金融保险基础会计教案模块三.docx

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金融保险基础会计教案模块三

课程教学教案

（2013-2014学年第1学期）

课程名称：

基础会计

授课系部：

　经济管理系

授课专业：

金融保险

班级：

2013　级　1　班

任课教师：

刘　　光　　清

广安职业技术学院教务处制

教案编写有关项目说明

1.课程教学非实验（实训）环节采用课程教学教案，实验（实训）环节和单设实验（实训）课程均采用实验（实训）教案

2.教案又称课时授课计划,是任课教师的教学实施方案。

任课教师应遵循专业教学计划制订的培养目标，以教学大纲为依据，在熟悉教材、了解学生的基础上，结合教学实践经验，提前编写设计好每门课程每个章、节或主题的全部教学活动。

教案必须按每堂课（指同一主题连续1-2节课）设计编写。

3.每个学时教案必须包含以下环节：

授课题目

授课学时

课型

教学目标

教学分析

教学用具

详细教学过程（详案）

学生课外学习引导（作业布置）

课后反思

4.课程教学课型包含：

讲授、讨论、习题、复习、其它等（把被选择课型后面的“□”换成“√”）

5.教学用具指课件、教具（多媒体、模型、标本、挂图、音像等）

6.备注：

备注主要标记教学重（难）点、例证、索引、提示、主要方法等重要讲课线索。

7.学生课外学习引导：

给学生布置作业、指定复习参考书、资料、学习方法等。

8.课后教学反思：

总结教学经验，供下一轮教学参考，可从学生反应、教学内容取舍、过程设计、方法手段选择等多种角度进行总结。

课程名称

基础会计

本学期授课总学时

64

教学目标

通过本课程的教学，使学生学习了解会计学的基本理论和方法，掌握会计活动的一般规律，学习我国及国际的会计文化背景，培养学生学习该专业和该课程的学习兴趣，进而为专业后续课程如财务会计的学习奠定基础，并为学生日后分析、解决现实生活中的经济问题做准备，使学生具备一定的账务处理和分析能力。

教

学

分

析

教学内容

分析

主要内容包括：

　总论、会计要素和会计等式、会计科目和账户、借贷记账法、会计凭证、会计账簿、财产清查、会计表报、会计工作的管理与组织、账务处理程序理论知识；以及建账、填制与审核凭证、登记账簿与更正错帐、对账、结账与试算平衡、编制报表、会计凭证装订等实训内容。

以最新的企业会计准则为指南，学习最新的会计方法和会计理念，以提高学生的会计实践动手能力为目的，内容安排层次分明、突出重点且通俗易懂。

学情分析

学生才开始接触会计学知识，有一定的难度同时有较高的学习热情。

教学环境

分析

1.多媒体教学和会计手工实训。

2.充分利用网络学习。

如中国数字大学城，中华会计网等。

3.提高学习积极性，增强师生互动。

4.综合实训全真模拟企业实际，让学生理解财务处理流程，掌握财务处理方法，增加会计技能。

5.补充会计从业资格证考试内容

学时教案（总第15-26学时）

授课题目

第三模块企业基本经济业务的账务处理

授课学时

12

课型

讲授□讨论□习题□复习□其它：

教学目标

1.了解制造企业主要生产经营过程

2.掌握制造业基本生产经营过程的账务处理

教学重点

1.了解制造企业主要生产经营过程

2.掌握制造业基本生产经营过程的账务处理

教学难点

能熟练运用借贷记账法对制造业基本生产经营过程进行账务处理

教具、课件

教材、参考资料、总论.PPT

教学过程

备注

1-2学时

授课步骤：

第一步：

案例导入

蓝天公司是一家产品制造企业，其主要的生产经营活动包括筹资、采购、生产、销售和分配。

假如你要去该公司从事会计工作，你知道会计人员在这些生产经营活动中充当怎样的角色吗？

你的日常工作有哪些？

第二步：

案例引导学习相关知识，并进行案例解答

第一节　资金筹集业务的账务处理

企业进行生产经营活动所需要的资金，其筹集渠道尽管多种多样，但无非有两类：

一是投资者投入，二是向债权人借入。

一、投资者投入资金的账务处理

（一）账户设置

为了核算和监督投资人的投资，应设置两个主要账户：

“实收资本”（股份有限公司为“股本”）账户和“资本公积”账户。

同时，在投资过程中还涉及“银行存款”、“固定资产”、“无形资产”等账户。

注意：

掌握一个账户需要从以下四个方面入手：

一是账户性质，二是核算内容，三是账户结构，四是明细设置。

（下同）

（二）投资者投入资金的核算

【例3.1】某企业2009年12月份收到甲公司投入的货币资金400000元，存入银行；收到乙公司投入的固定资产，经评估确认为200000元；收到丙公司投入的专利权，评估确认为100000元。

