《企业内部控制审计》练习题doc.docx

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《企业内部控制审计》练习题

一、单项选择（每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案）

1、关于内部控制审计要求说法中，不正确的是（）。

A.上市公司聘请的会计事务所应当具有证券、期货业务资格

B.会计师事务所及其签字的从业人员应当对发布的内部控制审计意见负责

C.《内控规范》中表明为企业内部控制提供评价服务的会计师事务所，可以同时为同一企业提供内部控制审计服务

D.上市公司和非上市大中型企业聘请符合资格的会计师事务所，根据规范及配套办法和相关执业准则，对企业财务报告内部控制的有效性进行审计并出具审计报告

2、内部控制审计的对象是（）。

A.特定基准日财务报告内部控制设计与运行的有效性

B.整个期间财务报告内部控制设计与运行的有效性

C.被审计单位编制的内部控制评价报告

D.被审计单位的财务报告

3、下列各项中，不属于财务报告内部控制主要包括的政策和程序的是（）.

A.保存充分、适当的记录，准确、公允地反映企业的交易和事项

B.合理保证按照企业会计准则的规定编制财务报表

C.合理保证收入和支出的发生以及资产的取得、使用或处置经过适当授权

D.完全保证及时防止或发现并纠正XX的、对财务报表有重大影响的交易和事项

4、注册会计师在内部控制审计中，应当以（）为基础，选择拟测试的控制，确定测试所需收集的证据。

A.职业判断B.以往审计经验C.风险评估D.重要性和审计风险水平

5、执行内部控制审计时，内部控制的特定领域存在（）的风险越高，给予该领域的审计关注就越多。

A、重大错报风险B、重大缺陷C、多报D、少报

6、内部控制的特定领域存在重大缺陷的风险与给予该领域的审计关注的关系是（）。

A.风险越高，关注越多B.风险越高，关注越少

C.风险越低，关注越多D.风险越低，关注越少

7、注册会计师应当按照（）方法实施内部控制审计工作，该方法是注册会计师识别凤险.选择拟测试控制的基本思路。

A.自上而下B.自下而上C.风险导向审计D.制度基础审计

8、注册会计师应当贯彻的思路，恰当地计划内部控制审计工作，制订总体审计策

略和具体审计计划。

A.风险导向审计B.内部控制评价C.制度基础审计D.内部控制审核

9、自上而下的方法始于（）,以注册会计师对内部控制整体风险的了解开始。

A.财务报表层次B.企业层面控制

C.重要账户、列报及其相关认定D.业务层面控制

10、注册会计师在测试企业层面控制和业务层面控制时，应当评价内部控制是否足以应对（）。

A.舞弊风险B.审计风险C.固有风险D.控制风险

1K注册会计师应当根据与（）相关的风险，确定拟实施审计程序的性质、时间安排和范围，获取充分.适当的证据。

A.企业层面控制B.业务层面控制C.内部控制D.重大错报

12、在测试所选定控制的有效性时，注册会计师需要根据与内部控制相关的风险，确定所需获取的证据，与内部控制相关的风险与注册会计师需要获取的证据的关系是（）。

A.与内部控制相关的风险越高，注册会计师需要获取的证据就越少

B.与内部控制相关的风险越高，注册会计师需要获取的证据就越多

C.与内部控制相关的风险越低，注册会计师需要获取的证据就越少

D.与内部控制相关的风险越低，注册会计师需要获取的证据就越多

13.注册会计师测试控制有效性的程序，按其提供审计证据的效力，由弱到强排序通常为（）。

A.询问、观察、检查和重新执行B.观瘵、询问、检查和重新执行

C.检查、询问、观察和重新执行D.询问、观察、重新执行和检查

14、在连续审计中，注册会计师在确定测试的性质、时间安排和范围时，应当考虑以前年度执行（）时了解的情况

A.内部控制审计B.内部控制设计C.内部控制评价D.财务报表审计

15.在确定一项内部控制缺陷或多项内部控制缺陷的组合是否构成重大缺陷时，注册会

计师应当评价（）的影响。

A.预防性控制B.补偿性控制（替代性控制）C.检查性控制D.纠正性控制

16、下列各项中，不能表明企业的内部控制存在重大缺陷迹象的是（）。

A.注册会计师发现董事、监事和高级管理人员舞弊

