古井会计制度设计.docx
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古井会计制度设计
会计制度设计
—古井贡酒股份公司为载体
古井贡酒股份公司会计制度设计方案
第一部分：
古井贡酒股份公司基本情况
1、古井贡酒股份公司简介
安徽古井贡酒股份公司有限责任公司座落在魏武帝曹操和神医华佗的故乡——地处大京九铁路沿线的安徽省亳州市。
公司的前身为1959年建厂、享誉国内外的亳州古井酒厂（现为安徽古井贡酒（000596）股份有限公司）。
1992年，为适应新时期多元化发展的需要，安徽古井贡酒股份公司有限责任公司应运组建成立。
安徽古井贡酒股份公司自成立以来，经过十几年的快速发展，已经发展成为拥有三十多个直接投资或控股的子公司，集酒业、酒店业、房地产业、金融业、制药业、高科技等产业为一体，跨行业、跨地区、多层次、多功能的国家大型一档企业和全国轻工行业的重点骨干企业。
其下属五大事业部：
酒业事业部（主体为安徽古井贡酒股份有限公司）、酒店事业部（主体为安徽古井酒店集团有限责任公司）、房地产事业部（主体为安徽古井房地产集团有限责任公司）、金融事业部（主体为东方瑞景企业投资发展有限公司）、中小企业事业部。
1996年古井贡A、B股在深圳成功上市，成为中国第一家白酒上市企业。
2003年，古井贡酒股份有限公司位列中国白酒工业百强企业前十名和经济效益十佳企业名单。
白酒业是目前古井贡酒股份公司的支柱产业，其中古井贡酒股份有限公司是中国酿酒界的知名企业，全国轻工行业的骨干企业，中国第一家白酒上市企业，自1989年以来该公司各项经营业绩一直稳居白酒界前列，连续多年进入中国企业500强行列，并位列中国白酒工业百强企业前十名和经济效益十佳企业名单。
集团总资产28.61亿元
2、主要经营业务
古井贡酒股份公司主营业务为生产及销售白酒，同时进军酒店、房地产、进出口、印刷、文化产业。
公司经营范围是：
生产白酒、啤酒、葡萄酒、酿酒设备、包装材料、玻璃瓶、酒精、饲料、油脂、高新技术开发、生物技术开发、农副产品深加工，销售自产产品。
3/组织机构设置
4、内部管理制度
一、回（汇）报机制
1、当上级下达工作任务后，任务受领人须在公司明确完成时间内或受领人自定预期完成的工作时间内，督促相关工作人员合作完成。
在工作进程中可实时请示汇报，同时要求在规定完成的时间内必须回报工作完成情况。
未完成的必须说明未完成的原因及下一步的工作计划。
2．上级负有监管执行、协调各资源帮助下属完成任务的责任。
3．下属在工作进程中有任何超出职权及能力范围等的问题可即时向上级回（汇）报以求得协助。
二、总结制度
1、公司员工每周进行一次总结，总结内容为上周工作亮点，不足之处。
2．工作亮点的分享，不足之处的改进。
3．下周工作计划的一个安排。
4．总结报告按级呈报批复并递交至行政部保管。
三、会议制度
增设早会，午餐会等短会。
1．早会总时长不超过半个小时。
公司主管级早会10-15分钟，部门早会10-15分钟。
主要内容为总结昨天的工作，明确今天的工作内容和计划。
2．午餐会由各部门自行组织，主要内容为部门内及工作人员当前遇到的问题通过大家集思广益，共同探讨以寻求解决问题的最佳方案；成功经验的分享，促进部门团队人员的工作能力的全面提升。
四、晋升与发展
1、公司建立自己的人才储备系统和人才梯队。
在出现职位空缺及新职位时，优先考虑公司职工并发布内部招聘，执行竞争上岗的做法。
2．各层管理岗位的主要竞聘项为：
2.1、竞聘人除专业专长外有无全面统筹的能力，
2.2、公司需要专业能手，销售明星。
但在主管级以上的岗位，公司更看重竞聘者的德、贤、智。
公司需要能制造更多销售（采购）明星的推手来担当管理重任。
2.3、竞聘成功的培养对象，公司将在1到3个月内对上述方面为培养者着重培养和考核。
在主管部门60%以上的员工业绩由于新晋主管的努力得到提升可考虑转正，在未转正前薪资福利待遇不变。
