毕业会计实训报告.docx
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毕业会计实训报告
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第1阶段11月份经济业务核算
为期一个月的实习结束了，这是我们毕业前的时间最长的的一次实训。
我在这一个月的实习中，体会了很多在课堂上根本就学不到的知识,受益非浅，以学习计算机信息管理专业财会方向的我们，可以说对会计已经是耳目能熟了。
所有的有关会计的专业基础知识、基本理论、基本方法和结构体系，我们都基本掌握。
但这些似乎只是纸上谈兵。
倘若将这些理论性极强的东西搬上实际上应用，那我们也会是无从下手，一窍不通。
学校在我们学期末即将结束的前一个月，学校帮我们安排了一次毕业实训，为期一个月。
那时接触会计知识才几个月，面对着陌生的实训任务，我都不知所措。
经过一年会计知识的学习，当更加复杂的账务摆在面前时，不再摸不清方向。
我知道了处理的基本程序和流程，很快安排了每天的计划。
在有序的账务处理过程中，自然会遇到很多麻烦，有时抓耳挠腮，找不着解决的办法，有时自以为很认真的计算之后，而结果却错漏百出。
操作遇到困难时，也曾摔笔说道“会计不好当”，但平静下来还是得继续寻找着结果，愈是遇到困难，愈应该执着地坚持下去，我想这也是一名会计工作者应具备的基本条件，坚持不懈的努力学习以及不断的追求知识真理及经验。
一、实训目的及地点
实训目的
为了培养学生的实践能力，能够使学生系统全面地掌握企业会计核算的基本程序和方法，加强学生对会计基本理论的理解，将会计理论知识和会计实务工作有机地结合在一起。
上课时讲的理论基础总以为简单记住就可以了，但在实践面前，我们似乎真成了纸上谈兵。
“纸上得来终觉浅，绝知此事要躬行”这句话也被我们今天这小小的会计实训验证了。
实训就是为了让我们摆脱掉死学书本的结果，所以当心领神会时，也要做到心灵手巧，做出一本符合要求的账簿也是一件不容易的事。
随着会计制度的日臻完善，社会对会计人员的高度重视和严格要求，为了顺应社会的要求，加强社会竞争力。
也应该严于自身的素质，培养较强的会计工作的操作能力，我参加了实习，经过这次实习，我结合自己所学的知识对专业业务有了更深层次的认识，使自己更加充分地了解了理论与实际的关系。
通过实习，熟悉并掌握会计流程的各个步骤及其具体操作--包括了解账户的内容和基本结构，了解借贷账户法的记账规则，掌握开设和登记账户以及编制会计分录的操作、原始凭证填制和审核的操作以及根据原始凭证判填制记账凭证的方法。
以使学生对会计有更深的理性认识并掌握会计基本操作技能。
这是本次实习的目的。
实训地点
我们本次实训的地点是在经管学院的实验大楼301教室，有我们的班主任老师及两位指导老师教导我们。
按照企业会计制度要求，首先根据原始凭证来登记记账凭证，然后再设置总账，现金日记账，银行存款日记账、资产类、负债类和所有者权益类以及损益类账户等的明细账。
一边做一边仔细的阅读书上的模拟资料，判断资料中的经济业务涉及的账户，根据账户的性质属性分类，编制记账凭证，以及填写账户的期初余额和期末余额，最后来填写资产负债表和利润表，通过它们来了解企业的财务状况及经营成果。
我把账务处理的计算和登记过程叫做软件过程，而把最后的账薄装订过程叫做硬件过程。
在做软件过程中，我解决了因自己马虎和因自己基础不佳导致的各种疑难问题。
细节和重要问题由陌生到熟悉，由厌烦到专心，当每次看到结果一致时，心里不乏充满着小小的成就感。
下一步就要进行硬件过程了，一个漂亮的成果肯定少不了优质的包装，使其完美。
但更重要的是让资料有可寻之处，能减少寻找资料的时间，所以封皮也很重要。
外装既要美观又要实用，方便快捷才能等待我们。
1.1建立会计账簿
1.1.1建账的基本要求和程序.
