高级会计实务模拟题55.docx
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高级会计实务模拟题55
高级会计实务模拟题55
（本试卷分九个案例分析题，第一至第七题为必答题；第八、第九题为选答题，选其中一题作答）
案例分析题一
（本题15分）
A集团是一家上市公司控股的子公司，长期以来从事传统产品的生产与销售，近年来由于有效地借助于网络营销，产品市场一直能够保证实现份额不下降、利润额增加，伴随而来的是公司上下全面注重风险管理，深入研判危险性因素风险、不确定性风险和机会风险的管理，并对不同类别的风险采用针对性措施。
1．在危险性风险领域，分析认为，本公司排列前几位的风险主要包括：
1诈骗（如员工诈骗、供应商或客户诈骗等）；2信息技术系统崩溃；3可能对企业声誉造成负面影响的意外事件；4市场地位遭到挑战等。
2．在机会风险管理领域，企业刻意承担的、旨在竭力推进企业目标（获得高额回报等）实现的风险。
在所在城市规划大发展之初，本公司发现东南区块由于列入地铁3号线、4号线交织点，周边即将在三年左右从人们传统观念中的偏远地块成为市中心，目前该地块的房租非常低廉，经过评估，本公司认为利用此时机可以低廉的租金投入繁华地段，有利于扩展业务、提高市场地位、提升企业声誉、提高销售收入和每股收益，且公司具有足够的现金流用于投资，从而决定增加对繁华地段的投入。
要求：
1、根据情形1，具体陈述该公司面对已经分析出的各项危险性风险点，应尽可能采取哪些规避策略，请列举其控制措施。
2、根据情形2，分析并判断该公司行为是否符合风险管理原则，如认为该公司之举是正确的，请简要说明理由。
案例分析题二
（本题15分）
3、蓝胜房地产股份有限公司是设立于2008年的非上市公司，由某国有集团发起设立，股东大会是公司最高权力机构，其下设置董事会、监事会，董事会下设审计委员会、薪酬委员会、提名委员会等。
成立伊始便在房地产市场上走势强劲，实现了连续多年的高速增长。
2014年，公司主动实施战略转移，顺应经济形势的转型，在内强管理、外顺市场的统筹方向谋划实施“弯道超车”。
近期，公司全面审视自身在经营与管理上的各种制度，经过筛选，摘录公司前期执行的业务层面内部控制制度：
（1）在资金活动控制方面……
第十四条 出纳每季度从银行获取对账单，查实银行存款余额，编制银行存款余额调节表。
并安排财务部副经理对出纳编制的银行存款余额调节表进行审核，确定银行存款账面余额与银行对账单余额是否调节相符，如调节不符，应当查明原因，及时处理。
……
第十七条需要签订合同的对外投资业务，应先进行谈判并经审查批准后签订投资合同，相关谈判必须由两人以上参加。
……
（2）在采购业务控制方面……
第二十一条 采购部内部设置岗位分工时，按照以下原则：
（一）不相容岗位相分离原则。
请购与审批、询价与确定供应商、采购合同的订立与审核、采购、验收与相关会计记录、付款申请、审批与执行；
（二）业务交叉以我为主原则。
在与其他部门发生业务交叉时，以本部门为主的原则，如果发生争议的情况下，发扬多干是好，吃苦在先的原则，由本部门争取过来尽量全部完成。
（三）核算统一原则。
为了方便财务部门统计，在本部门会计核算完毕后统一于每月的15日，将相关凭证、账簿、报表资料统一报送给财务部门，不得延迟……
（3）在资产管理控制方面……
第二十三条对生产用关键备件和精密仪器的管理，按照一般存货管理方法……
第二十六条建立固定资产投保制度，按照将风险控制在最小的原则，确定固定资产的投保范围和政策，投保的范围和政策应尽量使固定资产因各种原因发生损失的金额控制在最小并获取收益……
（4）在销售业务控制方面……
第二十八条 发生销售退回时，必须由财务部经理审批，退回的货物应当由仓储部门清点后入库……
（5）在工程项目控制方面……
第三十五条 所有新建工程项目，无论金额大小，均需要上报给公司董事会，由公司董事会做出统一审批……
（6）在研究与开发控制方面……
第四十五条企业应当加强研究成果的开发，形成市场、科研、生产一体化的自主创新机制，促进研究成果转化。