B.企业更正已经公布的财务报表

C.注册会计师发现当期财务报表存在重大错报，而内部控制在运行过程中未能发现该错报

D.企业审计委员会和内部审计机构对内部控制的监督有效

17.企业如果拒绝提供或以其他不当理由回避书面声明，注册会计师应当将其视为审计范围受到限制，作出（）的审计处理。

A.解除业务约定或出具无法表示意见的内部控制审计报告B.发表保留意见

C.发表否定意见D.解除与该企业的所有业务关系

18.对于重大缺陷和重要缺陷，注册会计师应当以何种形式与董事会和经理层沟通（）。

A.审计报告B.书面形式C.口头方式D.电话方式

19.注册会计师认为财务报告内部控制虽不存在重大缺陷，但仍有一项或者多项重大事项需要提请内部控制审计报告使用者注意的，应当在内部控制审计报告中增加（）予以说明。

A.强调事项段B.责任说明段C.审计意见段D.其他事项段

20.注册会计师认为财务报告内部控制存在一项或多项重大缺陷的，除非审计范围受到限制，需要对财务报告内部控制发表（）。

A.肯定意见B.否定意见C.无法表示意见D.保留意见

21.注册会计师知悉对企业内部控制自我评价基准日内部控制有效性有重大负面影响的期后事项的，应当对财务报告内部控制发表（）意见。

A.无保留B•保留C.否定D.无法表示

22.注册会计师不能确定期后事项对内部控制有效性的影响程度的，应当出具（）的内部控制审计报告。

A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见

23.注册会计师在完成内部控制审计工作后，应当出具内部控制审计报告，通常不会出具的审计意见类型是（）。

A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见

24.在完成内部控制审计工作后，如果企业拒绝提供或以其他不当理由回避书面声明，注册会计师可能采取的行动中不包括的是（）。

A.解除业务约定B.评价企业拒绝提供书面声明产生的影响

C.出具无法表示意见的内部控制审计报告D.出具带强调事项段的内部控制审计报告

25.关于同一企业的内部控制审计和财务报表审计的审计意见之间的关系，下列说法正确的有（）。

A.如果注册会计师对企业的财务报表审计出具了否定意见的财务报表审计报告，对于该企业的内部控制审计，通常应当出具否定意见的内部控制审计报告

B.如果注册会计师对企业的内部控制审计出具了否定意见的内部控制审计报告，对于该企业的财务报表审计，应当出具否定意见的财务报表审计报告

C.如果注册会计师对企业的财务报表审计出具了否定意见的财务报表审计报告，对于该企业的内部控制审计，应当出具无法表示意见的内部控制审计报告

D.如果注册会计师对企业的内部控制审计出具了否定意见的内部控制审计报告，对于该企业的财务报表审计，应当出具无法表示意见的财务报表审计报告

二、多项选择题（每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。

）

1、在确定内部控制审计的前提条件是否得到满足时，注册会计师应当（）。

A.确定被审计单位采用的内部控制标准是否适当

B.会计师事务所是否符合独立性要求

C.就被审计单位认可并理解其责任与治理层和管理层达成一致意见

D.注册会计师是否具备专业胜任能力

2、在内部控制审计中，被审计单位的责任包括（）・

A.按照适用的内部控制标准，建立健全和有效实施内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报

B.对内部控制的有效性进行评价并编制内部控制评价报告

C.允许注册会计师接触与内部控制审计相关的所有信息（如记录、文件和其他事项）

D.允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员

3、关于注册会计师对非财务报告内部控制重大缺陷的责任，下列说法错误的有（）。

A.注册会计师没有任何责任发现和报告非财务报告内部控制存在的重大缺陷

B.对财务报告内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制重大缺陷，注册会计师应当在内部控制审计报告中增加“非财务报告内部控制重大缺陷段”予以披露