建账是法律和法规的基本要求
账主要是指会计账册，亦称会计帐簿理解为其主体为会计账簿。
会计账册是记录会计核算的载体，建账是会计工作得以开展的基础环节。
为此，我国有关法律、法规对建账问题作出了明确规定。
《会计法》规定：
“各单位按照国家统一的会计制度的规定设置会计科目和会计账簿”。
《中外合作经营企业法》第十五条和《外资企业法》第十四条也规定，企业必须在中国设置会计账簿，依照规定报送会计报表，并接受财政税务机关的监督。
《公司法》第一百八十一条规定：
“公司除法定的会计账册外，不得另立会计账册。
”《税收征收管理法：
“从事生产、经营的纳税人按照国务院财政、税务部门的规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算。
个体工商户置账簿的，经税务机关核准账簿”。
《税收征收管理法实施细则》第十七条规定，“从事生产、经营的纳税人应当依照税收征管法第十二条规定，自领取营业执照之日起十五日内设置账簿”；第十八条规定，“生产经营规模小又确无建账能力的个体工商户，可以聘请注册会计师或者经税务机关认可的财会人员代为建账和办理账务；聘请注册会计师或者经税务机关认可的财会人员有实际困难的，经县以上税务机关批准，可以按照税务机关的规定，建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿等”。
综上所述，国家、社会团体、企业、事业单位和符合建账条件的个体工商户以及其他经济组织账册的问题，在我国有关法律、法规中一再得到强调并有明确的规定。
《规范》第三十六条从会计基础工作次规定：
“各单位应当按照《中华任命会计法》和国家统一会计制度的规定建立会计账册，进行会计核算，及时提供合法、真实、准确、完整的会计信息。
基本程序
第一步：
按照需用的各种账簿的格式要求，预备各种账页，并将活页的账页用账夹装订成册。
第二步：
在账簿的“启用表”上，写明单位名称、账簿名称、册数、编号、起止页数、启用日期以及记账人员和会计主管人员名章和单位公章。
记账人员或会计主管人员在本年度调动工作时，应注明交接日期、接办人员和监交人员姓名，并由交接双方签名或盖章，以明确经济责任。
第三步：
按照会计科目表的顺序、名称，在总账上建立总账账户；并根据总账账户明细核算的要求，在各个所属明细账立二、三级明细账户。
原有单位在年度开始建立各级账户的同时，应将上年账户余额结转过来。
第四步：
启用订本式账簿，应从第一页起到最后一页止顺序编定号码，不得跳页、缺号；使用活页式账簿，应按账户顺序编本户页次号码。
各账户编列号码后，应填“账户目录”，将账户名称页次登入目录内，并粘贴索引纸（账户标签），写明账户名称，以利检索。
帐簿启用及交接表
机构名称
印鉴
帐簿名称
（第册）
帐簿编号
帐簿页数
本帐簿共页检点人盖章
启用日期
公元年月日
经管
人员
负责人
主办会计
复核
记帐
姓名
签章
姓名
签章
姓名
签章
姓名
签章
交
接
记
录
经管人员
接管人员
交出人员
姓名
签章
年
月
日
盖章
年
月
日
盖章
备注
1.1.2建立账簿
1．根据各总分类账户期初余额,开设有关总账。
总帐是根据总分类科目开设的，登记全部经济业务的帐簿。
总帐采用订本式帐簿，帐页格式为三栏式。
总帐科目是总帐中根据各个明细科目汇总登记，使用的会计科目分类。
总帐科目为一级科目，也就是现金、银行存款、原材料、产成品、其他应收款、其他应付款、应付帐款、应交税金、本年利润、管理费用、销售费用、财务费用、利润分配、生产成本、制造费用....总帐科目为管理费用，明细科目为业务招待费。
明细科目为二级科目，也就是对一级科目再进行细分，比方说现金的二级科目可以为中国工行、中国建行、中国农行等等
2.根据各明细分类账户期初余额,开设有关明细账。
3.根据现金和银行账户期初余额,开设”现金日记账”和”银行存款日记账”,登记有关总分类账、明细分类账、现金日记账和银行存款日记账的期初余额,并应将所开设的账簿与资料进行核对,保证开设的账簿及其金额与资料相符.现金日记账（CashJournal）是用来逐日反映库存现金的收入、付出及结余情况的特种日记账。
