纳保管。

财务经理或出纳外出时，所保管的印章交第三人保管，但不得由一人保管全部预留银行样印的印鉴。

第二十八条财务专用章（方章）和合同专用章使用时要作好详细登记。

合同专用章的使用须经公司集团审批备案后加盖。

第二十九条发票专用章（椭圆章）由营运经理保管，营运经理外出，交第三人保管，不得交由出纳保管。

第三十条财务印鉴要妥善保管，保管的抽屉必须上锁。

临时工、试用期内的合同工，不得保管、代管财务印鉴。

第三十一条交接财务印鉴、合同专用章应获得单位负责人同意并报集团总部批准，交接时由单位负责人监交，并需办理书面交接手续。

财务印鉴临时委托他人代为保管时，也需要办理临时交接手续。

第九章票据的管理

第三十二条未启用的发票、收据由财务经理保管，但不得由出纳员和收银员保管。

票据领用必须有登记、注销手续。

发票、收据可根据工作需要由会计、出纳、收银员或指定专人填写，财务经理必须每月核对发票或收据入账联与存根联是否相符。

第十章财务复核、监督、检查

第三十三条各项款项的收支，会计人员必须审核原始凭证是否真实合法、审批手续是否齐备、金额是否相符，对符合规定的单据，出纳方能据以收付款项。

第三十四条对应付员签发的支票财务经理必须认真审核付款凭据，审核无误后方可在支票上加盖印鉴。

第三十五条对已办理收付业务的原始单据，出纳必须及时加盖收讫、付讫章，并及时传递收付款凭证。

第三十六条对会计人员编制的收付款凭证，财务经理必须认真复核。

复核内容有：

原始凭证金额与收付款凭证金额是否相符，原始凭证是否符合规定，财务开支手续是否健全，会计科目是否正确等。

第三十七条期终，会计人员必须核对现金及银行存款报告单、银行对账单、现金和银行存款账面金额三者是否相符。

核对不符的必须及时查明原因，属未达帐的，必须由出纳编制银行存款余额调节表，会计审核。

第三十八条成本会计要参与材料物资采购的管理，根据各单项材料的实际库存量、使用量，检查采购材料的必要性及合理性。

第三十九条财务总监必须参与材料采购合同、销售合同及其它重要合同的内审和会签，并对合同的收付款时间、方式、条件以及结算票据的正确、合理性负责。

对规定限额以上未签订合同的材料采购，财务总监必须严格把关不予以付款。

第四十条对仓库管理人员每月交成本会计作入账附件的材料进销存报表，成本会计必须及时与账面余额相核对，核对不符的，必须查明原因。

第四十一条对往来帐项，必须至少每年与对方单位对帐一次，并书面确认。

核对不符的，必须及时查明原因。

第四十二条职工所借备用金及业务借款，按《财务审批制度》的规定执行。

第四十三条饭店上报的报表或向外提供的财务资料，必须经财务经理、财务总监和酒店总经理签名，财务经理、财务总监和酒店总经理必须认真审核后方可报出，年报必须经集团公司审计后报出。

