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1、财务审计报告模板财务审计报告模板XX集团公司原总经理（董事长）XX同志 离任（任期）经济责任财务审计报告新疆 计师事务所 二, 八年九月XX集团总公司原总经理（董事长）XX同志 离任（任期）经济责任财务审计报 告 字（2008） 第 8- 号 国务院国有资产监督管理委员会 : 根据国务院国有资产监督 管理委员会【2008】国资厅评价2008 XX号关于对XX集团总公司原总经理 （董事长）XXX同志进行离任（任期）经济责任审计的通知，我们受托于 2008年 7月X日至2008年9月X日对XX集团总公司原总经理（董事长）XX同志任职期 间自 2005年 1月至 2007年12月的财务会计报表及经济

2、责任相关资料进行了审 计。按照企业会计准则和XX会计制度的规定编制财务报表是贵公司管理层 的责任。这种责任包括 :（1） 设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以 使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报 ;（2） 选择和运用恰当的会计政 策;（3） 作出合理的会计估计。 按照中央企业经济责任审计管理暂行办法 （国资 委令第 7号）和中央企业经济责任实施细则的要求提供完整、真实的经济责任 审计相关资料。这种责任包括 :（1） 贵公司提供的资料是完整的，如有不完整情况， 贵公司将进行书面陈述。 （2） 贵公司提供的资料是真实的。如有瑕疵，贵公司将进 行书面陈述。 我们的责任是在实施

3、审计工作的基础上对以上财务报表及经济责任 相关资料发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工 作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以 对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。 审计工作涉及实施审计程序，以 获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判 断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估 时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，调查核实企业重大经营活动和经营决策，对审计中发现的重要事项进行的延伸审计。审计工 作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出

4、会计估计的合理性，以及评价财 务报表的总体列报。 我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审 计意见提供了基础。 XX集团总公司高度重视本次审计工作，于 200X年X月X日以XX号文下发了相关文件，要求各被审计单位严格按照审计组的要求，积极配 合审计人员工作。在审计期间，XX集团总公司和所属被审计企业以及负责人还指 定专人负责审计工作联系，并按规定程序和时间在XX集团总公司内向所属企业职 工公告本次审计，确保本次审计工作顺利完成。现将具体审计情况报告如下 : 一、 基本情况（一）被审计企业基本情况 XX集团总公司成立于19XX年X月，是在 XX基础上组建的XX制企业，属国务院国资委直

5、接管理的以XX为王业的XX企 业集团。集团总公司注册资本为XX万元。集团总公司注册地址 ：XX。法定代表人：XX。经营范围：XXXX。 XX集团总公司总部机构下设XX部等X个职能 部门，共拥有XX家全资或控股子企业，其中XX公司为上市公司。截止 200 X年末，某集团共拥有职工XXX人，其中：在岗职工XXX人，离退休XXX人。（二）被审计企业负责人基本情况 本次被审计企业负责人XX于XX年XX月被任 命为XX集团总公司原总经理（董事长），XX年XX月被任命为XX集团总公司党 委书记，于200X年X月离任，任期近XX年。 XX同志任职期间除负责集团全面管理工作外，还主管集团总公司总部XX部、XX

6、部、XX部工作。二XX年国 资委任命新的领导班子后，XX同志作为集团总公司董事长，党委书记、法人代 表，主要有以下职责 ： 主持董事会工作，主持党委工作。指导、帮助、 监督经理班子，完成董事会决议。担任董事会战略委员会、提名委员会主任。并同时分管集团总公司总部XX部。 二、审计实施情况（一）审计范围的实施 根据国资委批复的审计方案，按照重要性原则，我们将被审计企业总部及其重要子企 业纳入经济责任审计工作范围，其他子企业视不同情况决定是否纳入审计工作范围。基本保证了审计户数不少于 50%，审计资产量不少于被审计企业资产总额的70%其中，共审计了二级单位XX户（占总户数XX %）审计资产量XX万元