它是由单位出纳人员根据审核无误的现金收、付款凭证和从银行提现的银付凭证逐笔进行登记的。
为了确保账簿的安全、完整，现金日记账必须采用订本式账簿。
银行存款日记帐，应按各种存款分别设置。
银行存款日记帐通常也是由出纳员根据审核后的有关银行存款收、付款凭证，逐日逐笔顺序登记的。
对于现金存入银行的业务，存款的收入数，应根据现金付款凭证登记。
每日终了，应分别计算银行存款收入、付出的合计数和本日余额，以便于检查监督各项收支款项，并便于定期同银行对帐单逐笔核对。
日记帐，应当根据办理完毕的收、付款凭证，随时按顺序逐笔登记，最少每天登记一次。
1.2填制.审核会计凭证
1.2.1会计凭证的分类.内容以及填制
1．会计凭证多种多样，按其填制程序和用途，可以分为原始凭证和记账凭证两大类。
原始凭证是用以记录和证明经济业务的发生和完成情况的原始记录，也是明确经济责任和据以记账的原始依据。
原始凭证，按其取得来源，可分自制原始凭证和外来原始凭证两大类。
记账凭证是根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证，按照经济业务的内容加以归类并确定会计分录而填制的，据以登记账簿的凭证。
由于原始凭证的形式和格式多种多样，直接据以入账容易发生差错，因而在记账前，应根据原始凭证编制相应的记账凭证
2．填制自制原始凭证。
一次凭证的填制手续是在经济业务发生或完成时，由经办人员填制的，一般只反映一项经济业务，或者同时反映若干项同类性质的经济业务。
取得外来原始凭证，外来原始凭证是在企业同外单位发生经济业务时，由外单位的经办人员填制的。
外来原始凭证一般由税务局等部门统一印制，或经税务部门批准由经济单位印制，在填制时加盖出据凭证单位公章方有效，对于一式多联的原始凭证必须用复写纸套写。
3．根据审核无误后的原始凭证填制记账凭证,并签名.在记账凭证上附有原始凭证,保证记账凭证和原始凭证相符.
4.经济业务主要包括:
货币资产与应收款项业务;存货的收入、发出及清查业务;投资、固定资产;业务、负债、产品成本计算和费用业务;收入及损益、所有者权益等业务。
1.3登记账簿
1.3.1根据收款凭证、付款凭证逐日登记”现金日记账”和”银行存款日记账”
（一）现金日记帐的登记方法
现金日记帐通常由出纳人员根据审核后的现金收、付款凭证，逐日逐笔顺序登记。
同时，由其他会计人员根据收、付款凭证，汇总登记总分类帐。
对于从银行提取现金的业务，由于只填制银行存款付款凭证，不填制现金收款凭证，因而现金的收入数，应根据银行存款付款凭证登记。
每日收付款项逐笔登记完毕后，应分别计算现金收入和支出的合计数及帐面的结余额，并将现金日记帐的帐面余额与库存现金实存数相核对，借以检查每日现金收、支和结存情况。
（二）银行存款日记帐的登记方法
银行存款日记帐，应按各种存款分别设置。
银行存款日记帐通常也是由出纳员根据审核后的有关银行存款收、付款凭证，逐日逐笔顺序登记的。
对于现金存入银行的业务，存款的收入数，应根据现金付款凭证登记。
每日终了，应分别计算银行存款收入、付出的合计数和本日余额，以便于检查监督各项收支款项，并便于定期同银行对帐单逐笔核对。
1.3.2制记账凭证汇总表（科目汇总表）
科目汇总表的编制是科目汇总表核算程序的一项重要工作，它是根据一定时期内的全部记账凭证，按科目作为归类标志进行编制的。
其编制过程和方法如下：
首先，将汇总期内各项经济业务会计科目填制在“会计科目”栏。
为了便于登记总分类账，会计科目的排列顺序应与总分类账上的会计科目的顺序一致；
然后，根据汇总期内的全部记账凭证目分别加总借方发生额和贷方发生额，并将其填列在相应会计科目行的“借方金额”和“贷方金额”栏；
最后，将汇总完毕的所有会计科目的借方发生额和贷方发生额汇总，进行发生额的试算
3.根据记账凭证汇总表登记相关总分类账及所属有关明细账。
编制试算平衡表
在借贷记账法的基本公式是：
（1）全部账户的借方余额合计数等于全部账户的贷方余额合计数；
（2）全部账户的借方发生额合计等于全部账户的贷方发生额合计；
（3）全部账户的借方期末余额合计等于全部账户的贷方期末余额合计。
.