研究成果的开发一经成功，立刻投入大规模生产中，保证公司科技水平始终处于领先地位……
（7）在全面预算控制方面……
第五十九条公司董事会负责审批企业年度预算方案，总经理负责制定企业年度预算制度。
……
（8）在担保业务控制方面，……
第六十二条制定公司担保政策，明确担保的对象、范围、方式、条件、程序、担保限额和禁止担保的事项，公司各内设机构和分支机构在担保政策范围内对外提供担保。
……
要求：
根据财政部等五部委发布的《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求，逐项判断上述情形是否存在不当之处；如存在不当之处，分别指出并说明理由。
案例分析题三
（本题10分）
顺风电力公司经批准于2010年1月1日溢价发行了50万份可转换债券，面值总额50000万元，取得总收入52400万元。
该债券期限为5年，票面年利率为5%，利息按年支付；每份债券均可在债券发行1年后的任何时间按照面值转换为100股普通股。
自2011年起，每年1月1日付息。
其他相关资料如下：
42010年1月1日，顺风电网公司收到发行价款52400万元，所筹资金用于补充流动资金，债券利息不符合资本化条件，直接计入当期损益，所得税税率25%。
2010年顺风电网公司归属于普通股股东的净利润为30000万元，2010年发行在外普通股加权平均数为40000万股。
52011年1月1日，该可转换公司债券的50%转为顺风电网公司的普通股，相关手续已于当日办妥；未转为顺风电网公司普通股的可转换公司债券持有至到期，其本金及最后一期利息一次结清。
假定：
①顺风电网公司采用实际利率法确认利息费用，假定顺风电网公司发行可转换公司债券时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为4%；②每年年末计提债券利息和确认利息费用；③不考虑其他相关因素；④利率为4%、期数为5期的普通年金现值系数为4.4518，利率为4%、期数为5期的复利现值系数为0.8219；⑤按实际利率计算的可转换公司债券的现值即为其包含的负债成分的公允价值。
要求：
4、计算可转换公司债券中负债成分的公允价值和权益成分的公允价值。
5、计算得知顺风电网公司2010年12月31日应计提的可转换公司债券利息和应确认的利息费用分别是：
可转换公司债券利息2500万元、应确认的利息费用为2088.98（万元）。
此结果正确吗?
6、计算顺风电网公司2010年基本每股收益和稀释每股收益。
7、2011年1月1日，对支付可转换公司债券利息业务，会计的确认是：
借记应付利息2500万元，贷记银行存款2500万元，请判断正确与否?
8、计算2011年1月1日可转换公司债券转为顺风电网公司普通股的股数，并编制可转换公司债券转为普通股有关的会计分录。
（计算结果保留两位小数）
案例分析题四
（本题10分）
9、A公司于2016年11月1日与境外乙公司签订合同，约定于2017年1月30日以每吨60欧元的价格购入50吨橄榄油。
A公司为规避购入橄榄油成本的外汇风险，于当日与某金融机构签订了一份3个月到期的远期外汇合同，约定汇率为1欧元=7.40人民币元，合同金额为3000欧元。
2017年1月30日，A公司以净额方式结算该远期外汇合同，并购入橄榄油。
假定：
1．2016年12月31日，欧元对人民币远期汇率为1欧元=7.36元人民币，人民币的市场利率为6%；
2．2017年1月30日，欧元对人民币即期汇率为1欧元=7.35元人民币；
3．该套期符合套期保值准则所规定的运用套期会计的条件；
4．不考虑增值税等相关税费。
要求：
1．根据以上资料，编制A公司开展公允价值套期业务的会计分录。
2．A公司财务部刘经理的相应观点是：
如果为现金流量套期，且满足运用套期会计方法条件的，套期工具利得或损失中属于有效套期的部分，应当直接确认为所有者权益，并单列项目反映。
该有效套期部分的金额，按照下列两项的绝对额中较低者确定：
①套期工具在本期间发生的累计利得或损失；②被套期项目在本期间发生的预计未来现金流量的累计变动额。
对此，你的观点如何?
