中级会计职称《经济法》考点练习题企业所得税法律制度0.docx

中级会计职称《经济法》考点练习题企业所得税法律制度0.docx

《中级会计职称《经济法》考点练习题企业所得税法律制度0.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《中级会计职称《经济法》考点练习题企业所得税法律制度0.docx（20页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

中级会计职称《经济法》考点练习题企业所得税法律制度0

中级会计职称《经济法》考点练习题：

企业所得税法律制度

单元一企业所得税的纳税人、征税范围及税率

习题演练

【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于非居民企业的表述中，正确的是（）。

A.在境外成立的企业均属于非居民企业

B.在境内成立但有来源于境外所得的企业属于非居民企业

C.依照外国法律成立，实际管理机构在中国境内的企业属于非居民企业

D.依照外国法律成立，实际管理机构不在中国境内但在中国境内设立机构、场所的企业属于非居民企业

【答案】D

【解析】本题考核非居民企业。

根据规定，非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

【例题单选题】根据企业所得税法律制度的规定，关于企业所得税应税所得来源地确定标准的下列表述中，正确的是（）。

A.转让权益性投资资产所得，按照转让权益性投资资产的企业或者机构、场所所在地确定

B.转让不动产所得，按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定

C.利息所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者负担、支付所得的个人的住所地确定

D.销售货物所得，按照支付所得的企业或者机构、场所所在地确定

【答案】C

【解析】本题考核应税所得来源地标准的确定。

选项A：

权益性投资资产转让所得，按照被投资企业所在地确定。

选项B：

不动产转让所得，按照不动产所在地确定。

选项C：

利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。

选项D：

销售货物所得，按照交易活动发生地确定。

【例题·单选题】某软件企业是国家需要重点扶持的高新技术企业。

2018年度该企业的应纳税所得额为200万元，该企业2018年度应缴纳的企业所得税额为（）万元。

A.50B.40

C.30D.20

【答案】C

【解析】本题考核企业所得税税率。

根据规定，国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税，应缴纳企业所得税=200×15%=30（万元）。

【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，注册地所在国与中国无税收协定的非居民企业的下列所得中，适用10%税率的有（）。

A.在中国未设立机构、场所，取得的来自中国境内的股息收入

B.在中国未设立机构、场所，取得的来自中国境内的利息收入

C.在中国未设立机构、场所，取得的来自中国境外的利息收入

D.在中国设立机构、场所，取得的来自中国境外的股息收入，该笔所得与其机构、场所无实际联系

【答案】AB

【解析】本题考核企业所得税税率——优惠税率。

选项AB：

在中国境内未设立机构、场所，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，就其来源于中国境内的所得，减按10%税率。

选项CD：

不需在我国缴纳企业所得税。

【例题多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列取得收入的主体中，应当缴纳企业所得税的有（）。

A.合伙企业B.国有独资公司

C.股份有限公司D.高等院校

【答案】BCD

【解析】本题考核企业所得税纳税人。

企业所得税的纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织等，但不包括个人独资企业和合伙企业。

【例题·判断题】非居民企业在中国境内设立机构、场所的，仅就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得缴纳企业所得税（）。

【答案】×

【解析】本题考核非居民企业。

非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。

【例题判断题】转让动产所得的应税所得来源地标准，按照所转让动产的所在地确定。

（）

【答案】×

【解析】本题考核应税所得来源地标准的确定。

动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定。

单元二企业所得税的应纳税所得额

习题演练

【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于不同方式下销售商品收入金额确定的表述中，正确的是（）。

A.采用商业折扣方式销售商品的，按照商业折扣前的金额确定销售商品收入金额

B.采用现金折扣方式销售商品的，按照现金折扣前的金额确定销售商品收入金额

C.采用售后回购方式销售商品的，按照扣除回购商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额

D.采用以旧换新方式销售商品的，按照扣除回收商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额

【答案】B

【解析】本题考核销售货物收入。

（1）商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额，选项A错误;

（2）售后回购方式销售商品的，一般情况下，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理，选项C错误;（3）销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理，选项D错误。