2.4、竞聘上岗的人员必须符合一个前提要求：
在本部门或公司内自行培养一个接班人能全面接管竞聘者的本职工作。
2.4.1、竞聘者申请及接班人安排情况以报告形式一并递交人事部。
3．公司及人事部将对公司内部竞聘者的竞聘情况进行保密。
4．由于公司内部管理岗位有限，为增加员工的荣誉感及某种虚荣心的满足，建议在原有薪资待遇的前提下增设一些岗位职称，如：
见习采购员、采购员、高级采购员、见习采购经理、采购经理、见习采购部经理、采购部经理。
业务部及其他部门以此类推采取岗位梯队制。
五、企业合理化建议制度
合理化建议制度是管理的民主化制度，是一种较为成熟和规范化的企业内部沟通制度。
主要作用是鼓励在职职工直接参与管理，并可以通过上情下达让企业管理和员工保持经常性的沟通。
1．设立意见箱
2．员工及各层管理可采取匿名和署名的方式提供建议。
公司每周六统一归纳交总经理审批，在下星期一以板报等形式公布批复内容及建议采纳情况。
3、被采纳的建议提供者（有署名的），视建议的重要性给予人民币50元—100元的奖励，此项奖励不设封顶，奖金随薪资一并发放。
第二部分：
古井贡酒股份公司会计制度设计的基本思路和框架
一、会计制度设计的要求：
会计制度设计的要求是指会计制度设计应达到的基本要求和条件，具体包括：
1．应与国家财经法规要求相适应。
即会计制度设计不应违背国家的财经法规。
2．应与经济管理体制相适应。
即社会主义市场经济体制下，会计制度设计应区别与计划经济体制下的会计制度设计。
3．应与所有制形式相适应。
即不同的所有制采用的会计制度应有所不同。
4．应与经济管理要求相适应。
即经济管理要求的不同，决定了会计核算内容上之间的差异。
5．应与社会各方所需会计信息要求相适应。
即在市场经济条件下，企业设计的会计制度应能向企业所有者、经营者、债权人、未来投资者、政府部门、国家监管机构等提供所需的会计信息。
二、会计制度设计原则
会计制度设计应坚持下列原则：
1会计制度设计必须符合国家法律法规和政策的规定。
2会计制度设计的内容必须与国际惯例相协调。
3会计制度设计不能违背企业会计准则和统一会计制度。
4会计制度设计的内容作为会计行为规范，必须切合实际，具有可操作性。
5会计制度设计应以提高经济效益为中心，有利于加强管理，降低成本费用，增加企业盈利。
6会计制度设计要便于加强会计监督，应注重建立健全内部会计控制制度。
7会计制度设计一方面要保持稳定性，另一方面要随着经济发展和情况的变化，进行必要的修改和补充。
8会计制度设计的内容要通俗易懂，简明易行。
三、会计制度设计依据的种类
会计制度设计的依据包括三个层次:
最高层是国家法律；第二层是行政法规；第三层是企业规章。
三个层次中，与制定企业会计制度直接有关的重要法律法规是国家法律、行政法规、企业会计准则、统一会计制度和企业规章。
但最主要、最直接的依据是会计法和企业会计准则以及统一会计制度。
四、会计制度设计依据的选用
会计制度设计依据的选用涉及会计法规的选用，其他法规的选用以及企业规章的选用。
（一）会计法规的选用
会计法规是有层次性的：
其中最高层次为会计法，是制定企业会计准则和会计制度的依据，也是企业办理会计事务的依据。
第二层次为企业会计准则，是企业进行会计核算工作的规范，是制定企业会计制度的依据，其中包括基本准则和具体准则两个层次。
第三层次为统一会计制度，是制定企业内部会计制度的依据。
1．会计法的选用。
会计法是编写会计制度总则，会计机构和会计人员岗位设计的主要依据，也是设计企业内部控制制度和会计监控与核算方法的依据。
2．企业会计准则的选用。
企业会计准则是由企业会计基本准则和具体准则构成的会计准则体系，是会计规范体系的中心环节。
会计基本准则的总则和一般规定的各项内容是会计制度总则的重要依据。
会计对象要素的确认、计量和财务报告以及具体准则是设计会计科目和会计报表以及各项业务监控和核算办法的重要依据。