案例分析题五
（本题10分）
10、ABC科学技术研究所是一家省级事业单位，始终执行财政部等政府部门颁布的各项规章制度。
在学习、执行新的《事业单位会计制度》、《行政事业单位内部控制规范（试行）》后，单位财务运行情况有了明显的改善。
为进一步提升管理水平，单位相关部门和领导于2×15年7月召开专题会议，研究如下事项。
请你作为单位财务负责人的身份，对如下事项依照有关规定进行专业分析与判断：
（1）该单位实施会计职务与出纳职务分离的控制措施，同时，为了充分利用会计专业出身的出纳员小刘的能力，经过领导商议研究，在小刘担当出纳的同时，安排其兼任会计档案保管和收入、支出、费用、债权、债务账目的登记工作，从而为财务部适当分担了会计核算事务。
（2）该单位出纳小刘因为专业能力强，担任出纳几年来从来没有人反映其出现什么差错与问题。
财务部门领导还指定小刘定期和不定期抽查盘点库存现金，核对银行存款余额，抽查银行对账单、银行日记账及银行存款余额调节表，核对是否账实相符、账账相符。
（3）该单位在当年建设项目中，依据国家有关规定组织建设项目招标工作，确保了标底编制、评标等工作得以公开、公正和透明地进行。
（4）该单位负责人可以指定专门部门或专人负责对单位内部控制的有效性进行评价并出具单位内部控制自我评价报告。
（5）单位内部控制的控制方法一般包括：
不相容岗位相互分离、内部授权审批控制、归口管理、预算控制、财产保护控制、会计控制、单据控制和信息内部公开等。
所领导和相关部门负责人提出以下看法：
（1）该单位主要领导陈院长一直特别重视财务管理，率先执行内部控制制度。
最近数次内在单位反腐倡廉会议上强调指出：
将实现单位经济效益最大化作为内部控制体系建设的唯一目标，全力做好相关工作。
（2）该单位综合部负责人王某认为：
基于本单职工收入不高、增收节支形势逼人，需要强化国有资源的投资经营意识，考虑到繁杂的投资控制程序可能降低决策效率、丧失投资机会，因此建议简化投资决策审批程序，重大投资项目经业务部门与投资部门论证后可直接报院长审批实施。
（3）纪检及审计部主任认为：
我们要通过强化内部控制，确保对单位面临的所有风险和所有业务单位、经济事项进行全面测试和评价。
（4）法务部总监认为：
我们单位应当加强对合同订立的管理，对于所有的业务合同，都应当组织法律、技术、财会等工作人员参与谈判，并聘请外部专家参与相关工作，防范合同签订过程中的风险。
（5）根据《行政事业单位内部控制规范（试行）》的规定，结合本单位实际情况，确定在单位开展经济活动风险评估时，必须成立风险评估工作小组，并由财务部与审计部联合运行。
要求：
根据财政部发布的《行政事业单位内部控制规范（试行）》逐项分析判断上述各种情形是否存在不当之处，并简要说明理由。
案例分析题六
（本题10分）
大华电力公司是某央企之成员公司。
2016年初与母公司确定基于EVA考核框架（资本成本统一按照5.5%计算）。
请依据以下资料为该公司领导层简要核定绩效薪酬：
资料1．绩效年薪的确定，按当期所实现的国有权益EVA分档计提累积。
具体计提比例：
EVA收益率（=EVA/平均净资产）为K时
绩效薪酬计提比例%
K＜5%
-4.0%
5%＜K≤6%
0
6%＜K≤7%
1%
7%＜KI≤8%
2.0%
8%＜K≤9%
2.5%
9%＜K≤10%
3.0%
K＞10%
3.5%
绩效年薪=EVA×分档计提比例
资料2．大华公司2016年度相关数据（万元）
第一类，来自于资产负债表审计结论的相关数据：
年初：
流动资产13000万元、非流动资产700万元、流动负债5000万元、非流动负债2000万元、实收资本12000万元、其他权益1000万元。
年终：
流动资产15000万元、非流动资产7000万元、流动负债6000万元、非流动负债2000万元、实收资本12000万元、其他权益2000万元。
其他相关项目包括：
无息流动负债（包括应付票据\应付账款\预收款项\应交税费\应付利息\其他应付款\其他流动负债）年初4000万元、年终4000万元。
符合主业规定的在建工程年初200万元、年终200万元。
第二类，来自于利润表审计结论的相关数据：
净利润4000万元，同时，已经按照正常会计处理的全年利息支出200万元、研发支出总额1200万元、获得地方政府补助160万元、二级市场短期炒股收入3000万元、与主业发展无关的资产置换收益4040万元。
要求：
依据现行国资委EVA考核框架，计算大华公司经营层应该得到的2016年度绩效年薪。
（本案例主要考察确认思路，公式最重要，数据到万元为止）
11、请分析、调整税后净营业利润；
12、请分析、调整确认资本；
13、确认当年EVA；
14、计算绩效薪酬。
案例分析题七
（本题10分）
时代网络科技发展有限公司（简称时代公司）是一家由海归人才与国内大型物流企业嫁接而成的新型电子商务公司。
2015年1月1日，时代公司董事会批准了一项股份支付协议。
协议规定，2015年1月1日，公司向其200名管理人员每人授予100份股票期权，这些管理人员必须从2015年1月1日起在公司连续服务3年，服务期满时才能够以每股4元购买100股时代公司股票。
公司估计该期权在授予日（2015年1月1日）的公允价值为15元。
第1年有20名管理人员离开时代公司，时代公司估计3年中离开的管理人员比例将达到20%；第2年又有10名管理人员离开公司，公司将估计的管理人员离开比例修正为15%；第3年又有15名管理人员离开。
要求：
15、关于股份支付，根据相关会计准则，在等待期内每个资产负债表日的处理，下列说法正确的有哪几种?