借：

银行存款　　　　400000

　　固定资产　　　　200000

　　无形资产　　　　100000

　　贷：

实收资本　　　700000

【例3.2】某企业原由甲、乙、丙三个投资者组成，分别投资400000元、200000元和100000元。

经营一年以后，丁投资者愿意加入该企业，经协商，企业将注册资本增加到1000000元，丁出资500000元取得30%的股份。

借：

银行存款　　　　500000

　　贷：

实收资本　　　　300000

　　　　资本公积　　　　200000

二、向债权人借入资金的账务处理

（一）账户设置

1．“短期借款”账户

2．“长期借款”账户

3．“财务费用”账户

（二）向债权人借入资金的核算

【例3.3】企业向银行借入生产经营资金100000元，年利率6%，期限6个月，款项已存入银行。

借：

银行存款　　　　100000

　　贷：

短期借款　　　100000

【例3.4】企业向银行借入长期借款1000000元，用于改造一条生产线，期限3年，年利率5%，款项已存入银行。

这项经济业务使企业的银行存款增加1000000元，应记入“银行存款”账户的借方；同时，企业的长期借款也增加1000000元，应记入“长期借款”账户的贷方。

其账务处理如下。

借：

银行存款　　　　1000000

　　贷：

长期借款　　　1000000

【例3.5】企业以银行存款归还到期的短期借款100000元，并支付当月利息500元。

这项经济业务使企业的短期借款减少100000元、财务费用增加500元，应分别记入“短期借款”和“财务费用”账户的借方；同时，企业的银行存款减少100500元，应记入“银行存款”账户的贷方。

其账务处理如下。

借：

短期借款　　　　100000

　　财务费用　　　　　500

　　贷：

银行存款　　　100500

3-4学时

第二节　材料采购业务的账务处理

一、账户设置

1．“材料采购”账户

材料的采购成本包括买价和采购费用两部分，其中采购费用又包括途中运杂费、入库前的整理挑选费、运输途中的合理损耗以及购入材料应负担的税金、其他费用等。

2．“原材料”账户

3．“应付账款”账户

4．“应付票据”账户

5．“应交税费”账户

本模块材料采购业务和产品销售业务涉及本账户的内容主要是有关增值税的账务处理。

“应交税费—应交增值税”账户贷方登记企业销售产品时向购货单位收取的销项税额；借方登记企业采购材料时向供应单位支付的进项税额和实际交纳的增值税；期末如有贷方余额表示应交未交的增值税，如有借方余额则表示多交或尚未抵扣的增值税。