3.统一会计制度的选用。
统一会计制度是企业内部会计制度制定的依据。
内部会计制度的内容不能与统一会计制度规定要求相违背。
统一会计制度的内容，可按相应部分，在设计会计制度时选用。
（二）其他法规的选用
1.设计会计制度的指导思想和一些重大原则问题，均应以宪法为依据。
2.财政部、国家统计局提出的经济效益指标体系是制定会计指标体系的依据。
3.金融法规中的现金管理、信贷制度和结算制度以及各种税法和税收征管制度是制定企业采购、销售业务和货币资金管理核算会计制度的依据。
4.企业法、公司法是制定企业建立、所有者权益形成和分配会计制度的依据。
（三）企业规章的选用
企业规章是设计企业内部会计制度的依据，是会计制度设计和各项会计事务处理办法以及责任会计设计的依据。
五、会计制度设计的程序
会计制度设计的程序包括组织准备阶段、调查研究阶段、设计编写阶段和试点修改阶段。
如下：
1、组织准备阶段：
建立会计制度设计小组；提出设计会计制度的要求；确定设计人员分工；学习文献资料
2、调查研究阶段：
根据设计任务确定调查范围；确定调查研究的典型；确定调查研究的地区；确定调查研究应持的态度
3、设计编写阶段：
制定编写方案；进行起草编写工作； 小组讨论进行总纂定稿
4、试点修改阶段：
试点运行，修改定稿
第三部分：
古井贡酒股份公司会计制度设计内容
包括：
会计科目设计、原始凭证和记账凭证设计、账簿设计、会计报表设计、账务处理程序设计、内部会计控制制度设计等
一、会计科目的设计
（1）会计科目设计的目标
设计会计科目应当满足以下要求：
1．符合企业组织形式和生产经营的特点，能够正确反映其经济业务内容。
2．为编制会计报表和加强经营管理提供所需的信息和经济指标。
3．简单明确，便于记忆与使用。
（2）根据古井贡酒股份公司的经济业务，设计如下会计科目：
一、资产类：
库存现金、银行存款、存放中央银行款项、其他货币资金、结算备付金、存出保证金交易性金融资产、买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、其他应收款、坏账准备、贴现资产、拆出资金、贷款、材料采购、在途物资、原材料、材料成本差异、库存商品、发出商品、商品进销差价、委托加工物资、周转材料、消耗性生物资产、抵债资产、损余物资、融资租赁资产、存货跌价准备、持有至到期投资、持有至到期投资减值准备、可供出售金融资产、长期股权投资、长期股权投资减值准备、投资性房地产、长期应收款、未实现融资收益、存出资本保证金、固定资产、累计折旧、固定资产减值准备、在建工程、工程物资、固定资产清理、油气资产、累计折耗、无形资产、累计摊销、无形资产减值准备、商誉、长期待摊费用、递延所得税资产、独立账户资产、待处理财产损溢、
二、负债类：
短期借款、贴现负债、交易性金融负债、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、代理业务负债、递延收益、长期借款、应付债券、长期应付款、未确认融资费用、专项应付款、预计负债、递延所得税负债、
三、共同类：
清算资金往来、货币兑换、衍生工具、套期工具、被套期项目、
四、所有者权益类：
实收资本、资本公积、盈余公积、一般风险准备、本年利润、利润分配、库存股、
五、成本类：
生产成本、制造费用、劳务成本、研发支出、工程施工、工程结算、机械作业、
六、损益类：
主营业务收入、利息收入、手续费及佣金收入、租赁收入、其他业务收入、汇兑损益、公允价值变动损益、投资收益、营业外收入、主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加、利息支出、手续费及佣金支出、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失、营业外支出、所得税费用、以前年度损益调整