1.4结账
期末,结出各总分类账户,明细分类账户,日记账户本期发生额及余额。
结账,就是把一定时期（月,季,年）年所发生的经济业务全部登记入账后,计算并记录各种账簿的本期发生额和期末余额,进行试算平衡,并结转下期或下年度账簿的一种账务处理方法..出纳员将本期发生的所有资金收复业务全部登记入账并经对账确认无误后,计算出本期内现金和银行存款的收入总额、支出总额和期末余额,以了解单位在本会计期间内货币资金的全部收付情况
1.5编制资产负债表
资产负债表（theBalanceSheet）亦称财务状况表日期（通常为各会计）的财务状况（即资产、负债和业主权益的状况）的主要会计报表债表利用会计平衡原则，将合乎会计原则、股东权益”交易科目分为“资产”和“负债及股东权益”两大区块，在经过分录、转帐、分类帐、试算、调整等等会计程序后，以特定日期的静态企业情况为基准，浓缩成一张报表。
其报表功用除了企业内部除错、经营方向端外，也可让所有阅读者于最短时间了解企业经营状况。
1.6会计凭证,会计账本的整理和保管
1.会计凭证应定期装订成册，防止散失。
从外单位取得的原始凭证遗失时，应取得原签发单位盖有公章的证明，并注明原始凭证的号码、金额、内容等，由经办单位会记负责人批准后，才能代作原始凭证。
若确实无法取得证明的，如车票丢失，则应由当事人写明详细情况，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后，代作原始凭证。
2.会计凭证封面明单位名称、凭证种类、凭证张数、起止号数、年度、月份、会计主管人员、装订人员等有关事项，会计主管人员和保管人员应在封面上签章。
3.会计凭证应加贴封条，防止抽换凭证。
原始凭证不得外借，其他单位如有特殊原因确实需要使用时，经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准，可以复制。
向外单位提供的原始凭证复制件，应在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名、盖章。
4.原始凭证较多时，可单独装订，但应在凭证封面注明所属记账凭证的日期、编号和种类，同时在所属的记账凭证上应注明“附件另订”及原始凭证的名称和编号，以便查阅。
5.每年装订成册的会计凭证，在年度终了时可暂由单位会计机构保管一年，期满后应当移交本单位档案机构统一保管；未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管。
出纳人员会计档案
6.严格遵守会计凭证的保管期限要求，期满前不得任意销毁。
会计凭证的装订是指把定期整理完毕的会计凭证按照编号顺序，外加封面、封底，装订成册，并在装订线上加贴封签。
在封面上，应写明单位名称、年度、月份、记账凭证的种类、起讫日期、起讫号数，以及记账凭证和原始凭证的张数，并在封签处加盖会计主管的骑缝图章。
如果采用单式记账凭证凭证时，必须保持会计分录为此，应按凭证号码顺序还原装订成册，不得按科目装订。
对各种重要的原始单据，以及各种需要随时查阅和退回的单据，应另编目录，单独登记保管，并在有关的记账凭证和原始凭证上相互注明日期和编号。
汇总装订后的会计凭证封面如表所示：
会计凭证封面凭证种类：
XX年度本月共册之第册本册号数：
自号起至号本册日期：
自月日起至月日止单位名称：
会计主管：
会计：
装订：
会计凭证装订的要求是既美观大方又便于翻阅，所以在装订时要先设计好装订册数及每册的厚度。
一般来说，一本凭证，厚度以1.5至2.ocm为宜，太厚了不便于翻阅核查，太薄了又不利于戳立放置。
凭证装订册数可根据凭证多少来定，原则上以月份为单位装订，每月订成一册或若干册。
有些单位业务量小，凭证不多，把若干个月份的凭证合并订成一册就可以，只要在凭证封面注明本册所含的凭证月份即可。
为了使装订成册的会计凭证外形美观，在装订时要考虑到凭证的整齐均匀，特别是装订线的位置，如果太薄时可用纸折一些三角形纸条，均匀地垫在此处，以保证它的厚度与凭证中间的厚度一致。
有些会计在装订会计凭证时采用角订法：
装订起来简单易行，这也很不错。
它的具体操作步骤如下：
（1）将凭证封面和封底裁开，分别附在凭证前面和后面，再拿一张质地相同的纸（可以再找一张凭证封皮，裁下一半用，另一半为订下一本凭证备用）放在封面上角，做护角线。
（2）在凭证的左上角画一边长为5厘米的等腰三角形，用夹子夹住，用装订机在底线上分布均匀地打两个眼儿。
（3）用大针引线绳穿过两个眼儿。
如果没有针，可以将回形别针顺直，然后将两端折向同一个方向，将线绳从中间穿过并夹紧，即可把线引过来，因为一般装订机打出的眼儿是可以穿过的。
（4）在凭证的背面打线结。
线绳最好在凭证中端系上。
（5）将护角向左上侧折，并将一侧剪开至凭证的左上角，然后抹上胶水。
（6）向后折叠，并将侧面和背面的线绳扣粘死。