6．“预付账款”账户

二、材料采购业务的核算

企业外购材料物资的业务，由于距离采购地点远近不同、货款结算方式不同等原因，可能会导致材料的入库和货款的支付不在同一时间完成。

此外，还存在预付货款购货等情况。

这就需要根据具体情况，分别进行会计处理。

1．货款已支付或已开出、承兑商业汇票，同时材料验收入库

【例3.6】企业从甲公司购入A材料10吨，单价2000元，增值税进项税额3400元；从乙公司购入B材料20吨，单价1500元，增值税进项税额5100元。

货款及增值税均用银行存款付清，材料验收入库。

借：

原材料—A材料　　　　　　20000

　　　　　—B材料　　　　　　30000

　　应交税费—应交增值税　　　　8500

　　贷：

银行存款　　　　　　58500

2．材料已验收入库，货款尚未支付

【例3.7】企业从华光股份有限公司购入一批C材料，价款20000元，增值税进项税额3400元，运杂费2000元。

款项尚未支付，材料已验收入库。

借：

原材料—C材料　　　　　　22000

　　应交税费—应交增值税　　　　3400

　　贷：

应付账款　　　25400

支付货款时，其账务处理如下。

借：

应付账款　　　　25400

　　贷：

银行存款　　　25400

3．货款已支付或已开出、承兑商业汇票，材料尚未验收入库

【例3.8】企业从海宇公司购入A材料10吨，单价2000元，增值税进项税额3400元。

开出、承兑商业汇票一张，期限3个月。

材料尚未验收入库。

借：

材料采购—A材料　　　　20000

　　应交税费—应交增值税　　　　3400

　　贷：

应付票据　　　　　23400

该材料运达企业并验收入库时，其账务处理如下。

借：

原材料—A材料　　　　20000

　　贷：

材料采购—A材料　20000

4．以预付账款购货

采用预付账款购货，是预先支付给供应单位一笔货款，等购货之后再进行结算，多退少补。

【例3.9】企业向B公司采购一批D材料，所需支付的价款总额50000元，按照合同规定预付给供应单位20000元，验收货物后补付其余款项。

（1）预付20000元货款时，预付账款增加20000元，应计入“预付账款”的借方；同时，银行存款减少20000元，应记入“银行存款”账户的贷方。

其账务处理如下。

借：

预付账款　　　　20000

　　贷：

银行存款　　　20000

（2）收到B公司发来的D材料，经验收无误入库，增值税专用发票上注明价款50000元，增值税进项税额8500元。

借：

原材料—D材料　　　　　50000

应交税费—应交增值税　　　　8500

　　贷：

预付账款　　　　　　　　　58500

（3）以银行存款补付不足款项38500元。

这项经济业务使企业的银行存款减少38500元，应记入“银行存款”账户的贷方；同时转销“预付账款”账户的贷方余额38500元。

其账务处理如下。

借：

预付账款　　　38500

　　贷：

银行存款　　38500

5-6学时

第三节产品生产业务的账务处理

一、账户设置

为正确、合理地归集和分配各项生产费用，及时计算各种产品成本，正确核算管理费用和财务费用，在生产业务核算中应设置如下账户：

1．“生产成本”账户

2．“制造费用”账户

3．“管理费用”账户

4．“应付职工薪酬”账户

5．“累计折旧”账户

6．“库存商品”账户

小知识：

企业发生的费用包括生产费用和期间费用两部分。

其中，生产费用又分为直接费用（直接材料、直接人工等）和间接费用（制造费用），直接费用直接计入生产成本，间接费用分配计入生产成本；期间费用包括管理费用、财务费用和销售费用，不计入生产成本，直接计入当期损益。

二、产品生产业务的核算

1．归集成本费用

制造企业在生产经营过程中发生的各项费用，应按谁受益谁负担的原则进行归集，记入相关的成本费用账户。

属于生产产品直接发生的材料费、人工费等，记入“生产成本”账户；属于车间间接发生的管理人员工资、一般耗用材料等，记入“制造费用”账户；属于企业管理部门发生的费用，记入“管理费用”账户。

【例3.10】企业领用A材料1000千克，单价10元。

其中，用于生产甲产品500千克，用于生产乙产品100千克，车间一般耗用150千克，厂部领用250千克。

借：

生产成本—甲产品　　　　5000

　　　　　　—乙产品1000

　　制造费用　　　　1500

　　管理费用2500

　　贷：

原材料—A材料10000

【例3.11】企业结转分配本月应付职工薪酬，其中制造甲产品的工人薪酬7980元，制造乙产品的工人薪酬4332元。

车间管理人员薪酬1140元、企业行政管理人员薪酬4788元。

借：

生产成本—甲产品　　　7980

　　　　　　—乙产品　　　4332

　　制造费用　　　　1140

　　管理费用　　　　4788

　　贷：

应付职工薪酬　　　18240

【例3.12】企业开出现金支票从银行提取现金18240元，以备发放职工薪酬。

借：

库存现金　　　18240

　　贷：

银行存款　　18240

【例3.13】企业以库存现金18240元支付企业职工薪酬。

借：

应付职工薪酬　　　18240

　　贷：

库存现金　　　　18240

【例3.14】企业按规定计提固定资产折旧额。

其中，车间使用固定资产应提折旧额20000元，行政管理部门使用固定资产应提折旧额10000元。

借：

制造费用　　　20000

　　管理费用　　　10000

　　贷：

累计折旧　30000

【例3.15】企业以银行存款支付固定资产的修理费4920元。

借：

管理费用　　　　4920

　贷：

银行存款　　4920

【例3.16】企业以银行存款支付企业管理部门的办公费3000元。

借：

管理费用　　　3000

　　贷：

银行存款　3000

2．分配结转制造费用

企业当期发生的制造费用是生产车间为生产产品而发生的间接费用，在“制造费用”账户归集后，应在各受益对象之间采用适当的标准进行分配。

一般按生产工人薪酬比例、生产工时比例等进行分配。

【例3.17】企业本月发生制造费用22640元，只生产甲、乙两种产品，甲产品生产工人薪酬7980元，乙产品生产工人薪酬4332元，按生产工人薪酬比例分配结转制造费用。