C.注册会计师应当对非财务报告内部控制是否存在重大缺陷提供合理保证

D.注册会计师应当实施有限的审计程序以识别非财务报告内部控制存在的重大缺陷

4、下列关于财务报告内部控制与非财务报告内部控制的说法正确的是（）。

A.财务报告内部控制是指企业为了合理保证财务报告及相关信息真实完整而设计和运行的内部控制，以及用于保护资产安全的内部控制中与财务报告可靠性目标相关的控制

B.非财务报告内部控制是指除财务报告内部控制之外的其他控制，通常是指为了合理保证经营的效率效果、遵守法律法规、实现发展战略而设计和运行的控制，以及用于保护资产安全的内部控制中与财务报告可靠性目标无关的控制。

C.注册会计师应当对财务报告内部控制的有效性发表审计意见

D.注册会计师应当对内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷，在内部控制审计报告中增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”予以披露

5、关于内部控制审计和财务报告审计的关系，下列说法正确的是（）。

A.在内部控制审计中，注册会计师在对内部控制有效性形成结论时，应当同时考虑财务报表审计中实施的、所有针对控制设计和运行有效性测试的结果

B.在财务报表审计中，注册会计师在评估控制风险时，应当同时考虑内部控制审计中实施的、所有针对控制设计和运行有效性测试的结果

C.如果在内部控制审计中识别出某项控制缺陷，注册会计师应当评价该项缺陷对财务报表审计中拟实施的实质性程序的性质、时间安排和范围的影响

D.在财务报表审计中，无论控制风险或重大错报风险的评估水平如何，注册会计师都应当针对所有重大类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序。

为对内部控制的有效性发表意见而实號的测试程序并不减轻该项要求

E.在内部控制审计中，注册会计师应当评价财务报表审计中实施的实质性程序的结果对控制有效性结论的影响

6.关于内部控制审计和财务报告审计的关系，下列说法正确的是（）。

A.内部控制审计与财务报表审计是两种不同的审计业务，两种审计的目标不同

B.内部控制审计与财务报表审计可以整合起来进行

C.内部控制审计和财务报表审计中，都要求了解企业的内部控制，并在需要时测试控制

D.财务报告内部控制审计与财务报表审计通常使用相同的重要性（或重要性水平）

E.实施财务报表审计时，注册会计师可以利用内部控制审计的结果来修改实质性程序的性质、时间安排和范围

F・实施内部控制审计时，注册会计师需要评估财务报表审计时实质性程序中发现问题的影响

7.关于内部控制审计和财务报告审计的关系，下列说法正确的是（）。

A.两者的最终目的一致，虽然二者各有侧重，但最终目的均为提高财务信息质量，提高财务报告的可靠性，为利益相关者提供高质量的信息

B.两者都采取风险导向审计模式，注册会计师首先实施风险评估程序，识别和评估重大缺陷（或错报）存在的风险

C.两者都要了解和测试内部控制，并且对内部控制有效性的定义和评价方法相同，都可能用到询问、检查、观察、穿行测试、重新执行等方法和程序

D.两者均要识别重点账户、重要交易类别等重点审计领域

E.两者确定的重要性水平相同

8.关于内部控制审计和财务报告审计的关系，下列说法正确的是（）。

A.两者对内部控制了解和测试的目的不同

B.内部控制测试范围存在区别

C.内部控制测试结果所要达到的可靠程度不完全相同

D.两者对控制缺陷的评价要求不同

E.审计报告的内容不同

9.关于管理层内部控制评价与注册会计师内部控制审计之间的关系，下列说法正确的是（）。

A・注册会计师应当了解被审计单位管理层对内部控制的自我评价工作，以了解被审计单位内部控制、实施风险评估程序并确定利用他人工作的范围

B.管理层自我评价过程的质量，对注册会计师确定能够在内部控制审计中多大程度上利用他人的工作以及注册会计师需要执行的工作起着重要的作用

C.管理层对内部控制有效性的自我评价工作需要在注册会计师开始内部控制审计工作之前启动，且最好保证内部控制设计缺陷以及内部控制运行缺陷尽早整改完毕，以预留足够长的平稳运行期