【例题·单选题】甲公司为乙公司的股东，投资成本为200万元，占乙公司股权比例10%。

乙公司累计未分配利润和累计盈余公积为1800万元，甲公司转让该项股权公允价格为500万元。

根据企业所得税法律制度的规定，甲公司应确认股权转让所得为（）万元。

A.120B.180

C.200D.300

【答案】D

【解析】本题考核其他收入。

转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。

企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。

因此股权转让所得=500-200=300（万元）。

【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业确认收入的表述中，正确的是（）。

A.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现

B.股权转让收入，应于转让协议生效时确认收入的实现

C.特许权使用费收入，应于许可方收到特许权使用费的日期确认收入的实现

D.接受捐赠收入，按照捐赠方作出捐赠决定的日期确认收入的实现

【答案】A

【解析】本题考核其他收入。

选项B：

企业转让股权收入，应于转让协议生效，且完成股权变更手续时，确认收入的实现。

选项C：

特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。

选项D：

接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。

【例题·单选题】某公司2018年度支出合理的工资薪金总额1000万元，按规定标准为职工缴纳基本社会保险费150万元，为受雇的全体员工支付补充养老保险费80万元，为公司高管缴纳商业保险费30万元。

根据企业所得税法律制度的规定，该公司2018年度发生的上述保险费在计算应纳税所得额时准予扣除的数额为（）万元。

A.260B.230

C.200D.150

【答案】C

【解析】本题考核企业所得税一般扣除项目。

基本社会保险费可以全额在税前扣除。

企业为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分（1000×5%=50万元），在计算应纳税所得额时准予扣除;超过的部分，不予扣除。

除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。

则该公司2018年度发生上述保险费在计算应纳税所得额时准予扣除的数额=150+50=200（万元）。

【例题·单选题】甲家电企业（简称甲企业）为增值税一般纳税人。

2018年8月，甲企业按八折优惠价格销售一批商品，该批商品折扣前的价格为46.4万元（含增值税，适用税率16%）。

甲企业销售该批商品应确认的企业所得税应税收入为（）万元。

A.40B.32

C.37.12D.46.4

【答案】B

【解析】本题考核企业所得税销售货物收入的确定。

商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。

应确认企业所得税应税收入=46.4÷（1+16%）×（1-20%）=32（万元）。

【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，在计算企业应纳税所得额时，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，有关费用支出不超过规定比例的准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

下列各项中，属于该有关费用的是（）。

A.工会经费B.社会保险费

C.职工福利费D.职工教育经费

【答案】D

【解析】本题考核企业所得税一般扣除项目。

根据规定，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

【例题·单选题】甲公司是位于北京的技术先进型服务企业，2017年实发工资总额为1000万元，发生职工教育经费支出65万元;2018年实发工资总额1200万元，发生职工教育经费支出120万元，年度利润总额250万元，假设无其他纳税调整事项。

根据企业所得税法律制度的规定，该公司2018年应缴纳的企业所得税是（）万元。

A.37.5B.41.1

C.68.5D.95

【答案】B

【解析】本题考核企业所得税一般扣除项目。

符合条件的技术先进型服务企业实际发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

2017年度准予扣除的职工教育经费=1000×8%=80（万元），实际支出65万元，当年可以全部扣除。

2018年度准予扣除的职工教育经费=1200×8%=96（万元），实际支出120万元，纳税调增120-96=24（万元），250+24=274（万元），应纳税额=274×15%=41.1（万元）。

【例题·单选题】某制造企业2018年取得商品销售收入3000万元，出租设备租金收入200万元，发生与生产经营有关的业务招待费支出18万元。

根据企业所得税法律制度的规定，该企业在计算当年应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费为（）万元。

A.10.8B.15

C.16D.18

【答案】A

【解析】本题考核企业所得税一般扣除项目。

销售收入包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入，本题的销售收入=3000+200=3200（万元），企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

销售收入的5‰=3200×5‰=16（万元），18×60%=10.8（万元）;因此本题选项A正确。

【例题单选题】甲公司向乙公司临时拆借资金200万元，借款期限为4个月，甲公司支付利息8万元。

已知金融机构同期同类贷款的月利率为0.3%，同期存款的月利率为0.1%。

甲公司在计算企业所得税应纳税所得额时，该项借款利息允许扣除的金额为（）万元。

A.8B.2.4

C.0.8D.0.6

【答案】B

【解析】本题考核企业所得税一般扣除项目。

非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不许扣除。

准予扣除的利息为200×0.3%×4=2.4（万元）。

【例题单选题】2016年5月，甲生产企业因业务需要，经某具有合法经营资格的中介机构介绍与乙企业签订了一份买卖合同，合同金额为20万元。

甲生产企业向该中介机构支付佣金2万元。

甲生产企业在计算当年企业所得税应纳税所得额时，该笔佣金准予扣除的数额为（）万元。

A.0.5

B.1.5

C.1

D.2

【答案】C

【解析】本题考核企业所得税一般扣除项目。

企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过限额的，准予扣除，超过部分，不得扣除。

非保险企业：

按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。

佣金扣除限额=20×5%=1万元2万元，准予扣除的是1万元。

【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，企业缴纳的下列税金中，不得在计算企业应纳税所得额时扣除的是（）。