分配率=22640/（7980+4332）=1.8389

甲产品分配制造费用=7980×1.8389=14674（元）

乙产品分配制造费用=4332×1.8389=7966（元）

借：

生产成本—甲产品　　14674

　　　　　　—乙产品　　7966

　　贷：

制造费用　　　　22640

3．结转完工产品成本

产品生产费用通过前述的费用归集和分配后，都已归集到了生产成本账户，最后就可以将归集到某种产品的各项费用在本月完工产品和月末在产品之间进行分配，以确定完工产品成本（具体分配方法在成本会计中讲述）。

【例3.18】企业结转本月完工产品成本。

其中，甲产品的完工产品成本22000元，乙产品的完工产品成本11000元。

借：

库存商品—甲产品　　　　22000

　　　　　　—乙产品　　　　11000

　　贷：

生产成本—甲产品　　　　22000

　　　　　　　　—乙产品　　　　11000

7-8学时

第四节产品销售业务的账务处理

一、账户设置

为了正确核算销售收入，办理货款结算，计算结转销售成本，支付各种销售费用，计算销售税金及附加，企业应设置如下账户。

1．“主营业务收入”账户

2．“主营业务成本”账户

3．“营业税金及附加”账户

4．“其他业务收入”账户

5．“其他业务成本”账户

6．“销售费用”账户

7．“应收账款”账户

8．“应收票据”账户

9．“预收账款”账户

预收账款不多的企业，也可以将预收的款项直接记入“应收账款”账户的贷方，不设本账户。

二、产品销售业务的核算

（一）主营业务销售的核算

【例3.19】企业销售甲产品80件，每件2000元，增值税率17%。

货已发出，款项已收存银行。

借：

银行存款　　　187200

　　贷：

主营业务收入　　160000

　　　　应交税费—应交增值税27200

【例3.20】企业销售乙产品100件，每件1500元，增值税率17%。

代垫运杂费300元，以银行存款支付。

已办妥托收手续。

借：

应收账款　　　　　　　　　　175800

　　贷：

主营业务收入　　　150000

　　　　应交税费—应交增值税25500

　　　　银行存款300

【例3.21】企业销售乙产品200件，每件1500元，增值税率17%。

购货方已预先汇来货款300000元，收到产品后开来一张3个月的商业承兑汇票补付余款。

（1）企业预收购货方汇来货款300000元时

借：

银行存款　　　300000

　　贷：

预收账款　　300000

（2）销售实现时，清偿前欠的预收账款

借：

预收账款　　　351000

　　贷：

主营业务收入　　300000

　　　　应交税费—应交增值税　　51000

（3）因原预收账款不足，“预收账款”账户出现借方余额51000元，收到商业汇票补付货款时

借：

应收票据　　　51000

　　贷：

预收账款　　　　51000

【例3.22】企业结转甲、乙两种产品的销售成本，销售甲产品80件，生产总成本100000元；销售乙产品300件，生产总成本400000元。

借：

主营业务成本　　　500000

　　贷：

库存商品—甲产品　　　100000

　　　　　　　　—乙产品　　400000

【例3.23】计算已销售甲产品应交纳的消费税，按销售收入的10%计算，税金为16000元。

借：

营业税金及附加　　　16000

　　贷：

应交税费—应交消费税　16000

【例3.24】企业以银行存款支付销售产品的包装费用1000元。

借：

销售费用　　1000

　　贷：

银行存款　　1000

（二）其他业务销售的核算

【例3.25】企业销售一批A材料，价款10000元，增值税销项税1700元。

款已收到，存入银行。

该批材料成本8000元。

（1）确认收入。

这项经济业务使企业的银行存款增加11700元，应记入“银行存款”账户的借方；材料销售收入10000元，应记入“其他业务收入”账户的贷方；增值税销项税1700元，应记入“应交税费—应交增值税”账户的贷方。