D.注册会计师应当对发表的审计意见独立承担责任，其责任不因为利用企业内部审计人员、内部控制评价人员和其他相关人员的工作而减轻

10、在财务报表审计与财务报告内部控制审计中，注册会计师均需评价内部控制。

下列

说法正确的有（

A.财务报表审计中对内部控制的了解和测试工作，足以支持对财务报告内部控制审计发

表审计意见，不需执行额外的工作

B.两者评价内部控制可以选用的审计程序相同，都可能用到询问、观瘵、检查、重新执

行等程序

C.两者评价内部控制的目的不同，前者是为了支持注册会计师对控制风险的评估结果,进而确定实质性程序的性质、时间安排和范围；后者是为了支持对内部控制有效性发表的意见

D.两者对控制缺陷的评价要求不同，后者要求比前者更严

11、内部控制审计的方式有（）。

A.内部审计B.独立的内部控制C.整合审计D.外部审计

12、在整合审计中，注册会计师应当对内部控制设计和运行的有效性进行测试，以同时实现下列目标（）。

A.获取充分、适当的证据，支持其在内部控制审计中对内部控制的有效性发表的意见

B.获取充分、适当的证据，支持其在内部控制审计中对控制风险的评估结果

C.获取充分、适当的证据，支持其在财务报表审计中对控制风险的评估结果

D.获取充分、适当的证据，支持其在财务报表审计中对内部控制的有效性发表的意见

13、在整合审计中，注册会计师应当对内部控制设计与运行的有效性进行测试，以同时实现以下哪些目标（）。

A.获取充分、适当的证据，支持其在内部控制审计中对内部控制有效性发表的意见

B.获取充分、适当的证据，支持其在财务报表审计中对控制风险的评估结果

C.合理确定重要性水平

D.合理确定审计风险水平

14、在计划审计工作时，注册会计师应当评价以下哪些事项对内部控制.财务报表以及审计工作的影响（）。

A.与企业相关的风险

B.企业组织结构、经营特点和资本结构等相关重要事项

C.重要性、风险等与确定内部控制重大缺陷相关的因素

D.可获取的、与内部控制有效性相关的证据的类型和范围

E.对内部控制有效性的初步判断

15.内部控制审计范围应当包括（

A.被审计单位在内部控制评价基准日收购的实体

B.被审计单位在内部控制评价基准日之前收购的实体

C.被审计单位在基准日作为终止经营进行会计处理的业务

D.被审计单位在内部控制评价基准日之后收购的实体

16.如果决定接受或保持内部控制审计业务，会计师事务所应当与被审计单位签订单独的内部控制审计业务约定书。

业务约定书应当至少包括下列内容（）。

A.内部控制审计的目标和范围B.注册会计师的责任C.审计收费

D.被审计单位的责任E.指出被审计单位采用的内部控制标准

F.提及注册会计师拟出具的内部控制审计报告的形式和内容，以及对在特定情况下出具的内部控制审计报告可能不同于预期形式和内容的说明

17、注册会计师应当在内部控制审计的具体审计计划中体现下列内容（）。

A.了解和识别内部控制的程序的性质、时间安排和范围

B.确定执行内部控制审计业务所需资源的性质、时间安排和范围

C.测试控制运行有效性的程序的性质、时间安排和范围

D.测试控制设计有效性的程序的性质、时间安排和范围

E.明确内部控制审计业务的报告目标，以计划审计的时间安排和所需沟通的性质

18、在计划内部控制审计工作时，下列做法中正确的有（）。

A.内部控制的特定领域存在重大缺陷的风险越高，表明该领域内部控制不可靠，注册会计师应给予该领域的审计关注就越少

B.注册会计师应当以风险评估为基础，确定重要账户、列报及其相关认定，选择拟测试的控制

C.注册会计师需要评估企业内部控制的自我评价，判断是否利用企业内部审计人员等的工作以及利用的程度，以减少可能本应由注册会计师执行的工作