第十一章资料的备份及保管

第四十四条凭证经录入、审核、汇总、形成报表并经审核无误后，必须将数据备份，并打印总账汇总表、所有科目汇总表、栏目汇总表和凭证清单。

上报的报表经审核无误后，存档保管。

第四十五条采用电算化时数据备份盘由会计自存一份，上报一份，并打印纸质会计档案。

打印的汇总表及凭证清单每月装订成册，由会计保管。

第四十六条现金及银行存款报告单、银行对账单、银行存款调节表、材料进销存报表附于每月凭证前。

记账凭证由会计装订，加盖责任人印鉴后，妥善保管不得丢失损坏。

会计账簿每年年末汇总打印一次，由会计人员装订成册，加盖印鉴后保管，不得丢失损坏。

第四十七条年度会计报表，会计师查账报告等必须永久保存，一般会计凭证、凭证账簿和月份、季度会计报表保存期限至少为15年。

现金和银行存款日记账保存期25年，银行余额调节表及银行对账单保存期限为5年。

第四十八条会计档案保存期满需要销毁时，须开列清单，经领导审查、报上级主管部门和税务机关同意后，才能销毁。

销毁会计档案的清单应长期保存。

第十二章报表的报送

第四十九条饭店财务成本数据的截止时间为每月的28号，收入数据截止时间为每月月末。

财务经理必须最迟在每月2日前，将有关的凭证、报表等资料入账完毕。

第五十条财务经理负责财务报告的数据整理汇总及出具财务报告，最迟在每月5号之前报送财务总监、总经理。

第五十一条报送的报表、资料的时间：

1、纳税申报表：

一般在每月10日前报当地税分局。

2、月度报表在月份终了后8日内上报集团公司，年度报表在年度终了后10日内上报。

上报的报表资料，均直接送集团公司财务部。

报送内容包括会计报表、科栏目汇总表、数据备份盘。

3、固定资产报表：

在六月份进行固定资产盘点后15日内报管理集团公司财务部。

4、报送的报表、资料必须自留一份，其中至少应有一份只包括资产负债、损益表、利润分配表及现金流量表等对外提供的资料。

保存时应按内部资料、可外报资料分类分开存放。

第十三章其他

第五十二条本制度由饭店财务部负责解释，自公布之日起执行。

财务审批制度

（一）财务报销管理制度：

1、借款及报销的审批权限：

1.1酒店员工因公出差借款或报销，由各部门经理审签后，报酒店财务部门审核，并送总经理、财务总监批准，方能借款或报销。

1.2员工出差应填写出差“借款单”，并按规定程序报批后，到财务部门预借差旅费。

1.3员工出差返回后，填写“差旅费报销单”，按规定的时间及审批手续到财务部门报销。

2、员工差旅费报销标准：

2.1员工出差分“长途”和“短途”两种，即当天能往返的为“短途”，出差时间在一天以上的为“长途”。

2.2出差住宿费报销标准：

（元/人/天）

职务标准

一般人员100

部门经理级150

公司副总级200

外聘经理上任可依协议规定的标准执行。

2.3出差伙食补助标准：

2.3.1员工短途出差视同出勤，不再享受出差补贴。

由于特殊原因造成误餐，经总经理批准后，最高享受8元/天的补贴。

2.3.2长途出差伙食补助标准：

（元/人/天）

职务标准

一般人员15

部门经理级25

公司副总级35

外聘经理上任可依协议规定的标准执行。

2.4员工出差交通报销标准：

2.4.1交通工具：

酒店总经理可根据聘任协议乘坐飞机、软卧；外聘经理以上可乘坐协议规定的交通工具。

部门经理级及以下：

乘坐火车，当天晚上八时至次日晨七时之间，在车上过夜六小时以上的或连续乘车时间超过十二小时的可购买同席卧铺票，不够条件购买卧铺者，不予报销。

2.4.2员工长途出差交通费，外聘经理级（含）以上人员的陆路交通费可实报实销；经理级以下人员原则上不得乘坐出租车，如有特殊情况需乘坐出租车时，需经总经理批准后，方可报销。