A．企业应当在等待期内的每个资产负债表日，将取得职工或其他方提供的服务计入成本费用，同时确认所有者权益或负债。
B．对于附有市场条件的股份支付，只要职工满足了其他所有非市场条件，企业就应当确认已取得的服务。
C．等待期长度确定后，业绩条件为非市场条件的，如果后续信息表明需要调整对可行权情况的估计的，应对前期估计进行修改。
D．在等待期内每个资产负债表日，企业应将取得的职工提供的服务计入成本费用，计入成本费用的金额应当按照权益工具的公允价值计量。
16、请依据情况，分别计算3年中的费用处理金额。
17、做出时代公司这3年的相关账务处理。
案例分析题八
（本题20分）
明光电力为上市公司，2014～2015年通过合营安排等，与长期股权投资有关的情况如下：
18明光电力经过可行性论证，为进军未来中长期的市场新热点项目，与通达公司（简称B公司）、兴达公司（简称C公司）签订了一项安排：
明光电力在该安排中拥有50%表决权，B公司拥有30%表决权，C公司拥有20%表决权。
明光公司、B、C公司之间的合同安排规定，对该安排相关活动的决定至少需要75%的表决权。
据此，能够行使决策权的唯一情况就是明光电力和B公司的一致行动。
19明光电力从积极参与电力改革出发，经过可行性论证，为打造对电力终端销售市场的主动性渗透，与E公司、F公司安排一项涉及三方：
明光电力在该安排中拥有50%的表决权，E公司和F公司各拥有25%的表决权。
三方之间的合同安排规定的合营协议，对安排的相关活动作出决策至少需要75%的表决权。
据此，能够行使决策权的两种情况就是明光电力和B公司的一致行动，或者E公司和F公司的一致行动。
202010年1月20日，明光电力与乙公司签订购买乙公司持有的丙公司（非上市公司）60%股权的合同。
合同规定：
以丙公司2010年6月30日评估的可辨认净资产价值为基础，协商确定对丙公司60%股权的购买价格；合同经双方股东大会批准后生效。
购买丙公司60%股权时，明光电力与乙公司不存在关联方关系。
21购买丙公司60%股权的合同执行情况如下：
①2010年3月15日，明光电力和乙公司分别召开股东大会，批准通过了该购买股权的合同。
②以丙公司2010年6月30日净资产评估值为基础，经调整后丙公司2010年6月30日的资产负债表各项目的数据如下：
丙公司资产负债表
项目
账面价值
公允价值
资产：
货币资金
1400
1400
存货
2000
2000
应收账款
3800
3800
固定资产
6000
4800
无形资产
2800
2400
资产合计
16000
14400
负债和股东权益：
短期借款
800
800
应付账款
1600
1600
长期借款
2000
2000
负债合计
4400
4400
股本
6800
资本公积
3000
盈余公积
400
未分配利润
1400
股东权益合计
11600
10000
上表中固定资产为一栋办公楼，预计该办公楼自2010年6月30日起剩余使用年限为20年、净残值为零，采用年限平均法计提折旧；上表中无形资产为一项土地使用权，预计该土地使用权自2010年6月30日起剩余使用年限为10年、净残值为零，采用直线法摊销。
假定该办公楼和土地使用权均为管理使用。
③经协商，双方确定丙公司60%股权的价格为5500万元，明光电力以一栋办公楼和一项土地使用权作为对价。
明光电力作为对价的固定资产2010年6月30日的账面原价为2800万元，累计折旧为600万元，计提的固定资产减值准备为200万元，公允价值为4000万元；作为对价的土地使用权2010年6月30日的账面原价为2600万元，累计摊销为400万元，计提的无形资产减值准备为200万元，公允价值为1500万元。
2010年6月30日，明光电力以银行存款支付购买股权过程中发生的评估费用120万元、咨询费用80万元。
④明光电力和乙公司均于2010年6月30日办理完毕上述相关资产的产权转让手续。
⑤明光电力于2010年6月30日对丙公司董事会进行改组，并取得控制权。
22丙公司2010年及2011年实现损益等有关情况如下：
①2010年度丙公司实现净利润1200万元（假定有关收入、费用在年度中间均匀发生），当年提取盈余公积120万元，未对外分配现金股利。
②2011年度丙公司实现净利润1600万元，当年提取盈余公积160万元，未对外分配现金股利。
232010年7月1日至2011年12月31日，丙公司除实现净利润外，未发生引起股东权益变动的其他交易和事项。
242012年1月2日，明光电力以2500万元的价格出售丙公司20%的股权。
当日，收到购买方通过银行转账支付的价款，并办理完毕股权转让手续。
明光电力在出售该部分股权后，持有丙公司的股权比例降至40%，仍能够对丙公司实施重大影响，但不再拥有对丙公司的控制权。
2012年度丙公司实现净利润800万元，当年提取盈余公积80万元，未对外分配现金股利。
丙公司因当年购入的可供出售金融资产公允价值上升确认资本公积300万元。
25其他有关资料：
①不考虑相关税费因素的影响。
②明光电力按照净利润的10%提取盈余公积。
③不考虑投资单位和被投资单位的内部交易。
要求：
18、分析情形
（1），并判断其表述正确与否?