其账务处理如下。

借：

银行存款　　11700

　　贷：

其他业务收入　　10000

　　　　应交税费—应交增值税1700

（2）结转成本。

该批材料成本应从“原材料”账户转入“其他业务成本”账户，应分别记入“其他业务成本”账户的借方和“原材料”账户的贷方。

其账务处理如下。

借：

其他业务成本　　　8000

　　贷：

原材料　　　　　8000

9-10学时

第五节利润形成与分配业务的账务处理

一、利润形成业务的账务处理

（一）利润的构成

利润是指企业在一定期间的财务成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。

因此，企业的利润总额由营业利润和营业外收支净额两部分组成。

利润总额扣除所得税后形成企业的净利润。

计算公式如下。

利润总额=营业利润+营业外收支净额

净利润=利润总额−所得税费用

1．营业利润

营业利润是指企业日常生产经营活动所获得的利润，是企业利润总额的主要组成部分。

其计算公式如下。

其中，营业收入包括主营业务收入和其他业务收入，营业成本包括主营业务成本和其他业务成本。

2．营业外收支净额

营业外收支净额是指与企业日常生产经营活动没有直接关系的各项利得减去各项损失后的净额。

营业外收入包括非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。

营业外支出包括非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、盘亏损失、公益性捐赠支出、非常损失等。

3．所得税费用

所得税费用是指企业按税法规定计算确定的应计入当期损益的所得税费用。

（二）账户设置

利润形成业务的核算，需要将有关损益类账户的余额结转到“本年利润”账户，除销售业务中涉及的部分损益类账户外，还应设置如下账户。

1．“投资收益”账户

2．“营业外收入”账户

3．“营业外支出”账户

4．“所得税费用”账户

5．“本年利润”账户

（三）利润形成业务的核算

【例3.26】企业收到对外投资分得的利润5000元，款已收存银行。

借：

银行存款　　　　5000

　　贷：

投资收益　　　5000

【例3.27】企业收到一笔罚款收入10000元，存入银行。

借：

银行存款　　　　10000

　　贷：

营业外收入　10000

【例3.28】企业以银行存款20000元捐赠地震灾区。

借：

营业外支出　　20000

　　贷：

银行存款　　　20000

【例3.29】依据【例3.1】至【例3.28】，将各损益类账户期末余额结转“本年利润”账户。

（1）结转收入类账户。

借：

主营业务收入610000

其他业务收入10000

投资收益5000

营业外收入　　　10000

贷：

本年利润　　　635000

（2）结转费用类账户。

借：

本年利润　　　　570708

　　贷：

主营业务成本　　　　500000

　　营业税金及附加　　　　16000

　　其他业务成本8000

　　销售费用　　　　　1000

　　　　管理费用　　　　　　　25208

　　　　财务费用　　　　　　500

　　　　营业外支出　　　　　　20000

【例3.30】接【例3.29】，企业依据本期利润总额64292（635000−570708）元，计算并结转本期所得税费用。

（所得税税率为25%，应税所得额与会计利润相等。

）

所得税费用=64292×25%=16073（元）

借：

所得税费用16073

贷：

应交税费—应交所得税16073

将“所得税费用”账户余额结转“本年利润”账户，其账务处理如下。

借：

本年利润16073

贷：

所得税费用16073

综上所述，该企业本期实现利润总额为64292元，减去所得税费用16073元，剩余48219元为本期实现的净利润。

二、利润分配业务的账务处理

（一）账户设置

企业当期实现的净利润要按照法定程序进行分配。

首先按一定比例提取法定盈余公积金，然后向投资者分配利润，余额为未分配利润。

未分配利润可留待以后年度进行分配。

企业如发生亏损，可以按规定由以后年度实现的利润进行弥补。

利润分配的核算应设置如下账户。

1．“利润分配”账户

2．“盈余公积”账户

3．“应付股利”账户

（二）利润分配业务的核算

【例3.31】企业全年实现净利润615000元，年初未分配利润15000元。

假定按当年净利润的10%提取法定盈余公积，按当年净利润的50%向股东分配现金股利。

借：

利润分配—提取法定盈余公积　　　61500

　　　　　　—应付普通股股利　　　307500

　　贷：

盈余公积—法定盈余公积61500

　　　　应付股利　　　　　　　　　　307500

【例3.32】接【例3.31】，年末进行本年净利润的结转。

年末，应将净利润从“本年利润”账户转入“利润分配—未分配利润”账户，结转后“本年利润”账户应无余额。

其账务处理如下。

借：

本年利润615000

贷：

利润分配—未分配利润615000

【例3.33】接【例3.31】，年末进行利润分配各明细账户的结转。

年末，应将“利润分配”账户下反映利润分配去向的各