2.4.3员工在本市内办事，无特殊情况，不得报销出租车票。

3、员工差旅费报销规定：

3.1住宿费，交通费按规定标准执行，超标自付（如有特殊情况需总经理批准方可报销）。

3.2膳食补助费按规定标准领取，不得报销与此相关的费用。

3.3交际费用由领导核定并填写报销单，经总经理批准方可报销。

3.4短途出差不享受住宿补助。

3.5出差人员无住宿费用时不予以报销。

3.6员工出差返回后于5个工作日内报销，未按规定时间报销的，财务部门应于当月工资中扣回预借的差旅费，待报销时再行支付。

3.7超过15天以上的出差单据、假票据或不符合规则的票据，财务部门不予报销。

3.8财务部有权对不实的出差费用向员工出差居住地酒店直接查询，如有虚假行为酒店将按情节轻重处罚。

4、员工探亲路费的规定：

除有协议规定的外，员工探亲费不予报销。

5、本制度由酒店财务部制定并负责解释。

（二）费用报销财务审核程序：

1、财务部门要加强对备用金和预付款项的管理和监督，并按以下程序办理。

1.1酒店员工因公借款，必须办理借款申请单经领导批准后，会计根据内容填写齐全，完整的借款申请单，编制会计凭证，会计、出纳、收款人必须在付款凭证上签字。

1.2酒店预付款项，必须根据合同或协议办理付款申请单，经财务经理审核并报总经理审签后办理付款；付款手续不齐备的，会计不得编制付款凭证，也不得付款。

1.3备用金和预付款的使用，必须依照下列规定：

1.3.1具有规定的用途，期限及限额；

1.3.2在规定的期限内凭费用支出单据或验收单到财务部门报销；用现金或支票进行零星采购的三天内报销；通过银行汇款进行预付款的十天内报销。

1.3.3以上各项支出，原则上前款不清，后款不借。

1.3.4对违反规定用途和不符合开支标准的支出，财务不予报销。

1.3.5对无正当理由超过规定期限，未能报销而又没归还的备用金，若超期时间在二个月内的收取资金占用费（日息的万分之二）；并在次月工资中扣回本息。

2、原始凭证的审核：

各项报销的原始凭证，经各部门经理审签后，报财务审查其合法性并送酒店总经理批准。

超过权限的要经过公司总经理批准。

原始凭证应具备的内容：

2.1凭证名称；

2.2填制凭证的日期；

2.3填制凭证单位的名称或填制人的姓名；

2.4经办人的签名或盖单；

2.5接受凭证的单位名称；

2.6经济业务的内容；

2.7数量、单价和金额；

2.8各种发票、收据必须符合《中华人民共和国发票管理办法》和实施细则的规定。

从外单位取得的原始凭证必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖单；对外开出的原始凭证，必须加盖单位公章，其中办理收款业务的要加盖本单位财务专用单。

3、对原始凭证的技术性要求：

3.1凡填有大小写金额的原始凭证，大写与小写必须相符。

3.2购买实物的原始凭证，必须有手续完备的验收证明。

需入库的物资，必须填写出入库验收单，由实物保管人员按计划或合同验收后，在验收单上填写实收数额并签章。

不需入库的物资，除经办人在凭证上签章外，必须交给实物保管人员或使用人员进行验收，并在凭证上签章。

3.3支付款项的原始凭证，必须有收款单位或个人的收款证明以及签字，有审批人签字，并有付款的依据。

3.4职工因公出差借款的借据，必须附在记账凭证上。

收回款项时应另开收据，不得退还原借款借据。

3.5预付性汇款，由经办人填制预付款申请单，作为原始凭证，不得以汇款回单代替。

3.6属于现金发放性质的原始凭证，原则上应由本人领取签名。

有委托他人代领的，由代领人签名；由一人代领多人的，须逐个签章，不得通栏划大括号签一次章（字）。

3.7自制原始凭证应设计科学、格式规范、计算清楚。

如计提折旧、职工福利基金等，要列名称、计提基数、提取率、提取额等。

分配工资及费用时，要列分配标准、分配率、分配额。

3.8凡凭证内容不全、字迹模糊不清、与经济业务本身内容不符者，应予以退回或重新补正。

4、记账凭证的内容及填制要求：

4.1凭证日期：

一般应按实际受理经济业务的日期填列。

4.2凭证编号：

应按月编制自然数列顺序。

4.3凭证摘要：

应简明扼要，真实反映经济业务的内容，不得含混不清，过于简略。

4.4会计科目：

应按有关规定设置。

4.5凭证金额：

必须与原始凭证相符。

4.6所附原始凭证张数，要与原始凭证相符。

4.7有关人员的签名或盖章：

出纳、会计、经办人必须在相关会计凭证上签名或盖章。

4.8会计人员填制记账凭证时，必须附有内容完备的原始凭证。

5、本制度所指的由总经理批准的事项，如因总经理出差期间，均由总经理授权人员审批。

6、本制度由酒店财务部制定并负责解释。

会计核算制度

第一章总则

第一条根据《企业会计准则》、《企业财务通则》及《企业会计制度》的有关规定，结合饭店的实际情况，特制定本制度。

第二条本制度所指的会计主体是春申湖度假酒店。

第三条本制度是指导会计人员进行会计核算的行为准则。

第二章会计核算一般原则

第四条会计期间分年度、季度和月度。

会计年度自公历每年的元月1日起到12月31日止。

第五条会计核算以人民币为记账本位币。

第六条实行会计电算化，采用借贷复式记账法记账。

第七条会计记录必须以实际发生的经济业务及证明经济业务发生的合法凭证为依据，如实反映财务状况和经营成果，做到内容真实、数字准确、手续齐备、记录清晰明了、会计事项处理及时。