（3）为了便于使用这些会计科目，可以依据于会计准则对上述会计科目编号，便于使用。
会计科目的编号可以采用四位数字编号法。
（4）会计科目使用说明举例：
成本类5001生产成本：
企业进行工业性生产发生的各项生产成本。
5101制造费用：
企业生产车间（部门）为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。
5201劳务成本：
企业对外提供劳务发生的成本。
5301研发支出：
企业进行研究与开发无形资产过程中发生的各项支出。
5401工程施工：
企业（建造承包商）实际发生的合同成本和合同毛利。
5402工程结算：
企业（建造承包商）根据建造合同约定向业主办理结算的累计金额。
5403机械作业：
企业（建造承包商）及其内部独立核算的施工单位、机械站和运输队使用，自有施工机械和运输设备进行机械作业（包括机械化施工和运输作业等）所发生的各项费用。
（5）会计科目应用举例：
销售商品：
借：
银行存款—某银行
贷：
主营业务收入
贷：
应交税费—应交增值税（销项税额）
二、原始凭证和记账凭证设计
一、在设计原始凭证时包括一下内容如下：
（1）原始凭证的名称和编号。
（2）接受原始凭证单位的名称。
（3）编制原始凭证的日期。
（4）经济业务的内容。
（5）经济业务的数量、单价和金额。
（6）其他必要的补充内容。
（7）填制原始凭证的单位、填制人、经手人和验收人签章。
二、1．原始凭证设计的种类。
（1）按取得的来源分为外来凭证和自制凭证；
（2）按格式的适用性分为通用凭证和专用凭证；（3）按业务的类型分为款项收付业务凭证、存货出入库业务凭证、成本费用凭证、购销业务凭证、固定资产业务凭证和转账业务凭证等。
2．原始凭证的基本要素。
原始凭证的基本要素包括：
（1）名称；
（2）时间；（3）单位或部门；（4）编号；（5）经济业务内容；（6）签名或盖章；（7）联次、附件（视情况而设）。
三、根据古井贡酒股份公司的业务类型：
其主要原始凭证包括应包括对外投资原始凭证、物资采购及入库原始凭证、产品生产、成本计算及产品入库凭证、产品或商品销售原始凭证、货币资金收付凭证、固定资产业务原始凭证、往来结算业务原始凭证、转账、结账业务原始凭证等。
四、绘制原始凭证格式；以领料单为例
（2）确定凭证流转程序；以领料单为例1、原材料入库，由仓库人员填写收货单并签名。
2、申领部门填写原材料申领单交仓库，须有申领人及部门主管签名。
3、仓库审核领料单并查库存。
4、仓库安排发料，并在申领单上签名确认。
5、单据一式三联，仓库保留一联，一联交财务为原始凭证，领用方一联。
（3）原始凭证的保管制度。
（一）各种原始凭证和原始凭证汇总表，要分类按顺序编号，定期（每天、每月、每日）装订成册，并加上封面、封底，注明单位名称、凭证种类、所属年月和日期、号码、凭证张数等。
为防止任意拆装，应在装订处贴上封签，并加盖印章。
（二）对一些性质相同、数量很多或多种随时需要查阅的原始凭证，可以单独装订保管。
（三）其他单位因有特殊原因而需要使用原始凭证时，经本单位领导批准，可以复制，但要由提供人员和收取人员共同签章。
（四）会计凭证装订成册后，应由专人负责分类保管，年终应登记归档，会计凭证的保管期限和销毁手续应严格遵守会计制度的有关规定，在保管中应注意霉烂破损，防止鼠咬虫蛀，以确保会计凭证的安全和完整。
五、记账凭证的设计
一、在设计记账凭证时应包括的基本内容如下：
1．记账凭证的名称。
2．填制日期和编号。
3．经济业务的摘要。
4．应借、应贷会计科目（包括明细科目）名称及金额。
5．记账的符号。
6．所附原始凭证的张数。
7．会计主管、复核、记账、编制人员的签章。
二、记账凭证的种类：
（1）复式凭证：
①通用记账凭证②专用记账凭证：
收款凭证、付款凭证、 转账凭证
（2）单式凭证：
借项凭证、 贷项凭证