7、（占 资产汇总量XX %）；三级单位XX户（占总户数XX %）、审计资产量XX万元（占资 产汇总量XX %）。审计对象突出对重点地区、重点业务、重点经营环节进行审计，具体包括 : 资产或效益占有重要位置的子企业或由企业负责人兼职的子企业XX户，任期内发生 合并、分立、重组、改制等产权变动的子企业XX户，任期内关停并转或出现经营 亏损、资不抵债、债务危机等财务状况异常的子企业XX户，任期内新成立、收购 的子企业、特殊业务的子企业XX户。 （二）审计人员组成及审计分工实施 我们组成了以主任会计师为财务审计组长、X名副主任会计师为总复核人、X名部门经理 为现场项目负责人，共包括XX名注册会计师、XX

8、名审计助理人员的财务审计 组。在审计实施阶段，本着控制时间、突出重点、区域结合、范围交叉、问题层 汇、节约费用的原则，将XX名审计人员分为XX个财务审计小组进行现场审计工 作。在完成现场审计后进入报告阶段，保留现场负责人、财务审计小组组长及部分 审计助理XX人，整理审计证据、汇总审计发现问题、落实违规依据，按时完成了 财务审计报告阶段工作。三、被审计企业基本财务状况 （ 一） 审计前后企业基本财务数据的变化及原因1、资产负债简表 单位: 万元 项目 日 期 资产总额 负债总额 所有者权益 审 计前 审计后审计前审计后 审计前审计后200X年12月31日200X年12月31日200X年12月31

9、日（1） 资产情况项目 日 期 流动资产 固定资产 其他资产审计前 审计后 审计前 审计后 审计前 审计后200X年12月31日200X年12月31日200X年12月31日变化情况及主要原因：200 X年(三年分别说明)审计后比审计前资产总额减少XX万元，其中流动资产减少XX万元，固定资产减少XX万元，长期投资减少XX万元，无形资产及其他长期资产减少XX万元。流动资产减少中，应收款项减 少XX万元，存货减少XX万元等等。上述变化，除长期投资调减XX万元为不良 资产调整外，其余全部为执行企业会计制度对清产核资结果进行的追溯调整。(2) 负债情况项 目 日 期 流动负债 长期负债 其他负债 审计前

10、审计后审计前审计后审计前审计后200X年12月31日200X年12月31 日200X年12月31日变化情况及原因：200 X年负债总额增加XX万元，其中：应交税金增加XX万 元、应付福利费增加XX万元、应付股利减少XX万元、其他应付款增加XX万元等等。(3)所有者权益情况 项 目日期 资本公积 盈余公积 未分配利润 审计前 审计后 审计前审计后审计前审计后200X年12月31日200X年12月31日200X年12月31日 变化情况及原因：200 X年未分配利润减少XX万元，为 清产核资追溯调整减少XX万元，补提长期投资减值准备减少XX万元 ；资本公积减少XX万元，主要为调入实收资本。 (4)少

11、数股东权益情况项目日期少数股东权益审计前审计后200X年12月31日200X年12 月31日200X年12月31日少数股东权益变化情况及主要原因：200 X年、200X年少数股东权益分别增加XX万元、XX万元，为清产核资追溯调减和权益增加的影响。 200X年、200X年少数股东权益分别减少XX万元、xx万元，为补提减值准备和会计差错，所有者 权益减少按比例承担调整。 2 、损益类情况 项目 日 期主营业务收入 利润总额 净利润 审计前 审计后审计前审计后审计前审计后200X年200X 年200X年任期合计以上资产负债及损益调整具体明细见附件：主要审计事项调 整表及说明。（二）审计后任期内各年度

12、财务状况 200X年至200X年期间集团总 公司资产、负债及所有者权益的项目和结构都发生了很大变化，财务状况前后对比 明显好转（恶化）。集团总公司200X年X月X日（审计期初）资产总额XX万元，负 债总额XX万元，所有者权益XX万元；200 X年12月31日（审计期末）资产总额 XX万元，负债总额XX万元，所有者权益XX万元。此期间资产增加XX万元， 增幅为X %负债增加XX万元，增幅X %所有者权益增加XX万元，增幅为 X%主要变化原因是XX等。 财务状况简表 日期 资产 负债 所有者权益200X年12月31日200X年12月31日200X年12月31日1、资产 资产的变化主要是：流动资产增