D.与某项控制相关的风险越高，可利用他人工作的程度就越低，注册会计师就需要更多地对该项控制亲自进行测试

E.注册会计师即使利用了企业内部审计人员的工作，也应对发表的审计意见独立承担责任

19.自上而下的审计方法分为下列步骤（）。

A.从财务报表层次初步了解内部控制整体风险

B.识别、了解和测试企业层面控制

C.识别重要账户、列报及其相关认定

D.了解潜在错报的来源并识别相应的控制

E.选择拟测试的控制

20.在实施阶段，注册会计师应当运用自上而下的方法选择拟测试的控制。

下列各项中,属于实施阶段应做的工作有（）°

A.注册会计师对企业层面控制的评价B.关注信息系统对内部控制及风险评估的影响

C.测试控制运行的有效性D.确定重要性水平

E.测试控制设计的有效性

2K企业层面控制包括下列内容（）。

A.与控制环境（即内部环境）相关的控制

B.针对管理层和治理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制

C.被审计单位的风险评估过程

D.对内部信息传递和期末财务报告流程的控制

E.对控制有效性的内部监督（即监督其他控制的控制）和内部控制评价

F.集中化的处理和控制（包括共享的服务环境）、监控经营成果的控制以及针对重大经营控制及风险管理实务的政策

22.注册会计师测试企业层面控制，应当把握重要性原则，至少应当关注以下哪些因素（）。

A.与内部环境相关的控制

B.针对董事会、经理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制

C.企业重要原材料采购的内部控制

D.对内部信息传递和财务报告流程的控制

E.对控制有效性的内部监督和内部控制评价

23.注册会计师测试企业层面控制，应当把握重要性原则，至少应当关注（）。

A.与内部环境相关的控制

B.针对董事会、管理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制

C.企业的风险评估过程

D.对内部信息传递和财务报告流程的控制

E.对控制有效性的内部监督和自我评价

24•实施审计时的企业层面控制包括（）等。

A.组织构架B.发展战略C.人力资源D.社会责任

25.针对内部控制审计业务，下列有关企业层面控制的说法中，正确的有（）。

A.如果一项企业层面控制足以应对已评估的错报风险，注册会计师就不必测试与该风险相关的其他控制

B.对某项业务层面的控制而言，与该项控制相关的风险受企业层面的控制影响

C.注册会计师在评价内部控制时，通常应当首先评价业务层面控制，然后评价企业层面控制

D.注册会计师应当识别、了解和测试对内部控制有重要影响的企业层面控制

26、不同的企业层面控制在性质和精确度上存在差异，注册会计师应当考虑这些差异对

其他控制及其测试的影响。

下列说法中正确的有（

A.如果某企业层面控制本身精确到足以及时防止或发现并纠正一个或多个相关认定中

存在的重大错报，足以应对评估的重大错报风险，注册会计师可以不必测试与该风险相关的其他控制

B.某些企业层面控制能够监督其他控制的有效性，但还不足以精确到及时防止或发现并纠正相关认定的错报。

当这些控制运行有效时，注册会计师可以减少对其他控制的测试

C.某些企业层面控制对及时防止或发现并纠正相关认定的错报的可能性有重要影响。

虽然这种影响是间接的，但这些控制仍然可能影响注册会计师拟测试的其他控制及其对其他控制所执行程序的性质、时间安排和范围

D.如果相关企业层面控制无效，注册会计师综合该因素及其他相关因素判断某流程层面控制的相关风险较高，则需要基于对该流程层面控制相关风险较高的判断扩大控制测试的样本规模