（3）汇总凭证：
分类汇总凭证、汇总收款凭证
三、根据古井贡酒股份公司的业务类型：
使用通用记账凭证：
通用记账凭证的格式中包括摘要栏、科目栏和金额栏，按金额栏的设置分为单栏式和双栏式。
双栏式中设置两个金额栏，便于检查科目借贷金额的平衡关系；单栏式中只设置一个金额栏，不便于检查借贷科目的平衡关系，但能完整反映科目之间的对应关系。
举例如下：
三、会计账簿的设计
（一）账簿内容的设计
账簿的主要部分是账页。
账页内容设计，需要考虑的主要问题是在账页中要提供哪些信息。
账页的基本信息包括：
1、账户名称2、记账日期3、凭证种类与编号4、经济业务摘要5、账户名称与对应账户6、借方各项发生额与发生额合计数7、贷方各项发生额与发生额合计数8、余额.9、记账符号和账页页次。
（二）账簿种类与格式的设计
1．会计账簿按用途的分类
（1）序时账簿。
（2）分类账簿。
（3）备查账簿。
2．会计账簿按按外表形式不同，可分为
（1）订本式账簿。
（2）活页式账簿。
（3）卡片式账簿。
（三）根据古井贡酒股份公司的业务类型：
因其业务量比较大，且对内部控制要求比较高。
应采用订本式账簿，以加强内部控制及可供及时查询。
古井贡酒股份公司可以采用多栏式日记账兼汇总转账凭证核算形式：
设置现金、银行存款日记账；固定资产、材料、费用、明细账；总账。
固定资产、材料、应收（付）账款、其他应收应付款、长（短）期投资、实收资本、生产成本、费用等明细账；总账。
（购货簿、销货簿）。
四、会计报表设计
（一）、资产负债表的设计
（1） 资产负债表采用“账户式”结构。
（2）资产负债表项目排列次序设计：
资产负债表的项目按一定的标准进行分类。
按流动程度从大到小排序。
资产按大类分为流动资产、长期资产、固定资产、无形资产、无形资产及其他资产和递延资产；负债分为流动负债和长期负债；所有者权益分为实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润等。
（二）、利润表的设计
（1）利润表的采用的是多步式。
（2）采用多步式利润表，利润表的项目分为主营业务利润、营业利润、利润总额和净利润四个层次。
多步式利润表中，利润项目排列是按从主营业务利润到非主营业务利润的顺序排列的。
（三）、现金流量表的设计
现金流量表分为三个基本部分及相关的附注，三个基本部分是：
经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。
每一部分的现金净流量都是以“现金流入（来源）-现金流出（运用）=现金净流量”这一基本平衡公式设计的，每一部分现金净流量之和，构成企业总的现金净流量。
（1）现金流量表的编制基础：
现金流量表编制的基础一般均为现金和现金等价物。
（2）现金流量表的编制方法：
现金流量表的编制方法有直接法和间接法。
（3）现金流量表的格式：
现金流量表一般采用报告式结构，这是为了便于阅读和理解。
（四）、内部报表的设计
（1）内部报表的指标要求：
选择价值指标、绝对数指标和定量指标，而且还有实物指标、相对数指标和定性指标，以突出其分析与评价的作用；它的编制时间更具灵活性，可以是不定期的，也可以随时编制，以满足管理的需要。
（2）内部报表的设计方法：
掌握货币资金变动情况表的设计方法。
（五）、合并会计报表的设计：
古井贡酒股份公司作为一个集团公司，下有数家子公司，所以也需要进行合并会计报表设计。
（1）编制合并会计报表前的准备工作：
1．设计汇总企业集团内部交易事项资料的有关报表。
2．规范子公司应提供的资料。
3．规范子公司的会计基础工作。
（2） 合并会计报表包括合并资产负债表、合并利润表、合并利润分配表和合并现金流量表。
举例：
编制合并资产负债表：
1、母公司长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵销。