A.增值税B.消费税C.土地增值税D.房产税

【答案】A

【解析】本题考核企业所得税一般扣除项目。

增值税为价外税，应纳税所得额计算时不得扣除。

【例题·单选题】2018年度，某企业通过市政府向灾区捐款100万元，直接向受灾小学捐款20万元，两笔捐款均在营业外支出中列支。

该企业当年的利润总额为1000万元。

假设不考虑其他纳税调整事项。

根据企业所得税法律制度的规定，该企业2018年度应纳税所得额为（）万元。

A.1000B.1020

C.1120D.1070

【答案】B

【解析】本题考核企业所得税的特殊扣除项目。

企业通过市政府向灾区捐款100万元，属于公益性捐赠支出，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

则可以扣除的限额=1000×12%=120（万元），实际捐赠100万元，可以全额税前扣除;对于直接向受灾小学的捐款20万元不得税前扣除，所以需要纳税调增20万元。

则该企业2018年度应纳税所得额=1000+20=1020（万元）。

【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，纳税人的下列支出中，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是（）。

A.合理的劳动保护支出

B.向投资者支付的股息

C.内设营业机构之间支付的租金

D.为投资者支付的商业保险费

【答案】A

【解析】本题考核企业所得税的禁止扣除项目。

选项BC属于禁止扣除项目;选项D，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。

【例题单选题】根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的下列支出中，在计算应纳税所得额时准予扣除的是（）。

A.企业支付的企业所得税税款

B.企业支付的合同违约金

C.企业内营业机构之间支付的租金

D.企业内营业机构之间支付的特许权使用费

【答案】B

【解析】本题考核企业所得税的禁止扣除项目。

在计算应纳税所得额时，企业支付的所得税税款、企业内营业机构之间支付的租金、企业内营业机构支付的特许权使用费都是不得税前扣除的。

【例题单选题】下列关于固定资产确定计税基础的表述中，不符合企业所得税法律制度规定的是（）。

A.自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础

B.盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础

C.通过捐赠取得的固定资产，以该资产的原账面价值为计税基础

D.通过投资取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础

【答案】C

【解析】本题考核固定资产。

自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础;盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础;通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。

【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列企业缴纳的保险费用中准予在税前扣除的有（）。

A.企业财产保险费用

B.为高空作业人员支付的人身安全商业保险费用

C.为企业高管支付的人身安全商业保险费用

D.企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险支出

【答案】ABD

【解析】本题考核企业所得税一般扣除项目。

为企业高管支付的人身安全商业保险费用属于其他商业保险，不得扣除。

【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业提供劳务确认收入的表述中，正确的有（）。

A.为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入

B.长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入

C.商品销售附带安装的安装费，应根据安装完工进度确认收入

D.广告的制作费，应根据制作广告的完工进度确认收入

【答案】ABD

【解析】本题考核提供劳务收入。

选项A，为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入。

选项B，长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入。

选项C，对商品销售附带安装的，安装费应在商品销售实现时确认收入。

选项D，广告的制作费，应根据制作广告的完工进度确认收入。

【例题·多选题】甲公司为居民企业。

2018年发生下列业务取得的收入中，应当计入甲公司当年企业所得税应纳税所得额的有（）。

A.接受乙企业给予的捐赠

B.收取的丙企业支付的违约金

C.举办业务技能培训收取的培训费

D.收取的未到期的包装物押金

【答案】ABC

【解析】本题考核企业所得税的应纳税所得额的一般规定。

选项A属于接受捐赠收入，选项B违约金收入属于其他收入，选项C培训费收入属于提供劳务收入，应纳入应纳税所得额计征企业所得税。

选项D逾期未退包装物押金收入才计入应纳税所得额，未到期的包装物押金不计入。

【例题·多选题】甲公司2018年度取得销售收入为4000万元，当年发生的与经营有关的业务招待费支出60万元、广告费和业务宣传费200万元。

根据企业所得税法律制度的规定，甲公司在计算当年应纳税所得额时，下列关于业务招待费、广告费和业务宣传费准予扣除数额的表述中，正确的有（）。

A.业务招待费准予扣除的数额为20万元

B.业务招待费准予扣除的数额为36万元

C.广告费和业务宣传费准予扣除的数额为600万元

D.广告费和业务宣传费准予扣除的数额为200万元

【答案】AD

【解析】本题考核企业所得税一般扣除项目。

（1）企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除（60×60%=36万元），但不得超过当年销售（营业）收入的5‰（4000×5‰=20万元）。