如不正确，请说明理由。
19、分析情形
（2），并判断其表述正确与否?
如不正确，请说明理由。
20、根据资料（3）和（4），判断明光电力购买丙公司60%股权导致的企业合并的类型，并说明理由。
21、根据资料（3）和（4），计算明光电力该企业合并的成本、明光电力转让作为对价的固定资产和无形资产对2010年度损益的影响金额。
22、根据资料（3）和（4），计算明光电力对丙公司长期股权投资的入账价值并编制相关会计分录。
23、计算2011年12月31日明光电力对丙公司长期股权投资的账面价值。
24、计算明光电力出售丙公司20%股权产生的损益并编制相关会计分录。
25、计算明光电力对丙公司长期股权投资由成本法转为权益法核算时的账面价值，并编制相关会计分录。
26、计算2012年12月31日明光电力对丙公司长期股权投资的账面价值，并编制相关会计分录。
案例分析题九
（本题20分）
27、甲单位系一家中央科研级事业单位，已执行国库集中支付制度。
2015年1月，甲单位内部审计部门对甲单位2014年度的预算执行、资产管理、政府采购、会计核算等进行了全面检查，提出了以下需要进一步研究的事项：
（1）甲单位一实验项目A已在6月10日前完成，项目支出已全部支付，形成财政拨款项目支出剩余资金120万元。
财务处建议将项目A剩余的财政拨款资金自7月1日起直接追加用于存在资金缺口的监测项目B。
（2）5月，甲单位经管理层决定，将一栋商铺（价值800万元）出租给某餐饮企业，每年收取租金500万元，甲单位将所取得的租金纳入单位预算，全部留抵本单位。
（3）该单位一实验项目C原计划于4～6月进行，经批复的项目支出预算为180万元，全部由财政以授权支付方式拨付，甲单位已收到100万元授权支付额度。
由于项目C设计存在问题，无法如期实施。
财务处建议加快预算执行进度，从项目C经费中列支60万元，用于正在进行的课题研究项目D的部分开支。
（4）6月，甲单位用财政补助资金购置专用设备（不属于集中采购目录范围）。
在公开招标中，甲单位发现国内A公司生产的同类专用设备已列入《政府采购自主创新产品目录》，但报价超出了采购预算10万元。
甲单位在采购中，优先购买了A公司的产品，同时按规定程序申请调整了预算。
（5）7月，甲单位报经主管部门审核同意后，以一栋试验楼为下属单位的银行借款提供担保。
（6）8月，甲单位根据批准的办公楼扩建项目支出预算（超出政府采购限额标准，但不属于集中采购目录范围），直接委托某建筑安装工程公司承接该扩建工程。
（7）12月，按照财政部门专项工作要求，甲单位进行了资产清查，发现一台专用设备发生严重损毁。
经技术部门认定，该设备已无法使用，并且无残料收回或变现价值，财务部门据此进行了设备核销账务处理。
（8）12月，甲单位将所属培训学校按协议约定上缴的管理费780万元列入往来账，并经管理层决定从该往来账中支出670万元购置了一台专用设备（超出资产配置规定限额）。
（9）甲单位拟申请财政专项资金，于2016年购置一台大型设备，购置费预算1100万元（超出资产配置的规定限额）。
财务处建议将该项预算支出列入2016年度预算草案，并在向上级主管部门报送预算草案及项目申报文本时一并递交资产购置申请。
（10）2016年，甲单位拟
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