第八条会计核算必须符合国家的统一规定，做到口径一致、相互可比，会计处理方法遵循一贯性原则。

第九条同一会计期间内的各项收入与其相关联的成本、费用，以权责发生的时间作为会计确认的基础，同时，收入与其相关的成本费用要相互配比，以正确核算各期损益。

第一十条各项财产、物资均按照取得或购建时发生的实际成本核算。

第一十一条会计核算要正确划分收益性支出与资本性支出的界限。

第一十二条根据《旅游、饮食服务企业会计制度》的规定设置会计科目，在实际中，可依管理和业务发展需要对上述会计科目作必要的增减或合并。

第一十三条会计凭证分自制原始凭证和外来原始凭证两种。

自制原始凭证分：

进货收料单、领料单、直拨单、内部转货单、支付证明单、费用报销汇总表、收款收据、借款单、营业收入汇总表等；外来原始凭证分：

本单位与其他单位或个人发生业务或劳务关系时，由对方开给本单位的发票、收据等。

第一十四条会计凭证全部实行机制会计凭证，只设通用记账凭证，并按月连续编号。

第一十五条记账凭证应有制证人、审核人、领款人。

第一十六条每个月度终结，及时把当月的会计资料装订成册，统一保管，按会计档案保管期限妥善保管各类会计档案。

第三章流动资产的核算

第一十七条流动资产包括现金、银行存款、短期投资、应收及预付款项、存货等。

各类流动资产应分类进行核算，并在资产负债表中列项反映。

第一十八条设置现金和银行存款日记账，按业务发生顺序逐笔登记。

银行存款应按开户行名称、账户和币别明细核算，发生外币业务时，要按当日外汇牌价折算成人民币记账。

现金的账面余额必须与库存金额相符，银行存款账余额应与银行对帐单定期核对，并每月编制银行存款余额调节表。

第一十九条应收及预付款项按实际发生额记账，设明细账核算，包括：

应收票据、应收账款、其他应收款、预付货款等。

坏帐损失的核算，采用备抵坏帐法，按会计期末应收账款余额的千分之一计提坏帐准备金。

第二十条存货包括各种原材料、燃料、物料用品、低值易耗品、库存商品等，存货按实际成本入账。

1、原材料分为“直拨材料”和“库存原材料”。

“直拨原材料”收货时由仓库收货员验收后，直拨到领用部门，入“营业成本”、“营业费用”等科目，主要指新鲜易变质的食品、水果，如：

海鲜、野味、鲜肉、冻品、蔬菜、水果、粮油、干货及辅料等。

2、“库存原材料”指易耗、经常发生，需要一定储量的原材料，由仓库根据库存及月底耗用定额补仓，购进时，由仓管员验收入库。

分食品、物料文具和酒水三大类核算。

3、低值易耗品指多次使用而不改变其原有的实物形态，单位价值较低，使用年限较短，不能作为固定资产的各种玻璃陶瓷餐具、厨具，制服布草，工具，小型电器，家具、用具及经营过程中使用的包装容器等。

4、物料用品指单位价值较低，在使用过程中很快就改变原有实物形态物品。

符合低值易耗品条件，但单位价值在200元以下的物品应作为物料用品。

第二十一条领用或发出存货，采用先进先出法。

第二十二条领用低值易耗品，采用一次性摊销计入成本的办法。

如一次领用量较大，对当期成本水平影响较大的，作待摊费用处理，按规定进行摊销。

第二十三条库存存货按月、季、年度定期盘点。

对盘盈、盘亏及毁损的存货，要查明原因，作账务处理；对超出饭店处理权限的要及时上报，并按集团公司有关处理意见作账务处理。

对于自然灾害造成的净损失，应计入营业外支出。

第四章长期投资的核算

第二十四条长期投资指不准备在一年内变现的投资，包括股票、债券和其他投资。

第二十五条用货币资金对外投资，按实际支付的金额记账；以实物、无形资产对外投资的，按评估或合同确认的金额记账，资产重估增值计入资本公积。

第二十六条对外投资分得利润、股利和股息等，计入投资收益，按照国家税法规定缴纳所得税。

第五章固定资产和在建工程

第二十七条固定资产包括：

1、使用年限1年以上的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具等其它与生产经营有关的设备、器具、工具等；

2、单位价值在2000元以上，使用期限超过2年的非经营物品、用具；

3、单项价值超过1万元的装修、设备更新改造工程。

第二十八条在建工程指固定资产的新建、改建和扩建工程。

第二十九条购入固定资产按实际支付的购置价、包装费、运输费和安装成本等入账。

1、自行建造的固定资产，按建造过程中发生的实际支出入账；

2、法人单位投入的固定资产，按