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XX集团公司原总经理（董事长）XX同志离任（任期）经济责任财务审计报告

新疆计师事务所二,,八年九月

XX集团总公司原总经理（董事长）XX同志离任（任期）经济责任财务审计报告字（2008）第8-号国务院国有资产监督管理委员会:

根据国务院国有资产监督管理委员会【2008】国资厅评价[2008]XX号《关于对XX集团总公司原总经理（董事长）XXX同志进行离任（任期）经济责任审计的通知》，我们受托于2008年7月X日至2008年9月X日对XX集团总公司原总经理（董事长）XX同志任职期间自2005年1月至2007年12月的财务会计报表及经济责任相关资料进行了审计。

按照企业会计准则和《XX会计制度》的规定编制财务报表是贵公司管理层的责任。

这种责任包括:

（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报;

（2）选择和运用恰当的会计政策;（3）作出合理的会计估计。

按照《中央企业经济责任审计管理暂行办法》（国资委令第7号）和《中央企业经济责任实施细则》的要求提供完整、真实的经济责任审计相关资料。

这种责任包括:

（1）贵公司提供的资料是完整的，如有不完整情况，贵公司将进行书面陈述。

（2）贵公司提供的资料是真实的。

如有瑕疵，贵公司将进行书面陈述。

我们的责任是在实施审计工作的基础上对以上财务报表及经济责任相关资料发表审计意见。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。

中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。

选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。

在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，调查核实

企业重大经营活动和经营决策，对审计中发现的重要事项进行的延伸审计。

审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。

我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

XX集团总公司高度重视本次审计工作，于200X年X月X

日以XX号文下发了相关文件，要求各被审计单位严格按照审计组的要求，积极配合审计人员工作。

在审计期间，XX集团总公司和所属被审计企业以及负责人还指定专人负责审计工作联系，并按规定程序和时间在XX集团总公司内向所属企业职工公告本次审计，确保本次审计工作顺利完成。

现将具体审计情况报告如下:

一、基本情况

（一）被审计企业基本情况XX集团总公司成立于19XX年X月，是在XX基础上组建的XX制企业，属国务院国资委直接管理的以XX为王业的XX企业集团。

集团总公司注册资本为XX万元。

集团总公司注册地址：

XX。

法定代表

人：

XX。

经营范围：

XXXX。

XX集团总公司总部机构下设XX部等X个职能部门，共拥有XX家全资或控股子企业，其中XX公司为上市公司。

截止200X年

末，某集团共拥有职工XXX人，其中：

在岗职工XXX人，离退休XXX人。

（二）被审计企业负责人基本情况本次被审计企业负责人XX于XX年XX月被任命为XX集团总公司原总经理（董事长），XX年XX月被任命为XX集团总公司党委书记，于200X年X月离任，任期近XX年。

XX同志任职期间除负责集团全

面管理工作外，还主管集团总公司总部XX部、XX部、XX部工作。

二XX年国资委任命新的领导班子后，XX同志作为集团总公司董事长，党委书记、法人代表，主要有以下职责：

主持董事会工作，主持党委工作。

指导、帮助、监督经理班子，完成董事会决议。

担任董事会战略委员会、提名委员会主任。

并同时分管集团总公司总部XX部。

二、审计实施情况

（一）审计范围的实施根

据国资委批复的审计方案，按照重要性原则，我们将被审计企业总部及其重要子企业纳入经济责任审计工作范围，其他子企业视不同情况决定是否纳入审计工作范

围。

基本保证了审计户数不少于50%，审计资产量不少于被审计企业资产总额的

70%其中，共审计了二级单位XX户（占总户数XX%）审计资产量XX万元（占资产汇总量XX%）；三级单位XX户（占总户数XX%）、审计资产量XX万元（占资产汇总量XX%）。

审计对象突出对重点地区、重点业务、重点经营环节进行审计，具体包括:

资

产或效益占有重要位置的子企业或由企业负责人兼职的子企业XX户，任期内发生合并、分立、重组、改制等产权变动的子企业XX户，任期内关停并转或出现经营亏损、资不抵债、债务危机等财务状况异常的子企业XX户，任期内新成立、收购的子企业、特殊业务的子企业XX户。

（二）审计人员组成及审计分工实施我们组

成了以主任会计师为财务审计组长、X名副主任会计师为总复核人、X名部门经理为现场项目负责人，共包括XX名注册会计师、XX名审计助理人员的财务审计组。

在审计实施阶段，本着控制时间、突出重点、区域结合、范围交叉、问题层汇、节约费用的原则，将XX名审计人员分为XX个财务审计小组进行现场审计工作。

在完成现场审计后进入报告阶段，保留现场负责人、财务审计小组组长及部分审计助理XX人，整理审计证据、汇总审计发现问题、落实违规依据，按时完成了财务审计报告阶段工作。

三、被审计企业基本财务状况

（一）审计前后企业基本财务数据的变化及原因

1、资产负债简表单位:

万元项目日期资产总额负债总额所有者权益审计前审计后

审计前审计后审计前审计后200X年12月31日

200X年12月31日

200X年12月31日

（1）资产情况

项目日期流动资产固定资产其他资产

审计前审计后审计前审计后审计前审计后

200X年12月31日200X年12月31日200X年12月31日

变化情况及主要原因：

200X年（三年分别说明）审计后比审计前资产总额减少

XX万元，其中流动资产减少XX万元，固定资产减少XX万元，长期投资减少

XX万元，无形资产及其他长期资产减少XX万元。

流动资产减少中，应收款项减少XX万元，存货减少XX万元等等。

上述变化，除长期投资调减XX万元为不良资产调整外，其余全部为执行《企业会计制度》对清产核资结果进行的追溯调整。

（2）负债情况

项目日期流动负债长期负债其他负债审计前

审计后审计前审计后审计前审计后200X年12月31日200X年12月31日

200X年12月31日

变化情况及原因：

200X年负债总额增加XX万元，其中：

应交税金增加XX万元、应付福利费增加XX万元、应付股利减少XX万元、其他应付款

增加XX万元等等。

（3）所有者权益情况项目日期资本公积盈余公积未分配利润审计前审计后审计前

审计后审计前审计后200X年12月31日

200X年12月31日

200X年12月31日变化情况及原因：

200X年未分配利润减少XX万元，为清产核资追溯调整减少XX万元，补提长期投资减值准备减少XX万元；资本公积

减少XX万元，主要为调入实收资本。

（4）少数股东权益情况

项目日期少数股东权益审计前审计后200X年12月31日200X年12月31日200X年12月31日

少数股东权益变化情况及主要原因：

200X年、200X年少数股东权益分别增加

XX万元、XX万元，为清产核资追溯调减和权益增加的影响。

200X年、200X年

少数股东权益分别减少XX万元、xx万元，为补提减值准备和会计差错，所有者权益减少按比例承担调整。

2、损益类情况项目日期

主营业务收入利润总额净利润审计前审计后

审计前审计后审计前审计后200X年

200X年

200X年任期合计以上资产负债及损益调整具体明细见附件：

主要审计事项调整表及说明。

（二）审计后任期内各年度财务状况200X年至200X年期间集团总公司资产、负债及所有者权益的项目和结构都发生了很大变化，财务状况前后对比明显好转（恶化）。

集团总公司200X年X月X日（审计期初）资产总额XX万元，负债总额XX万元，所有者权益XX万元；200X年12月31日（审计期末）资产总额XX万元，负债总额XX万元，所有者权益XX万元。