2、内部债权与债务项目的抵销。
3、存货中包含的未实现内部销售利润的抵销。
4、固定资产和无形资产中包含的未实现内部销售利润的抵销。
5、盈余公积的抵销。
五、账务处理程序设计
（一）账务处理程序的内容
（1） 账务处理程序的内容包括会计凭证、会计账簿、记账程序和记账方法。
目前，我国会计核算的实践中，所采用的账务处理程序主要有四种：
记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序和多栏式日记账账务处理程序。
（2） 古井贡酒股份公司作为大中型企业业务量大，企业管理和决策对会计信息依赖性多，而且会计核算目标除了满足对外报告的需要外，更重要的是为企业管理服务，需要对内部提供较为详细的财务分析报告。
因此，在选择账务处理程序时，一方面，要考虑处理大量会计信息的需要，另一方面要便于对会计信息进行分析。
为此，可以采用汇总记账凭证、科目汇总表或多栏式日记账账务处理程序。
（3）企业的会计核算手段。
在账务处理程序的演变中，重要的一点就是减少手工记账的工作量。
从日记账账务处理程序过渡到记账凭证账务处理程序，再发展到汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序。
因此，在手工处理的情况下，减少工作量成为账务处理程序设计的一个重要因素。
在现代企业中，由于会计电算化的发展和普及，会计核算工作量的问题居次要地位，科学地设置会计科目，利用现代手段来为管理提供更多、更有用的会计信息，为企业管理和决策提供优质服务。
引进用友、金蝶等财务软件辅助核算。
（4）会计资料的利用和检查问题。
充分利用会计资料，在设计时，一是利用总账进行分析。
在设计总账时设置对应账户及多栏式总账，以反映账户与账户之间的对应关系，分析企业全部资金的来龙去脉；二是利用日记账和明细账提供分析报告。
六、内部会计控制制度设计
会计系统控制可分为会计核算控制和财务管理控制，主要内容包括：
（一）根据《会计法》、《会计准则》、《企业会计制度》、《财务通则》、《会计基础工作规范》等法律法规，制定公司会计制度、财务管理制度、会计工作操作流程和会计岗位工作制度，作为公司财务管理和会计核算工作的依据；
（二）公司设总会计师一职，由董事会任免，分管公司财务工作。
公司本部和下属子公司等独立核算单位均单独设置财务部，该部门至少配备两名具有会计专业知识、具有会计从业资格证的会计人员，其岗位设置遵循“不相容职务”分离原则；
（三）各级会计人员行政隶属于所在级次的核算单位，受上级财务部门的业务领导。
各独立核算单位会计主管人员的任免、调动，需经总会计师批准。
一般会计人员的调动，需取得本单位会计主管的同意；
（四）公司制订完善的会计档案保管和财务交接制度。
会计档案管理由专人负责。
会计人员调动工作或者离职，必须与接管人员办理交接手续。
一般会计人员办理交接手续，由相应单位会计机构负责人（或会计主管人员）监交；会计机构负责人（或会计主管人员）办理交接手续，须由单位负责人监交，必要时上级财务部门可派人会同监交；
（五）公司在强化会计核算的同时，建立计划和预算管理体系，强化会计的事前和事中控制。
公司各级单位的年度经营计划和固定资产投资计划需在上一年度末制定，经董事会批准后下发执行，在执行过程中要定期对计划的完成情况进行分析并根据变化的情况滚动调整相应的计划；
（六）公司建立完善的财务收支审批制度和费用报销管理办法，对各项经济业务的开支权限进行明确的规定和划分；
（七）公司建立健全各项资产管理制度，包括货币资金、票据、存货、固定资产等管理制度。
对各项资产的购置、保管、处置等通过制度进行约束，对各项资产状况进行实时跟踪，定期、不定期地进行盘点，不断完善各项管理制度，确保资产的安全完整。
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