13、加XX万元，增幅X %其中货币资金增加XX万元，应收款项增加XX万元，存货增加XX万元 ；长期投资增加XX万元，固定资产净值增加XX万元，在建工程增加XX万元等。 资产分类增减情况简表 项目 200X .12.31200X .12.31 增减额 增减比例 流动资产长期投资 固定资产净值在建工程 无形资产长期待摊费用资产总额2、负债 负债变化主要是：短期借款增加XX万元，应付账款增加 XX万元，应付账款增加XX万元，其他应付款增加XX万元，长期借款增加XX 万元，其他长期负债增加XX万元等。 负债分类增减情况简表 项目200X .12.31200X .12.31 增减额 增减比例 流动负债 长期

14、负债 负债总额 3 、所有者权益 所 有者权益的主要变化是 ：实收资本增加XX万元，主 要是XXX0 资本公积增加XX万元，主 要是XXXo 盈余公积减少XX万元，主要是XXXo 未分配利润增加XX万元，由XX形成。 所有者权益分类增减情况简表 项目200X .12.31 200 X .12.31增减额增减比例 实收资本 资本公积盈余公积 未确认投资损失 未分配利润 所有者权益合计 从以上数据可以看 出，在200X年1月,200 X年12月XX同志担任董事长期间，集团总公司的财务 状况发生了很大变化，在资产总额、负债总额和所有者权益方面均有体现，所有者 权益增幅达到XX %国有资本保值增值结果

15、明显。（三）审计任期内各年经营成果 200X年,200 X年期间集团总公司累计实现主营业务收入XX万元、主营业务成本 XX万元、产品销售税金及附加XX万元、其他业务利润XX万元、营业费用XX 万元、管理费用XX万元、财务费用XX万元 （基本为借款利息）、利润总额XX万 元，企业所得税XX万元，净利润XX万元。根据国资委规定口径计算，该期间企 业累计实际业绩利润XX万元。 各年经营情况简表 年度 主营业务收入 主营业务利润 营业利润 利润总额 净利润200X年200X年200X 年任期合计 企业任期实际业绩利润 （准确计算填列实际业绩利润，便于经济责任 审计结果与业绩考核挂钩 ）年度 利润总额

16、任期消化以前潜亏 任期新增不良资产 实际业绩利润200X 年 200X 年200X 年 200X 年任期合计 注:企业任期实际业绩利润 , 经过审计调整核实后的任期利润总额， 任期消化以前潜亏 ,任期新增不良资产 （扣除因客观因素新增不良资产 ） （ 四）审计后 主要经济指标完成情况 （ 对企业审计后各年度重要经济指标进行分析，不限于所列 指标，应该与业绩考核指标联系，对于一个具体的企业，将每年度的业绩考核指标 经本次审计后确定的数值列示出来。 ） 1 、资产质量变动状况 不良资产比率 200X 年200X年200X年 注1：不良资产比率=（期末不良资产？期末资产总额）X 100% 不良资产是

17、指预期不能给企业带来经济利益的资产和企业尚未处理的资产净损失和 潜亏（资金）挂账, 以及按财务会计制度规定各类有问题资产预计损失金额。 注2: 该指标是按效绩评价口径分析还原填报，非按财务指标直接计算。 经营能力指标 表（次）项目200X年200X年200X年应收账款周转率 存货周转率流动资产周转率 总资产周转率偿债能力指标表 项目200X年200X年200X年资产负债率 流动比率 速动比率 通过指标对比，集团总公司资产质量逐年提 高、资产结构更加稳健，但流动比率、速度比率指标反映短期偿债能力较低。 2、 资产保值增值情况 任期国有资本保值增值率（200 X年,200 X年）XX %年度国有

18、资本保值增值率（） 200 X年200X年200X年注 1: 国有资本保值增值率 ,（ 扣除客观影响因素的期末国有资本 -有问题资产预 计损失额）?期初国有资本X 100%注2:该指标是按效绩评价口径分析还原填报，非 按财务指标直接计算。 历年财务效益指标表 项目200X年200X年200X年 净资产收益率 利润增长率 盈余现金保障倍数 该期间，集团总公司资产质量状况良 好，资产盈利能力和资本保值增值情况XX。 200X年利润增率长大幅度提高，主要是XXX。 四、审计中发现的主要问题（结合企业的实际情况和审计情况，较好 地进行分类陈述。 ） 我们根据批复的审计方案，在进行审前调查的基础上，通过