此期间资产增加XX万元，增幅为X%负债增加XX万元，增幅X%所有者权益增加XX万元，增幅为X%主要变化原因是XX等。

财务状况简表日期资产负债所有者权益

200X年12月31日200X年12月31日

200X年12月31日1、资产资产的变化主要是：

流动资产增加XX万元，增

幅X%其中货币资金增加XX万元，应收款项增加XX万元，存货增加XX万元；

长期投资增加XX万元，固定资产净值增加XX万元，在建工程增加XX万元等。

资产分类增减情况简表项目200X.12.31

200X.12.31增减额增减比例流动资产

长期投资固定资产净值

在建工程无形资产

长期待摊费用

资产总额2、负债负债变化主要是：

短期借款增加XX万元，应付账款增加XX万元，应付账款增加XX万元，其他应付款增加XX万元，长期借款增加XX万元，其他长期负债增加XX万元等。

负债分类增减情况简表项目200X.12.31

200X.12.31增减额增减比例流动负债长期负债负债总额3、所有者权益所有者权益的主要变化是：

实收资本增加XX万元，主要是XXX0资本公积增加XX万元，主要是

XXXo盈余公积减少XX万元，主要是XXXo未分配利润增加XX万元，由

XX形成。

所有者权益分类增减情况简表项目200X.12.31200X.12.31增减

额

增减比例实收资本资本公积

盈余公积未确认投资损失未分配利润所有者权益合计从以上数据可以看出，在200X年1月,200X年12月XX同志担任董事长期间，集团总公司的财务状况发生了很大变化，在资产总额、负债总额和所有者权益方面均有体现，所有者权益增幅达到XX%国有资本保值增值结果明显。

（三）审计任期内各年经营成果200X年,200X年期间集团总公司累计实现主营业务收入XX万元、主营业务成本XX万元、产品销售税金及附加XX万元、其他业务利润XX万元、营业费用XX万元、管理费用XX万元、财务费用XX万元（基本为借款利息）、利润总额XX万元，企业所得税XX万元，净利润XX万元。

根据国资委规定口径计算，该期间企业累计实际业绩利润XX万元。

各年经营情况简表年度主营业务收入主营业务

利润营业利润利润总额净利润200X年200X年

200X年

任期合计企业任期实际业绩利润（准确计算填列实际业绩利润，便于经济责任审计结果与业绩考核挂钩）

年度利润总额任期消化以前潜亏任期新增不良资产实际业绩利润

200X年200X年

200X年200X年

任期合计注:

企业任期实际业绩利润,经过审计调整核实后的任期利润总额，任期消化以前潜亏,任期新增不良资产（扣除因客观因素新增不良资产）（四）审计后主要经济指标完成情况（对企业审计后各年度重要经济指标进行分析，不限于所列指标，应该与业绩考核指标联系，对于一个具体的企业，将每年度的业绩考核指标经本次审计后确定的数值列示出来。

）1、资产质量变动状况不良资产比率200X年200X年200X年注1：

不良资产比率=（期末不良资产？

期末资产总额）X100%不良资产是指预期不能给企业带来经济利益的资产和企业尚未处理的资产净损失和潜亏（资金）挂账,以及按财务会计制度规定各类有问题资产预计损失金额。

注2:

该指标是按效绩评价口径分析还原填报，非按财务指标直接计算。

经营能力指标表（次）项目200X年200X年200X年

应收账款周转率存货周转率

流动资产周转率总资产周转率

偿债能力指标表项目200X年200X年200X年

资产负债率流动比率速动比率通过指标对比，集团总公司资产质量逐年提高、资产结构更加稳健，但流动比率、速度比率指标反映短期偿债能力较低。

2、资产保值增值情况任期国有资本保值增值率（200X年,200X年）XX%年度国有资本保值增值率（％）200X年200X年200X年

注1:

国有资本保值增值率,（扣除客观影响因素的期末国有资本-有问题资产预计损失额）?