（7）待晾干后，在凭证本的脊背上面写上“某年某月第几册共几册的字样。
装订人在装订线封签处签名或者盖章。
现金、银行凭证和转账凭证最好依次顺序编号，一个月从头编一次序号，如果单位的凭证少，可以全年顺序编号。
第2阶段12月份经济业务核算
2.1建立新账
1．在十一月份的基础上，再立一个新的账簿根据各总分类账户期初余额,开设有关总账。
2.2登记账簿
（一）现金日记帐的登记方法
现金日记帐通常由出纳人员根据审核后的现金收、付款凭证，逐日逐笔顺序登记。
同时，由其他会计人员根据收、付款凭证，汇总登记总分类帐。
对于从银行提取现金的业务，由于只填制银行存款付款凭证，不填制现金收款凭证，因而现金的收入数，应根据银行存款付款凭证登记。
每日收付款项逐笔登记完毕后，应分别计算现金收入和支出的合计数及帐面的结余额，并将现金日记帐的帐面余额与库存现金实存数相核对，借以检查每日现金收、支和结存情况。
现金日记帐
2004年
凭证
摘要
对方科目
收入
支出
结余
月
日
种类
编号
11
1
上年结转
（二）银行存款日记帐的登记方法
银行存款日记帐，应按各种存款分别设置。
银行存款日记帐通常也是由出纳员根据审核后的有关银行存款收、付款凭证，逐日逐笔顺序登记的。
对于现金存入银行的业务，存款的收入数，应根据现金付款凭证登记。
每日终了，应分别计算银行存款收入、付出的合计数和本日余额，以便于检查监督各项收支款项，并便于定期同银行对帐单逐笔核对。
银行存款日记帐
2007年
凭证
支票号码
摘要
对方科目
收入
支出
结余
月
日
种类
编号
1
1
上年结转
280000
2.2.1填制凭证
（一）原始凭证的填制
1、原始凭证的内容必须具备：
凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证单位名称或者填制人姓名；经办人员的签名或者盖章；接受凭证单位名称；经济业务内容；数量、单价和金额。
原始凭证不得涂改、挖补。
发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者更正，更正处应当加盖开出单位的公章
（二）记帐凭证的编制
根据审核无误的原始凭证填制记帐凭证。
记帐凭证可以使用用专用凭证（收款、付款和转帐凭证）也可以使用通用记帐凭证。
记账凭证
2004年12月4日字第012号
摘要
总账科目
明细科目
借方金额
贷方金额
记账
支付广告费
销售费用
广告费
3490
∨
银行存款
3490
合计
3490
3490
会计主管：
记账：
出纳：
审核：
制单：
2.2.2根据收款凭证、付款凭证逐日登记”现金日记账”和”银行存款日记账”
现金日记帐
2004年
凭证
摘要
对方科目
收入
支出
结余
月
日
种类
编号
11
1
上年结转
银行存款日记帐
2007年
凭证
支票号码
摘要
对方科目
收入
支出
结余
月
日
种类
编号
1
1
上年结转
280000
管理费用明细账
20**年
凭证
摘要
借方
合
计
办公费
修理费
杂志费
电
话
费
差旅费
其他
月
日
字
号
12
1
475798
12
4
473.5
473.5
12
5
1320
144
1464
12
21
5110
5110
12
22
150
150
12
23
285
285
12
26
78
1071.35
1149.35
12
31
1548
473.5
144
5110
285
107103.5
2.2.3制记账凭证汇总表（科目汇总表）
年月日至日第号
会计科目
账页
本期发生额
凭证号数起迄号数
借方
贷方
合计
库存现金总账
2007
凭证
摘要
借方
贷方
借或贷
余额
月
日
字
号
12
1
期初余额
借
45000
12
15
汇
1
1－15日汇总
650000
450000
借
650000
12
31
汇
2
16－31汇总
5
借
800000
12
31
本月合计
800000
借
800000
2.3编制会计报表
编制会计报表，就是将一定时期企业、行政、事业等单位的财务状况和经营成果，总括地反映在具有一定格式的表格之中。
各单位会计必须定期提供“通用”的财务报告表，以满足各有关方面及时、全面地了解会计单位财务信息的需要。
会计报表主要是以单位的账簿核算资料为依据编制的。
会计报表所提供的资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润等会计信息，对于企业的投资者、债权人以及政府管理部门等都有重要的作用。
2.3.1资产负债表
资产负债表是反映企业在某一特定日期（一般是会计期末，如月末、季末或年末等）的财务状况的报表。
它是根据资产、负债和所有者权益之间的相互关系，按照一定的分类标准和一定的顺序，把企业一定时日的资产、负债和所有者
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