27、注册会计师在测试控制设计与运行的有效性时，应当综合运用的审计方法有（）。

A.询问适当人员B.观察经营活动C.检查相关文件D.重新执行E.重新计算

28、注册会计师在测试控制设计与运行的有效性时，应当综合运用（）等等方法。

A.询问适当人员B.观察经营活动C.检查相关文件D.穿行测试E.重新执行

29.注册会计师在确定测试的时间安排时，应当在（）因素之间作出平衡，以获取充分、适当的证据。

A.尽量在接近企业内部控制自我评价基准日实旋测试B.审计成本

C.实施的测试需要涵盖足够长的期间D.审计效益

30.注册会计师在确定测试的时间安排时，应当在（）因素之间作出平衡，以获取充分.适当的证据。

A.尽量在企业内部控制自我评价基准日实施测试

B.实施的测试需要涵盖足够长的期间

C.尽量在接近企业内部控制自我评价基准日实號测试

D.实施的测试需要涵盖足够短的期间

31.关于注册会计师测试控制运行有效性的审计程序，下列说法正确的有（）

A.测试程序的性质在很大程度上取决于拟测试控制的性质

B.注册会计师应当综合运用询问适当人员、观察控制的执行、检查相关文件以及重新执行等程序

C.针对同一被审计单位同一控制，每年的测试程序应当相同

D.与检查相比，重新执行提供的审计证据的效力更高

32.内部控制缺陷按其成因分为设计缺陷和运行缺陷，按其影响程度分为（）。

A.重大缺陷B.重要缺陷C.一般缺陷D.单独缺陷和组合缺陷

33.下列哪些事项表明内部控制可能存在重大缺陷的迹象（）。

A•注册会计师发现董事、监事和高级管理人员舞弊

B.企业更正已经公布的财务报表

C.注册会计师发现当期财务报表存在重大错报，而内部控制在运行过程中未能发现该错报

D.企业审计委员会和内部审计机构对内部控制的监督无效

34.下列情形中，注册会计师应当视为被审计单位财务报告内部控制存在重大缺陷的迹

A.注册会计师发现涉及被审计单位总经理的小额舞弊行为

B.被审计单位重述以前公布的财务报表，以更正由于错误导致的重大错报

C•注册会计师在审计过程中发现当期财务报表存在重大错报，而被审计单位的内部控制

在运行过程中未能发现该错报

D.被审计单位的审计委员会对内部控制的监督无效

35、在内部控制审计中，对于内部控制可能存在重大缺陷的领域，注册会计师应给予充分的关注，具体表现在（）。

A.对相关的内部控制亲自进行测试而非利用他人工作

B.在接近内部控制评价基准日的时间测试内部控制

C.选择更多的组成部分进行测试

D.增加相关内部控制的测试范围等。

36.在财务报告内部控制审计过程中，注册会计师应当向被审计单位获取书面声明。

书

面声明的内容应当包括（）。

A.被审计单位将足额支付审计费用

B.被审计单位已向注册会计师披露识别出的所有内部控制缺陷

C.被审计单位董事会认可其对建立健全和有效实施内部控制负责

D.被审计单位已向注册会计师披露导致财务报表发生重大错报的所有舞弊，以及其他不会导致财务报表发生重大错报，但涉及管理层和其他在内部控制中具有重要作用的员工的所有舞弊

37.注册会计师需要取得经企业认可的书面声明时，书面声明需要包括的内容有（）。

A.企业已对内部控制的有效性作出自我评价，并说明评价时采用的标准以及得出的结论

B.企业董事会认可其对建立健全和有效实施内部控制负责

C.企业已向注册会计师披露识别出的内部控制所有缺陷，并单独披露其中的重大缺陷和重

D.在企业内部控制自我评价基准日后，内部控制是否发生重大变化，或者存在对内部控制具有重要影响的其他因素

38.在财务报告内部控制审计过程中，注册会计师应当向被审计单位获取书面声明。

书面声明的内容应当包括（）。

A.企业已对内部控制的有效性作出自我评价，并说明评价时采用的标准以及得