期初国有资本X100%注2:

该指标是按效绩评价口径分析还原填报，非按财务指标直接计算。

历年财务效益指标表项目200X年200X年200X年净

资产收益率利润增长率盈余现金保障倍数该期间，集团总公司资产质量状况良好，资产盈利能力和资本保值增值情况XX。

200X年利润增率长大幅度提高，主

要是XXX。

四、审计中发现的主要问题（结合企业的实际情况和审计情况，较好地进行分类陈述。

）我们根据批复的审计方案，在进行审前调查的基础上，通过适当利用其他审计成果（内部审计报告、外部审计报告等），围绕XX同志任职期间企业财务收支状况真实性、资产质量、经营成果、企业重大经营活动和经营决策、经营合法合规性五个方面进行审计。

审计发现，3年来集团总公司通过加强财务管理

和全面预算控制，推进所属企业重组、改制，规范、完善内控体系，加快产业整合重组，调整经营结构，使集团总公司资产质量逐步提高，财务状况进一步改善，销售收入增幅大，综合竞争力显著提高。

但根据审计情况看，有的被审计企业在会计核算、经营管理、企业重组改制、财务管理等方面仍存在违规事项，在对会计核算事项根据其重要性已做审计调整后，存在主要问题如下:

（一）会计信息方面XX公司XX年XX月在未与客户签订销售合同、产品也未办理出库手续的情况下，确认产品销售收入XX万元，同时结转产品销售成本XX万元。

上述事项不符合：

《企业会计制度》，企业应当在发出商品、提供劳务，同时收讫价款或者取得索取价款的凭据时，确认产品销售收入实现。

（需要详细说明问题所违反的规定。

）

（二）重大经营决策方面XX集团在未充分论证国家产业政策、市场竞争态势以及自身承受能力的情况下，投资成立某公司，由于过分追求市场占有率，采用短债长投方式，超能力快速扩张，加之经营管理不善，导致该项目自200X年实施以来连年亏

损，累计亏损近XX亿元。

同时，200X年末，某集团及所属某公司对其提供担保达XX亿元，使某公司背上了沉重的债务负担。

上述事项不符合：

《企业国有资本

与财务管理暂行办法》第二十二条企业对外投资必须符合国家产业政策和企业发展战略，做好可行性研究，纳入财务预算管理，并明确投资项目决策者和实施者应当承担的责任。

（三）内部控制方面1（部分子公司投资控制制度不健全，投资过程缺乏监管，投资后的管理也不到位。

XX公司自1996年起制定了长期投资审核制

度，规定了对股票投资、债券投资和其他投资的审核程序，审核内容为网点建设计

划、投资经营规模和资金投入量，没有制定投资项目的具体操作和监管程序。

不符合《内部会计控制,投资》中“单位应当指定专门的部门或人员对投资项目进行跟踪管理，及时掌握被投资单位的财务状况和经营情况，并组织对外投资质量分析，发现异常情况，应及时向有关部门和人员报告，以便采取相应措施”的规定。

在项目实施过程中，没有对不相容岗位设置不同的岗位，基本上由销售公司独家办理，对项目运作的管理滞后，部分项目失去控制。

2（部分子企业存在大量账外企业及账外资产。

审计发现，某集团存在大量账外企业与账外资产，涉及资产XX万

元，负债XX万元，所有者权益XX万元。

上述事项不符合:

A、《中华人民共和

国会计法》第九条，各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。

任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。

（四）改组改制方面2003,2004年间，

XX集团对下属八个单位陆续进行了主辅分离、辅业改制工作，在实施改制工作的过程中，部分程序不符合国家的有关规定。

1（XX集团八家改制单位确定的

评估基准日均在国资委批准日之前，部分单位在国资委批准之前已完成改制工作，验资已进行完毕。

国家相关文件明确规定:

国有企业改制方案需按照国务院378号令和国务院国有资产监督管理委员会的有关规定履行决定或批准程序，未经决定或批准不得实施。

2（改制单位中，除XX厂外，其他七个单位没有按照规定进行财务审计和离任审计。

96号文规定“国有企业改制，必须由直接持有该国有产权的单位决定聘请具备资格的会计师事务所进行财务审计。

凡改制为非国有的企业，必须按照国家有关规定对企业法定代表人进行离任审计”。

（五）不良资产方面截止XX年X月X日，XX集团不良资产共计1,148,604,496.61元，占总资产比率为7.7%，其中:

流动资产518,342,623.11元，长期投资165,787,121.25元，固定资产60,663,953.28元，其他资产（主要为XX公司的应收贷款及应收租赁款）474,100,302.54元，负债（潜盈减潜亏）70,289,503.57元。

不良资产几乎都是2001年前产生的不良资产，且主要集中在xx公司，xx公司不良资产金额740,076,865.93元，占不良资产比例64%。

1（清产核资确认的不良资产情况本次审计我们直接利用XX会计师事务所有限公司X号《清产核资专项审计报告》及国务院国有资产监督管理委员会国资清办X号《关于XX公司清产核资结果及执行〈企业会计制度〉的批复》的清产核资批复结果。

其中:

清产核资共申报原制度损失499,309,153.32元，全部确认为不良资产;清产核资共申报预计损失598,419,032.84元，审计确认不良资产585,569,188.14元（扣除按账龄确认的部分）。

2（清产核资以外仍存在的不良资产情况XX集团在清产核资以外仍存在的不良资产63,726,155.15元，主要是由于

XX公司和XX公司未参加清产核资，其中：

XX公司不良资产2,795,279.19元，XX公司59,606,403.62元。

包括：

流动资产84,788,546.09元；固定资产3,965,000.00元;长期投资16,714,747.65元;待处理资产21,064,094.6元;潜亏挂账（扣除潜盈）-62,806,233.19元。

3.潜在的不良资产情况

（1）在以上不良资产中不包括集团内部往来形成的不良资产34,605.10万元；

（2）XX集团对拥有

大量不良资产的长期投资单位已计提了减值准备，但并不能完全准备，因为XX集团为这些企业进行担保，即使这些企业依法破产关停，也无法免除XX集团担保责任；（3）诉讼情况作为原告诉讼金额为人民币8539万元；外币260万美元；据不完

全统计，作为被告诉讼案件的金额为人民币15945万元；外币1172万美元。

五、审计建议针对审计发现的突出问题，从政策、制度和出资人监管等方面分析原因，提出如下建议：

（站在事务所的角度，对企业、对国资委提出相应的建议）

（一）对审计发现的集团总公司内部控制以及经营管理等方面的问题提出加强和改进管理的建议：

1、应将企业改革的重点放在完善内部控制管理机制、规范企业法人治理结构方面。

2、尊重企业法人财产权，规范运作所属企业的改制、重组工作。

要在法律架构内进行重组，要有齐全的法律文件，而且业务关系在法律上要规范化。

3、规范关联交易，提高同业竞争水平。

4、严格执行财务总监制度，强化日常财务监督。

目前各子企业基本配备了财务总监，对企业的运营实施监控。

要建立内部统一财务管理控制制度，加强对预算结果的考核，更重要的是要体现在日常管理中，特别是对应收账款管理、供应商管理以及存货管理要从抓好现金流开始，实现日常管理制度化。

5、建立集团总公司的财务预警体系，控制资本运营风险。

（二）对审计发现的被审计单位的违法违规问题，提请有关主管部

门纠正或处理的建议七、其他情况

（一）审计中未涉及的事项:

（二）审计中由于

人力、财力、时间、审计方法等原因，未能前去调查或询证的事项:

（三）其他需

要说明的重要事项：

八（附件附件一:

200X年,200X年审计调整后会计报表

（包

括资产负债表、利润表）附件二:

主要审计事项调整表附件三:

审计调整事项

说明新疆有限责任会计师事务所中国注册会计师:

中国?

新疆中国注册会计师:

2008年月日PAGEPAGE,