则可以税前扣除的业务招待费是20万元。

（2）企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分（4000×15%=600万元），准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

实际发生200万元，所以税前可以扣除200万元。

【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，甲居民企业2018年度的下列支出中，不得在税前扣除的有（）。

A.向投资者支付的股息30万元

B.税收滞纳金3万元

C.向税务机关缴纳的消费税35万元

D.被没收财物的损失5万元

【答案】ABD

【解析】本题考核企业所得税的禁止扣除项目。

在计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出不得扣除：

（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项（选项A）;

（2）企业所得税税款;（3）税收滞纳金（选项B）;（4）罚金、罚款和被没收财物的损失（选项D）;（5）国家规定的公益性捐赠支出以外的捐赠支出;（6）与生产经营活动无关的非广告性质的赞助支出;（7）未经核定的准备金支出;（8）企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息。

【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列说法中正确的有（）。

A.保险公司按规定缴纳的保险保障基金，准予据实税前扣除

B.企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分准予扣除

C.企业发生的捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除

D.纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，允许在税前扣除

【答案】ABD

【解析】本题考核企业所得税的一般扣除项目。

企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列资产中，计提的折旧可以在企业所得税税前扣除的有（）。

A.生产性生物资产B.以经营租赁方式租出的固定资产

C.以融资租赁方式租出的固定资产D.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产

【答案】AB

【解析】本题考核固定资产。

下列固定资产不得计算折旧扣除：

（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产;

（2）以经营租赁方式租入的固定资产;（3）以融资租赁方式租出的固定资产;（4）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产;（5）与经营活动无关的固定资产;（6）单独估价作为固定资产入账的土地。

【例题·多选题】下列资产中，不得计算折旧或摊销费用在应纳税所得额中扣除的有（）。

A.经营租赁方式租出固定资产

B.融资租赁方式租出固定资产

C.自创商誉

D.自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产

【答案】BCD

【解析】本题考核固定资产。

经营租赁方式租入固定资产的折旧费，不得在应纳税所得额中扣除，选项A可以扣除。

【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得中，应以收入全额为应纳税所得额的有（）。

A.红利B.转让财产所得

C.租金D.利息

【答案】ACD

【解析】本题考核非居民企业的应纳税所得额。

根据规定，未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额，不得扣除税法规定之外的税费支出;取得的转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。

【例题判断题】软件生产企业发生的职工培训费用在计算当年的企业所得税应纳税所得额时，可以据实全额扣除。

（）

【答案】√

【解析】本题考核企业所得税一般扣除项目。

对于软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，可以据实全额在企业所得税前扣除。

【例题判断题】烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除。

（）

【答案】×

【解析】本题考核企业所得税一般扣除项目。

烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。

对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

【例题·判断题】企业公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除，超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后五年内在计算应纳税所得额时扣除。

（）

【答案】×

【解析】本题考核企业所得税的特殊扣除项目。

企业公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除，超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

【例题·判断题】非居民企业转让财产所得，以收入全额为企业所得税应纳税所得额。

（）

【答案】×

【解析】本题考核非居民企业的应纳税所得额。

对非居民企业取得的转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额作为应纳税所得额。

单元三企业所得税的应纳税额、税收优惠

习题演练

【例题·单选题】甲公司2019年度境内应税所得为300万元;来源于境外分支机构的应税所得为150万元（人民币，下同），该项所得在境外已缴纳企业所得税税额40万元。

已知：

甲公司适用的企业所得税税率为25%，已预缴企业所得税税款30万元。

甲公司汇算清缴2019年企业所得税时，应补缴的税款为（）万元。

A.42.5B.70

C.30D.45

【答案】D

【解析】本题考核企业取得境外所得计税时的抵免。

该企业汇总纳税应纳税额=（300+150）×25%=112.5（万元），境外已纳税款扣除限额=（