19、适 当利用其他审计成果（内部审计报告、外部审计报告等），围绕XX同志任职期间企 业财务收支状况真实性、资产质量、经营成果、企业重大经营活动和经营决策、经 营合法合规性五个方面进行审计。审计发现， 3 年来集团总公司通过加强财务管理和全面预算控制，推进所属企业重组、改制，规范、完善内控体系，加快产业整合 重组，调整经营结构，使集团总公司资产质量逐步提高，财务状况进一步改善，销 售收入增幅大，综合竞争力显著提高。但根据审计情况看，有的被审计企业在会计 核算、经营管理、企业重组改制、财务管理等方面仍存在违规事项，在对会计核算 事项根据其重要性已做审计调整后，存在主要问题如下 : （ 一）会计信息方面

20、 XX 公司XX年XX月在未与客户签订销售合同、产品也未办理出库手续的情况下，确 认产品销售收入XX万元，同时结转产品销售成本XX万元。 上述事项不符合：企业会计制度，企业应当在发出商品、提供劳务，同时收讫价款或者取得索取 价款的凭据时，确认产品销售收入实现。 （需要详细说明问题所违反的规定。 ） （ 二） 重大经营决策方面 XX集团在未充分论证国家产业政策、市场竞争态势以及自身 承受能力的情况下，投资成立某公司，由于过分追求市场占有率，采用短债长投方 式，超能力快速扩张，加之经营管理不善，导致该项目自 200X年实施以来连年亏损，累计亏损近XX亿元。同时，200X年末，某集团及所属某公司对其

21、提供担保 达XX亿元，使某公司背上了沉重的债务负担。 上述事项不符合：企业国有资本与财务管理暂行办法第二十二条 企业对外投资必须符合国家产业政策和企业发 展战略，做好可行性研究，纳入财务预算管理，并明确投资项目决策者和实施者应 当承担的责任。 （ 三）内部控制方面 1（ 部分子公司投资控制制度不健全，投资过程 缺乏监管，投资后的管理也不到位。 XX公司自1996年起制定了长期投资审核制度，规定了对股票投资、债券投资和其他投资的审核程序，审核内容为网点建设计划、投资经营规模和资金投入量，没有制定投资项目的具体操作和监管程序。不符 合内部会计控制 , 投资中“单位应当指定专门的部门或人员对投资项目

22、进行跟 踪管理，及时掌握被投资单位的财务状况和经营情况，并组织对外投资质量分析， 发现异常情况，应及时向有关部门和人员报告，以便采取相应措施”的规定。在项 目实施过程中，没有对不相容岗位设置不同的岗位，基本上由销售公司独家办理， 对项目运作的管理滞后，部分项目失去控制。 2（ 部分子企业存在大量账外企业及 账外资产。 审计发现，某集团存在大量账外企业与账外资产，涉及资产XX万元，负债XX万元，所有者权益XX万元。 上述事项不符合:A、中华人民共和国会计法第九条，各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制 会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。任何单位不得以虚假的经济业务事 项或

23、者资料进行会计核算。 （ 四） 改组改制方面 2003,2004 年间，XX集团对下属八个单位陆续进行了主辅分离、辅业改制工作，在实施改制工 作的过程中，部分程序不符合国家的有关规定。 1（ XX集团八家改制单位确定的评估基准日均在国资委批准日之前，部分单位在国资委批准之前已完成改制工作， 验资已进行完毕。 国家相关文件明确规定 :国有企业改制方案需按照国务院 378号 令和国务院国有资产监督管理委员会的有关规定履行决定或批准程序，未经决定或 批准不得实施。2（改制单位中，除XX厂外，其他七个单位没有按照规定进行财 务审计和离任审计。 96 号文规定“国有企业改制，必须由直接持有该国有产权的

24、单位决定聘请具备资格的会计师事务所进行财务审计。凡改制为非国有的企业，必 须按照国家有关规定对企业法定代表人进行离任审计”。 （ 五）不良资产方面 截止 XX年X月X日，XX集团不良资产共计 1,148,604,496.61 元，占总资产比率为 7.7 %，其中:流动资产 518,342,623.11 元，长期投资 165,787,121.25 元，固定资 产60,663,953.28元，其他资产（主要为XX公司的应收贷款及应收租赁 款）474,100,302.54 元，负债（潜盈减潜亏）70,289,503.57 元。不良资产几乎都是 2001年前产生的不良资产，且主要集中在xx公司，xx公

25、司不良资产金额 740,076,865.93 元，占不良资产比例 64%。1（清产核资确认的不良资产情况 本次审计我们直接利用XX会计师事务所有 限公司X号清产核资专项审计报告及国务院国有资产监督管理委员会国资清办 X号关于XX公司清产核资结果及执行企业会计制度的批复的清产核资批 复结果。其中 : 清产核资共申报原制度损失 499,309,153.32 元，全部确认为不良资 产;清产核资共申报预计损失 598,419,032.84 元，审计确认不良资产 585,569,188.14 元（扣除按账龄确认的部分 ）。 2（ 清产核资以外仍存在的不良资产 情况XX集团在清产核资以外仍存在的不良资产

26、63,726,155.15 元，主要是由于XX公司和XX公司未参加清产核资，其中：XX公司不良资产2,795,279.19 元，XX公司59,606,403.62 元。包括：流动资产84,788,546.09 元；固定资产 3,965,000.00 元; 长期投资 16,714,747.65 元; 待处理资产 21,064,094.6 元; 潜 亏挂账（扣除潜盈）-62,806,233.19 元。 3. 潜在的不良资产情况 （1） 在以上不良 资产中不包括集团内部往来形成的不良资产 34,605.10万元；（2） XX集团对拥有大量不良资产的长期投资单位已计提了减值准备，但并不能完全准备，因为

27、XX集 团为这些企业进行担保，即使这些企业依法破产关停，也无法免除XX集团担保责 任 ； （3） 诉讼情况 作为原告诉讼金额为人民币 8539 万元 ； 外币 260 万美元 ； 据不完全统计，作为被告诉讼案件的金额为人民币 15945万元；外币1172万美元。 五、 审计建议针对审计发现的突出问题，从政策、制度和出资人监管等方面分析原因， 提出如下建议 ：（ 站在事务所的角度，对企业、对国资委提出相应的建议 ） （ 一）对审 计发现的集团总公司内部控制以及经营管理等方面的问题提出加强和改进管理的建 议： 1 、应将企业改革的重点放在完善内部控制管理机制、规范企业法人治理结构 方面。 2 、尊

28、重企业法人财产权，规范运作所属企业的改制、重组工作。要在法律 架构内进行重组，要有齐全的法律文件，而且业务关系在法律上要规范化。 3、规 范关联交易，提高同业竞争水平。 4 、严格执行财务总监制度，强化日常财务监 督。目前各子企业基本配备了财务总监，对企业的运营实施监控。要建立内部统一 财务管理控制制度，加强对预算结果的考核，更重要的是要体现在日常管理中，特 别是对应收账款管理、供应商管理以及存货管理要从抓好现金流开始，实现日常管 理制度化。 5 、建立集团总公司的财务预警体系，控制资本运营风险。 （ 二） 对审 计发现的被审计单位的违法违规问题，提请有关主管部门纠正或处理的建议 七、其他情况 （ 一） 审计中未涉及的事项 : （ 二） 审计中由 于人力、财力、时间、审计方法等原因，未能前去调查或询证的事项 : （ 三 ） 其 他需要说明的重要事项：八（附件 附件一 :200 X年,200 X年审计调整后会计报表（包括资产负债表、利润表 ） 附件二:主要审计事项调整表 附件三: 审计调整事项说明 新疆 有限责任会计师事务所 中国注册会计师 :中国 ?新疆 中国注册会计师 :2008年 月 日 PAGE PAGE ,